2023年税法练习题及答案合集

二、增值税习题及答案

一、单选题

1、根据《增值税暂行条例》，下列各项中不属于视同销售行为，不需缴纳

增值税的是（）。

A、将购买的货品抵偿债务

B、将购买的货品用于投资

C、将购买的货品用于分派股利

D、将购买的货品用于发放职工福利

答案：D

2、某卷烟厂2023年3月向农业生产者收购烟叶，收购凭证注明收购价款

60000元，该项业务允许抵扣的进项税额为（）

A、7800B、8580C、9360D、10296

答案：D

3、已开业的小规模纳税人公司，应税销售额超过小规模纳税人标准时，应

在（）申请办理一般纳税人认定手续。

A、应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内

B、应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底以前

C、应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底以前

D、应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底以前

答案：B

4、下列支付的运费中不允许计算抵扣进项税额的是（）。

A、销售货品支付的运送费用

B、外购免税农产品支付的运送费用

C、外购设备支付的运送费用

D、向小规模纳税人购买农产品支付的运送费用

答案：C

5、下列不得直接作为一般纳税人的新办商贸公司是（）。

A、新办小型商贸零售公司

B、设有固定经营场合和拥有货品实物的新办商贸零售公司

C、注册资金1000万元以上、人员50人以上新办大中型商贸公司

D、注册资金1000万元以上、人员80人以上新办大中型商贸公司

答案：A

6、某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税般纳税人，

20238月采用“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链零

售价3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进行首饰修理，取得首

饰修理费1100元，则该公司当月应纳增值税为（）o

A、9299.15B、10040.55C、5100D、5967

答案：C

7、如主管税务机关确认购货方取得的虚开的增值税专用发票属于善意取得时,

符合规定的解决方法是（）。

少、对购货方不以偷税解决，但不允许抵扣进项税额

B、对购货方不以偷税解决，允许抵扣进项税额

C、购货方不能重新取得专用发票的，以偷税解决

D、购货方如重新取得专用发票的，以偷税解决

答案：A

8、下列项目中，应计算销项税额的是（）。

A、将购买的货品用于职工食堂

B、将委托加工收回的货品继续用于产品生产

C、将自产的货品作为奖品发放给业绩突出职工

D、将购买的货品用于产品生产

答案：C

9、下列属于免征增值税的是（）o

A、高校后勤集团将自产的面包提供应校宾馆

B、商务部批准的融资公司将设备租给某公司，期满后所有权归承租人

C、经营新型墙体材料产品

D、废旧物资回收经营公司销售其收购的废旧物资

答案：D

10、某高校后勤集团为小规模纳税人，征收率4%,2023年8月收入如下：

（1）销售给高校师生食堂蔬菜、猪肉20万元，

（2）销售给高校师生饮料2万元，酒水8万元，

（3）销售给其它高校师生食堂快餐2023份，收入1万元，

（4）销售给某公司快餐4000份，收入2万元。

则该高校后勤集团本月应纳增值税为（）元。

A、3562.56B、4615.38C、1153.85D、12692.31

答案：B

11、某公司将自产的货品（成本10万元，耗用材料价值8万元）发放优秀员

工，将购买的货品（成本20万元）发放职工福利。则下列对的的是（）。

A、应反映销项税额1.87万元B、应反映销项税额1.7万元

C、应反映应纳税额1.7万元D、应反映进项税额转出3.51万元

答案：A

12、某经中国人民银行批准的金店2023年7月采用以旧换新方式向消费者销

售金项链10条，新项链零售价2800元/条，旧项链作价1000元/条；又取得首

饰维修费收入4000元，则该金店本月应纳增值税为（）元。

A、4068.38B、4649.57C、3196.58D、2615.38

答案：C

13、下列说法错误的是（）

A、纳税人进口货品，款项未付，己取得海关完税证，可抵扣进项税额。

B、一般纳税人取得的运送发票，认证后可抵扣进项税额。

C、纳税人丢失的海关完税证，凭海关证明，可抵扣进项税额。

D、一般纳税人取得的国际运送发票，可以计算抵扣进项税额。

答案：D

14、某烟厂向农民收购一批烟叶，收购价款30万元，开具了从税务机关领购

的收购凭证，则该笔业务允许抵扣的进项税额为（）万元。

A、3.9B、4.29C、5.148D、4.68

答案：C

15、某一般纳税人公司销售产品并运给对方，取得货款88670元及运费4300

元，均开具普通发票。运送途中购进油料，取得专用发票（已通过认证），注

明价格2023元，则应纳增值税为（）元。

A、12543.68B、13168.46C、12883.68D、13508.46

答案：B

16、实行预缴增值税的电力公司是（）

A、具有一般纳税人资格的非独立核算发电公司。

B、具有一般纳税人核算条件的非独立核算发电公司。

C、独立核算的发电公司。

D、不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算发电公

司。

答案：D

二、多选题

1、关于包装物押金计入销售额的时限规定对的的有（）

A、如协议无规定，收届时计入。

B、协议有规定，协议逾期时计入。

C、如协议无规定，超过1年时计入。

D、协议有规定，协议逾期时计入，但协议规定期限须在1年以内。

答案：CD

2、下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（）o

A、银行销售金银

B、邮政部门销售邮务物品

C、典当业销售死当物品

D、饮食业提供饮食服务的同时提供的烟酒。

答案：AC

3、下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（）o

A、生产公司销售货品时收取的优质服务费

B、银行经营融资租赁业务收取的租赁费

C、受托开发软件产品，著作权归受托方

D、将货品用于抵偿债务

答案：ACD

4、下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（）o

A、将自制的货品用于对外投资

B、将购买的货品用于对外投资

C、将委托加工的货品用于发放职工福利

D、将购买的货品用于在建工程

答案：ABC

5、下列可以享受增值税优惠政策的有（

A、运用城市生活垃圾生产的电力

B、销售标准黄金

C、个体废旧物资经营单位销售其收购的废旧物资

D、增值税纳税人收取的会员费收入

答案：AD

6、下列不得认定为般纳税人的有（）o

A、年应税销售额20万元，且会计核算健全，能准确提供销项税额和进项税

额的工业公司

B、年应税销售额200万元的个体工商户

C、专门销售免税货品年应税销售额200万元的商贸公司

D、银行

答案：AC

7、有关新办小型商贸公司的管理说法不对的的有（）。

A、税务登记时销售额达成预定标准的，可认定为一般纳税人

B、辅导期内，纳税人取得的专用发票不得抵扣

C、辅导期内，纳税人专用发票最高限额一般不超过1万元

D、辅导期内的纳税人应按17%计算征收增值税

答案：ABD

8、下列情况拟定销售额方法不对的的有（）

A、还本销售时，一般不考虑还本支出；如销售方开具红字发票，则允许抵减

销售额。

B、以旧换新时，一律按新货的售价为销售额。

C、以物易物时，双方均按购、销两笔业务解决。

D、折扣销售时，只有折扣额与销售额在同一张发票上注明，才允许抵减销售

额。

答案：AB

9、销售货品时，不计入销售额计算增值税的有（）

A、转让公司所有产权涉及的应税货品转让。

B、纳税人销售货品的同时代办保险而向购买方收取的保险费。

C、从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置费、牌照

费。

D、从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性

费用。

答案：ABC

10、下列不得抵扣进项税额的有（）

A、某一般纳税人购进货品，取得税务机关代开的增值税专用发票。

B、某超市将购进的商品（已取得增值税专用发票）奖励优秀员工。

C、某公司进口一台设备，款项未付，已取得海关完税证。

D、某外贸公司从境内购进货品，取得增值税专用发票，出口销售。

答案：BCD

11、下列进项税额抵扣规定，对的的有（）

A、增值税专用发票应自发票开具之日起90日内到主管税务机关申报抵扣，

否则不予抵扣。

B、海关完税证应自发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束之前到

主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。

C、废旧物资发票应自发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束之前

到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。

D、免税农产品收购凭证，应自凭证开具之日起90日内到主管税务机关申报

抵扣，否则不予抵扣。

答案：BC

12、下列可以免征增值税的有（）。

A、农场销售的烟叶

B、个人销售自己使用过的手机

C、某工业公司销售生产时产生的边角料

D、小规模纳税人销售自产货品

答案：AB

13、下列业务中不允许抵扣进项税额的有（）o

A、进口材料取得海关完税证

B、购买辅助材料取得增值税专用发票

C、购买辅助材料时支付运费取得卖方开具的运费增值税普通发票

D、购进材料生产免税产品

答案：CD

14、对生产公司外购但视同自产货品给予退税的有（）o

A、出口给进口本公司自产产品的外商

B、与本公司生产的产品名称、性能相同

C、使用本公司注册商标或外商提供应本公司的商标

D、公司向主管税务机关特别申请

答案：ABC

15、下列属于不得开具增值税专用发票情形的有（

A、向境外销售货品

B、向消费者销售劳动保护用品

C、将自产货品用于在建工程

D、向小规模纳税人销售货品

答案：AC

16、关于增值税专用发票开具时限的规定，说法错误的有（）o

A、将货品分派给股东，为货品所有权转移的当天

B、将货品交付别人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天

C、委托银行收款方式，为协议约定的付款时间

D、赊销方式，为货品发出的当天

答案：ACD

三、判断题

1、纳税人销售软件产品后，按期收取的培训费收入，应按增值税混合销售的

规定计算征收增值税，并享受相关优惠政策。（）

答案：X

2、纳税人发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实

现，征收增值税，其纳税义务时间为发出代销商品满180天的当天。（）

答案：V

3、一般纳税人注销转为小规模纳税人时，其存货的进项税额应作转出解决，

其留抵税额不予退税。（）

答案：X

4、盐、音像制品和电子产品的增值税税率调整为13%。（)

答案：X

5、公司以实物投资出境的自用旧设备，也可办理退税手续。（）

答案：V

6、自2023年9月1日起，增值税专用发票最高开票限额审批权由省级税务机

关下放至地市级税务机关。（）

答案：X

7、经营增值税免税货品的纳税人规定放弃免税权，应以书面形式提交放弃免

税权声明，报主管税务机关审批。（）

答案：X

8、公司从外省购进货品，该货品本省规定税率13%,但取得增值税专用发票

的税率为17%,不得抵扣进项税额。（）

答案：X

9、纳税人采用以旧换新方式销售货品的，一律以新货的售价作为销售额，计

算征收增值税。（）

答案：X

1。、小规模纳税人购置税控收款机，取得的无论是增值税专用发票，还是普通

发票，均可以抵扣进项税额，而一般纳税人购置税控收款机，只能凭专用发票

抵扣。（）

答案J

11、小规模纳税人进口货品时，应按17%或13%的税率计算增值税。（）

答案：V

12、商业公司向供货方取得的返还收入，应按照平销返利解决冲减当期进项税

答案：X

13、增值税纳税人兼营非应税项目，分别核算时，则分别计税，未分别核算时,

则从高计税。（）

答案：X

14、注册时间3年以上的新发生出口业务的非小型出口公司，经省级税务机关

核算确有生产能力且无偷税、走私逃套汇等违法行为的，可按月计算免抵退税。

（）

答案：X

15、一般纳税人向使用单位销售大型机器设备，不得开具增值税专用发票。

（）

答案：X

四、计算题

1、某生产公司为增值税一般纳税人，2023年9月发生下列业务：

已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。

规定：逐笔计算每一笔业务的增值税（以万元为单位，计算过程及结果均保存

两位小数）。

（D采用折扣销售方式销售一批货品，售价100万元，折扣10万元另开红字

发票入账。

解析：销项税额=100X17%=。（万元）

（2）购进一批材料，取得增值税专用发票，价格20万元；支付运费，取得运

费发票，注明运送费用0.7万元，包装费0・1万元，保险费0・1万元，建设基金

0.1万元。

解析：进项税额=20X17%+（0.7+0.1）X7%=3.46（万元）

（3）为捐给灾区定制一批物资，取得专用发票注明价格2万元，货品入库。

解析：进项税额=2X17%=3.4（万元）

（4）销售给某商场（小规模纳税人）一批货品，开具普通发票，金额12万元。

解析：销项税额=12+（1+17%）X17%=1.74（万元）

（5）受托代销一批货品，按零售价的5%收取手续费2万元。

解析：销项税额=2+5%+（1+17%）X17%=5.81（万元）

（6）销售生产过程中的边角料，收到款项3万元。

解析：销项税额=3+（1+17%）X17%=0.44（万元）

（7）销售已使用过的摩托车3辆，原值2万元/辆，现售价1万元獭。

解析：售价小于原值，免征增值税。

（8）直接自行收购废品，支付4万元。

解析：直接自行收购废品，不得抵扣进项税额。

2、某工业公司为增值税一般纳税人，本月业务如下：

已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。

规定：逐笔计算每一笔业务的增值税和当月应纳增值税合计（以万元为单位，

计算过程及结果均保存两位小数）。

（1）销售一批货品，价格200万元，采用钞票折扣方式，由于对方第12天付

款，给与对方4万元折扣。

解析：销项税额=200义17%=34（万元）

(2)库存一批材料因火灾损毁，账面成本30000元，其中运费2790元。

解析：一进项税额=一((3-0.279)X17%+0.2794-(1-7%)X7%}二一0・48

(万元)

(3)进口一批商品，取得海关完税证，注明增值税14万元，不慎丢失，已从

海关取得相关证明。

解析：进项税额=14万元

(4)购进一批广告性礼品，取得增值税专用发票，价格10万元，并支付运费

6000元，取得运费发票；将其中的60%用于赠送客户，30%用于发放职工福

利。

解析：销项税额={10+0.6X(1-7%))X60%X(1+10%)X17%=1.18(万

元)

进项税额=(10X17%+0.6X7%)X(1-30%)=1.22(万元)

(5)购置税控收款机一台，作为固定资产入账，从对方取得增值税专用发票,

注明税款为1.7万元。

解析：进项税额=1.7万元

答案：

应纳增值税合计=(34+1.18)-(-0.48+14+1.22+1.7)=18.74(万元)

3、甲生产公司与乙商业公司均为增值税一般纳税人，2023年11月有关业务如

下：

己知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。

规定：逐笔计算甲、乙双方的增值税，并计算甲、乙双方当月应纳增值税(以

元为单位，计算过程及结果均保存两位小数)。

(1)甲公司为乙公司制作电子显示屏，开具普通发票，金额13万元，另收取

调试费2.21万元。为制作该显示屏，委托丙公司进行加工，支付加工费3万

元，取得丙公司增值税专用发票。

解析:甲销项税额=(130000+22100)+(1+17%)X17%=22100(元)

甲进项税额=30000X17%=5100(元)

(2)乙公司当月销售电脑，开具普通发票，金额20万元；销售DVD机，开具

普通发票，金额30000元，销售磁带，开具普通发票，金额5000元。

解析：乙销项税额=(202300+30000)+(1+17%)X17%+5000^-(1+13%)

X13%=33994.02(元)

(3)甲公司从乙公司购买生产用材料和零部件，取得专用发票，价格40万元,

货款和税款均未付。

解析：甲进项税额=400000X17%=68000(元)

乙销项税额=400000XI7%=68000(元)

(4)乙公司从甲公司购买电脑500台，，取得专用发票，注明价格400万元，

抵顶甲公司上笔业务应付款后，余款所有付清。

解析：乙进项税额=4000000X17%=680000(元)

甲销项税额=4000000X17%=680000(元)

(5)乙公司原向农业生产者购买的农产品发生非正常损失，账面成本6万元。

解析：乙一进项税额二一60000+(1-13%)X13%=-8965.52(元)

答案：

甲当月应纳增值税;(22100+680000)一(5100+68000)=62900(元)

乙当月应纳增值税=(33994.02+68000)一(680000-8965.52)=-

569040.46（元）

4、某工业公司（以下简称甲）与某商业公司（以下简称乙）均为增值税一般

纳税人，丙公司（以下简称丙）为货品运送自开票纳税人，2023年4月业务如

下：

已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。

规定：逐笔计算甲、乙、丙三方的增值税，并计算甲、乙、丙三方当月应纳增

值税（以万元为单位，计算过程及结果均保存两位小数）。

（1）甲向乙销售商品，开具增值税专用发票，价格200万元，向丙支付运费7

万元、装卸费3万元，取得运费发票。

解析：甲销项税额=200X17%=34（万元）

甲进项税额=7X7%=。.49（万元）

乙进项税额=200X17%=34（万元）

（2）乙向丙销售A商品一批，单价117元/件，数量1000件，已开具普通发票。

解析：乙销项税额=H7+L17X17%X1000+10000=1.7（万元）

（3）乙前欠甲货款及增值税合计23万元，经双方商定进行债务重组，乙以总

价值21.06万元的货品抵债，并开具增值税专用发票，注明价格18万元；甲收

到后销售给丙，开具普通发票，金额20万元。

解析：乙销项税额=18X17%=3.06（万元）

甲进项税额=18X17%=3.06（万元）

甲销项税额=20+（l+17%）X17%=2・91（万元）

（4）乙从废旧物资回收经营公司购进废旧物资，取得普通发票，价格10万元。

解析：乙是商业公司，从废旧物资回收经营公司购进废旧物资不得抵扣进项税

额。

（5）乙受托代销商品一批，开具普通发票，金额H2万元，另向购货方收取送

货运费5万元，向委托方收取代销手续费1.7万元。

解析：乙销项税额=(112+5)+(1+17%)X17%=17(万元)

(6)甲从某农场购入其自产的农产品，收购凭证注明收购吩款14万元，支付

丙运费2万元，取得运费发票。将农产品的20%用于发放福利，15%捐赠灾区，

其余的用于生产食品，竣工后通过非独立核算门市部销售，取得含税收入20

万元。

解析：甲进项税额=(14X13%+2X7%)X(1-20%)=1.57(万元)

甲销项税额=(14X87%+2X93%)X15%X(1+10%)X13%+204-l.17

X17%=3.21(万元)

(7)甲销售自已使用过的一台设备，取得收入12万元。

解析：甲应缴增值税=12+(1+4%)X4%4-2=0.23(万元)

(8)乙以库存A商品5000件向甲投资，成本80元/件，按规定给甲开具增值

税专用发票。

解析：乙销项税额=100X5000X17%+10000=8.5(万元)

甲进项税额=100X5000X17%4-10000=8.5(万元)

(9)丙销售A商品1000件并提供运送，取得商品销售收入16万元并取得运

费收入3万元。

解析：丙应缴增值税=(16+3)+(1+6%)X6%=1.08(万元)

答案：

甲应缴增值税=(34+2.91+3.21)-(0.49+3.06+1.57+8.5)+0.23=26.73

(万元)

乙应缴增值税=(1.7+3.06+17+8.5)-34二一3.74(万元)

丙应缴增值税=1・08(万元)

五、综合题

1、A公司为增值税一般纳税人，有进出口经营权，合用增值税征税率17%,退

税率13%o2023年7月和8月业务如下：

已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。

规定：根据资料，按顺序回答下列问题（以万元为单位，计算过程及结果均保

存两位小数）。

（1）采用“免、抵、退”方法计算该公司2023年7月份应纳（退）增值税。

（2）采用“免、抵、退”方法计算该公司2023年8月份应纳（退）增值税。

7月份：

（1）发出成本为80万元的材料委托外公司加工货品，支付加工费取得增值税

专用发票，注明加工费30万元，支付所加工货品的运费10万元，取得运送发

票。

（2）购买原材料取得增值税专用发票，注明价格850万元，材料未入库。

（3）以银行存款支付购买动力价款150万元，增值税25.5万元，取得增值税

专用发票，其中的20%用于本公司在建工程。

（4）内销货品取得不含税收入300万元，支付销售货品运费18万元并取得运

送发票；出口货品离岸价500万元。

解析：7月份：

（1）不得免征或抵扣的税额=500X（17%-13%）=20（万元）

（2）进项税额=144.5+25.5X（1—20%）+5.1+（10+18）X7%=171・96（万元）

（3）当期应纳增值税=300X17%—（171.96-20）=-100.96（万元）

（4）免抵退税额=500X13%=65（万元）

由于65<100.96,所以当期退税额为65万元,

当期免抵税额=65-65=0

结转下期抵扣税额=100.96—65=35・96（万元）

8月份：

(1)进口一批料件，支付国外买价300万元，运抵我国海关前的运送费用、

保管费及装卸费50万元，料件进口关税税率20%,进口环节免征了增值税，无

消费税，料件已验收入库。

(2)出口货品离岸价600万元；内销货品600件，开具普通发票，金额140.4

万元；将与内销货品相同的自产货品200件用于发放职工福利。

解析：8月份：

(1)免税进口料件价格=(300+50)X(1+20%)=420(万元)

(2)不得免征或抵扣的税额=(600-420)X(17%-13%)=7.2(万元)

(3)当期应纳增值税=140.4+(14-17%)X17%+140.44-600X200-=-(14-17%)

X17%-(35.96-7.2)=-1.56(万元)

(4)免抵退税额=(600-420)X13%=23.4(万元)

由于1.56<23.4,所以当期退税额为L56万元，

当期免抵税额=23・4-1・56=21.84(万元)

结转下期抵扣税额二0

2、某商贸公司为增值税一般纳税人，重要从事商品批发、零售和进口业务，

2023年8月业务如下：

已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证；中轻型商务客车

消费税率5%,计算过程及结果均保存两位小数。

规定：逐笔计算每一笔业务的增值税和当月应纳增值税合计。

(1)进口2辆中轻型商务客车，作为公司交通车接送员工上下班，到岸价18

万元腐，关税税率40%,海关代征了增值税，取得海关完税证。为客户进口

一套生产流水线，到岸价240万元，关税税率20%。

解析：进口中轻型商务客车增值税=18X(1+40%)4-(1一5%)X2X17%=9.02

(万元)

进口生产流水线增值税=240X（1+20%）X17%=48.96（万元）

（2）饮食部取得餐饮服务收入117万元（涉及自制面食收入2万元，烟酒饮料

收入8万元），领用已抵扣了进项税额的餐具，成本15万元。

解析：一进项税额二-15X17%=-2・55（万元）

（3）当期收取啤酒包装物押金3万元（期限5个月），收取白酒包装物押金13

万兀。

解析：销项税额=13・1.17X17%=L89（万元）

（4）就应收A单位的一笔应收账款24万元与A单位进行了债务重组，A单位

以货品抵债，开具了增值税专用发票，价格19万元。公司将该货品销售给B

公司，含税收入20万元。

解析：进项税额=19X17%=3.23（万元）

销项税额=20+L17X17%=2.91（万元）

（5）批发商品一批，不含税售价30万元，由于对方提前还款，按协议规定给

予对方3%折扣，除增值税外，实际收回货款29.1万元。首饰柜组以旧换新方

式销售一批珍珠项链，新项链的零售价12万元，旧项链作价4万元。

解析：销项税额-30X17%+12+1.17X17%-6・84（万元）

（6）购进商品，取得专用发票，注明价格50万元，购货时发生运送费用6万

元、装卸费1万元，取得运送发票。

解析：进项税额=50X17%+6X7%=8.92（万元）

（7）本年7月销售的2辆摩托车因质量问题被顾客退回，退还顾客货款2万

元，并开具红字普通发票；商贸公司将其退给厂家，取得厂家的红字专用发票

注明增值税2380元。

解析：一销项税额=-2+L17X17%=-0.29（万元）

一进项税额二一0・238=-0.24（万元）

（8）受托代销服装，取得代销的零售收入10万元，与委托方结算后，取得专

用发票注明税款1万元。

解析：销项税额=10+1.17X17%=1・45（万元）

进项税额=1万元

（9）月末盘点发现外购服装部分丢失，账面成本4万元。

解析：一进项税额=-4乂17%=—0.68（万元）

答案：

该公司当期应纳增值税=（1.89+2.91+6.84-0.29+1.45）-（48.96-2.55

+3.23+8.92-0.24+1-0.68）=-45.84（万元）

第3章消费税练习题答案

一.单项选择题

1.下列商品中，征收消费税的有（D）。

A.冰箱B.彩电C.空调D.酒精

2.以下应税消费品中，合用定额税率的有（C）。

A.粮食白酒B.薯类白酒C.黄酒D.其他酒

3.自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是

（D）o

A.（成本+利润）彳（1+消费税税率）

B.（完税价格+关税）-r（1+消费税率）

C.（完税价格+关税）+（1—消费税率）

D.（成本+利润）+（1一消费税率）

4.委托加工的应税消费品（个体工商户除外）在以下环节征收消费税

（D）o

A.加工环节B.销售环节C.交付原材料时D.竣工提货时

5.某卷烟批发公司2023年11月从卷烟生产公司购进卷烟后批发销售，开具的

普通发票注明价款93.6万元。销售时缴纳的增值税和消费税为（B）

A.13.6万元

B.17.6万元

C.18.28万元

D.20.59万元

93.6/（1+17%）*17%+93.6/（1+17%）*5%

卷烟批发环节加征一道消费税

6.某汽车厂为增值税•般纳税人，本月将自产小汽车（消费税税率为5%）销售

576辆，每辆不含税出厂价为6.8万元，又将本厂生产的10辆小汽车赠送给非

营利性组织，该公司应纳消费税为（C）

A.192.44万元

B.195.84万元

C.199.24万元

D.677.42万元

（576+10）*6.8*5%=199.24万元对外赠送视同销售

7下列消费品中，应在零售环节征收消费税是（B）o

A.珠宝玉石B.金银首饰C.小汽车D.摩托车

8.纳税人自产的应税消费品用于下列项目的，不应证收消费税的有（A）0

A.连续生产应税消费品B.用于样品

C.用于赠送D.用于集体福利

9.自产自用应税消费品的消费税，其纳税环节为（C）o

A、消费环节B、生产环节C、移送使用环节D、加工环

节

10.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及合用税率不同的应税消费品组成成

套消费品销售的，应按应税消费品的（B）计征。

A、平均税率B、最高税率C、不同税率分别D、最低税

率

11.某酒厂销售价值为200万元的药酒，包装物押金收入为5.85万元（尚未到规

定期限），则其应纳的消费税为（B）o

A、20万元B、20.5万元C、20.585万元D、19.415万元

200*10%+5.85/（1+17%）*10%=20.5万元

除啤酒，黄酒外的酒类包装物押金，不管财务如何核算，一并征收消费税，且为

含税价

12.某生产公司将本厂生产的化妆品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同

类消费品销售价格。生产成本为10000元，成本利润率为5%,化妆品合用消费

税税率为30%,则拟定的组成的计税价格为（D）o

A、130668元B、14096元C、11700元D、15000元

10000*（1+5%）/（1-30%）

13.某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行化妆品套装，每套由下列产品组成:

自产口红一支（不含税价48元），外购防晒霜一瓶（15元），自产香水一瓶（20

元），塑料包装袋（2元），每套产品单价为85元，以上均为不含税价。其本

月台票销售套装产品应当缴纳的消费税为（D）

A.10584元

B.10680元

C.14940元

D.15300元

600*85*30%=15300元

各种不同税率的商品组成成套销售，一律从高征收。

14.纳税人将自产的应税消费品用于（A）的，不征收消费税。

A、连续生产应税消费品B、连续生产非应税消费品

C、职工福利D、赞助

15.消费税的计税销售额不应包含增值税税额，假如一般纳税人将含增值税销售

额换算为计税销售额，公式中的税率或征收率只能是（D）

A.3%

B.10%

C.13%

D.17%

16.某公司将一批自产化妆品的新产品（无同类产品售价）赠送本地一场文艺晚

会作为演员化妆试用，化妆品生产成本为8000元，则应纳消费税为（C）（成本

利润率为5%,税率为30%）

A.2154元

B.3257元

C.3600元

D.3771元

视同销售，无同类产品售价，按组成计税价定：8000*(1+5%)/(1-30%)*30%

17.按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已纳消费税消费品可以从应税销

售额中扣除的是(C)

A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒

B.外购己税汽车轮胎生产的汽车

C.外购已税化妆品生产的化妆品

D，外购己税珠宝玉石生产的金银首饰

18.甲公司为增值税一般纳税人，2023年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲公

司自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2023元，发生加工支出4000

元。烟丝的消费税税率为30%,成本利润率为5%则(D)

A.甲公司应缴纳增值税1020元

B.甲公司应纳消费税10115元

C.甲公司应代收代缴消费税17571元

D.甲公司应纳消费税18450元

本道题不符合消费税的委托加工定义，故按自制消费品解决，不存在代扣代缴问

题

组成计税价二((35000+2023+4000)*(1+5%))/(1-30%)=

消费税二组成计税价*30%

二、多项选择题

1.下列商品中合用定额税率征收消费税的商品有(124)o

A.汽油B.柴油C.小汽车D.啤酒

2.纳税人自产的应税消费品用于下列项目时，应视同销售计征消费税

(134)o

A.用于在建工程B.用于连续生产应税消费品

C.用于广告D.用于赞助

3.下列货品征收消费税的有(124)o

A.啤酒B.汽车轮胎C.保健食品D.金银首饰

4.下列哪种情况属于自制应税消费品(124)o

A.由受托方提供原材料生产的应税消费品

B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

C.由委托方提供原料和重要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加

工的应税消费品

D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

5.消费税不同应税产品的纳税环节涉及(1234)o

A、批发环节B、进口环节C、生产消费环节D、零售环

节

消费税的纳税环节是生产销售和进环节，2023后，将卷烟在批发环节加征一道

5%的税，而金银首饰是改在零售环节交税。

三、判断题

(0)1.应征增值税的货品均应征收消费税。

(0)2.征收消费税的环节是从生产到流通的各个环节。

()3.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税;

用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。

()4.纳税人A委托纳税人B加工应税消费品，交货时由B代收代缴A应

缴纳的消费税，A收回的产品直接出售时，不再征收消费税。

()5,纳税人把自产自用的应税消费品用作广告或样品的，也应于移送使

用时按销售应税消费品计算纳税。

错)6.委托加工的应税消费品，委托方收回后假如经税务检查发现受托

方没有代收代缴税款，应由受托方补缴税款，委托方不承担补税责任。（委托方

不补交，委托方补交）

（0）7.相应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。

（0）8.应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取

的所有价款和价外费用，其中也涉及向购买方收取的增值税税额。

（）9.纳税人兼营不同税率的应税消费品，假如未分别核算不同税率应税

消费品的销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售

的，从高合用税率。

（）10.在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒外，

其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。

四、计算分析题

1.某酒厂系增值税一般纳税人，重要以外购粮食和辅料生产粮食白酒。2023年

8月份，该酒厂发生以下业务：

（1）从粮库购进玉米62.5吨并取得增值税专用发票，价款、税款分别为

50,000元、6,500元；取得运送部门开具的运费发票1张，金额为8,500元,

其中：装卸费及其他杂费500元。该批玉米已验收入库，货款及运杂费已转账付

讫

（2）从特约厂家运回酒瓶一批，支付价款，税款分别为40,000元、6,

800元，并取得增值税专用发票。

（3）销售瓶装白酒1,000箱（每箱10瓶，每瓶1斤），出厂价（不含增

值税）200元/箱；销售散装白酒20吨，出厂价15,000元/吨。

（4）销售酒精10吨，出厂价为10,000元/吨

该酒厂上期无抵留税额；本月取得的增值税法定扣税凭证已在当月通过税务机关

认证。

规定：请根据税法规定，计算该酒厂本期应交纳的增值税和消费税。

解：(1)进项税=6,500+(8,500-500)*7%=7,060元

(2)进项税:6,800元

(3)销项税=200*1,000*17%+15,000*20*17%=85,000元

(4)销项税二10,000*10*17%=17,000元

应纳增值税二销项税-进项税

(3)应纳消费税=(200*1,000*20%+1,000*10*1*0.5)+(20*15,000*20%+20*2,

000*0.5)=125000

(4)应纳消费税二10*10,000*5%=5000

2.某烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生下列业务：

(1)向批发公司甲销售A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明

销售额250万元，销售白酒2023斤，开具的增值税专用发票上注明销售额为4

万元；

(2)向烟酒专卖店乙批发B牌卷烟2023条，开具的普通发票上注明销售

额为105.3万元；

(3)以4000条B牌卷烟为股本与丙公司联合成立一家烟草零售公司；

(4)向某酒店赠送A牌卷烟10条；

(5)当月允许抵扣的进项税额为58万元。

规定：计算烟酒批发公司当月应缴纳的消费税和增值税。

解：(1)批发公司向纳税人销售不纳消费税，而酒类产品的纳税环节是生产销售

环节，因此，第一题不用计算消费税

增值税销项税=(250+4)*17%=43.18万元

(2)卷烟批发公司向纳税人以外的人销售加征5%的消费税

消费税=105.3/(1+17%)*5%=4.5万元

增值税销项税=105.3/(l+17%)*17%=15.3万元

(3)消费税=(4000*105.3/2023)/(1+17%)*5%=9万元

增值税销项税=(4000*105.3/2023)/(1+17%)*17%=30.6万元

(4)消费税=10*250/5000*5%=。.025万元

增值税销项税=10*250/5000*17猊0.085万元

(5)增值税进项税=58万元

应纳消费税=4.5+9+0.025=13.525万元

应纳增值税=销项税-进项税;(15.3+43.18+30.6+0.085)-85

3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年10月有关生产经营情况如下：

(1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价为2万元，取得烟

丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，烟丝厂己验

收入库

(2)向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元,

另支付运送费用3万元，取得运送公司开具的普通发票，烟叶验收入库后，又将

其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费

8万元，增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20,000标准箱(每

箱50,000支，每条200支，每条调拨价在50元以上)，当月销售给卷烟专卖商

18,000箱，取得不含税销售额36,000万元。

烟丝消费税税率30%,卷烟消费税比例税率为45%,定额税率为150元/箱。

规定：计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税和消费税。

解：(1)进项税二68万元

(2)进项税:42*13%+3*7%+1.36

(3)销项税=36,000*17%=6,120万元

应纳增值税=销项税-进项税

(2)委托加工的烟丝的组成计税价二[(42-42*13%+3-3*7%)+8]/(1-30%)=67.614

万元

应补缴的消费税税额=67.614*30%=20.28万元

(3)准予扣除的外购烟丝已纳税消费税税额=150吨*2*30斤90万元

应纳消费税;18,000*0.015+36,000*45%-90=16,380万元

4.某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个月。该厂4月份发出

橡胶一批，实际成本36,000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后与自

制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下：

(1)收回委托加工的车用内胎1,000个，支付加工费22,500元，增值

税3,825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按规定向橡胶制品厂足

额支付了消费税(该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格)，并取得对开具

的代收代缴税款凭证

(2)生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制外胎生产卡车

轮胎

(3)销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票，发票上列明的

金额为32,760元。

(4)销售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销售额为180,

000元，发生运杂费2,340元，其中：运费2,100元，装卸费240元，取得由

运送部门开具给该轮胎厂的运送发票。

该厂4月份未抵扣完进项税额为14,828元，5月份取得的增值税法定扣税

凭证已在当月通过税务机关的认证。

规定：根据税法规定，计算该轮胎厂5月份应纳的增值税和消费税。

解：

(1)进项税=3,825元

(2)进项税=2,100*7%=147元

未抵扣完的进项税14,828元

(3)销项税=32,760/(1+17%)*17%=4760

(4)销项税=180,000*17%=30600

应纳增值税=销项税-进项税二(4760+30600)-(3825+147+14828)

=35360-18800=16560元

(1)委托加工环节应缴纳的消费税二(36,000+22,500)/(1-10%)*10%=6,

500元

准予扣除的用委托加工的车用内胎己纳税=6,500*500/1,000=3,250元

(2)收回的车用内胎，因其在委托加工环节已纳过消费税，所以不对此再征收

消费税。

(3)应纳消费税=480,000*10%=18,000元

应纳消费税总额：18,000+(6500-3250)=21250元

5.某白酒生产公司为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下业务：

(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入

200万元，另收取品牌使用费50万元，包装物租金20万元；

(2)提供10万元的原材料委托乙公司加工散装药酒1000公斤，收回时向

乙公司支付不含增值税的加工费1万元，乙公司已代收代缴消费税；

(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒加工成瓶装药酒1800瓶，

以每瓶不含售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药

酒作为福利分给职工，同类药酒不含税销售价为每公斤150元。(药酒的消费税

税率为10%,白酒的消费税税率为20%,加0.5元/500克)

规定：计算本月甲公司向专卖店销售白酒应缴纳的消费税;

(200+50+20)/(1+17%)*20%+20*2023*0.5/10000

计算乙公司已代收代缴的消费税；

(10+1)/(1-10%)*10%

计算本月甲公司销售瓶装药酒应缴纳消费税；

100*1800*10%/10000

委托加工收回后用于连续生产应税消费品后再销售须缴纳消费税，税法规定

这种情况可以抵扣委托加工环节曾缴纳的税，但本道题的药酒又不属于可抵

扣的范围。

计算本月甲公司分给职工散装药酒应缴纳消费税C

用委托加工收回的酒作为福利分给职工，视同销售，而委托加工收回后直接

销售不用交税，故分给职工的散装药酒不用缴纳消费税。

第四章营业税

一、单项选择题

1.下列应税劳务合用营业税税率为5%的是（C）

A.某运送公司取得的运费收入B.某建筑公司取得的工程款C.某公司转让专利技术取得20万转让

费D.某高尔夫球场取得的营业收入

2.下列有关营业税的征税范围，对的的是（D）

A.提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产B.在中华人民共和国境内提供的应税劳务、销

售的不动产

C.在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的有形资产或销售的不动产D.在中华人民共和国境内

有偿提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产

3.以下有关营业税应税行为，对的的是（C）

A.指无偿提供应税劳务的行为B.指无偿转让不动产所有权的行为

C.指有偿转让无形资产所有权或使用权的行为D.单位或个体经营者聘用的员工也属于营业税的征收

范围

4.某运送公司2023年12月运营收入为30万元，运营支出为10万元,该公司应纳营业税额为（B）

A.6000B.9000C.20230D.10000

5.下列（C）不属于营业税纳税人的特殊规定

A.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为,

承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,

以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。

B.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为,

承包人以自己的名义对外经营并由自己承担相关法律责任的，以承包人为纳税人。

C.单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，就构成了纳税人

D.在中华人民共和国境内提供公路、内河货品运送劳务的单位和个人，属于“交通运送业”营业税纳

税义务人

6.中央铁路运营业务的纳税人是（A）

A.铁道部B.铁道部直属各铁路局C.铁道部直属铁路分局D.各车务段

7.下列项目中，应作为营业税计税依据的是（D）

A.运送公司联运业务一次性收取的运送费

B.旅行社在境内组团在境内旅游收取的所有旅游费用

C.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的所有价款和价外费用

D.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

8.按次纳税的营业税起征点为（B）元

A.50B.100

C.200D.500

9.下列（C）项目不能免征营业税

A.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务

B.残疾人员个人提供的劳务

C.境内保险机构为进口货品提供的保险产品

D.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务

10.下列行为中不应缴纳营业税的是（C）o

A.在境内销售房屋、建筑物B.在境内载运货品出境

C.境内保险机构为出口货品提供的保险D.在境内组织旅客出境旅游

11.单位和个人自己新建建筑物后销售的（D）。

A.不征税B.按建筑业征税

C.按销售不动产征税D.除按建筑业征收营业税外，再按销售不动产征收营业税

12.某旅游公司组织20人去桂林旅游，每人收取旅游费2023元，旅游中由公司替旅客支付房费150元,

餐费100元，交通费100元，门票等费用50元，是旅游公司组织这次旅游应纳的营业税为（C）元。

A.2023B.1200

C.1600D.960

13.经营游览场合属于营业税暂行条例中规定的（D）的征税范围。

A.娱乐业B.“服务业