2022年江西省审计师（中级）《审计理论与实务》考试题库（含解析）

2022年江西省审计师（中级）《审计理论与实务》考

试题库（含解析）

一、单选题

1.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（）。

A、增加测试与存货相关的内部控制的范围

B、要求公司在期末实施存货盘点

C、实施存货监盘程序

D、检查购货凭证，以确定期末存货余额

答案：C

解析：当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师无法信赖该单位

的内部控制，应扩大实质性审查的范围。此时不应更多的执行询问、观察和检查

程序，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更可

靠。

2.下列有关审计准则的表述，错误的是。。［2011年初级真题］

A、审计准则是衡量审计质量的客观标准

B、审计准则是评价被审计单位的标准

C、审计准则是明确审计责任的依据

D、审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介

答案：B

解析：审计准则的作用主要包括：①审计准则是衡量审计质量的客观标准；②审

计准则是明确审计责任的依据；③审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介;

④审计准则是完善审计组织内部管理的基础。

3.下列有关重新计算的表述中，错误的是：

A、重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法

B、重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义

C、重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性

D、重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证

答案：D

解析：D：重新计算是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性

进行核对。

4.在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风险

进行评估，并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试，这种审计取证

模式是（）［2010年初级真题］

A、账目基础审计

B、制度基础审计

C、风险基础审计

D、系统基础审计

答案：C

解析：风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估

分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形

成审计结论的一种审计取证模式。风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分

析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计

各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测

试。

5.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时,发现批准请购与采

购职责未能相互分离，这种情况可能导致（）。

A、采购部门购入过量或不必要的物资

B、未按实际收到的商品数额登记入账

C、应付账款记录不正确

D、未及时向特定债权人支付货款

答案：A

解析：在职责分工要求下，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购

入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。

6.审计报告按照详略程度可以分为（）。

A、标准审计报告和非标准审计报告

B、简式审计报告和详式审计狠告

C、审计组的审计报告和审计机关的审计报告

D、无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告

答案：B

解析：审计报告按照详略程度可以分为简式审计报告和详式审计报告。

7.审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行

比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是

0

A、计算

B、观察

C、检查

D、分析

答案：D

解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合

理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期

比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务

信息关系分析等。

8.下列各项中，属于信息系统应用控制审计的是（）。

A、对输入数据的准确性检验

B、对程序变更的规范、授权与跟踪

C、对系统数据的定期备份

D、对程序和数据访问的控制

答案：A

解析：应用控制审计包括：①输入控制审计；②处理控制审计；③输出控制审计。

9.被审计单位将以下开支计入生产成本，错误的是（）。

A、生产工人工资

B、生产车间领用的材料

C、存货盘亏损失

D、季节性停工损失

答案：C

解析：生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括

各项直接材料、直接人工和制造费用。直接材料包括原材料、辅助材料、备品备

件、燃料及动力等；直接工资包括生产人员的工资、补贴、福利费等；制造费用

包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用等。C

项，存货盘亏应计入待处理财产损溢，经查明原因后分情况计入管理费用或营业

外支出。

10.在财务审计项目的一般审计目标中，权利和义务指的是()。

A、记录或列报的金额是实际存在或发生的

B、记录的各类业务符合法律法规的规定

C、实际存在或发生的金额均已记录或列报

D、记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

答案：D

解析：一般审计目标中权利和义务是指记录或列报的金额确属本单位所有或所欠。

11.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，超出内部审计机构权限的有：

A、参与研究制定本单位的有关规章制度

B、检查有关计算机系统及其电子数据和资料

C、提请公安、监察、财政等机关予以协助

D、提出追究违法违规单位和人员责任的建议

答案：C

解析：提请公安、监察、财政等机关予以协助属于国家审计机关的权限。

12.变量抽样法被广泛运用于()。

A、实质性审查

B、观察

C、询问

D、内部控制测评

答案：A

解析：变量抽样法是直接针对总体中的数额、余额实施抽样，并从样本审查结果

推断总体结果，从而对总体进行定量估计，这就为对审计对象总体数量特征的审

查提供了简便而有效的方法，因此被广泛运用于实质性审查之中。

13.下列各项中，符合国家审计人员职业道德要求的是：

A、接受被审计单位招待

B、提前透露审计结果

C、在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉

D、在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项

答案：C

14.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：

A、审计机关负责人

B、本级人民政府

C、上一级审计机关

D、本级人大常委会

答案：D

解析：审计工作报告是向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行

和其他财政收支审计工作情况的报告。

15.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是:

A、生产车间领用的产品包装费

B、为购货单位垫付的运杂费

C、管理部门人员工资

D、常设销售机构经费

答案：D

解析:选项A应计入存货成本,选项B应计入应收账款,选项C应计入管理费用。

16.下列有关计算机审计的过程的表述中，不正确的是（）。

A、调查内容要比传统审计深入

B、计算机审计对所采集数据进行清理、转换和验证等一系列操作，在保证数据

的真实性、完整性、正确性的基础上，获得适合审计需要的数据

C、计算机审计的过程与传统审计不同

D、如果数据分析的结果能够直接查实问题，对电子数据进行直接取证；对于不

能直接查实的问题，应根据线索进行延伸审计

答案：C

解析：计算机审计的过程与传统审计是一致的，选项C错误。

17.企业将下列各项税费通过“税金及附加”科目核算，审计人员认为不正确的

是（）。

A、消费税

B、增值税

C、资源税

D、城市维护建设税

答案：B

解析：“税金及附加”科目核算内容包括：①企业经营活动发生的消费税；②城

市维护建设税；③资源税；④教育费附加。B项，增值税通过应交增值税、未交

增值税、预交增值税、增值税留抵税额、简易计税等科目进行核算。

18.下列有关绩效审计方法表述中，错误的是：

A、比较分析法要注意数据之间的可比性

B、案例研究法的关键是案例选择具有代表性

C、逻辑模型法有助于审计人员对舞弊和违法行为的审查

D、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

答案：C

解析：C：逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮

助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。

19.产品责任险的理赔应做到()o

A、超保单限额的诉讼抗辩费用不予赔付

B、被保险人与受害方可私了

C、在保险期内每赔偿一次后，累计赔偿限额自动恢复原状

D、以法院判定的赔偿数额作为赔偿依据

答案：D

解析：在产品责任保险中，赔偿责任产生后，被保险人承担的赔偿金额通常是由

法院或仲裁机构根据致害人责任的大小及受害人的财产或人身的实际损害程度

来裁定，并受到赔偿限额和免赔额的限制和调整。

20.对于国家审计，审计组起苴审计报告前，对审计工作底稿审核的人员是。。

A、审计组成员

B\审计机关负责人

C、审计组组长

D、审计机关

答案：C

解析：审计组组长的工作职责包括：①编制或者审定审计实施方案；②组织实施

审计工作；③督导审计组成员的工作；④审核审计工作底稿和审计证据；⑤组织

编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、

审计信息；⑥配置和管理审计组的资源；⑦审计机关规定的其他职责。

21.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：

A\出纳员编制银行存款余额调节表

B、出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

C、出纳员签发支票

D、出纳员登记应收账款明细账

答案：B

解析：由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独立。

22.下列关于结账控制的表述中，不正确的是：

A、期末结账控制主要抓住两个关键，即控制结账程序和结账质量

B、控制结账程序的主要手段是制定结账日程表，并规定每一程序完成的时限

C、控制结账质量是指要保证本期发生额的汇总和期末余额计算的正确性

D、结账控制要做到账证、账账、账实相符

答案：D

解析：本题考查财务报告内部控制的主要环节知识点。对账控制要做到账证、账

账、账实相符。

23.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是。。［2009年中级真题］

A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录

B、审计工作底稿是撰写审计狠告的基础

C、审计工作底稿要经过被审计单位复核

D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据

答案：C

解析：审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的

工作记录，具有以下几方面的作用：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计

意见或作出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审

计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和

考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审

计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。C项，审计工作底稿应

当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。

24.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计

本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。［2010年中级真题］

A、审计结果公告

B、审计结果报告

C、审计工作报告

D、审计决定书

答案：B

解析：审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计

机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报

告。审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人

大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况

的报告。

25.审计管理应注重对（）的管理。

A、审计机关

B、社会审计组织

C、审计人员

D、内部审计机构

答案：C

解析：审计管理要注重对审计人员的管理。实施审计业务要靠审计人员，审计业

务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低。

所以,提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感,发挥审计人员主观能动性，

是审计管理中至关重要的内容。

26.下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：

A、考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准

B、考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准

C、考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准

D、考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准

答案：B

解析：审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准

时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。

27.雇主对其雇员在受雇期间因发生意外事故或职业病并造成人身伤害或死亡时,

依法应承担的责任属于。。

A、行政处罚责任

B、刑事处罚责任

C、经济赔偿责任

D、道义谴责责任

答案：C

28.下列各项中，不可以作为绩效审计评价标准的是：

A、行业或地区平均水平和先进水平

B、国家、行业或地区性的正式标准

C、专业机构研究或制定的专业标准

D、国家审计基本准则

答案：D

解析：财政财务审计和财经法纪审计所依据的评价标准是法律、法规、有关准则

和制度。绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。

29.在现代审计实务中，效益审计最能体现的审计职能是：

A、经济监督

B、经济评价

C、经济控制

D、经济鉴证

答案：B

解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。效益审计最能体现审计的

经济评价职能。

30.下列关于函证的表述中，正确的是（）

A、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

B、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

C、审计人员无需对函证的全过程进行控制

D、与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

答案：A

31.（2013年）下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是（）o

A、检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子

文件

B、检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来

源和性质

C、检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据

D、检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券

和应收票据

答案：B

解析：检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查,

或者对有形资产进行审查。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但

不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。检查有形资产的方法

主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。

32.（2012年）下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的

是0。

A、核对累计折旧账户明细账与总分类账

B、计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较

C、审查折旧费用账务处理的正确性

D、审查财务报表附注中披露的折旧方法

答案：B

33.下列有关审计分类的表述中，正确的是（）o

A、全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错

B、绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同

C、就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审计

D、与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标

答案：D

解析：解题关键——正确理解各种审计分类的分类标准。

34.被审计单位M产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计

人员调查了解毛利下降原因，首先应（）。

A、分析废品损失及材料耗用

B、检查生产记录及成本预算

C、营业收入明细账与原始凭证核对

D、分析产品成本构成并与前期成本比较

答案：D

解析：毛利的影响因素为产品的收入与成本。毛利变动可能存在的原因包括：①

售价变动；②产品单位成本变动；③产品总体结构变动；④产品销售结构变动。

在调查毛利大幅度下降的原因时，首先应关注成本有无明显提高，需要分析产品

成本构成并与前期成本比较。

35.下列有关审计质量控制的表述，错误的是（）。［2011年初级真题］

A、审计质量控制涉及审计全过程

B、审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制

C、审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一

D、审计质量控制的主体是审计组织和审计人员

答案：B

解析：审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项

审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。我国审计质

量控制措施包括：①对人员素质的控制；②对审计作业过程的控制；③审计机关

的分级质量控制。

36.（2016年）被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要

性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是：

A、保留意见的审计报告

B、否定意见的审计报告

C、无保留意见的审计报告

D、带强调事项段的无保留意见的审计报告

答案：C

解析：当所涉金额远远小于重要性水平时,可以出具无保留意见的审计报告。

37.下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：

A、编制年度审计项目计划

B、编制审计工作方案

C、重新确定重要性水平

D、组成审计组，送达审计通知书

答案：D

解析:考点为审计实施阶段的工作。选项AB属于国家审计的审计计划阶段内容；

选项C属于社会审计的审计实施阶段工作；选项D属于国家审计审计实施阶段的

工作。

38.对固定资产审查的主要目标不应包括（）。

A、确定折旧额计算是否正确

B、确定折旧政策是否符合会计准则

C、确定折旧方法是否得到一贯执行

D、确定固定资产增减是否符合预算

答案：D

解析：固定资产的审计目标包括：①证实固定资产的真实性；②证实固定资产的

完整性；③确定固定资产的所有权；④证实固定资产分类的正确性；⑤证实固定

资产计价正确性；⑥证实固定资产交易事项的合法性；⑦证实固定资产折旧方法

选用的合规性及其计算的正确性。

39.（2017年）下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：

A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法

B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题

C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础

D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

答案：D

解析：选项A,运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。选项B,制度基

础审计不能直接解决全部审计风险问题。选项C,制度基础审计以对内部控制系

统的检查和评价为基础。

40.下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是（）。

A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

C、现金折扣需经过适当审批

D、每日盘点现金并与账面余额核对

答案：B

解析：B项，现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立，便于核对账面记

录的一致性，避免发生错弊。记录现金日记账的人员和登记总账的职务属于不相

容职务，现金总账职务与现金出纳职务属于不相容职务。

41.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，

以获取审计证据的方法是：

A、回归分析法

B、价值分析法

C、趋势分析法

D、比率分析法

答案：D

解析：参见教材比率分析法定义。

42.下列情况中，适用于审计抽样的是()。

A、以检查总体完整性为目的

B、单笔业务金额超过重要性水平

C、可接受检查风险过低

D、审计事项总体数量较大

答案：D

解析:审计抽样通常不适用于下列情况:①检查总体的完整性;②抽样单位较少；

③总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；④可接受检查风险过低或要求审计

检查保证程度过高；⑤有特殊风险或需要特别关注的事项；⑥使用审计抽样不符

合成本效益原则。

43.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是()o[2008年中级真题]

A、采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见

B、能够将抽样风险数量化，并加以控制

C、充分利用审计人员的实践经验

D、运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征

答案：C

解析：非统计抽样也被称为判断抽样，具有使用方便、灵活，能够充分利用审计

人员的实践经验和判断能力的优点。ABD三项属于统计抽样的优点。

44.我国审计机关在国家机构中的组织地位是()o

A、司法体制

B、立法体制

C、行政体制

D、财政体制

答案：C

解析：我国属于行政体制。我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领

导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常

务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会

报告中央预算执行和其他财政支出情况。

45.下列关于计算机审计的表述中，正确的有

A、计算机审计的基本过程和内容与传统审计是完全一致的

B、计算机审计的审计技术方法与传统审计完全一致

C、计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统

D、计算机审计不需要进行内部控制测试

答案：C

46.公众责任保险承担经济赔偿责任的最高限额是指（）。

A、免赔偿

B、赔偿限额

C、赔偿额度

D、赔偿责任

答案：B

解析：赔偿限额是公众责任保险承担经济赔偿责任的最高限额，也是厘定费率、

计算保险费的重要因素。赔偿限额的高低，一般由保险双方当事人在签订保险合

同时根据可能发生的赔偿责任风险大小协商确定。

47.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是。。

A、经济性

B、独立性

C、效率性

D、合法性

答案：D

解析：财经法纪审计是指对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会

主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，专门立案进行

审计。财政财务审计是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和

合法性进行的审计。财经法纪审计更加突出合法性。

48.用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法是。。

A、属性抽样

B、变量抽样

C、传统变量抽样

D、全部抽样

答案：A

解析：属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽

样方法。

49.下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是（）

A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任

B、尽量少地承接审计业务

C、按照被审计单位意愿选择审计意见类型

D、不采纳任何外部专家的意见和建议

答案：A

解析:防范法律责任风险的对策：⑴明确被审计单位的责任和审计组织的责任；

⑵严格遵循职业道德规范和执业准则；（3）聘请专家和法律顾问；（4）深入了解

被审计单位的情况；（5）为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询；（6）建立审

计质量控制制度。

50.被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因

是：

A、销售收入减少

B、销售成本减少

C、平均存货减少

D、存货跌价准备减少

答案：C

解析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售

成本加大，平均存货余额减少。

51.为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序

是（）。

A、抽查请购单是否经过适当审批

B、从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户

C、检查贷项通知单的记录是否完整

D、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

答案：B

解析：选项A,用于确定应付款项的真实性；选项C,用于确定营业收入的金额

是否准确；选项D,用于确定应付款项有无高估，是否真实。

52.审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字

的人员是（）。［2008年中级真题］

A、会计员和出纳员

B、出纳员和会计主管

C、会计主管和总经理

D、出纳员和总经理

答案：B

解析：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳

员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。

53.当注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正时，注册会

计师应当根据错报的严重程度出具审计报告的意见类型是。。

A、无法表示意见

B、保留意见或否定意见

C、保留意见或无法表示意见

D、带强调事项段的无保留意见

答案：B

解析：当注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛

性时出具保留意见，认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛

性时应当发表否定意见。

54.评分法的关键是:

A、确定最佳的实践标准

B、建立评价体系或模型

C、克服单纯财务评价的缺陷

D、制定评价标准

答案：B

解析：评分法的关键是建立评价体系或模型。

55.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程

序是。。

A、检查订购单是否连续编号

B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

D、抽查请购单是否经过适当审批

答案：C

解析：为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。

将抽取的或重点审查的应付款项明细账与其原始凭证及有关附件进行核对，查明

应付款项的真实性、正确性。

56.下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是0o[2009年初级

真题]

A、管理费用

B、营业外支出

C、制造费用

D、企业所得税

答案：C

解析：c项，对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：①运用分析方法进行

总体判断；②抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制

造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；③抽查复核产品成本计算正确性。对

产品成本的审查属于生产与存货循环审计的内容。

57.根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最

终责任的是。。

A、审计人员

B、审计机关

C、审计组组长

D、审计机关负责人

答案：D

解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。审计组组长对审计项

目的总体质量负责。

58.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与

采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：

A、采购部门购入过量或不必要的物资

B、未按实际收到的商品数额登记入账

C、应付账款记录不正确

D、未及时向特定债权人支付货款

答案：A

解析：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而

对企业整体利益产生损害。

59.下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是0

A、价值分析

B、回归分析

C、比较分析

D、内容分析法

答案：D

解析：其他方法，是定量分析方法。

60.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）。［2009年中级真题］

A、账目基础审计一制度基础审计一风险基础审计

B、制度基础审计一账目基础审计一风险基础审计

C、账目基础审计一风险基础审计一制度基础审计

D、风险基础审计一制度基础审计一账目基础审计

答案：A

解析：审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础

审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。账目基础审计是指以经济业务、会计事

项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关亩计证据，从而形成

审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计是指从检查被审计单位内部

控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重

点，根据检查结果形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全

过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计

方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

61.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：

A、业务授权控制

B、职责分工控制

C、凭证与记录控制

D、实物控制

答案：D

解析：参见实物控制定义。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当

有适当的防范措施。

62.对于审计标准，正确的说法是：

A、它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任

B、它是指审计人员依法收集的用以证明审计事项真相并作为作出审计结论基础

的材料

C、它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任

D、它是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审

计决定的依据

答案：D

解析:审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、

作出审计决定的依据。

63.按（）划分，审计计划可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划。

A、审计计划编制机构

B、审计计划期的长短

C、审计计划的作用

D、审计的性质

答案：A

解析：按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审

计计划。B项，按审计计划期的长短划分，可分为长期审计计划、中期审计计划

和短期审计计划。软件考前更新，C项，按审计计划的作用划分，可分为审计项

目计划和审计方案。

64.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是。。

A、采用肯定式函证

B、相关内部控制有缺陷

C、应收账款占资产总额比重较低

D、以前年度函证结果良好

答案：B

解析：对票据贴现的审查，审计人员在审查时注意：①票据贴现的款项是否及时

足额入账；②票据贴现的计算是否正确；③票据拒付是否及时转账。

65.下列各项中，可能导致不可控审计风险的是：

A、审计人员的素质

B、审计方法的选用

C、被审计单位内部控制的健全程度

D、审计机构对审计工作的管理

答案：C

66.被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部分经济业务

失控，应将其内部控制风险评估为（）。［2009年初级、中级真题］

A、低水平

B、中等水平

C、局水平

D、无风险

答案：C

解析：高控制风险是指内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但

却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。

67.对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是:

A、注销坏账的审批文件

B、赊销政策

C、全年销售计划

D、坏账准备的计提政策

答案：A

解析：对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容

是注销坏账的审批文件。

68.与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标中，完整性指的是

A、记录或列报的金额是实际存在或发生的

B、实际存在或发生的金额均已记录或列报

C、各类业务记录于正确的会计期间

D、记录或列报的金额的确属于本单位所有或所欠

答案：B

解析：选项A对应存在或发生；选项C对应截止；选项D对应权利和义务。

69.已确认的政府补助需要退回的，当不存在相关递延收益时，应()o

A、直接计入当期损益

B、冲减预收账款

C、冲减应付账款

D、计入营业外支出

答案：A

70.下列关于审计标准的表述，错误的是：

A、审计标准可能只在一定地区内有效

B、如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标

准

C、在判断审计事项是非优劣时应以审计时现行的法律、制度作为衡量标准

D、不同的审计事项需要不同的审计标准

答案：C

解析：本题考查审计标准的选用知识点。审计标准的时效性是指审计事项发生时

某项审计标准是否适用，在判断审计事项是非优劣时应以审计事项发生时适用的

法律、制度等作为衡量标准，而不能以审计时现行的法律、制度作为衡量标准。

71.(2016年)根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工工作

职责的是：

A、保持审计的独立性

B、按照分工完成审计任务

C、如实记录实施的审计工作

D、对审计报告提出审理意见

答案：D

解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工

完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成

分配的其他工作。选项D,属于审计机关审理机构的工作职责。

72.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：

A、经济监督

B、经济鉴证

C、经济评价

D、经济服务

答案：A

解析：审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决

定到督促决定的执行，都体现着审计的经济监督职能，所以选项A正确。

73.（2017年）下列有关审计风险的表述中，正确的是：

A、重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性

B、认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险

C、控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可

能性

D、在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果

是正向关系

答案：C

解析：选项A,重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。选

项B,认定层次的重大错报风险分为固有风险和控制风险。选项D,在既定审计

风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。

74.分析不可以运用于（）。

A、审计开始前阶段

B、审计终结阶段

C、审计实施阶段

D、审计准备阶段

答案：A

解析：分析可以运用于审计准备、审计实施以及审计终结的全过程。

75.下列各项中，不属于中央审计委员会主要职责的是。。

A、审议审计监督重大政策和改革方案

B、审议年度预算执行和其他财政支出情况审计报告

C、组织实施审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策

D、审议决策审计监督其他重大事项

答案：B

解析：中央审计委员会主要职责是：①研究、提出并组织实施在审计领域坚持党

的领导、加强党的建设方针政策；②审议审计监督重大政策和改革方案；③审议

年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告;④审议决策审计监督其他重大

事项。

76.下列有关审计准则的表述，错误的是：

A、审计准则是衡量审计质量的客观标准

B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

C、审计准则是明确审计责任的依据

D、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳

答案：D

解析：选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。

77.下列各项中，不属于财务狠告舞弊方式的是()

A、虚构会计记录

B、隐瞒重要交易

C、滥用会计政策

D、更正会计差错

答案：D

解析：更正会计差错属于正确的会计处理，不属于舞弊。

78.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：

A、出纳员编制银行存款余额调节表

B、出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

C、出纳员签发支票

D、出纳员登记应收账款明细账

答案：B

解析：由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独立。

79.效益审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查

和分析的方法是()

A、内容分析法

B、程序分析法

C、案例研究法

D、逻辑模型法

答案：B

解析：效益审计中，数据分析方法分为定量分析和定性分析两类。定性分析法包

括：内容分析法、程序分析法、案例研究法、逻辑模型法。内容分析法是指内容

分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信

息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述，这种方法，被称作内

容分析法。程序分析法：在效益审计过程中，审计人员应该按照既定标准和合理

的控制模式对管理程序进行检查，并对其进行分析。运用程序分析法，常常要结

合运用其他收集审计证据的方法。案例研究：案例分析是审计人员选择一些或某

一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂

问题进行深入的理解和说明。逻辑模型法：逻辑模型(PLM)是效益审计中最常用

的分析工具之一。它阐明了一个项目从授权、投入、活动或过程，到实现预期目

标的逻辑流程。

80.按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括()

A、行政责任和民事责任

B、行政责任和刑事责任

C、刑事责任和民事责任

D、行政责任、刑事责任和民事责任

答案：B

解析：国家审计人员的法律责任以行政责任为主，也包括相应的刑事责任，但不

包括民事责任。

81.审计报告按照详略程度可以分为：

A、简式审计报告和详式审计狠告

B、评估报告和验资报告

C、审计组的审计报告和审计机关的审计报告

D、标准审计报告和非标准审计报告

答案：A

82.下列有关计算机审计的表述中，正确的是。。

A、计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统

B、计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致

C、计算机审计不需要进行内部控制测试

D、计算机审计的审计对象已不再是纸质的凭证、账簿和报表了，而表现为存储

在计算机中的电子数据

答案：D

解析：计算机审计的审计对象已不再是纸质的凭证、账簿和报表了，而表现为存

储在计算机中的电子数据，选项A错误；计算机审计审前调查的具体内容与传统

审计不同，选项B错误；计算机审计需要进行内部控制测试，选项C错误。

83.（2014年）下列关于审计的表述，错误的是：

A、审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员

B、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性

C、审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行

D、审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

答案：C

解析：在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融,工商行政、物价、

统计和会计等监督，其他监督是从其管理职能派生出来的附带职能。审计监督是

专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。

84.采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商

付款金额的凭证，用于反映0o

A、应收账款的减少

B、应收账款的增加

C、应付账款的减少

D、应付账款的增加

答案：C

解析：借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。其格

式通常与卖方发票相同，用于证明应付款项减项记录。

85.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。

但通过审阅凭证、询问有关人员,均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。

审计人员应：

A、作出账实不符结论

B、核对账表

C、函证债权人

D、直接调整账项

答案：C

解析：函证对象：内控有缺陷；无对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长;

核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大的账户以及其他有代表性

的账户进行函证。

86.下列有关审计方法的表述中，错误的是：

A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

答案：D

解析：逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。

87.下列有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的是（）

A、检查产品成本的开支标准，以证实产品成本计算是否完整

B、分析产品成本的构成要素，以检查成本支出的分配方法是否恰当

C、核实各项成本的性质和发生时间，以确认成本的归属期是否正确

D、了解生产和组织管理特点，以证实产品成本的账务处理是否及时

答案：C

解析：选项A；对应合规性；选项B；证实真实性；选项D；证实计价的正确性。

88.被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的是

A、资产负债表日后发生重大诉讼

B、资产负债表日后资本公积转增资本

C、资产负债表日后税收政策发生重大变化

D、资产负债表日后发现上年财务报表重大差错

答案：D

解析：选项ABC属于非调整事项。

89.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是()。

A、相关内部控制设计有效，但是运行失效

B、难以评价相关内部控制的有效性

C、相关内部控制有效

D、相关内部控制设计不健全

答案：C

解析：选项A、B和D中，注册会计师应当将控制风险评估为高水平。

90.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明

的，。。

A、必须接受其要求出具报告

B、有权拒绝出具有关报告

C、应立即向相关执法部门举狠

D、应立即向中国注册会计师协会举报

答案：B

解析：《中华人民共和国注册会计师法》第二十条规定：“注册会计师执行审计

业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：①委托人示意其作不实或

者不当证明的；②委托人故意不提供有关会计资料和文件的；③因委托人有其他

不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表

述的。”

91.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是()o[2010年中级真题]

A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持

审计意见和审计决定

C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合

证明力

D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

答案：B

解析：相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑

联系。审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关。审计人员取得的审

计证据，必须与审计事项某一审计目标密切相关，或与证实某一目标的其他证据

有相互印证关系，才能产生联合证明力。审计证据的这种内在联系性越强，证明

力就越强,证据的质量就越好。与审计事项无关的资料和情况不能作为审计证据。

B项，充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见

和审计决定。

92.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并

与相关发票核对的样本总体是：

A、销售合同

B、发运单

C、销货单

D、订购单

答案：B

93.与国家审计相比，不属于社会审计特点的是:

Ax独立性

B、委托性

C、有偿性

D、宏观性

答案：D

解析：D属于国家审计特点。

94.下列有关审计职能的表述中，正确的是：

A、经济评价是审计的基本职能

B、绩效审计最能体现审计的经济监督职能

C、注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴

证职能

D、审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价

职能

答案：C

解析：选项A经济监督是审计的基本职能；选项B绩效审计最能体现审计的经济

评价职能；选项D审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审

计的经济监督职能。

95.审计人员认为符合内部控制要求的是。。

A、由生产车间根据审批后的生产计划采购材料

B、由生产工人凭车间主任审批后的领料单领取材料

C、由生产工人对产品进行检验合格后移交仓库

D、由仓库设置会计账户控制原材料的流动及成本形成

答案：B

解析：A：采购材料应当由采购部门执行。0：应当由验收人员负责验收。D：由

财会部门设置会计账户控制原材料的流动及成本形成。

96.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：

A、内部审计人员不需要承担法律责任

B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任

D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计

和内部审计的法律责任

答案：C

解析：选项A,我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人员的法律责任,

如果构成犯罪应移交司法机关处理；选项B,社会审计人员法律责任的法律依据

包括刑法和公司法；选项D,《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任

仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。

97.下列属于对报表的完整性审查内容的是：

A、企业特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿，无遗漏、隐瞒经济

业务和会计事项

B、资产负债表上所列资产是企业所拥有或控制的资产

C、负债是无一遗漏的全部债务，其数额是真实的

D、企业投资者投入的资本及其共享的权益是实际发生的

答案：A

解析：本题考查财务报告审计目标知识点。选项BCD均是对报表真实性审查的内

容。

98.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：

A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有

B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账

C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求

D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金

答案：B

解析：选项A属于所有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选项C

属于合法性的审计目标；选项D属于真实性的审计目标。

99.下列各项中，属于业务授权控制的是：

A、客户赊销限额的批准

B、表账证之间的定期核对

C、原材料采购和会计记录职责的分离

D、财产物资的专人保管制度

答案：A

解析：客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。

100.下列针对审计的发展，说法不正确的是。。

A、西周设有“宰夫”一职，是我国国家审计的萌芽

B、秦、汉两代都曾采用“上计制度”,以审查监督财物收支有无错弊

C、宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产

生

D、明朝出现专职独立常设的比部审计制度

答案：D

解析：唐朝出现专职独立常设的比部审计制度

101.财务审计项目的具体审计目标中，真实性指的是。。［2011年中级真题］

A、记录或列报的金额是实际存在或发生的

B、实际存在或发生的金额均已记录或列报

C、各类业务记录于正确的会计期间

D、记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

答案：A

解析：真实性指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发生，

并与账户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。

102.下列关于内部控制的表述中，错误的是（）。

A、内部控制测试不能代替实质性审查

B、内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制

C、任何审计项目都必须进行内部控制测试

D、审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否

得到有效执行

答案：C

解析：选项C,当审计人员决定不依赖某项内部控制时，可以直接对该事项进行

实质性审查。

103.审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主要

目的是0。

A、确定固定资产的所有权

B、证实固定资产交易事项的合法性

C、证实固定资产折旧方法选用的合规性

D、证实固定资产减值准备计算的正确性

答案：A

104.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或

入库单相核对，其目的是审查购入存货的（）。

A、总体合理性

B、截止期正确性

C、所有权

D、分类正确性

答案：B

105.下列各项中，属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是（）。［2

008年初级真题］

A、经济性

B、效率性

C、效果性

D、合规性

答案：C

解析：效果性是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和

预期结果。

106.在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（）o

A、总体容量

B、总体项目差异

C、审计结论的精确限度

D、审计结论的可靠性程度

答案：C

解析：审计结论的精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间

所允许的误差范围。审计结论的精确限度与样本量成反向关系。精确限度越低,

所需的样本量越大；精确限度越高，所需的样本量越小。ABD三项与所需样本量

成正向关系。

107.下列各项中，属于内部审计报告阶段主要工作的是（）。

A、编制审计实施方案

B、分级复核审计报告

C、进行内部控制测试

D、进行调查了解

答案：B

解析：内部审计终结阶段的主要工作：（1）编制审计报告；（2）分级复核审计

报告；（3）后续跟踪。

108.下列关于内部控制的说法中，不正确的是。。

A、内部控制可能因执行人员滥用职权而失效

B、内部控制测评不能代替实质性测试

C、内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效

D、设计和运行的内部控制在审计风险模型中，控制风险为零

答案：D

解析：审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大

于零。

109.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是()。

A、查阅存货保管与领用制度

B、检查材料领用有无经授权批准

C、检查成本开支的合法性

D、检查不相容职责的分离

答案：C

解析：ABD为控制测试程序。

110.(2013年)下列关于存货监盘的表述，正确的是()。

A、如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘

B、存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级

C、监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定

D、对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量

答案：C

111.我国对绩效审计的界定是,检查和评价被审计单位的资源管理和使用的()。

A、效率性

B、经济性

C、合规性

D、有效性

答案：D

解析：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查

和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性和效果性。

112.我国国家审计总目标可以概括为（）

A、真实性、公允性和合法性

B、公允性、合法性和完整性

C、完整性、合法性和效益性

D、真实性、合法性和效益性

答案：D

解析：审计目标划分为总体审计目标（审计要实现的最终目的）和具体审计目标

（总体审计目标的细化，针对审计项目具体内容所确定）。国家审计总目标是真

实性、合法性和效益性，其中真实性是基础，效益性包括包括经济、社会、环境

效益，是最终目标。内部审计的总目标是：促进组织完善治理、增加价值和实现

目标；社会审计的总目标是：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的

重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按

照适用的财务报告编制基础编制发布审计意见；按照审计准则的规定，根据审计

结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

113.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是。。

A、不相容职责分离

B、组织结构

C、授权审批制度

D、独立检查

答案：B

解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。主要

包括：管理当局的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责

权配置；员工的素质；人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企

业带来的监督和制约。控制活动要素一业务授权控制，职责分工控制，凭证与

记录控制，实物控制，独立检查。

114.下列各项中，不属于国家审计特点的是。°[2011年初级真题]

A、法定性

B、宏观性

C、有偿性

D、独立性

答案：C

解析：国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，又称为政府审计。国家审计

的特点包括：①政治性；②法定性；③独立性；④宏观性；⑤专业性。C项属于

社会审计的特点。

115.下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是。。

A、购买设备的付款支票未经会计主管签章

B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产

C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理

D、出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入

答案：C

解析：C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应

相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求,

说明内部控制存在缺陷。D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺陷。

116.下列关于审计计划编制的管理的表述中，不正确的是：

A、审计项目计划，是指审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做

出的统一安排

B、审计项目计划管理实行统一领导，分级负责制

C、审计机关编制年度审计项目计划只能采取文字形式

D、审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审

计机关报告

答案：C

解析：本题考查审计计划编制的管理的知识点。审计机关编制年度审计项目计划

可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。

117.下列有关详查法的表述中，正确的是O

A、与全部审计的含义相同

B、适用于业务复杂、业务量大的单位

C、既可以用顺查法，也可以用逆查法

D、具有审计重点突出、针对性强的特点

答案：C

解析：详查法不同于全部审计；是相对于抽查法而言的；详查法适用于经济业务

比较简单的被审计单位。详查法会涉及各种差错；针对详查法可以是顺查也可以

是逆查。

118.下列有关审计目标的表述，错误的是。。［2011年初级真题］

A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标

B、审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平

C、社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报

D、内部审计的总目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标

答案：C

解析：C项，根据《中国注册会计师审计准则第1101号一注册会计师的总体

目标和审计工作的基本要求》，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总目

标包括两个方面：①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的

财务报告编制基础编制发表审计意见；②按照审计准则的规定，根据审计结果对

财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。

119.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：

A、审计工作底稿是控制审计质量的手段

B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

C、审计工作底稿是编写审计改告的依据

D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核

答案：D

解析：考点涉及审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。为保证审计工作底

稿的质量，除要求审计人员按编制要求认真编制之外,还应建立严格的审核制度。

120.甲公司购入一批价值58万元的货物，2003年12月25日发票已到；2004

年1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2003年对此业务作为在途物资处

理。下列说法正确的是：

A、甲公司2003年年末存货虚增58万元

B、甲公司2003年年末应付账款虚减58万元

C、甲公司的处理是正确的

D、甲公司应进行账务处理，同时在2003年度的会计报表附注中说明

答案：C

解析：此业务处理正确。

121.下列选项中，属于审计取证的基本方法的是（）。

A、观察

B、检查

C、详查法

D、询问

答案：C

解析：其他选项，属于具体方法。

122.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件天口职业要求进行规

范的是（）。［2008年中级真题］

A、国家审计准则

B、通用审计准则

C、专业审计准则

D、审计指南

答案：A

解析：根据中华人民共和国审计署令第8号，《中华人民共和国国家审计准则》

自2011年1月1日起施行，同时《中华人民共和国国家审计基本准则》自2011

年1月1日起废止。国家审计准则第十二条规定：审计机关和审计人员执行审计

业务，应当具备本准则规定的资格条件和职业要求。

123.根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是。。

A、保持审计的独立性

B、按照分工完成审计任务，获取审计证据

C、如实记录实施的审计工作

D、对审计报告提出审理意见

答案：D

解析：审计组成员的职责包括：①遵守国家审计准则，保持审计独立性；②按照

分工完成审计任务，获取审计注据;③如实记录实施的审计工作并报告工作结果;

④完成分配的其他工作。D项，对审计报告提出审理意见属于审计机关审理机构

的工作职责。

124.编制资产负债表和利润表应遵循的会计原则中共同的是（）。

A、权责发生制原则

B、谨慎性原则

C、配比原则

D、实际成本原则

答案：B

解析：编制资产负债表应遵循的会计原则包括：①一贯性原则；②实际成本计价

原则；③谨慎性原则；④重要性原则。编制利润表应遵循的会计原则包括：①权

责发生制原则；②配比原则；③划分收益性支出和资本性支出原则；④谨慎性原

则。因此，编制资产负债表和利润表应遵循的会计原则中共同的是谨慎性原则。

125.下列关于汇兑损益的表述中，正确的是：

A、企业发生的汇兑损益一律计入财务费用

B、清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益

C、与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值

D、可供出售金融资产权益工具发生的汇兑损益应该计入财务费用

答案：B

解析：本题考查检查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性知识点。选项A,

企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产

经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益。生产经营期间发生的，计入财务

费用。选项C,与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使

用状态之前，计入资产的价值。选项D,可供出售金融资产权益工具产生的汇兑

损益应该计入其他综合收益。

126.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是：

A、主任会计师、所长或指定代理人

B、业务助理人员

C、部门经理或签字注册会计师

D、项目经理或项目合伙人

答案：B

解析：本题考查审计工作底稿的要素和编制知识点。助理人员是最基层的审计人

员，是被复核的对象。

127.按实施审计的范围，可以将审计划分为：

A、国家审计、社会审计、内部审计

B、全部审计、局部审计

C、定期审计、不定期审计

D、授权审计、委托审计

答案：B

解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选项B

正确。

128.下列有关审计准则的表述中，正确的是：

A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据

答案：A

解析：根据审计准则定义判断。

129.下列有关计算机审计的表述中，正确的是：

A、计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统

B、计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致

C、计算机审计不需要进行内部控制测试

D、计算机审计的基本过程分为准备阶段、实施阶段和终结阶段

答案：D

解析：选项A,计算机审计—对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统

本