2024年初级经济法章节重点速记

《初级经济法基础》考点速记

第一章总论

一、法律基础

(一)法欧I概念

法是由国家制定或承认，并由国家强制力保证明施的,反应着统治阶级意志日勺规范体系。

(二)法H勺本质与特性

1.法H勺本质

法是“统治阶级”的“国家意志”的体现，这是法欢I本质

(1)法只能是“统治阶级”意志的体现，是由统治阶级的物质生活条件决定淤J,是社会客观需要的

反应。

(2)法体现时是统治阶级的)“整体意志和主线利益”，而不是统治阶级每个组员个人意志日勺简朴相加。

(3)法体现日勺不是一般日勺统治阶级意志，而是统治阶级日勺“国家意志”日勺体现。

2.法的特性

(1)法是通过国家制定或者承认才得以形成的规范，具有国家意志性。

(2)法是凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行H勺效力，具有强制性。

(3)法是确定人们在社会关系中的权利和义务H勺行为规范，具有利导性(利益导向性)。

⑷法是明确而普遍合用的规范,具有规范性。

记忆口诀；说起法，找国家。国家制定或承认，国家强制来保证；本质是统治阶级国家意志的体现，特

性也为国家意志性、强制性、利益导向性、规范性。

(三)法律关系

法律关系是被法律规范所调整的权利与义务关系，任何法律关系都由主体、客体和内容三个要素构成,

缺乏其中任何一种要素,都不构成法律关系.

1.法律关系的主体(享有权利和承担义务日勺当事人)

法律关系主体又称权利主体或义务主体,是指参与法律关系，依法享有权利和承担义务的当事人。包

括:

(1)公民(自然人)

(2)机构和组织(法人)

(3)国家

(4)外国人和外国社会组织

2.法律关系H勺内容(权利与义务)

法律关系的内容是指法律关系主体所享有的权利和承担的义务。

(1)法律义务包括积极义务(纳税、服兵役)和消极义务(不得毁坏公共财物、不得侵害他人生命财

产安全)。

(2)任何一方日勺权利都必须有另一方义务时存在，没有无义务的权利，也没有无权利的I义务。也就

是说，任何一方既是权利主体,也是义务主体。

记忆口诀:权义不分家。

(3)法律上日勺权利和义务，都受国家法律保障。

3.法律关系的客体(权利和义务所指向的对象)

法律关系客体又称权利客体或义务客体，是指法律关系主体H勺权利和义务所指向的对象。包括：

(1)物，是指可为人们控制H勺,具有一定经济价值和实物形态的生产资料和消费资料

①自然物:土地、森林；

②人造物:机器、建筑；

③货币和有价证券。

(2)非物质财富

①知识产品：著作、发明；

②道德产品：荣誉称号、嘉奖表扬。

(3)行为

①生产经营行为；

②经济管理行为；

③提供一定劳务日勺行为；

④完毕一定工作日勺行为。

(4)人身

记忆口诀:法律关系三要素，主“享、承”，内“权、义”，客“对象”，三缺一均不可。(主“享、承”

是指：享有权利和承担义务的当事人为主体;客“对象”是指：权利和义务所指向的对象为客体；内“权、

义”是指:权利与义务为内容。)

(四)法向形式

1.法日勺形式有宪法、法律、法规(行政法规和地措施规)、规章(国务院部门规章和地方政府规章)、

民族自治地方日勺自治条例和单行条例，以及尤其行政区的法、国际公约。

2.制定机关

(1)宪法由最高权力机关全国人民代表大会制定。

(2)法律由最高权力机关全国人民代表大会及其常务委员会制定。

(3)行政法规由最高行政机关国务院制定。

(4)地措施规由省、自治区、直辖市日勺人民代表大会及常务委员会制定。

(5)部门规章由国务院各所属部委根据法律和国务院行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内

制定。地方政府规章由省、自治区、直辖市和较大口勺市的人民政府制定。

3.效力

(1)宪法具有最高日勺法律效力。

(2)法律其地位和效力仅次于宪法，高于行政法规和地措施规°

(3)法规其效力次于宪法和法律。

(一)仲裁

1.仲裁日勺合用范围

(1)属于《仲裁法》调整的争议：平等主体日勺公民、法人和其他组织之间发生日勺协议纠纷和其他财

产权益纠纷，可以仲裁。

(2)不属于《仲裁法》调整的争议

①与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；

②行政争议；

③劳动争议；

④农业承包协议纠纷。

记忆口诀:仲裁双方要平等，协议财产，都可以。有几点特姝记，劳行争议农承包，继承婚姻监收扶,

不属仲裁法范围。

2.仲裁日勺基本原则

(1)自愿原则

当事人采用仲裁方式处理纠纷，应当双方自愿，抵达仲裁协议。没有仲裁办坟，一方申请仲裁的，仲

裁委员会不予受理。

(2)根据事实和法律，公平合理地处理纠纷H勺原则。

仲裁要坚持以事实为根据，以法律为准绳的原则。在法律没有规定或者规定不完备的状况下，仲裁

庭可以按照公平合理口勺一般原则来处理纠纷。

(3)独立仲裁原则

仲裁机构不依附于任何机关而独立存在，仲裁依法独立进行，不受任何行政机关、社会团体和个人的

干涉。

(4)一裁终局制度

仲裁庭作出日勺仲裁裁决为终局裁决，仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或向人民法院

起诉依J,仲裁委员会或者人民法院不予受理。

记忆口诀:公平自愿加独立,一裁终局定纠纷。

(二)诉讼时效期间

1.一般诉讼时效期间

一般诉讼时效期间，也称一般诉讼时效期间，是指由民事一般法规定的具有普遍意义的诉讼时效期

间。根据《民法通则》的规定，除法律另有规定外，一般诉讼时效为2年。

2.尤其诉讼时效期间

(1)合用于1年诉讼时效期间的情形包括：

①身体受到伤害规定赔偿的；

②发售质量不合格产品未申明的；

③延付或者拒付租金日勺；

④寄存财物被丢失或者损毁日勺。

(2)最长诉讼时效期间(绝对时效期间)

诉讼时效自权利人“懂得或者应当懂得”其权利受到侵害之日起计算;但从权利被侵害之日起超过2

3年日勺，人民法院不予保护。

记忆口诀:诉讼时效期,其实很好记，一伤未租寄，两年有效期，最长二十年，特殊也可延。

3.地区管辖

(1)一般地区管辖：是按照当事人所在地与法院辖区的附属关系来确定案件管辖法院，也叫一般管

辖。一般实行“原告就被告”原则，即由被告住所地法院管辖，原告向被告住所地法院起诉。

记忆口诀：诉讼一发生，先把被告找；

(2)特殊地区管辖原则(多选题)

①因协议纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者协议履行地日勺人民法院管辖c

记忆口诀：协议起纠纷，两地都来管，被告住所地，协议履行地;

②因保险协议纠纷提起日勺诉讼，由被告住所地或者保险标日勺物所在地日勺人民法院管辖。

记忆口诀:保险协议多,道理很简朴，被告住所地，标物所在地；

③因票据纠纷提起欧I诉讼，由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。

记忆口诀:票据纠纷起，谁来定管辖?被告住所地,票据支付地；

④因共同海损提起的诉讼，由船舶最先抵达地、共同海损理算地或者航程终止地的法院管辖。

记忆口诀:共同海损来，最先抵达地，海损理算地，航程终止地；

⑤因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地（包括侵权行为实行地、侵权成果发生地）或者被告住所地的

人民法院管辖。

记忆口诀:若问侵权事,官司在哪打？被告住所地,侵权行为地,实行成果地,两者均可以；

⑥区铁路、公路、水上和航空事故祈求损害赔偿提起的诉讼，由事故发生地或者车辆、船舶最先抵

达地、航空器最先降落地或者被告住所地人民法院管辖。

记忆口诀:交通事故起诉，损害赔偿起，被告住所地，事故发生地，最先抵达地，外加先降地；

⑦因铁路、公路、水上、航空和联合运送协议纠纷提起欧I诉讼，由运送始发地、目的地或者被告住所

地人民法院管辖。

记忆口诀：交通事故起诉，联运纠纷起，被告住所地，运送始发地，尚有目的地，哪个都可以；

⑧因船舶碰撞或者其他海事损害事故祈求损害赔偿提起的诉讼，由碰撞发生地、碰撞船舶最先抵达

地、加害船舶被扣留地或者被告住所地法院管辖。

记忆口诀:海损或碰船,诉讼赔偿起，被告住所地，事故发生地，加害船被扣，最先抵达地；

⑨因海难救济费用提起的诉讼，由救济地或者被救济船舶最先抵达地法院管辖。

记忆口诀:海难救济费，也把纠纷起,船舶得救后，最先抵达地。若问谁还管,船舶救济地。

（3）专属管辖（单项选择题）

①因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地人民法院管辖.

②因港口作业中发生纠纷提起的诉讼，由港口所在地人民法院管辖。

③因继承遗产纠纷提起日勺诉讼，由被继承人死亡时住所地或者重要遗产所在地人民法院管辖。

记忆口诀：若因不动产，来把诉讼提，要找不动所在地。

港口作业中，诉讼纠纷起，要看港口所在地

继承遗产时,若也起纠纷，要问谁是管辖地?被继死亡住所地，重要遗产所在地。

(三)诉讼时效的中断和中断

(1)诉讼时效的中断。是指在诉讼时效期间的最终6个月内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人

不能行使诉讼祈求权H勺，诉讼时效期间暂停计算。不可抗力消除后，诉讼时效期间继续计算。

(2)诉讼时效的中断。是指在诉讼时效期间，当事人提起诉讼、当事人一方提出规定或者同意履行义

务，而使已通过的时效期间全归于无效。从中断时起，诉讼时效期间重新计算。

记忆口诀：若遇中断从头记，若问中断看时间，后六发生才中断，恢复后来接着记。

三、法律责任

数罪并罚

一人犯数罪日勺，除判处死刑和无期徒刑的以外,应当在数刑欧I最重刑期以上、总和刑期如下，酌情

决定应当执行日勺刑期，不过管制最高不得超过3年，拘役最高不能超过1年，有期徒刑最高不能超过23

年。

记忆口诀:一人数罪行,如下来执行,定超一罪最高刑，不超累加总期刑，拘役不过一，管制不超三，

有期最多为二十,若有附加也执行。

第二章劳动协议法律制度

2023年1月1,劳动协议要实行；

要用工，双方谈，收取财物罚500元；(500-2023)

签协议，应协商，书面形式来衡量；

试用期,0126,此后不能再滥用：

想逃避，不签订，两倍工资才搞定;

一年后,仍未签，自动视为无固定；

无固定，很要命，前十后十两次占积极；

法人换了无影响,合并分立仍履行；

每十年，5天假,234月病假可不行；（年休假）

医疗期,3递增，12之后俩蹦6;（医疗期）

变更协议要协商,书面协议做证明；

解除协议莫随意,双方依法来办理；

个人解除是八项,单位解除有六种；

淘汰人员有条件，特殊保护记心间；（20人、10%）

经济赔偿有九类，四种终止也在内；

解除协议全包括，保险终止零八后。

一、《中华人民共和国劳动协议法》自2023年1月1日起施行。

【口诀】2023年1月1,劳动协议要实行；

二、用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得规定劳动者提供担保或者以

其他名义向劳动者收取财物。用人单位扣押劳动者居民身份证等证件的，由劳动行政部门责令限期退还

劳动者本人，并根据有关法律规定予以惩罚。用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳

动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人500元以上2023元如下H勺原则对用人单位处以罚款;

给劳动者导致损害的,应当承担赔偿责任。

【口诀】要用工，双方谈，收取财物500元；

三、劳动协议的签订,是指劳动者和用人单位通过互相选择和平等协商，就劳动协议的各项条款协商一

致，并以书面形式明确规定双方权利、义务及责任，从而确立劳动关系的法律行为。

【口诀】签协议.应协商，书面形式来衡量；

四、试用期

⑴试用期属于劳动协议日勺约定条款，双方可以约定，也可以不约定试用期。

(2)劳动协议期限3个月以上不满1年的),试用期不得超过1个月；劳动协议期限1年以.上.不满3年

日勺，试用期不得超过2个月；3年以上固定期限和无固定期限的劳动协议,试用期不得超过6个月。

【解释】1年以上包括1年，不满3年不包括3年，不得超过1个月是指不不小于等于1个月。

【口诀】试用期，0126,此后不能再滥用；

五、劳动协议与劳动关系

对于己建立劳动关系，未同步签订书面劳动协议H勺，应当自用工之日起1个月内签订书面劳动协议。

(1)用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者签订书面劳动协议的，应当向劳动者每月支

付2倍的工资，并与劳动者补订书面劳动协议;劳动者不与用人单位签订书面劳动协议的，用人单位应当

书面告知劳动者终止劳动关系，并支付经济赔偿。

(2)用人单位自用工之日起满1年未与劳动者签订书面劳动协议的，自用工之日起满一种月日勺次日至

满一年的前一日应当向劳动者每月支付2倍的工资，并视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者签

订无固定期限劳动协议，应当立即与劳动者补订书面劳动协议。

【解释】无论一年以内没有签订，还是一年以上没有签订，都要支付2倍工资。

【口诀】想逃避，不签订，两倍工资才搞定；

【口诀】一年后，仍未签，自动视为无固定；

七、用人单位与劳动者协商一致，可以签订无固定期限劳动协议。有下列状况之下，劳动者提出或者同

意续订、签订劳动协议的，除劳动者提出签订固定期限劳动协议外，应当签订无固定期限劳动协议：

1.劳动者在该用人单位持续工作满23年的；

2.用人单位初次实行劳动协议制度或者国有企业改制重新签订劳动协议步，劳动者在该用人单位持续

工作满23年且距法定退休年龄局限性23年时；

3.持续签订二次固定期限劳动协议,且劳动者没有下述情形，续订劳动协议的I：

(1)严重违反用人单位日勺规章制度的;

(2)严重失职，营私舞弊，给用人单位导致重大损害时；

(3)劳动者同步与其他用人单位建立劳动关系，对完毕本单位的工作任务导致严重影响，或者经用人

单位提出，拒不改正日勺；

(4)以欺诈、胁迫日勺手段或者乘人之危，使用人单位在违反真实意思的状况下签订或者变更劳动协

议,致使劳动协议无效的；

(5)被依法追究刑事责任的；

(6)劳动者患病或者非因工负伤,在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行

安排口勺工作的；

(7)劳动者不能胜任工作,通过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的。

但持续签订固定期限劳动协议的次数,应当自《劳动协议法》2023年1月1日施行后，续订固定

期限劳动协议步开始计算。

【口诀】无固定，很要命，前十后十两次占积极；

八、用人单位变更名称、法定代表人、重要负责人或者投资人等事项,不影响劳动协议日勺履行。

【口诀】法人换了无影响，合并分立仍履行；

九、带薪年休假

(1)合用范围

机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位日勺职工持续工作1年

以上的，享有带薪年休假。

(2)年休假的原则

职工合计工作已满1年不满23年时,年休假5天；已满23年不满23年的，年休假10天；已满23年

日勺,年休假15天。

(3)不享有“当年日勺年休假”的情形

①职工依法享有寒暑假,其假期天数多于年休假天数日勺;

②职工请事假合计20天以上且单位按照规定不扣工资由J;

③合计工作满1年不满23年的职工,请病假合计2个月以.匕的；

④合计工作满23年不满23年的职工，请病假合计3个月以上日勺;

⑤合计工作满23年以上的职工，请病假合计4个月以上的.

【口诀】每十年，5天假，234月病假可不行；(年休假)

十、医疗期

医疗期

原则(1)实际工作年限23年如下日勺，在本单位工作年限5年如下的为

3个月；5年以上的为6个月

(2)实际工作年限23年以上日勺，在本单位工作年限5年如下日勺为6

个月；5年以上23年如下［1勺为9个月；23年以上23年如下的为

12个月；23年以上23年如下日勺为18个月；23年以上日勺为24个

月

【解释】医疗期的界定先看实际工作年限，然后再看在本单位的工

作年限。

国家法定休病休期间，公休、假日和法定节日包括在内

假日、休息

H

工资病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资原则支付，但最低不

能低于最低工资原则的80%

特殊规定医疗期H勺计算措施：

(1)医疗期3个月的I按6个月内合计病休时间计算

(2)6个月的按12个月内合计病休时间计算

(3)9个月日勺按15个月内合计病休时间计算

(4)12个月日勺按18个月内合计病休时间计算

(5)18个月的按24个月内合计病休时间计算

(6)24个月的按30个月内合计病休时间计算

(1)实际工作年限23年如下,本单位工作年限以5年为界线确定医疗期。

I3--个I-6个民，

5年

(2)实际工作年限23年以上，本单位工作年限以5年递增确定医疗期。

【口诀】医疗期，3递增，12之后俩蹦6;(医疗期)

十一、用人单位与劳动者协商一致,可以变更劳动协议约定的内容。变更劳动协议,应当采用书面形式。

【口诀】变更协议要协商，书面协议做证明;

十二、1、劳动者可以“随时告知”解除劳动协议日勺情形

①用人单位未按照劳动协议约定提供劳动保护或者劳动条件的；

②用人单位未及时足额支付劳动酬劳的；

③用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费日勺；

④用人单位日勺规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的；

⑤用人单位以欺诈、胁迫H勺手段或者乘人之危，使劳动者在违反真实意思H勺状况下签订或者变更劳动

协议H勺；

⑥用人单位在劳动协议中免除自己的法定责任、排除劳动者权利口勺；

⑦用人单位违反法律、行政法规强制性规定的；

⑧法律、行政法规规定劳动者可以解除劳动协议FI勺其他情形。

2、用人单位可以“随时告知”劳动者解除协议日勺情形

①劳动者在试用期间被证明不符合录取条件的；

②劳动者严重违反用人单位日勺规章制度的;

③劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位导致重大损害日勺；

④劳动者同步与其他用人单位建立劳动关系，对完毕本单位的工作任务导致严重影响，或者经用人单

位提出，拒不改正的；

⑤劳动者以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使用人单位在违反真实意思的状况下,签订或者变更劳

动协议时；

⑥劳动者被依法追究刑事责任的。

【口诀】解除协议莫随意，双方依法来办理;个人解除是八项，单位解除有六种；

十三、有下列情形之一,需要淘汰人员20人以上或者淘汰局限性20人但占企业职工总数10%以上的I，

用人单位提前30FI向T会或者全体职T阐明状况，听取T会或者职T日勺意见后，淘汰人员方案经向劳动

行政部门汇报，可以淘汰人员:

①根据《企.业破产法》规定进行重整日勺;

②生产经营发生严重困难的；

③企业转产、重大技术革新或者经营方式调整，经变更劳动协议后，仍需淘汰人员的；

④其他因劳动协议签订时所根据日勺客观经济状况发生重大变化,致使劳动协议无法履行欧I。

淘汰人员时，应当优先留用下列人员：（1）与本单位签订较长期限的固定期限劳动协议的；（2）与

本单位签订无固定期限劳动协议的；（3）家庭无其他就业人员，有需要扶养H勺老人或者未成年人日勺。

【口诀】淘汰人员有条件，特殊保护记心间；（20人、10笔）

十四、用人单位应当向劳动者支付经济赔偿金的情形：

①由用人单位提出解除劳动协议并与劳动者协商一致而解除劳动协议口勺。

②劳动者符合“随时告知解除和不需事先告知即可解除劳动协议”规定的情形而解除劳动协议的。

③用人单位符合“提前30日以书面形式告知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后可以解除

劳动协议”规定日勺情形而解除劳动协议时。

④用人单位符合“可淘汰人员规定”而解除劳动协议的I。

⑤除用人单位维持或者提高劳动协议约定条件续订劳动办设，劳动者不同样意续订的情形外，劳动办

议期满终止固定期限劳动协议H勺。

⑥以完毕一定工作任务为期限的劳动协议因任务完毕而终止H勺。

⑦用人单位被依法宣布破产终止劳动协议H勺。

⑧用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散而终止劳动协议时。

⑨法律、行政法规规定解除或终止劳动协议应当向劳动者支付经济赔偿的其他情形。

【口诀】经济赔偿有九类，四种终止也在内；

十五、经济赔偿金

（1）解除劳动协议

用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险的，劳动者有权解除劳动协议,用人单位应支付经济赔偿金,

经济赔偿金的计算年限自2023年1月1日起算。

而在其他解除劳动协议日勺情形下,经济赔偿金的计算年限自双方建立劳动关系时起计算，即应按工作

年限计算，只是2023年1月1日前后，赔偿基数的I计算略有不同样:2023年1月1日此前，经济赔偿

金按照劳动者在本单位工作的年限,每满1年支付1个月工资日勺原则向劳动者支付;不满1年日勺，不辨别

与否满6个月，均按1年计算，向劳动者支付1个月工资日勺经济赔偿金；而2023年1月1后来,6个月以

上不满1年的，按1年计算；不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济赔偿。

（2）终止劳动协议

劳动协议期满后，若用人单位不同样意按照维持或高于原劳动协议约定的条件，与劳动者续订劳动

协议的，用人单位应当向劳动者支付经济赔偿，即以2023年1月1日为分界点，对于2023年1月1后

来，因劳动协议终止需要支付经济赔偿金啊，经济赔偿金的计算年限应自2023年1月1H开始计算；2

023年1月1日之前日勺工作年限，不属于经济赔偿的计算范围。

（3）用人单位违反规定解除或者终止劳动协议，劳动者规定继续履行劳动协议的，用人单位应当继

续履行;劳动者不规定继续履行劳动协议或者劳动协议已经不能继续履行日勺，用人单位应当根据《劳动

协议法》规定日勺经济赔偿原则日勺2倍向劳动者支付赔偿金,支付了赔偿金时,不再支付经济赔偿。赔偿金

H勺计算年限自用工之日起计算。

【口诀】解除协议全包括,保险、终止零八后。

第三章营业税

一、营业税的纳税人

在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。单

位，是指企业、行政单位（如铁道部）、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工

商户和其他个人。

注意与增值税征税范围欧J区别，增值税征税范围是提供加T、修理、修配劳务,进口、生产、销售货

品O

二、营业税的征税范围

1.境内日勺含义；

(1)“提供或者接受”应税劳务的I单位或者个人在境内；

(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)日勺“接受”单位或者个人在境内；

(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内；

(4)所销售或者出租H勺不动产在境内。

记忆口诀：

提供或接受口勺劳务、无形资产接受人、土地使用权、不动产在境内。

2.应税劳务；

(1)营业税FI勺应税劳务是指属于交通运送业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱

乐业、服务业*兑目征收范围的)劳务。

(2)加工、修理修配劳务属于增值税的征税范I韦I,不属于营业税的应税劳务。

(3)单位或个体经营者聘任日勺员工为本单位或雇主提供的I劳务,不属于营业税的应税劳务。

记忆口诀：

交通建筑金融保险,邮电通信也被他管；

文化体育逃跑很难，娱乐服务也跑不远。

修理修配加工不谈，内部员工劳动不管。

3.混合销售行为

(1)从事货品的生产批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货品,

征收增值税，不征收营业税。

(2)其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。

【解释】纳税人的I下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务日勺营业额和货品日勺销售额，其应税劳

务的营业额缴纳营业税，货品销售额不缴纳营业税。未分别核算日勺，由主管税务机关核定其应税劳务日勺

营业额：（1）提供建筑业劳务的同步销售自产货品『、J行为；（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

4.兼营行为；

（1）营业税日勺纳税人兼营应税劳务与“货品或非应税劳务”H勺，应分别核算应税劳务日勺营业额（缴

纳营业税）与“货品或非应税劳务”日勺销售额（缴纳增值税不分别核算或者不能精确核算日勺，由主

管税务机关核定“货品或非应税劳务”日勺销售额。

（2）纳税人兼营不同样税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同样税目

H勺营业额;未分别核算营业额的，从高合用税率。

（3）纳税人兼营免税、减税项目口勺,应当单独核算免税、减税项目口勺营业额；未单独核算营业额的,

不得免税、减税。

记忆口诀:

混合兼营要分清,混合行为看主营。

混合销售有特殊，建筑劳务要注意。

兼营假如单独算，分别征收增和营。

要是不能分别算，核定征收增和营。

兼营不同样的税目，分别核算营业额。

未能分别核算出从高征税不模糊。

纳税兼营有减免，减免单独计算出。

未能单独算出数，不得减免回家哭。

5.特殊业务征税规定

（1）随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税。纳税人单独提供按揭、代办服务业

务，不销售汽车日勺，应征收营'业税。

（2）纳税人销售林木以及销售林木日勺同步提供林木管护劳务日勺行为，属于增值税征收范围，应征收

增值税。纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其获得的收入中，属于提供农业机耕、

排灌、病虫害防治、植保劳务获得的收入，免征营业税;属于其他收入啊，应照章征收营业税。

记忆口诀：

销售汽车带服务，销售树木加管护,只把增值税款收。

不卖汽车只服务，只是管护不卖树，只把营业交税务。

尚有一点要记住,提供农业日勺劳务，免征营业的税收。

三、营业税的税目（列表记忆）

特殊状况:

征税范围税目

1.管道煤气集资费

建筑业

2.有线电视台收取的初装费；

金融经纪业务金融保险业

1.动物园销售

文化体育业

2.广播电视有线数字付费频道业务

1.土地租赁；

2.代理报关业务；

3.出租文化场所；

4.广告的播映和代理业务；

5.将承租日勺设备转租给他人；

服务业

6.交通部门有偿转让高速公路收费权；

7.以租赁方式为体育比赛提供场所的

业务；

8.水利工程单位向顾客收取的水利工

程费

1.转让著作权转让无形资

2.出租电影拷贝产

四、计税根据

记忆口诀

营业征税为全额,特殊状况为差额。

交通运送建筑业,减去他人分包的;

提供建筑业劳务，包括动力物资原材料,建设方提供设备要除外;

自建房屋对外销，营业税款两次交;

提供装饰H勺劳务,按其实际收费交。

金融营业有三种,贷款利息所有收；

金融经纪手续费,融资租赁算余额；

外汇证券及期货,卖出减去买入价。

保险业务也好算，向对方收H勺所有款。

尚有无赔偿奖励，实际收取的保费。

税目应纳税营业额

建筑业工程分包给其他单位所有价款+价外费用一支付的分包

款

包括所用原材料,设备，其他物资和

提供建筑劳务动力，

不包括建设方提供的设备的价款

先按建筑业缴纳营业税

自建房屋对外销售

再按销售不动产缴纳营业税

提供装饰劳务实际收取日勺人工费，管理费，辅助材

料费

金融保险金融业贷款业务贷款利息收入

业

融资租赁业务所有价款+价外费用-出租方承担日勺实际

成本

外汇，有价证券，期货买

卖出价-买入价

卖业务

金融经纪业务手续费全额收入

保险业初保业务向被保险人收取的所有保险费

无赔偿奖励业务以向投保人实际收取的保费

所有收入-支付提供演出场所日勺单位

文化体育业

一演出企业或经纪人的费用

所有收入-支付给其他广告企业或者

广告代理业务

广告公布者口勺公布费用

服

务所有收入-代业主以及承租者支付的

物业管理单位

业房屋租金

旅游业所有价款+价外费用一支付给其他单

位或个人的费用-支付给其他旅游企

业的旅游费

转

让

无

形

资

产转让抵债或者购置的土地使用权、不动所有收入-土地使用权、不动产购置、

销产抵债时日勺原价

售

不

动

产

五、税率

税目税率

交通运送业，建筑业，邮电通信业，文化体育业，3%

金融保险业，服务业,转让无形资产,销售不动产5%

娱乐业5%—20%

记忆口诀之一：

交通邮电文体建，国家鼓励其发展，3%征税款。

金融服务不动产，转让无形五（5%）来管。

记忆口诀之二：

今（金融保险业）宵（销售不动产）五（无形资产转让）福（服务业）【5%】

交（交通运送业）流（邮电通信业）见（建筑业）闻（文化体育业）【3%】

狂欢乐（娱乐业）！【5%—2豳】

六、营业税的纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限

1.营业税纳税地点：

纳税人提供应税劳务（建筑业除外），转让无形资产（土地使用权除外）和扣缴义务人，应当向其机构

所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

纳税人销售、出租不动产，转让、出租土地使用权，应当向不动产，土地使用权所在地的主管税务

机关申报纳税。

纳税人提供日勺建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

纳税人承包日勺工程跨省、自治区、直辖市日勺，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

记忆口诀：

纳税地点不难记，只要专心去记忆。

转让销售租土地，就到它的所在地。

承包工程跨省市，交税机构所在地。

建筑企业去哪交,在哪建的到哪交。

提供劳务哪里交,机构地前瞧一瞧。

还能到其居住地，无形转让带扣缴。

2.营业校纳税义务发生时间：

纳税人将不动产或者土地使用权免费赠送其他单位或者个人日勺，其纳税义务发生时间为不动产所有

权、土地使用权转移日勺当日。

营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款

项或者获得索取营业收入款项凭据的当日。

纳税人自己新建（如下简称自建）建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物并收讫

营业额或者获得索取营业额凭据的当Ho

纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款日勺当日。

纳税人转让土地使用权或者销借不动产，采用预收款方式也其纳税义务发生时间为收到预收款口勺当

日。

记忆口诀：

不动产，使用权；免费赠送给他人;要问哪天来纳税?一一转移当日

建筑业、租赁业、土地权、不动产，预收方式真特殊,这样哪天来交税?一一收到预收款

3.纳税期限：

1个月或者1个季度为一种纳税期欧J,自期满之日起15日内申报纳税。

银行、财务企业、信托投资企业、信用社、外国企业常驻代表机构日勺纳税期限是1个季度;保险企业

日勺纳税期限是1个月。

记忆口诀:金融季度保险月，15天为申报期。

七、都市维护建设税与教育费附加

1.都市维护建设税和教育费附加H勺征税范围：

(1)都市维护建设税H勺纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人，详细包括各类企业、行政单

位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人;对外商投资企业和外国

企业暂不征收都市维护建设税。

(2)教育费附加的彳止收范围为枕法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人，对外商投资企业

和外国企业暂不征收教育费附加。

记忆口诀：

城建税要记牢，增，消，营要纳税，但外企须例外。

2.城建维护建设税日勺计税根据：

(1)都市维护建设税H勺计税根据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。

(2)纳税人因违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为都市维护建设税H勺计税根据;

但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同步对其都市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。

记忆口诀：

实际缴纳增，消，营。违反规定的罚款，城建税款不加收。

查补“三税”及罚款，城建同步补税款，并加收滞纳和罚款。

3.都市维护建设税的税收减免

(1)对出口产品退还增值税、消费税日勺.不退还已缴纳的都市维护建设税c

(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收都市维护建设税。

(3)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退措施时，除另有规定外，对随“三税”附征日勺

都市维护建设在兑，一律不予退(返)还。

(4)减免“三税”也对应减免都市维护建设税。

记忆口诀：

出口不退，进口不征，先征后退返,一律不退返。

4.教育费附加日勺减免规定

(1)对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征H勺教育费附加。

(2)海关进口产品征收口勺增值税、消费税，不征收教育费附加。

(3)由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同步退还已征收的教育费附加；

记忆口诀：

出口不退，进口不征，减免退税同城建。

第四章个人所得税法律制度

1.居民纳税人和非居民纳税人的区别

有两个原则：

(1)住所原则:境内有住所，这里H勺住所是习惯性住所。

(2)居住时间原则：在一种纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间原则，抵达

这个原则口勺个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一种纳税年度中一次离境不超过30

日或者多次高境合计不超过90日的，不扣减日数，持续计算。

总结：居民纳税人原则：住所和整年符其一，30日、90日不扣减。

2.有关工资、薪金所得的规定

来自境内日勺工薪所得来自境外日勺工薪所得

纳税人

居住时间境内支付或

性质境外支付境内支付境外支付

境内承担

不超过90天(协定非居民不在我国纳不在我国

在我国纳税实行免税

183天)纳税人税纳税

超过90天(协定1不在我国纳不在我国

在我国纳税在我国纳税

83天)不超过1年税纳税

超过1年不超过5

在我国纳税在我国纳税在我国纳税实行免税

年居民

纳税人

5年以上在我国纳税在我国纳税在我国纳税在我国纳税

3.稿酬所得与劳务酬劳所得的区别

稿酬所得:假如作品以图书、报刊日勺名义出版刊登，则是稿酬所得。

劳务酬劳所得：作品非以图书报刊的名义出版刊登,而获得日勺酬劳,则是劳务酬劳所得。

任职、受雇于报纸、杂志等单位欧I记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上刊登作品获

得的所得，属于因任职、受雇而获得日勺所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征

收个人所得税。

除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上刊登作品获得日勺所得，应按“稿酬所得”项

目征收个人所得税。

出版社的专业作者撰写、编写或翻译H勺作品，由本社以图书形式出版而获得日勺稿费收入，应按“稿酬所

得”项目征收个人所得税。

总结:一般状况，以图书、报刊口勺名义出版刊登,则是稿酬所得，否则是劳务酬劳所得。

特殊状况，任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上

刊登作品获得日勺所得，按“工资薪金所得二其他状况按“稿酬所得”。

记忆口诀：一般出版是稿酬、未出版是酬劳；受雇报纸、杂志是工资，专业图书出版是稿酬。

4.特许权使用费所得，包括无形资产的使用权和独占使用权、特许权的赔偿收入，不过不包括土地使

用权。

记忆口诀：无形资产是特许，土地使用有例外。

5.合作企业、个人独资企业、个体工商户所得的总结。

(1)合作企业：实行先分后税的原则，把总所得分派之后，合作人各自确定税率交税。

(2)个人独资企业:所得直接确定税率计算应纳税额

(3)个体工商户：投资人日勺各项所得分项计算，不能合并。

应纳税所得额：

(1)合理的工资、薪金支出全额扣除；

(2)工会经费、职工福利费、职工教育经费在工资、薪金总额2%、14%、2.5%的原则内据实扣除；

(3)每一纳税年度发生H勺广告费和业务宣传费用不超过当年销售收入15㈱勺部分,可据实扣除;超过部

分，准予在后来纳税年度结转扣除；

(4)每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但

最高不得超过当年销售(营业)收入的5%o

(5)在生产、经营期间借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期利率计算的数额部分，

准予扣除

总结：实发工资合理扣、三项经费2、2.5、14原则据实扣，广告费和业务宣传费用合并收入15%

据实扣，业务招待费支出60%、5%。选低扣。

6.个人发售自有住房

(1)个人发售现住房1年内重新购房H勺,按照购房金额大小对应退还纳税保证金。

(2)对个人转让自用5年以上并且是家庭惟毕生活用房获得H勺所得,继续免征个人所得税。

总结：1退5免。

7.财产转让所得，转让受赠所得只能扣除有关的税费计入应纳税所得额。

总结:转让受赠，只扣税费。

8.(1)劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的减除

800元，4000元以上的减除20%的费用，余额为应纳税所得额。

(2)利息、股息、纤利所得,偶尔所得利其他所得，以每次收入额为应纳税所得额0

总结：利、偶、其不得扣，劳、稿、特、租80。或20%做费用。

9.其他所得：

(1)个人获得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)日勺，暂免征收个人所得税;个人获得

单张有奖发票奖金所得超过800元欧应全额按照《个人所得税法》规定的I“偶尔所得”项目征收个

人所得税。

(2)对个人购置福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元如下的(含1万元)暂免征

收个人所得税，超过1万元H勺，全额征收个人所得税。

总结:有奖发票800免，中奖彩票1万免，超过就要全额征。

10.捐赠口勺扣除

(1)对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然

灾害地区、贫困地区啊捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的3。％的部分，nJ以从其应纳税所得额中扣除。

(2)个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠、农村义务教育日勺捐赠、公益性青少

年活动场所(其中包括新建)的I捐赠、汶川地震灾区的I捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前日勺所

得额中全额扣除。

总结:捐赠扣除要注意，一般是30席的比例，红十字、农村小学和初中、外加公益青少年、汶川地震可

全扣

11.免税所得

省级、部委、军以上奖金免税;国债和国家发行日勺金融债券免税；国家发给日勺补助、津贴、福利费、

抚恤金、救济金免税；无住所旦居住90日如下的个人其来源于境内的所得，由境外雇主支付旦不是由

该雇主在中国境内的机构场所承担的部分免税;享有外交赦免权的个人免税;境内社保、拆迁赔偿费免

税。

总结：免税要得到，级别要足够、享有国家优、外交有特权、居住时间短。

12.自行纳税申报

纳税义务人有下列情形之一日勺，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报:

(1)年所得12万元以上的

(2)从中国境内两处或者两处以上获得工资、薪金所得的

(3)从中国境外获得所得的

(4;获得应纳税所得，没有扣缴义务人的

(5)国务院规定日勺其他情形。

总结:只要是导致无法所有扣缴税款的所得或所得金额大12。

13.纳税期限

(1)扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月7日内缴入国库，并报送有关资料。

(2)一般状况下，纳税人应在获得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。

(3)承包经营、承租经营所得的纳税期限。对年终一次性获得承包经营、承租经营所得的，自获得

收入之日起30日内申报纳税；对在1年内分次获得承包经营、承租经营所得的I,应当在每次获得所得

后的7日内预缴税款,年终后3个月汇算清缴,多退少补。

(4)投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合作企业投资者个人所得

税申报表》，并附送会计报表。

年度终了后30日内，投资者应向主管税务机关报送《个人独资企业和合作企业投资者个人所得税申

报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。

总结：按次计税，次月7日申表缴纳；按年计税，分次7日预交，年终3个月汇算清缴;假如年终一

次获得所得，30日内申报纳税。

14.纳税地点

(1)个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。

(2)纳税人从两处或两处以上获得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税；

(3)从境外获得所得日勺，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税.

(4)扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。

（5）纳税人规定变更申报纳税地点时,须经原主管税务机关同意。

总结:一般是收入来源地；两处获得工资，固定一-地;境外所得，户籍所在地;扣缴义务人主管税务机

关所在地;变更需申请。

第五章其他有关税收法律制度

一、房产税、契税、城镇土地使用税三税种日勺区别与联络对比记忆

房产税城镇土地使用税契税

产权所有人、承典税法规定范围内

承受土地、房屋权属转移的单位

纳税人人、代管人、使用使用土地的单位

和个人

人和个人

国有土地使用权出让、土地使用

都市、县城、建制

征税范都市、县城、建制权转让（不包括农村集体土地承

镇、工矿区H勺国有

围镇、工矿区日勺房屋包经营权转让），房屋买卖、赠送、

或集体土地

互换

从价计征（余值）按下列先后次序：

测定日勺土地面积；

计税根成交价格、市场价格、补交价格、

核发土地证书载

据差额

从租计征（租金）明日勺面积；自行申

报的土地面积

1.2%定额税率（由省、