深圳百果园实业有限公司个人所得税申报与缴纳方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1深圳百果园实业有限公司简介............................................................................................1

2百果园实业有限公司个人所得税纳税申报与缴纳现状分析......................................2

3深圳百果园实业有限公司个人所得税纳税申报与缴纳问题分析............................3

3.1员工缺乏税法意识.....................................................................................................3

3.2员工专项附加扣除信息收集不到位......................................................................3

4深圳百果园实业有限公司个人所得税申报与缴纳方案优化设计............................4

4.1普及税法知识，提升员工个税筹划能力.............................................................4

4.2个人所得税年终奖合理税率选择的优化.............................................................5

4.3个人所得税申报与缴纳流程优化设计..................................................................6

5百果园实业公司个人所得税申报与缴纳方案优化设计评价......................................7

参考资料.........................................................................................................................................9

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深圳百果园实业有限公司个人所得税申报与缴纳方

案优化设计

1深圳百果园实业有限公司简介

深圳百果园公司成立于2001年，成立地点为广东省事深圳市宝安区航城街

道，深圳百果园公司是是一家综合性的水果产业连锁企业，截止2022年，深圳

百果园公司全国门店接近六千家，国内许多城市都有深圳百果园公司门店以及

水果产品的供货基地。深圳百果园公司的种植技术、物流仓储、门店零售、以

及品牌运营等经营能力在业内都当属翘首，除此之外，深圳百果园公司内部管

理体系较为完善，深圳百果园公司连续第三年获“CCFA员工最喜爱公司”称

号，并在2018年中获评“2018全国果业精准扶贫功勋企业”。除此之外，

2020年6月，中国连锁经营协会发布打电话2019年中国连锁百强名单中，深

圳百果园公司再度上榜，这说明深圳百果园公司在完成企业自身良好的经营情

况下，还为社会及业内产生了良好的经济效益与社会效益，能得到业内协会及

广大消费群众的认可和支持。下图为深圳百果园公司的组织架构图。

图1百果园实业有限公司组织架构图

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2百果园实业公司个人所得税纳税申报与缴纳现状分析

目前百果园实施个人所得税代扣代缴，年终汇算清缴，对工资薪金所得按

月进行预扣预缴。该公司经营特点主要是线下门店居多，公司是企业员工个人

所得税的扣缴义务人，通常会在年度终了的后两个月内向纳税人（企业内部员

工）提供其个人所得和已扣缴的税款信息，让员工填写《扣除信息表》，然后

按照纳税人的信息计算税款。目前该公司2022年共有员工189人，以2022年

公司部分具有一定代表性的员工为例，具体员工的个人所得税的缴纳情况及专

项附加扣除情况如下表1和表2所示。

表1百果园公司部分代表性员工个人所得税应纳税所得情况表（单位：元）

姓名综合经营利股红财产租专项专项附年应

所得所得所得赁所得扣除加扣除纳税额

张辉117000936024000709.2

李晓晓114000910016800843

王晓天14440023000595224000943.44

张丽1314001051236000746.64

周森特1020001276021400235.2

表2百果园公司部分代表性员工专项附加扣除详情（单位：元）

姓名赡养子女继续住房贷款住房合计

老人教育教育利息租金

张辉120001200024000

李晓晓12000480016800

王晓天120001200024000

张丽240001200036000

周森特12000480016800

上面两张表是以百果园实业有限公司张辉、李晓晓、王晓天、张丽、周森

特具有一定代表性的员工为例，其中，员工张辉是单亲家庭，非独生子女，家

中有超过60岁的父亲需要赡养，另有一个儿子正在上小学，则张辉可以扣除赡

养老人专项附加每月1000元，全年12000元，也可以扣除子女教育专项附加

每月1000元，全年12000元，除此之外，由于公司并未向员工提供住处，张

辉每月还需支付公寓住房租金，本应可以自己扣除住房租金专项附加（公司未

收集信息）；员工李晓晓与其兄长哥哥共同赡养父母双亲，则可以扣除赡养老

人专项附加费用每月1000元，李晓晓尚未结婚，暂无子女教育支出，但报考了

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深圳大学继续教育学院正在进行深造，可以扣除继续教育专项附加费每月400

元，每月还需支付公寓住房租金，则本应可以扣除每月1200元的住房租金专项

附加（公司未收集信息）。

百果园公司大量基层员工工资接近个人所得税起征点。公司晋升体系完

善，不少员工工资变动较快，但员工缴纳税费意识较为薄弱。百果园员工基数

大，工资发放管理较为繁琐，员工需要自行申报个人所得税。湖南百果园实业

股份有限公司员工较多，工资水平相差较大。由于月度工资与一次性年终奖的

计税方法不同，工资薪金在月度与一次性年终奖之间的不同配比，产生的税负

也不相同。企业代扣代缴个人所得税可以在源头上减少偷税漏税，但也可以为

员工在法律法规允许的范围内进行正确的纳税筹划。当前百果园公司现行的个

人所得税代扣代缴制度中还在存在一些问题。

3深圳百果园实业公司个人所得税纳税申报与缴纳问题分析

3.1员工缺乏税法意识

百果园员工薪资有城市差异以及出勤天数差异，一些销售性质的岗位还带

有绩效提成，财会人员在计算时较为繁琐。基层还存在许多临时人员，管理难

度大对薪资税法的把控难以到位。员工薪酬发放由各地区负责，由下往上层层

申报，基层管理人员对于税法知识的缺乏正确的认识。除此之外，百果园公司

还存在着筹划率低的现象。公司缺乏高水平的纳税筹划人才，公司纳税压力

大。门店众多，工作内容跨度较长，工作内容管理较为繁琐，员工缴纳税费意

识较差，员工缺乏相应的税法知识，员工在一定程度上在个税纳税方面处于被

动状况，无法主动纳税或过度依赖公司财务人员，缺乏对个人所得税法律法规

的认知。

3.2员工专项附加扣除信息收集不到位

深圳百果园实业有限公司在员工的个人所得税纳税申报与缴纳过程中，存

在着员工专项附加扣除信息收集不到位的情况，出现了员工在个人所得税纳税

申报与缴纳过程出现专项附加扣除项目遗漏的情况，导致员工的个人所得税纳

税额更高，需要缴纳更多的个人所得税。以表2公司代表性员工张辉为例，张

辉专项附加扣除总额为本应该为12000+12000+14400（未收集）的38400

元，但公司在收集张辉的专项附加扣除情况时，未能将住房租金专项附加收集

到位，导致出现14400元的住房租金专项附加未能提计入专项附加扣除中，张

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辉本年应纳税所得额为117000-60000-9360-（12000+12000+14400）=9240

元，应纳税额根据七级超额累进税率为9240*3%=277.2元。因公司对员工专项

附加扣除信息收集不到位，在后续的年应纳税额中员工多支出了不必要的年应

纳税额。

3.3个人所得税申报与缴纳流程欠合理

深圳百果园实业有限公司目前的申报流程大致分为四个步骤：首先收集公

司员工的个人所得税信息表表（基本工资，五险一金情况，专项附加情况），

再对个人所得税进行申报，然后确认并打印申报的清单凭证，最后根据凭证记

账备查。该公司的个人所得税申报与缴纳流程图如下：

图2深圳百果园个人所得税申报与缴纳现状流程图

在上述流程中，缺少审核及监督机制，使得该企业申报与缴纳流程远不够

严谨，各岗位之间结合的也不够紧密，欠缺必要的岗位与环节之间的联系。

4深圳百果园实业公司个人所得税申报与缴纳方案优化设计

4.1普及税法知识，提升员工个税筹划能力

针对深圳百果园实业有限公司员工缺乏税法意识，导致员工出现缴纳税费

意识较差，在个税纳税方面处于被动的情况，深圳百果园实业有限公司应进一

步普及税法知识，通过定期开展个税法知识普及培训会议，提升全体员工个人

所得税认知能力以及重要性，同时提高涉税人员的个人所得税的筹划能力，以

更合法合规的对全体员工进行税收筹划，在缴纳个税的同时能进一步提高员工

的实际收入。

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表3深圳百果园实业有限公司员工个税税法知识普及培训会议表

培训主题培训内容培训地点

个税基础知识个税基础知识

个税计税依据个税计税依据培训

应纳税额应纳税额的计算方法

个税的基础知识个税的定义、判定标准、征收范围、税

率、征收项目及具体内容深圳百

工资、薪金的计工资、薪金的计税方法果园公

税司培训

超额累进税率超额累进税率培训会议室

各种奖金个税各种奖金的个税计算

五险一金个税五险一金的个税计算

津贴、补贴个税津贴、补贴的个税计算

股息、红利计税股息、红利的计税方法

除此之外，深圳百果园公司应培训员工并配合员工要充分利用非交税的津

贴、补贴和福利待遇，当员工自己承担个人所得税时，其从企业取得的工资为

名义工资，名义工资越高，员工纳税就越高。员工需要以税后工资支付基本生

活和工作需要费用，而某些费用公司可以在规定范围内使之合理费用化，因此

公司可以采用工资收入福利化的措施，为员工节约个人所得税。

4.2个人所得税申报与缴纳数据的优化处理

在个人所得税纳税申报及缴纳过程中，年终奖金合理税率选择及优化对于

企业员工非常重要。年终奖金可以选择单独申报，但一定要注意个人所得税年

终奖的临界点，一旦高出临界值就会适用更高的税率，产生更多的税负，较容

易出现即使多发一元便会多缴几百甚至几千的税金，最终会导致纳税人实际拿

到手的奖金反而少，也就是处于无效税负区间。因此，公司的税务人员都应避

开无效区间进行筹划，根据这一筹划空间，通过个人所得税年终奖合理税率选

择的优化，公司财务人员在发放年终奖金时都精心策划、计算最终决定发放金

额。以下表深圳百果园实业有限公司代表性员工的年终奖情况为例，对其个人

所得税年终奖税率进行选择优化，达到合理节税目的。

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表4百果园实业有限公司2022年部分员工年终奖情况表

姓名部门年终奖金额（元）

张辉质检部37120

李晓晓销售部33080

王晓天财务部29655

张丽运营部37440

周森特运输部26551

以深圳百果园实业有限公司员工张辉为例，张辉2022年年末获得年终奖金

37120元，适用的税率为10%，需缴纳的个人所得税为37120*10%-210=3502

元，而在各类奖金中纳税金额以36000元为临界点，因此，可通过奖金合理税

率的选择，进行合理节税。在张辉个人知情同意的情况下，将高于临界点在无

效区间内的1120元奖金拿出，以个人名义捐赠给基金慈善会中或是用于自身所

在部门的建设，则后续缴纳的个人所得税为36000*3%-0=1080，具体优化前后

对比如下表所示：

表52022年员工张辉终奖税率选择优化前后对比情况

项目优化前优化后差额（元）

应纳税所得额（元）3712036000

税率10%3%

应纳税额350210802422

实际收入（元）33618349201302

由上表可以看出，通过优化后的张辉年终奖金额虽然更低，但是巧用临界

点，利用适用税率的差距，反而最终员工的实际收入增加了，通过合理的规

划，可以将个人所得税申报与缴纳的数据可以合法合规的节税。

4.3个人所得税申报与缴纳流程优化设计

深圳百果园实业有限公司作为一家长久经营的企业，要进一步长期且稳定

的发展，纳税工作的管理与优化是尤为重要的。因此，根据当下深圳百果园实

业有限公司个人所得税流程，深圳百果园实业有限公司应进一步做出如下个人

所得税申报与缴纳流程的优化。首先，应由相应的财会工作负责人员对个人所

得税申报与缴纳员工的相关信息进行收集，包括有人员信息采集、专项附加扣

除信息采集、报税的月份。公司新员工第一次代扣代缴，需要增加人员信息采

集。另外，考虑到深圳百果园公司员工较多，财务人员无法单独注册，可以选

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择导出表单模板，员工填写后再导入系统。涉及的信息为必填项，如身份证类

型、身份证号、姓名、性别、出生日期、国籍、工作时间、手机号码等。导入

后点击提交，最后得到反馈。人员状态正常，提交状态显示提交成功，身份验

证状态显示人员信息采集完成。专项附加扣除将涉及子女教育支出、继续教育

支出、住房贷款利息支出、住房租金支出、赡养老人支出的信息登记。因此，

应有专员负责对员工个人税的专项附加扣除情况进行收集并收录。考虑到深圳

百果园实业有限公司员工较多，由专员告知员工下载自然人税收管理系统软件

客户端，由员工自己本人填写相关的专项附加扣除信息情况，将专项附加扣除

信息情况记录在自然人税收管理系统中。另外，做好综合收入申报，综合收入

申报包括有员工的年金领取、薪酬收入、年终奖收入等情况，优化后的纳税申

报流程图如下：

图3深圳百果园实业有限公司完善个人所得税申报与缴纳流程图

5百果园实业公司个人所得税申报与缴纳方案优化设计评价

通过对百果园实业公司普及税法知识，提升员工个税筹划能力、个人所得

税年终奖合理税率选择的优化、个人所得税申报与缴纳流程优化设计等方面的

设计，普及了百果园实业公司员工个人的税法知识面，通过