国有企业财务监督管理办法

国有企业财务监督管理办法一、总则（一）目的与依据为加强国有企业财务监督管理，规范企业财务行为，确保国有资产安全完整，提高企业经济效益，根据《中华人民共和国会计法》《企业财务通则》《企业国有资产法》等法律法规，结合国有企业实际情况，制定本办法。

（二）适用范围本办法适用于国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司及其各级子企业（以下统称国有企业）。

（三）基本原则1.合法性原则：国有企业财务活动应当遵守国家法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：企业应当如实反映财务状况和经营成果，不得虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益。3.完整性原则：全面涵盖企业财务活动的各个方面，确保财务监督无死角。4.效益性原则：通过有效的财务监督，促进企业提高资源配置效率和经济效益。

二、财务监督管理体制（一）出资人监督国有资产监督管理机构（以下简称国资委）代表国家对国有企业履行出资人职责，依法对企业财务进行监督。国资委通过制定财务管理制度、开展财务审计、监督财务预算执行等方式，加强对企业财务活动的宏观管理。

（二）企业内部监督国有企业应当建立健全内部财务监督制度，完善内部监督机制。企业董事会负责对财务工作的领导和监督，监事会依法对企业财务进行监督检查，企业内部审计机构定期对企业财务收支、经济活动等进行审计监督。

（三）社会监督鼓励会计师事务所等社会中介机构依法对国有企业财务报表进行审计，出具审计报告。国资委及其他相关部门可以根据需要，对社会中介机构的审计质量进行监督检查。

三、财务预算管理监督（一）预算编制监督1.企业应当按照国家有关规定，结合自身发展战略和年度经营目标，科学合理地编制年度财务预算。预算编制应当遵循"上下结合、分级编制、逐级汇总"的程序，充分考虑市场环境、政策变化等因素。2.国资委对企业年度财务预算编制情况进行审核，重点审查预算编制的依据是否充分、内容是否完整、指标是否合理、程序是否合规等。对于不符合要求的预算，国资委应当责令企业进行修改完善。

（二）预算执行监督1.企业应当严格执行经批准的财务预算，加强预算执行过程中的监控和分析。建立预算执行情况通报制度，定期对预算执行情况进行检查和评估，及时发现并解决预算执行中存在的问题。2.国资委对企业预算执行情况进行监督检查，重点关注预算执行进度、成本费用控制、资金使用效益等方面。对于预算执行不力的企业，国资委应当责令其采取有效措施加以改进，并视情节轻重给予相应的处罚。

（三）预算调整监督1.企业在预算执行过程中，因市场环境、政策变化等原因需要调整预算的，应当按照规定的程序进行申请和审批。预算调整方案应当说明调整的原因、项目、金额以及对财务预算执行的影响等。2.国资委对企业预算调整情况进行审核，严格控制预算调整范围和幅度。对于不符合规定的预算调整申请，国资委不予批准。

四、资产运营管理监督（一）流动资产监督1.货币资金：企业应当加强货币资金管理，严格执行现金管理制度，确保货币资金安全。定期对银行账户进行清理核对，严禁坐支现金、白条抵库等行为。2.应收账款：建立健全应收账款管理制度，加强应收账款的账龄分析和跟踪催收，合理计提坏账准备。对重大应收账款项目，应当进行专项跟踪管理，及时采取措施防范坏账风险。3.存货：完善存货管理制度，加强存货采购、验收、保管、发出等环节的管理。定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。对于积压、变质等存货，应当及时进行处理，减少存货损失。

（二）固定资产监督1.固定资产购置：企业购置固定资产应当按照规定的程序进行审批，确保购置行为的合理性和必要性。加强固定资产采购过程中的招投标管理，严格控制采购成本。2.固定资产折旧：按照国家有关规定计提固定资产折旧，不得随意改变折旧政策。定期对固定资产折旧情况进行检查，确保折旧计提准确无误。3.固定资产处置：固定资产处置应当按照规定的程序进行审批，评估其价值，选择合适的处置方式。处置收入应当及时足额上缴，不得截留、挪用。

（三）无形资产监督1.无形资产确认与计量：企业应当按照会计准则的规定，准确确认和计量无形资产。加强对无形资产研发过程的管理，合理归集研发费用，确保无形资产价值真实可靠。2.无形资产摊销：按照规定的方法和期限对无形资产进行摊销，不得随意缩短摊销期限。定期对无形资产摊销情况进行检查，确保摊销金额准确。3.无形资产转让：无形资产转让应当按照规定进行评估和审批，转让价格应当合理公允。转让收入应当及时入账，不得隐瞒或截留。

五、成本费用管理监督（一）成本费用核算监督1.企业应当按照国家统一的会计制度和成本核算办法，准确核算成本费用。严格划分成本费用界限，不得混淆成本费用性质，不得虚列、多列、少列成本费用。2.加强成本费用核算基础工作，建立健全原始记录、凭证传递、成本计算等制度。定期对成本费用核算情况进行检查，确保成本费用数据真实、准确、完整。

（二）成本费用控制监督1.制定成本费用控制目标和措施，将成本费用控制责任分解到各部门和各岗位。加强对成本费用支出的审核和控制，严格执行成本费用开支标准，杜绝不合理的成本费用支出。2.定期对成本费用控制情况进行分析和评价，查找成本费用管理中的薄弱环节，采取有效措施加以改进。对于成本费用控制不力的部门和岗位，应当进行责任追究。

（三）成本费用分析监督1.企业应当定期开展成本费用分析，分析成本费用变动的原因和趋势，为企业决策提供依据。成本费用分析应当包括成本费用结构分析、成本费用与预算对比分析、成本费用与同行业对比分析等内容。2.国资委及其他相关部门可以根据需要，要求企业提供成本费用分析报告，并对企业成本费用分析情况进行检查和评价。

六、利润分配管理监督（一）利润分配原则1.国有企业应当按照国家有关规定和企业章程的规定进行利润分配。利润分配应当兼顾国家、企业和投资者的利益，注重企业可持续发展。2.企业在利润分配前，应当依法缴纳企业所得税，并按照规定提取法定公积金和任意公积金。

（二）利润分配方案制定与审批1.企业应当根据当年实现的净利润、年初未分配利润等情况，制定利润分配方案。利润分配方案应当经企业董事会审议通过，并报国资委备案。2.国资委对企业利润分配方案进行审核，重点审查利润分配的比例、方式是否符合国家规定和企业章程的要求，是否有利于企业发展和国有资本保值增值。对于不符合要求的利润分配方案，国资委应当责令企业进行修改完善。

（三）利润分配执行监督1.企业应当严格按照经批准的利润分配方案进行利润分配，确保利润分配的合规性和及时性。加强对利润分配资金流向的监控，防止资金被挪用或侵占。2.国资委对企业利润分配执行情况进行监督检查，对于未按照规定执行利润分配方案的企业，应当责令其限期改正，并视情节轻重给予相应的处罚。

七、财务风险管理监督（一）风险识别与评估1.企业应当建立健全财务风险识别、评估和预警机制，定期对财务风险状况进行全面分析和评估。重点关注市场风险、信用风险、流动性风险、汇率风险等方面的风险。2.采用科学合理的风险评估方法，如风险矩阵、敏感性分析等，对识别出的风险进行量化评估，确定风险等级。

（二）风险应对措施1.根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，如风险规避、风险降低、风险转移、风险承受等。对于重大风险，应当制定专项应对方案，并明确责任部门和责任人。2.加强对风险应对措施执行情况的监督检查，确保风险应对措施有效实施。定期对风险应对效果进行评估，及时调整风险应对策略。

（三）风险预警与处置1.建立财务风险预警指标体系，设定风险预警阈值。当财务指标出现异常波动，接近或超过预警阈值时，及时发出预警信号。2.企业应当根据预警信号，迅速启动风险处置程序，采取有效措施化解风险。对于重大风险事件，应当及时向上级主管部门报告，并配合有关部门进行调查处理。

八、财务信息管理监督（一）财务信息质量监督1.企业应当按照国家统一的会计制度和财务报告制度，编制真实、完整、准确的财务报告。财务报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等主要报表以及附注等相关资料。2.加强对财务信息编制过程的监督，确保财务信息的收集、整理、加工、汇总等环节符合规定要求。严格执行财务信息审核制度，对财务报告进行多层审核，防止虚假财务信息的产生。

（二）财务信息披露监督1.国有企业应当按照国家有关规定，定期披露企业财务信息。财务信息披露应当真实、准确、完整，不得隐瞒或虚假披露重要财务信息。2.国资委对企业财务信息披露情况进行监督检查，重点审查披露内容是否符合规定要求、披露程序是否合规等。对于信息披露违规的企业，应当责令其改正，并视情节轻重给予相应的处罚。

（三）财务信息使用监督1.规范财务信息的使用范围和程序，确保财务信息的安全。严格限制无关人员接触财务信息，防止财务信息泄露。2.企业应当合理利用财务信息，为企业决策、管理和监督提供支持。加强对财务信息分析利用情况的监督检查，提高财务信息的使用效率。

九、监督检查与责任追究（一）监督检查方式1.国资委及其他相关部门通过定期检查、专项检查、不定期抽查等方式，对国有企业财务监督管理情况进行监督检查。2.企业内部审计机构应当定期对企业财务活动进行审计监督，及时发现和纠正存在的问题。

（二）监督检查内容1.财务管理制度执行情况，包括预算管理、资产运营管理、成本费用管理、利润分配管理、财务风险管理等方面的制度执行情况。2.财务信息质量情况，包括财务报告的真实性、完整性、准确性等。3.财务决策程序合规性情况，包括重大财务事项的决策过程、审批程序等。

（三）责任追究1.对于违