审计学试题资料

一、单项选择题：

1.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。C

A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账

面余额与银行对赈单调节相符

2.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。D

A.整体审计和局部审计B.财务报表审计和合规性审计

C.详细审计和资产负债表审计D.政府审计、内部审计和审计师审计

3.注册会计师审计的依据是（）»B

A.财政部制定的会计准则B.中国注册会计师协会制定的审计准则

C.审计署制定的国家审计准则I）.中国审计师协会制定的国家审计准则

4.被审计单位新研发一项专利技术，审计师审计时发现，研究阶段的费用计入了无形资产的

成本。显然，违反被审计单位无形资产项目的（）认定。C

A.发生B.完整性

C.准确性或计价与分摊D.存在

5.下列各项中，为获取审计证据，所实施的审计程序与审计目标无关的是（）»D

A.对应收账款进行函证以确定应收账款是否存在

B.将银行存款日记账、明细账与总账进行核对，以确定银行存款余额正确

C.检查资产负债表日前后几天的发货单、发票日期与记账日期，以确定销售业务是否计入恰

当的期间

D.抽查营业收入明细账，并追查至有关原始凭证，以确定营业收入的完整性

6.为了证明销售业务的“准确性”认定，应当实施的审计程序是（）»D

A.实施存货监盘程序

B.检查发货单和销售发票的编号是否完整

C.观察存货的现状

D.比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上

的金额

7.被审计单位财务报表，其将在一年内到期的长期借款仍在长期借款项目列示，直接违背了

长期借款的（）认定。B

A.计价和分摊B.分类和可理解性

C.权利和义务D.完整性

8.检查发货单和销售发票的编号和销售明细账，主要是为了实现（）认定。B

A.存在性B.完整性

C.准确性D.截止

9.在对资产存在性认定获取审计证据时、正确的测试方向是（）。C

A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表

C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录

10.审计师已获取被审计单位将2012年12月销售业务的营业收入记入了2013年1月的营业

收入的充分适当的审计证据，则审计师应当界定营业收入的（）认定存在重大错报。C

A.发生B.准确性C.截止D.存在

11.审计师如果发现方宇公司的会计处理存在下列事实，其中表明“准确性”认定错误的是

（）。A

A.公司将营业收入150万元记为1500万元

B.虚构一笔30万元的营业收入

C.将营业收入10万元错记为营业外收入

D.将2010年12月28日营业收入20万元计入2011年1月5日营业收入账户中

12.（）是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关

系、审计目标和范围、双方的责任以及报告格式等事项的书面协议。B

A.审计计划B.审计业务约定书

C.总体审计策略D.具体审计计划

13.会计师应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审

计工作的注册会计师达到（）的要求。B

A.合理利用专家工作B.独立性和专业胜任能力

C.对客户的商业机密保密D.按适当的方式收费

14.下列哪一项工作不是签订审计业务约定书前应做的工作（）oD

A.会计师事务所应明确被审计单位应协助的工作

B.初步了解被审计单位的基本情况

C.会计师事务所评价专业胜任能力

I）.确定总体审计策略

15.具体审计计划不包括下列哪一项内容（）。D

A.计划实施的风险评估程序

B.计划实施的进步审计程序

C.评估的重大错报风险

D.向具体审计领域调配的资源

16.下列说法中，不正确的有（）oC

A.审计业务约定书是由会计师事务所与被审计单位签订的

B.注册会计师应对执业过程中获知的信息保密

C.业务约定书中必须包括利用专家工作的安排

D.业务约定书中应对审计收费予以约定

17.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。B

A.持续经营产生的利润B.非经常性收益

C.资产总额D.营业收入

18.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（）0D

A.客户对账单B.发运单

C.销售合同D.生产统计表

19.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票

核对的样本总体是（）»C

A.当年的销售合同B.当年的销货单

C.当年的发运单D.当年的订购单

20.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单

等资料，其目的是（）。B

A.证实主营业务收入的完整性B.证实主营业务收入的真实性

C.证实主营业务收入的总体合理性D.证实主营业务收入的披露充分性

21.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（）。C

A.应收账款提前入账B.应收账款金额记录错误

C.漏记应收账款D.虚列应收账款

22.审计人员实施销售截止测试的目的是（）。D

A.确定已入账俏售业务的真实必性

B.确定主营业务收入的数额是否正确

C.查找未入账的销售业务

D.确定主营业务收入的会计记录归属期是否正确

23.在销售与收款循环的内部控制中，下列不正确的说法是指（）。B

A.企业应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）

B.由一名财务人员编制销售单并开具销售发票

C.销售人员应当避免接触销售现款

D.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准

24.在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的

凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（）。B

A.订购单B.请购单

C.验收单D.付款凭单

25.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（）。A

A.积极式B.消极式

C.积极式和消极式的结合D.积极式或消极式均可

26.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是（）。B

A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

27.在购货'业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购

单一般为一式四联，其副联无需交送（）。A

A.编制请购单的部门B.验收部门

C.应付凭单部门D.供应部

28.下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是（）。C

A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账

并计提折旧

B.实施实地观察审计程序时一，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查

C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产

D.审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理

29.采购与付款循环中属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制是（）。A

A.验收单均经事先连续编号并以登记入账

B.采购经适当级别批准

C.采购的价格和折扣均经适当批准

D.注销凭证以防止重复使用

30.属于固定资产内部控制弱点的是（）。D

A.出租设备时，将所得收益贷记其他业务收入

B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产

C.出售设备时，将所得收益贷记营业外收入

D.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理

31.审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款200万元，账龄2年以上但通

过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证实其存在性。审计人员下一步应当

（）oB

A.做出账实不符结论B.向债权人进行询证

C.核对会计报表D.直接调整账项

32.向生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（）。D

A.固定资产的抵押情况B.固定资产折旧的计提情况

C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产的报废或毁损情况

33.验收商品是购货业务中的重要环节，验收单作为这一环节中关键凭证，备受审计人员的

重视。在以下关于验收单的各种说法中，注册会计师不认可的是（）。D

A.验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单

B.验收人员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时,可要求接收人在验收单副联上签字,

以确定签收部门的保管责任

C.验收人员应将验收单的副联之一送交应付凭单部门

D.验收单是支持“发生”的重要凭据，但被审计单位无法通过验收单发现购货交易“完整性”

认定的错误

34.证实已记录应付账款存在的是（）。C

A.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

D.向供应商函证零余额的应付账款

35.审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭

证文件，其目的是为了证实（）。B

A.固定资产的存在性B.固定资产的所有权

C.固定资产折旧计算的准确性D.固定资产的完整性

36.审计人员应当确认被审计单位负责永续盘存记录的部门是A

A.会计部门B.仓储部门

C.验收部门D.采购部门

37.与采购相关的内部控制的总体目标是（）。B

A.所有的交易都已经做出了适当的记录

B.所有交易都己经获得适当的授权与批准

C.确保与存货的接触必须得到管理层的指示和批准

I）.所有收到的商品都已得到记录

38.对存货进行定期盘点是管理当局的责任，盘点计划应由（）负责制定。B

A.注册会计师B.被审计单位管理层

C.管理层和注册会计师D.会计师事务所

39.下列哪项不属于存货监盘计划应当包括的内容（）。B

A.存货监盘的目标、范围及时间安排B.产品成本的计算

C.参加存货监盘人员的分工D.检查存货的范围

40.在执行存货监盘程序时，下列做法不正确的是（）。C

A.未将受托代管的存货纳入存货的盘点范围

B.对于存在放在公共仓库中的存货注册会计师应通过函证进行查验

C.对于在途存货注册会计师将其排除在盘点范围之外

D.对于由于性质特殊而无法实施监盘的存货，注册会计师应当实施替代的审计程序

41.甲公司从事某种放射性极强的有害物质的生产，因辐射及政府机密的原因，导致注册会

计师及所聘用的专家无法对存货实施直接监盘。可供审计人员选择的下列替代监盘程序中，

效果最好的是（）。B

A.检查甲公司资产负债表日后发生的销货交易

B.向甲公司的顾客或供应商函证

C.实施分析性程序或利用甲公司内部审计人员的工作

D.检查甲公司进货交易凭证或追查至生产、使用及处置报告

42.下列情形中，不违背“不相容岗位相互分离”原则的是（）。D

A.出纳人员兼任会计档案保管工作

B.出纳人员保管签发支票所需全部印章

C.出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D.出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作

43.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（）。B

A.现金支付的审批与执行

B.现金保管与现金日记账的记录

C.现金的会计记录与审计监督

D.现金保管与现金总分类账的记录

44.企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事

先报经（）审查批准。C

A.董事长B.总经理

C.开户银行D.财务总监

45.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（）C

A.计算

B.监盘

C.观察

D.函证

46.下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是（）C

A.控制风险

B.固有风险

C.检查风险

D.重大错报风险

47.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范固和数量的是（）B

A.采用积极式函证

B.相关内部捽制有缺陷

C.应收账款占资产总额比重较低

D.以前年度函证结果良好

48.在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是（）B

A.订购单

B.验收单

C.请购单

D.付款凭单

49.在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止（）A

A.不合格产品入库

B.生产计划不合理

C.篡改会计记录

D.多领材料

50.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）D

A.固定资产盘亏

B.违约金

C.公益性捐赠

D.业务招待费

51.政府审计、内部审计、审计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与审计

师审计在（）方面是基本相似的。C

A.审计中取证的权限B.审计要实现的目标

C.对内部审计的利用D.审计所依据的准则

52.下列关于政府审计与审计师审计的论断中，正确的是（）»C

A.二者的经费和收入来源相同

B.二者的审计目标基本一致

C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性

D.二者对发现问题的处理方式相同

53.以下关于审计师审计方法演进的说法中，错误的是（）。C

A.审计的根本目标随着时间的推移，并没有发生重大的变化

B.审计环境随着时间的推移发生了很大的变化

C.在审计历史上，先有制度基础审计，再有账项基础审计，最后形成风险导向审计

D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计

54.下列关于财务报表审计的说法，正确的是（）。A

A.审计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度

B.财务报表审计是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证

C.财务报表审计能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证

D.财务报表审计对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证

55.下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是（）。B

A.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

B.财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任

C.为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部

控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

D.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是审计师的责任

56.以下关于认定的说法，正确的是（）。C

A.管理层是否把不应包含的项目计入财务报表，和“完整性”相关

B.存货监盘中，对存货的完整性认定，起点是存货盘点表

C.销售发生认定中，起点是明细记录

D.将应计入客户程颐公司的应收账款计入客户网易公司，违背了应收账款的计价与分摊认定

57.在实施进一步审计程序后，如果审计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交

易存在重大错报，这种风险是（）。C

A.抽样风险B.非抽样风险

C.检查风险1）.重大错报风险

58.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）oC

A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表

C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书

59.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。D

A.从华丰公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观察华丰公司固定资产，以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的华丰公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正

确性

D.复核华丰公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

60.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。D

A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量

61.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）»C

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

62.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，审计师认为最可能证实的是（）oC

A.计价和分摊B.分类

C.存在D.完整性

63.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，审计

师认为最可能证实的是（）。A

A.计价和分摊B.权利和义务

C.存在D.完整性

64.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，审

计师认为最可能证实的是（）»C

A.发生B.完整性

C.截止D.分类

65.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。A

A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束II后六十天内

C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

66.下列各情形中，审计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿做出事务性变动的是（）o

D

A.审计师删除被取代的审计工作底稿

B.审计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.审计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.审计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

67.东方会计师事务所承接了顺达上市公司2012年度的财务报表审计业务，派出了注册会计

师张敏进入顺达股份有限公司进行审计，注册会计师张敏按资产总额5000万元的2%。计算

了资产负债表的重要性水平，按净利涧600万元的2%计算了利润表的重要性水平，则其最

终应取（）万元作为财务报表层次的重要性水平。C

A.8B.0

C.10D.12

68.在签署审计业务约定书之前，注册会计师初步了解被审计单位基本情况时，一般不会将

）作为了解的重点。c

A.组织结构B.经营风险

C.重大错报风险D.以前年度接受审计的情况

69.注册会计师了解被审计单位及其环境，其目的是（）«A

A.识别和评估财务报表重大错报风险

B.识别和评估财务报表层次重大错报风险

C.识别和评估认定层次重大错报风险

D.设计和实施进•步审计程序

70.注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，需要针对（）得出结论。D

A.被审计单位内部控制设计的是否合理

B.被审计单位内部控制是否得到执行

C.被审计单位内部控制执行的效果

D.一项控制单独或者连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报,并确定控制得

到执行

71.注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为（）。A

A.风险评估程序B.分析程序

C.实质性程序D.控制测试

72.注册会计师对被审计单位所有权结构的了解有助于识别（）。A

A.关联方关系B.财务报告

C.治理结构D.组织结构

73.审计风险准则要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序，并且应当将识

别的风险与（）可能发生错报的领域相联系。B

A.财务报表层次B.认定层次

C.披露D.各类账户余额

74.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额

和披露实施（）。B

A.细节测试B.实质性程序

C.分析程序D.控制测试

75.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（）。B

A.订货单、贷项通知单、现金日记账

B,订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票

C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证

D.发货单、销货合同、订货单

76.对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是（）。A

A.注销坏账的审批文件B.赊销政策

C.全年销售计划D.坏账准备的计提政策

77.在采用下列结算方式中，不得以产品发出作为收入实现的是（）oD

A.预收货款结算方式B.支票结算方式

C.商业汇票结算方式D.分期收款结算方式

78.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现金流量不足。

近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按1%计提坏账准备，审计人员

判断此项业务处理为（）。C

A.提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额调整

B.提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额调整

C.提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额调整

D.提取正确

79.抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱400个，出租给M公司，每个包装箱收取抵押

金60元，收款24000元的银行存款。被审计单位所作的分录正确的是（）。D

A.应借记“银行存款”、贷记“预收账款”

B.应借记“银行存款”、贷记“其他应收款”

C.应借记“现金”、贷记“其他业务收入”

D.应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”

80.对两次发出积极式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当（）。C

A.将该笔应收账欲确认为坏账

B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款

C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性

D.编制应收账款账龄分析表

81.在验证某公司应付账款不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证据力最强

的是（）。A

A.供应商提供的月对账单B.供应商开具的销售发票

C.该公司编制的连续编号的订货单D.该公司编制的连续编号的验收报告

82.下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是（）。C

A.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象

B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为

C.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付

D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。

83.对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在

以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。C

A.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济

业务

B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期

C.检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账

D.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证

84.B注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存

记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）oA

A.供应商向乙公司提供购货折扣

B.乙公司向客户提供销货折扣

C.乙公司已将购买的存货退给供应商

D.客户已将购买的存货退给乙公司

85.下列有关注册会计师进行的存货计价测试中的表述不正确的有（）。C

A.抽样方法一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况

B.被审计单位的计价方法-经确定，在同一会计年度内不得随意变动

C.选择样本时应着重选择结存余额较小且价格变动很小的项目

D.选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目

86.注册会计师在审计时发现被审计单位销售了•批存货，账面余额为100万元，已计提的

存货跌价准备为20万元，取得的销售价款为130万元，则注册会计师认为被审计单位该销

售应该结转的成本为（）万元。D

A.100B.130C.110D.80

87.审计人员执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是

（）oC

A.核对库存现金日记账与总账金额是否相符

B.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当的列报

C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录

D.从现金日记账中选取项目追查至与现金收付相关的原始凭证

88.盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。D

A.确定现金的余额是否正确

B.确定现金在财务报表日是否确实存在

C.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均一记录

D.确定现金在报表上的列报是否恰当

89.审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘

点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是（）oA

A.库存现金监盘表必须由出纳自行编制，并经审计人员签字

B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字

C.库存现金监盘表中的金额应当与库存现金I卜记账核对相符

D.库存现金监盘表需注明报表日至盘点日的收支金额

90.审计人员为证实资产负债表所列现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（）oA

A.监盘库存现金B.编制现金预算表

C.函证银行存款余额D.取得并审查银行存款余额调节表

91.一年以上定期存款或限定用途存款应在资产负债表的（）项目下反映。D

A.货币资金B.银行存款

C.其他流动资产D.其他非流动资产

92.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况,

在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。B

A.存在B.完整性

C.计价和分摊D.权利和义务

93.审计证据具有充分性和适当性的特征，以下有关审计证据特征的理解中，恰当的是（）。

D

A.获取的审计证据数量越多，越能增进审计证据的适当性

B.如果审计证据越适当，需要的数量越多

C.如果审计证据质量不高，则需要更多的证据增强其证明力

D.审计证据质量存在缺陷，无法依靠证据的数量弥补

94.注册会计师接受A公司的审计委托，审核时发现其无法胜任该项工作，他应该（）A

A.建议A公司另请其他注册会计师

B.发表拒绝表示意见的审计报告

C.发表保留意见的审计报告

D.依赖A公司职员的能力协助完成本项审计工作

95.会计师事务所接受委托对被审计单位所形成的审计工作底稿，其所有权归属于（）C

A.被审计单位

B.委托人

C.事务所

D.负责审计的注册会计师

96.会计师事务所接受委托对被审计单位所形成的审计工作底稿，其所有权归属于（）C

A.被审计单位

B.委托人

C.事务所

D.负责审计的注册会计师

97.当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（）。A

A.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

B.降低评估的重大错报风险

C.缩小实质性程序的范围

D.消除固有风险

98.在执行审计业务时,需要区分被审计单位管理层职责、治理层职责和注册会计师的责任。

下列关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任的表述中，不正确的是（C）。

A.管理层对编制财务报表负有直接责任

B.管理层对设计、执行和维护内部控制负有责任

C.经审计后的财务报表出现重大错报，管理层可以相应减轻责任

D.注册会计师对出具的审计报告负责

99.A注册会计师在审查2011年财务报表上的应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收

账款一A公司1000000,贷：主营业务收入1000000”，通过函证A公司，检查销货记

录等，证实此笔销售发生于2012年1月5日。那么，甲注册会计师首先认为管理层对营业

收入账户的（）认定存在问题。D

A、发生

B、完整性

C、准确性

D、截止

100.关于财务报表审计，下列说法中正确的是（A）»

A.财务报表审计中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证

B.财务报表审计中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证

C.财务报表审计中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报获取绝对保证

D.财务报表审计中，注册会计师以消极方式提出结论

101.审计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内

部

审计的工作成果，这是因为（）oD

A.内部审计和审计师审计在工作上是完全••致的

B.利用内部审计工作成果可以提高审计师的工作效果

C.内部审计的独立性比审计师审计差

D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

102.下列说法中不正确的是（）。A

A.审计师应当对发表的审计意见独立承担责任，但其责任可因为利用内部审计工作而减轻

B.审计师应当考虑内部审计活动及其可能对审计师审计程序的影响

C.内部审计的范围和目标因被审计单位的规模、组织结构和管理层需求的不同而存在很大差

异

D.审计师应当充分了解内部审计工作，以识别和评估财务报表重大错报风险，并设计和实施

进一步的审计程序

103.以下关于审计抽样的说法中，错误的是（）。C

A.审计抽样是对交易和账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

B.审计抽样是为了评价某账户余额或交易类型的某一特征

C.审计抽样在所有的审计程序中都可以使用

D.所有抽样单元都有被选取的机会

104.以下关于抽样风险的说法中，不恰当的是（）。B

A.抽样风险伴随着抽样技术的运用而产生

B.抽样风险影响审计效率，非抽样风险影响审计效果

C.控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险

D.细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险

105.下列内容中，不属于具体审计计划的是（）»A

A.对高风险领域安排的审计时间预算,对专家工作的利用和对其他注册会计师工作的复核范

围

B.为识别和评估财务报表重大错报风险计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

C.针对所有重大交易、账户余额、列报认定的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性

质、时间和范围

D.注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序

106.对于（），注册会计师应当根据具体情况评估是否要求对审计业务约定条款作出修改,

以及是否需要提醒被审计单位注意现有的条款。A

A.连续审计B.常年审计

C.年报审计D.首次审计

107.在制定（）时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性。A

A.总体审计策略B.具体审计计划

C.审计方案D.质量控制制度

108.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）oC

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决

策，则该项错报是重要的

C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平,注册会计师无须要求管理

层调整

D.重要性的确定离不开职业判断

109.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）。

C

A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

110.在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险

将增加。下列做法正确的是（）。B

A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险

B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险

C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险

D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险

111.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。D

A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的

低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重

大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检

查风险

D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可

接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

112.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。A

A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

113.下来各项中，与天麟公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）oD

A.应收账款周转率呈明显下降趋势

B.持有大量高价值且易被盗窃的资产

C,生产成本计算过程相当复杂

D.控制环境薄弱

114.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。B

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和

趋势

C.对应收账款进行函证

D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

115.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）0C

A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B.重大错报风险是假定不存在相关内容控制，某一认定发生重大错报的可能性

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

116.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）。D

A.调高重要性水平

B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C.进行穿行测试，以降低固有风险

D.合理设计和有效实施进一步审计程序

117.以下针对风险评估程序的观点中，错误的是（）。C

A.注册会计师实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险

B.了解被审计单位及其环境是风险评估的基础和前提，是注册会计师执行财务报表审计的必

要程序

C.风险评估程序主要以询问、观察和检查为主

D.注册会计师通过询问获取的大部分信息来自于管理层和负责财务报告的人员。注册会计师

也可以通过询问被审计单位内部的其他不同层级的人员获取信息。

118.下列情形中，最有可能导致王维注册会计师不能执行财务报表审计的是（）。D

A.晨星公司管理层没有清晰区分内部控制要素

B.晨星公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C.晨星公司管理层凌驾于内部控制之上

I）.王维注册会计师对晨星公司管理层的诚信存在严重疑虑

119.王维注册会计师没有义务实施的程序是（）。A

A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情况及其环境

C.实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计

D.实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否得到执行

120.注册会计师针对销售交易，追踪从订单处理一核准信用状况及赊销条款一填写订单并准

备发货一编制货运单据一订单运送/递送至客户或由客户提货一开具销售发票一复核发票的

准确性并邮寄/送至客户f生成销售H记账一汇总销售H记账，并过账至总账和应收账款明

细账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否

得到执行，这是（）。D

A.重新执行测试B.抽样测试C.实质性测试D.穿行测试

121.风险评估程序中，询问采购和生产人员的主要目的是（）。C

A.了解编制财务报表的环境

B.了解仓库管理及库存情况

C.了解原材料采购和生产数量以及管理情况

D.了解内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序，以及管理层是否对实施这些程序

的结果采取了适当的应对措施

122.以下（）属于应对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。D

A.在进行存货审计时扩大存货监盘的范围

B.在进行应收账款审计扩大函证的范围

C.在进行收入审计时对某些金额没有超过重要性水平的明细进项抽查

D.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员

123.进一步审计程序，指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错

报风险实施的审计程序，以下不属于进一步审计程序的是（）。A

A.风险评估程序B.控制测试程序

C.实质性程序D.细节测试

124.如果控制环境存在缺陷，注册会计师对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总

体修改，以下错误的是（）。D

A.在期末而非期中实施更多的审计程序

B.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.在期中而非期末实施更多的审计程序

125.以下属于认定层次重大错报风险的是（）。C

A.在经济不稳定的国家和地区开展业务

B.管理层不减信

C.应收账款坏账准备计提比例不足

D.新的信息系统的引用

126.审计人员重点抽查了12月份产品销售业务。发现以下情况（售价均不含增值税）：

（1）12月6日，该企业向A公司出售设备一台，并负责安装调试，售价120000元，当日

收到A公司20000元货款，其余货款待安装完毕并检验合格后支付。该企业当日确认销售

收入120000元。经调查，该设备目前尚未安装完毕。

（2）12月10日，该企业与B公司签订售价600000元的设备销售合同，并于当日确认销

售收入600000元。

（3）12月18日，C公司交来支票，向该企业购买售价为300000元的不需安装设备一台。

该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司，并于当II确认了销售收入300000元。

要求：根据对资料中3笔销售业务的分析，该企业共虚增主营业务收入为（）。C

A.100000元B.600000元

C.720000元D.1020000元

127.华威公司于2012年12月30日接收了一份顾客赊购订购单，经注册会计师审查发现，

该笔销售业务，入账日期为2012年12月31日，出库单日期为2013年1月9日，发运凭证

为2013年1月10日，财务人员解释因为元旦放假，所以推迟了发货。针对该事项，注册会

计师以下观点正确的是（）。D

A.该笔销售甲公司应于2012年12月30日入账

B.该笔销售甲公司应于2012年12月31日入账

C.该笔销售甲公司应于2013年1月9日入账

D.该笔销售甲公司应于2013年1月10日入账

128.文川公司2012年经过审计的财务报表显示应收账款周转率为3.5,注册会计师在审计

该公司2013年财务报表时，发现应收账款周转率提高到5.5,在2013年甲公司销售平稳,

未发生并购、债务重组等相关事宜，且应收账款期末余额与上年基本持平的情况下，注册会

计师在评估重大错报风险时，应当首要关注的问题是（）。A

A.营业收入的高估B.营业收入的低估

C.应收账款的低估D.应收账款的高估

129.注册会计师在确定应收账款函证数量的范围时;下列做法不正确的是（D

A.应收账款在全部资产中的比重越大，应收账款函证数量应越多

B.被审计单位内部控制越弱，应收账款函证数量应越多

C.以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量应越多

D.欠款纠纷较多的企业，应收账款函证数量应越少

130.注册会计师在对甲公司2011年度财务报表进行审计时，发现该公司2010年6月20日

开始自行建造的一条生产线，2011年6月1II达到预定可使用状态，2011年7月1II办理

竣工决算,2011年8月1日投入使用,该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，

预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2011年该设备应计提的折旧

额为（）万元。B

A.240B.120C.100D.80

131.审计人员观察被审计单位存货盘点的主要目的是（）。D

A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目

B.鉴定存货的质量

C.了解盘点指示是否得到贯彻执行

D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据

132.被审计单位健全有效的存货内部控制要求山独立的采购部门负责（）oB

A.编制请购定单B.编制购货订单

C.控制存货水平以免出现积压D.检验购入货物的数量和质量

133.一般来说，（）与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。D

A.采购材料和储存材料B.购置设备和维护设备

C.购买债券D.生产产品和储存完工产品

134.被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当（）0C

A.指挥盘点工作顺利进行B.作为盘点小组成员进行盘点

C.根据观察情况进行抽查D.收集盘点单、编制盘点表

135.与仓储相关的内部控制的总体目标是（）。C

A.所有的生产过程做出适当的记录

B.所有交易都已经获得适当的授权与批准

C.确保与存货实物的接触必须得到管理层的指示和批准

D.所有收到的商品都已得到记录

136.以下不属于存货监盘范围的大小取决于（）。D

A.评估的重大错报风险B.存货的性质

C.与存货相关的内部控制D.存货盘点的次数

137.在对存货实施抽查程序时，以下做法中，B注册会计师应该选择的是（）。A

A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围

B.事先就拟抽取测试的存货项H与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率

C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性

D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录

138.对监盘库存现金的下列说法中不正确的是（）。I）

A.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点

B.库存现金监盘表中应注明冲抵库存现金的借条、未提现支票和未作报销的原始凭证

C.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时

D.如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应分不同的时间进行盘点

139.三合公司某银行账户的银行对账单余额为585000元。在审查三合公司编制的该账户银

行存款余额调节表时，审计人员注意到以下事项：三合公司已收、银行尚未入账的某公司销

货款100000元；三合公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、

三合公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行代扣、三合公司尚未入账的水电费

25000元。假定不考虑审计重要性水平，审计人员审计后确认该账户调整后的银行存款日

记账余额应是（）元。B

A.625000B.635000

C.575000D.595000

140.以下与银行存款相关的各种说法中，你认为不正确的是（）。C

A.如果在同一银行开立多个账户，应针对每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表

B.如果在不同银行开户，应针对每一银行的每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表

C.如果在同•银行存有不同币种的存款，应按当日汇率折合后编制在同张调节表中

D.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要

程序

141.在资产负债表试算平衡表中，各资产项目的期末审定数为（）»C

A.期末未审数+账项调整借方-账项调整的贷方

B.期末未审数-账项调整借方+账项调整的贷方

C.期末未审数+账项调整借方-账项调整的贷方+重分类调整借方-重分类调整贷方

D.期末未审数-账项调整借方+账项调整的贷方-重分类调整借方+重分类调整贷方

142.以下关于管理层和注册会计师的责任说法正确的是（）。D

A.注册会计师应当根据企业会计准则的规定，对持续经营能力做出评估

B.管理层的责任是考虑所运用持续经营假设的适当性和披露的充分性

C.注册会计师对被审计单位能够持续经营做出保证

D.编制财务报表是管理层的责任

143.管理层对持续经营能力进行评估时，所涵盖的期间应该是（）。B

A.自管理层开始评估日起的十二个月B.自财务报表日起的十二个月

C.自财务报表日起的一个生产经营周期I）.自当年财务报告批准报出日起的十二个月

144.以下属于第一时段的期后事项的是（）oA

A.财务报表II至审计报告H之间发生的期后事项

B.财务报表日至财务报表报出日之间发生的期后事项

C.审计报告日后至财务报表报出日之前发现的事实

D.财务报表报出日后知悉的事实

145.在（）的情况下，注册会计师应发表无法表示意见。B

A.被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项提出的调整或披露建议

B.被审计单位管理层拒绝签发声明书

C.被审计单位拒绝就重大的期后事项进行调整或披露

D.被审计单位拒绝接受就内部控制中的严重缺陷所提出的改进建议

146.注册会计师王红于2013年1月28II开始对嘉华公司2012年度财务报表进行审计，2

月18日完成审计工作，2月22日管理层签署已审计财务报表，并于2月23日将审计报告

送交A公司，则嘉华公司管理层声明书的日期通常应为（）«C

A.2013年1月28日B.2013年2月18日

C.2013年2月22日D.2013年2月23日

147.注册会计师获取的被审计单位管理层书面声明通常不需要包括的内容是（）。A

A.被审计单位的战略目标的可实现性

B.管理层对财务报表的责任

C.被审计单位提供的董事会会议记录的完整性

D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性

148.以下针对增加强调事项段的说法，不正确的是（）。D

A.如果被审计单位附注中披露了异常诉讼存在不确定性，注册会计师需要增加强调事项段

B