研发费用核算管理制度

研发费用核算管理制度一、总则1.目的为了加强公司研发费用的核算与管理，规范研发费用的归集、计算和报告，确保研发费用的合理支出和有效使用，提高公司研发管理水平，根据国家相关法律法规及公司实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司内部所有涉及研发活动的部门和项目，涵盖了公司在新产品、新技术、新工艺等方面进行研究与开发过程中发生的各项费用核算与管理。3.职责分工财务部门负责制定研发费用核算的具体流程和方法，明确会计科目设置及账务处理规范。对研发项目进行独立核算，准确记录研发费用的发生情况，定期编制研发费用报表。参与研发项目预算的编制与审核，对研发费用的支出进行监控和分析，确保费用支出符合预算和相关规定。配合公司内部审计、外部审计及税务检查等工作，提供相关研发费用核算资料。研发部门负责提出研发项目立项申请，编制项目预算，并按规定程序审批。组织实施研发项目，对项目进展情况进行跟踪和管理，确保项目按计划完成。负责研发项目费用的初步归集和整理，及时向财务部门提供相关费用支出凭证和资料。配合财务部门做好研发费用的核算、统计和分析工作，提供必要的技术支持和解释。其他相关部门如人力资源部门负责提供研发人员的薪酬信息；物资采购部门负责提供研发所需物资的采购发票及相关明细；行政管理部门负责提供与研发活动相关的办公场地、设备等费用支出情况等。各部门应按照职责分工，配合做好研发费用的核算与管理工作。

二、研发费用的范围1.人员人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。2.直接投入费用研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用与长期待摊费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4.无形资产摊销费用用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费新产品设计费、新工艺规程制定费包括为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。新药研制的临床试验费包括为进行新药的临床试验而发生的费用。勘探开发技术的现场试验费包括为了获取有关地质、开采等方面的新知识，有效识别勘探区域或探明矿产储量而进行的地球物理和地质化学勘探、地质调查、现场试验、模型构建、数据处理等活动而发生的现场试验费用。6.其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

三、研发费用的核算流程1.项目立项研发部门根据公司发展战略和市场需求，提出研发项目立项申请，填写《研发项目立项申请表》，详细说明项目名称、背景、目标、内容、预期成果、计划进度、预算等信息，并提交相关技术资料。立项申请经部门负责人审核后，报公司管理层审批。经批准立项的项目，由研发部门下达项目任务书，明确项目负责人和团队成员的职责分工。2.预算编制项目负责人根据项目任务书，组织编制研发项目预算，填写《研发项目预算表》。预算内容应涵盖人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、新产品设计费等各项研发费用明细，并对费用支出的合理性和必要性进行说明。预算编制完成后，经研发部门负责人审核，报财务部门审核，最后提交公司管理层审批。审批通过的预算作为研发项目费用控制的依据。3.费用报销研发项目实施过程中，涉及费用报销的，由费用发生部门或个人填写公司统一的费用报销单，并按照以下要求提供相关凭证：人员人工费用：提供工资发放明细表、社保及公积金缴纳凭证、劳务合同及发票等。直接投入费用：提供材料采购发票、领料单、燃料及动力费用发票、设备租赁发票等。折旧费用与长期待摊费用：提供固定资产折旧计算表、长期待摊费用摊销计算表等。无形资产摊销费用：提供无形资产摊销计算表及相关证明文件。新产品设计费等：提供相关合同、协议及发票等。其他相关费用：提供相应的发票、收据及说明文件等。费用报销单经部门负责人审核签字后，报财务部门审核。财务部门按照本制度规定的研发费用范围和核算方法，对报销凭证的真实性、合法性、合理性进行审核。审核通过后，报公司管理层审批。审批通过的费用报销单，由财务部门进行账务处理。4.费用归集与核算财务部门按照研发项目和费用类别，对研发费用进行归集和核算。设立专门的研发费用辅助账，详细记录每个研发项目的各项费用支出情况。辅助账应按照会计核算的要求，及时、准确地记录每一笔研发费用的发生时间、金额、用途等信息，并与相关原始凭证核对一致。对于同时从事多个研发项目或研发与生产经营共用资源的情况，财务部门应根据实际情况，采用合理的方法将相关费用在不同项目之间进行分摊。分摊方法一经确定，不得随意变更。如因特殊原因需要变更的，应经公司管理层批准，并在财务报表附注中予以说明。5.定期报告财务部门每月末对研发费用进行结账，并编制《研发费用月度报表》，向研发部门和公司管理层汇报当月研发费用的发生情况，包括项目名称、费用类别、金额、累计发生额等信息。每季度末，财务部门根据研发项目的进展情况和费用归集情况，编制《研发费用季度报表》，详细分析各研发项目费用支出的合理性和效益情况，与预算进行对比分析，找出差异原因，并提出改进建议。年度终了，财务部门编制《研发费用年度报表》，全面反映公司年度研发费用的总体情况，包括研发项目的投入产出情况、费用结构分析、与同行业对比情况等。同时，按照国家税收政策规定，对研发费用进行加计扣除计算，并编制相关报表，报公司管理层审批后，作为年度财务决算和纳税申报的依据。

四、研发费用的预算管理1.预算编制原则科学性原则：研发费用预算应根据研发项目的目标、任务和实际需要，结合公司的技术水平、人员状况、设备条件等因素，科学合理地编制，确保预算能够准确反映研发项目的费用支出情况。合理性原则：预算编制要充分考虑费用支出的合理性，避免高估或低估费用。对于各项研发费用，应根据市场行情、行业标准及公司历史数据等进行分析和预测，确保预算具有可操作性和可控性。严肃性原则：经批准的研发费用预算是公司研发项目费用控制的依据，各部门应严格按照预算执行，不得随意调整。如因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。2.预算编制方法零基预算法：对于新设立的研发项目，采用零基预算法编制预算。即不考虑以往年度的费用支出情况，以研发项目的目标和任务为基础，对各项费用进行重新评估和测算，确定预算金额。滚动预算法：对于持续进行的研发项目，采用滚动预算法编制预算。根据项目的进展情况和实际需要，对原预算进行调整和补充，逐期滚动，使预算始终保持一定的前瞻性和灵活性。3.预算执行与监控研发部门负责组织实施研发项目预算，严格按照预算控制费用支出。在项目实施过程中，如发现预算执行偏差，应及时分析原因，并采取有效措施进行调整和纠正。财务部门负责对研发费用预算的执行情况进行监控，定期与研发部门核对预算执行进度，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。如发现重大预算偏差或异常情况，应及时向公司管理层报告。4.预算调整如因市场需求变化、技术方案调整、不可抗力等原因导致研发项目预算需要调整的，由研发部门提出预算调整申请，填写《研发项目预算调整申请表》，详细说明调整的原因、内容、金额及对项目进度和成果的影响等。预算调整申请经研发部门负责人审核后，报财务部门审核，最后提交公司管理层审批。经批准的预算调整申请，财务部门应及时调整研发费用辅助账和相关报表。

五、研发费用的内部控制1.岗位分离与授权审批明确研发费用核算与管理过程中各岗位的职责权限，实现不相容岗位相互分离。如研发项目的申请与审批、费用报销的审批与支付、预算编制与执行监控等岗位应相互独立，避免出现舞弊行为。建立严格的授权审批制度，明确各级管理人员在研发费用审批方面的权限和责任。对于重大研发项目的费用支出，应实行集体决策和联签制度，确保费用支出的合理性和合规性。2.凭证与记录控制加强对研发费用相关凭证和记录的管理，确保凭证的真实性、完整性和合法性。所有研发费用的支出凭证都应按照规定的格式和内容填写，并有相关人员的签字确认。建立健全研发费用辅助账和相关报表的管理制度，规范账表的编制、审核、保管和查阅等流程。财务部门应定期对研发费用的凭证和记录进行核对和盘点，确保账账相符、账证相符、账实相符。3.内部审计与监督公司内部审计部门应定期对研发费用的核算与管理情况进行审计监督，检查研发费用的支出是否符合本制度规定，预算执行是否严格，内部控制制度是否有效执行等。对于审计过程中发现的问题，内部审计部门应