做账实操-农民专业合作社资产处置的会计分录

做账实操1/9做账实操-农民专业合作社资产处置的会计分录1.固定资产处置（以出售旧农机具为例）：-固定资产转入清理：假设该农机具原值5000元，已提折旧3000元。-借：固定资产清理2000-借：累计折旧3000-贷：固定资产-农机具5000-发生清理费用：若清理过程中支付运输费等清理费用500元，用银行存款支付。-借：固定资产清理500-贷：银行存款500-出售收入：该农机具最终以2500元价格出售，收到现金。-借：库存现金2500-贷：固定资产清理2500-清理净损益结转：-若为净收益：固定资产清理科目余额在贷方，金额为2500-2000-500=0元，无需结转净收益（若有净收益，如为100元，分录为借：固定资产清理100贷：营业外收入-非流动资产处置利得100）。-若为净损失：若出售价格为1800元，固定资产清理科目余额在借方，金额为2000+500-1800=700元。-借：营业外支出-非流动资产处置损失700-贷：固定资产清理7002.存货处置（以蔬菜因变质无法销售为例）：-确认存货损失：假设这批蔬菜成本为3000元，已计提存货跌价准备500元。-借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2500-借：存货跌价准备500-贷：存货-蔬菜3000-经批准后处理：-属于自然灾害等非常原因造成的损失：若因暴雨等自然灾害导致蔬菜变质，通常计入营业外支出。-借：营业外支出-非常损失2500-贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2500-属于管理不善等原因造成的损失：若因仓库管理不善导致蔬菜变质，需考虑进项税额转出（假设适用税率为9%）。-进项税额转出金额=2500÷(1-9%)×9%≈247.25元-借：管理费用2747.25-贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2500-贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）247.253.生产性生物资产处置（以出售成熟蔬菜幼苗为例）：-假设出售一批蔬菜幼苗，账面价值为4000元：-借：消耗性生物资产-蔬菜幼苗4000-贷：生产性生物资产-蔬菜幼苗4000-出售收到货款5000元存入银行：-借：银行存款5000-贷：经营收入-生物资产销售收入5000-同时结转成本：-借：经营支出-生物资产销售成本4000-贷：消耗性生物资产-蔬菜幼苗4000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间‌。五、‌其他职责‌‌工资发放‌根据审