5计算题-工程核算(江苏)

/基建财务试题库-工程核算类五、计算题（本类题共32小题。凡要求计算的工程，均需列出计算过程；答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保存两位小数，两位小数后四舍五入。）1、2009年12月，某电力修造企业采用建造一条变压器生产线，实际领用工程物资234万元。另外领用应税润滑油一批，账面价值为200万元，润滑油消费税税率为10％，公允价值是210万元，计税价格为210万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为100万元和14万元。假定该生产线已到达预定可使用状态；不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。计算该生产线的入账价值。【答案】569万元【难度】中【解析】该生产线的入账价值＝234＋200＋210×10%＋100＋14＝569（万元）。【试题出处】增值税税制改革时点以及在建工程的入账价值确定，2009版《国家电网公司会计核算方法》P133第9行，《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）2、某电力公司2009年11月，输电线路工程领用铁塔一批实际本钱20000，该批材料取得时确认的增值税进项税额为3400，领用导线一批实际本钱8000，该批材料取得时计税价格为10000，领用不需安装的线路施工工具10000，请计算该工程本钱，并做出相关账务处理。【答案】2.8万元【难度】中【解析】借：在建工程2.8贷：工程物资2.8借：固定资产-工器具1贷：工程物资1【试题出处】2009版《国家电网公司会计核算方法》133页第8行，不需安装的施工专用工具直接形成固定资产。3、2010年3月，某电力企业接受投资者投入110KV变压器一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为50000元，设备的公允价值为450000元。安装过程中领用生产用变压器配件一批，实际本钱为4000元；领用自销的柴油一批，实际本钱为10000元，售价为24000元，柴油为应税消费品，消费税税率10％。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，在不考虑所得税的情况下，请计算安装完毕投入生产使用的该设备入账价值。【答案】46.64万元【难度】中【解析】接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外），那么此题目中公允价值与协议价值差距较大，应该判断为协议价值不公允，所以应该按公允价值计量。该设备的入账本钱为：45＋0.4＋1＋2.4×10％＝46.64万元【试题出处】2009版《国家电网公司会计核算方法》P132页。4、A电力公司于2010年3月31日对某生产设备进行技术改造。该生产设备的账面原价为3600万元。至2010年3月31日该生产设备累计折旧为1000万元，减值准备余额为200万元。在改造过程中，领用工程物资210万元，领用本单位产品100万元(含税)，发生薪酬费用100万元。在试运行中发生费用120万元，取得试运行产品收入30万元。该生产线于2011年3月改造完工并投入使用。计算该生产设备的入账价值。【答案】2900万元【难度】中【解析】在原有设备上进行技术改造的，应将原固定资产账面价值转入在建工程。改造后的生产设备的入账价值=3600-200-1000+210+100+100+120-30=2900万元。【试题出处】2009版《国家电网公司会计核算方法》P140。5、某电力建设公司以10000万元建成一座小型核电站,现已到达预定可使用状态,预计在使用寿命届满时,为恢复环境将发生弃置费用1000万元,该弃置费用按实际利率折现后的金额为700万元。请计算该核电站的入账价值。【答案】10700万元【难度】易【解析】该核电站的入账价值=10000+700=10700(万元)【试题出处】2009版《国家电网公司会计核算方法》P127页。6、东兴公司为一家电力设备制造企业。2010年9月1日，为降低采购本钱，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的开关X、Y和Z。该公司以银行存款支付货款2100万元元、增值税税额357万元、包装费10万元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面本钱10万元，安装X设备领用的原材料适用的增值税税率为17％；支付安装工人工资为7万元。X设备于2010年12月20日到达预定可使用状态。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为600万元、650万元、750万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素。计算X设备入账价值【答案】650万元【难度】中【解析】X设备的入账价值=（2100+10）×600/（600+650+750）+10+7=650万元。【试题出处】2009版《国家电网公司会计核算方法》P128页7、某电网公司2011年3月购入一批要安装的用于技术改造的设备，价款1000万元，增值税率17%，运杂费30万元，装卸费10万元，物资验收时发生相关费用10万元，发生安装费用200万元，贷款利息共20万元（其中属于建设期内的利息15万元），工程竣工后发生设备维护费5万元。试计算该批设备形成固定资产的入账价值。【答案】1265（万元）【难度】中【解析】自行建造的固定资产，按建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。其中，“建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出〞，包括工程用物资本钱、人工本钱、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。固定资产价值=1000+30+10+10+200+15=1265（万元）【试题出处】2009版《国家电网公司会计核算方法》P127第2行至第7行、P135第20至第30行。8、2009年3月1日，A电力公司取得3年期专门借款1000万元直接用于当日开工建造的办公楼，年利率为8.4％。2009年累计发生建造支出800万元，2010年1月1日，A公司又取得一般借款1500万元，年利率为7％，当天发生建造支出500万元，上述支出均以借入款项支付（A公司无其他一般借款）。该工程工程于2010年5月1日至2010年8月31日发生非正常中断，工程于2010年年底到达预定可使用状态。请计算2010年借款费用的资本化金额。【答案】70万元。计算过程：（1）2010年专门借款可资本化期间为8个月，专门借款利息资本化金额＝1000×8.4％×（8/12）＝56（万元）；（2）专门借款共1000万元，2009年累计支出800万元，因此2010年初支出的500万元中有200万元属于专门借款，一般借款在2009年被占用300万元，一般借款利息资本化金额＝300×7％×（8/12）＝14（万元）；（3）2010年借款费用的资本化金额＝56＋14＝70（万元）。【难度】难【解析】为购建符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定专门借款应予资本化的利息金额。为购建符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，应当根据累计资产支出超过专门借款局部的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。【试题出处】2009版《国家电网公司会计核算方法》P245第三节。9、某电力企业自行建造管理用房一间，购入所需的各种物资80万元，支付增值税13.6万元，全部用于建造该管理用房。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际本钱1.8万元，售价2万元，支付其他费用1.6万元。该企业适用的增值税税率17%，计算该房屋的实际造价。【答案】98.8万元【难度】易【解析】房屋的实际造价=80+13.6+1.8+2×17%=98.8万元。领用的产品要按增值税视同销售处理。【试题出处】2009版《国家电网公司会计核算方法》P126第30行10、某电力企业自行安装电力设备一台，购入所需的设备原价(不含税)80万元，支付增值税13.6万元，另外还领用本企业所生产的产品一批，实际本钱1.8万元，售价2万元，支付其他费用1.6万元。该企业适用的增值税税率17%，试计算该设备的实际造价。【答案】85.54万元。【难度】中【解析】企业自行建造的固定资产按照建造该工程的到达预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值，包括工程用物资本钱、人工本钱、相关税费等。该设备的实际造价=80+1.8+2×17%+1.6=85.54万元。【试题出处】2009版《国网公司会计核算方法》P127第2节。11、2009年1月1日某电力公司对电力设备进行技术改造，该设备账面原值500万，已计提折旧400万，为改造该设备领用了工程物资200万，发生了清理费用2万(用已用银行存款支付)，支付了安装人员工资1万，工程残料回收收入4万元，计算该在建工程本钱，并做出相关账务处理。【答案】该在建工程本钱=500-400+200+2+1-4=299万借：在建工程-技改工程支出-安装工程100累计折旧400贷：固定资产500借：在建工程-技改工程支出-安装工程203银行存款4贷：工程物资200银行存款2应付职工薪酬1在建工程-技改工程支出-安装工程4【难度】中【解析】在原有设备上进行技术改造的，工程残料回收收入应当冲减工程本钱。【试题出处】2009版《国家电网公司会计核算方法》P140。12、某电力公司为建造变电所于2007年4月1日从银行借入1000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3％，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该变电所，并预付了500万元工程款，实体建造工作于当月开始。该工程因发生施工平安事故在2007年8月1日至10月31日中断施工，11月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。计算该项变电所建造工程在2007年度应予资本化的利息金额。【答案】资本化利息=1000×6％×3/12-(1000-500)×3％×3/12=11.25万元【难度】中【解析】为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，应当以专门借款当期实际发生的费用减去尚未动用的资金存入银行取得的银行利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定专门借款应予资本化利息金额。占用一般借款的，应当根据累计资产支出超过专门借款的部门资产支出加权平均数乘以所占一般借款的资本化率，计算确定一般借款的资本化利息。【试题出处】2009版《国家电网公司会计核算方法》P24513、某电力公司新建35KV变电站1座，共发生施工费1200万，支付设备价款800万，支付土地出让金100万，缴纳土地使用税5万、车船使用税1万、印花税0.2万，试计算该在建工程发生额。【答案】该在建工程发生额=1200+800+5+1+0.2=2006.2万【难度】中【解析】企业以支付土地出让金的方式取得的土地使用权，不计入在建工程本钱，应在“无形资产—土地使用权〞中核算。【试题出处】2009版《国家电网公司会计核算方法》P137倒数第1行。14、某公司于2008年1月1日拟兴建一幢办公楼和一幢食堂，2008年3月发生办公楼工程环评费用5万元，食堂环评费3万元，2008年12月办公楼工程审批通过，食堂工程未获批准，请对上述经济事项做出相关账务处理。【答案】 2008年3月借：其他应收款-办公楼5其他应收款-食堂3贷：银行存款82008年12月借：在建工程-技改工程支出—办公楼（待摊基建支出）5贷：其他应收款5借：生产本钱3贷：其他应收款-食堂3【难度】中【解析】财务部门应严格审核前期费支出方案并做好核算。前期费应与后续拟核准立项的工程对应，待工程批准立项后，前期费用计入工程本钱；未获核准而取消的工程，前期费用转入当期损益。【试题出处】国家电网财(2010)108号“关于印发《国家电网公司工程财务管理暂行方法》的通知〞。15、2009年1月1日，A供电公司开工建造的办公楼，工期预计为2年，采用出包方式建造。A供电公司为该项工程建设于2009年1月1日向银行专门借款1000万元；2009年工程建设期间另占用了一笔一般借款，该笔一般借款为A供电公司于2008年1月1日按面值发行的5年期公司债券4000万元；A供电公司无其他借款。2009年有关资产支出如下（均以上述借入款项支付）：1月1日600万元、5月1日700万元、9月1日900万元、11月1日300万元不考虑其他因素，计算2009年所占用一般借款累计支出加权平均数。【答案】550万元【难度】易【解析】2009年所占用一般借款累计支出加权平均数＝[（600＋700）－1000]×8/12＋900×4/12＋300×2/12＝550（万元）。【试题出处】2011年版《中级会计实务》P196。16、某电网公司2011年3月购入一批要安装的用于技术改造的设备，价款1000万元，增值税率17%，运杂费30万元，装卸费10万元，物资验收时发生相关费用10万元，发生安装费用200万元，贷款利息共20万元（其中属于建设期内的利息15万元），工程竣工后发生设备维护费5万元。试计算该批设备形成固定资产的入账价值。【答案】1265（万元）【难度】易【解析】自行建造的固定资产，按建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。其中，“建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出〞，包括工程用物资本钱、人工本钱、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。固定资产价值=1000+30+10+10+200+15=1265（万元）【试题出处】2009年《国家电网公司会计核算方法》P127第2行至第7行、P135第20至第30行。17、乙电力公司2008年12月开始技术改造220千伏红星变电站110千伏7202隔离开关，工程领用自产库存产品一批，实际本钱8万元，增值税进项税额1.19万元，同类产品销售价格为10万元，2009年1月完工投运交付生产。请计算该工程在建工程本钱，并做出相关账务处理。【答案】在建工程本钱=8+10*0.17=9.7万元借：在建工程9.7万元贷：原材料8万元应交税费-应交增值税（销项税额）1.7万元【难度】中【解析】关于固定资产涉及的进项税额抵扣范围是：但凡用于应税工程的机器、机械、运输工具类固定资产（含专用与混用），其进项税额可以抵扣从销项税额中抵扣；专门用于非应税工程、免税工程、集体福利或者个人消费等的固定资产进项税额才不得抵扣；购进建筑物、构筑物及附属设备设施类固定资产进项税额一律不得抵扣。自建工程领用本企业生产的产品，要做视同销售处理，计算增值税销项税借：在建工程8万元+同类产品的售价*17%贷：原材料8万元应交税费-应交增值税（销项税额）【同类产品的售价*17%，此库存材料不会有进项税，因为是自单位生产的。】【试题出处】2009版《国家电网公司会计核算方法》P125-140，财税（2009）113号文件规定。18、2009年8月，A电力安装公司自建办公大楼工程领用外购原材料一批，实际本钱为2000万元，增值税率17％，请计算该工程在建工程本钱，并做出相关账务处理。【答案】在建工程本钱=2000＋340=2340万元则会计账务处理为：借：在建工程2340万元贷：原材料2000万元应交税费—应交增值税（进项税额转出）340万元【难度】易【解析】关于固定资产涉及的进项税额抵扣范围是：但凡用于应税工程的机器、机械、运输工具类固定资产（含专用与混用），其进项税额可以抵扣从销项税额中抵扣；专门用于非应税工程、免税工程、集体福利或者个人消费等的固定资产进项税额才不得抵扣；购进建筑物、构筑物及附属设备设施类固定资产进项税额一律不得抵扣。【试题出处】2009版《国家电网公司会计核算方法》P125-140页的相关内容，根据《条例》《细则》及财税（2009）113号文件规定。19、假定A电力企业2009年自建工程领用自产产品一批（应税消费品），库存商品本钱为8000万元，销售价格（计税价格）为10000万元，增值税率17％，消费税率为10％。