做账实操-房地产会计账务处理实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-房地产会计账务处理实例一、土地获取阶段某房地产公司通过竞拍取得一块土地使用权，土地出让金为5000万元，相关契税等税费200万元，款项已全部支付。借：开发成本-土地征用及拆迁补偿费5200（5000+200）贷：银行存款5200这笔分录将土地获取的直接成本，包括出让金及附带税费，归集到开发成本中，作为房地产项目成本核算的开端，明确土地这一关键开发资源的投入成本。二、开发建设阶段采购建筑材料用于楼盘建设，金额为1000万元，增值税税率13%，材料已入库，款项暂未支付。借：原材料1000应交税费-应交增值税（进项税额）130贷：应付账款1130这里先对购入材料进行账务处理，记录材料资产的增加以及相应的进项税，以便后续核算抵扣，同时确认应付账款，反映企业的负债情况。领用建筑材料800万元投入工程施工。借：开发成本-建筑安装工程费800贷：原材料800将领用材料成本转入开发成本，精准反映正在施工的房地产项目所耗费的直接材料成本，为后续成本核算与利润分析奠定基础。支付施工单位工程款1500万元，通过银行转账。借：开发成本-建筑安装工程费1500贷：银行存款1500记录支付给施工方的款项，进一步充实开发成本中的建筑安装工程费明细，体现项目建设过程中的资金流出与成本累积。三、预售阶段楼盘取得预售许可证后开始预售，收到客户购房定金300万元，存入银行。借：银行存款300贷：预收账款300此时因房屋尚未交付，不符合收入确认条件，先将收到的定金作为预收账款处理，反映企业未来需履行交付房屋义务所对应的资金流入。按照税法规定，预售收入需预缴增值税，假设预缴税率为3%，本次预缴增值税额为8.74万元（300÷1.09×3%，房地产销售增值税税率9%）。借：应交税费-预交增值税8.74贷：银行存款8.74及时预缴增值税，履行纳税义务，避免税务风险，同时该分录也体现了资金的流出用于税款缴纳。四、竣工交付阶段楼盘竣工并通过验收，达到交付条件，将之前预收账款结转确认收入，假设对应的预收账款累计为5000万元（不含税金额4587.16万元，5000÷1.09）。借：预收账款5000贷：主营业务收入4587.16应交税费-应交增值税（销项税额）412.84（5000-4587.16）依据会计准则，在房屋交付时确认收入实现，同时计算并确认相应的销项税额，完成从预收账款到主营业务收入的转化，准确反映企业经营成果。结转开发成本，假设该项目总的开发成本经核算为3500万元。借：主营业务成本3500贷：开发成本3500将归集的开发成本结转到主营业务成本，使收入与成本匹配，便于核算项目利润，精准呈现房地产项目从开发到交付全过程的财务收支与盈利状况。五、期间费用及其他支付项目营销策划费用200万元，通过银行转账。借：销售费用200贷：银行存款200将营销费用作为销售费用核算，因为这是为促进楼盘销售所发生的支出，直接影响企业销售环节的成本，与企业盈利紧密相关。计提公司管理人员本月工资50万元。借：管理费用50贷：应付职工薪酬50把管理人员工资计入管理费用，反映企业日常运营管理的人力成本，确保费用核算全面准确，为企业成本管控与利润分析提供依据。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正