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文档简介
会计实操文库做账实操-逾期款管理办法一、目的规范公司逾期款管理,有效控制逾期款项规模,降低经营风险,保障公司资金安全和正常运营,特制定本办法。二、适用范围本办法适用于公司各类应收款、应付款等业务中出现逾期未结清的款项管理。三、逾期款的界定依据各类业务合同约定的付款期限,超过该期限仍未支付或收回的款项,定义为逾期款。对于不同业务类型,应明确具体的逾期时间节点和判断标准,如应收账款逾期以销售合同约定的收款日期为准,超过该日期未收到款项即为逾期;应付账款逾期以采购合同约定的付款日期为参照,未按时支付则认定为逾期。四、职责分工1.业务部门(如销售部门、采购部门等)负责对应收、应付逾期款进行前期的调查了解,与对方当事人或单位沟通协调,尝试催回或妥善解决逾期问题,收集并向相关部门提供逾期款产生的原因、对方的还款能力及还款意愿等相关信息。2.财务部门负责对逾期款进行统计、分类和账龄分析,跟踪逾期款的动态变化情况,为业务部门的催款或处理工作提供数据支持;协助业务部门制定逾期款处理方案,并根据公司财务规定和相关法律法规,对逾期款进行相应的账务处理。3.法务部门(如有)针对逾期时间较长、存在较大回收或支付风险,且经沟通协调无法解决的逾期款,法务部门参与介入,负责审核相关合同条款,评估法律风险,提供法律意见,必要时通过法律途径(如发送律师函、提起诉讼等)维护公司合法权益。五、逾期款的处理流程1.逾期预警财务部门定期(如每周或每月)筛查出即将逾期和已经逾期的款项清单,提前向业务部门发出预警通知,业务部门收到通知后,应立即启动相应的沟通协调工作,争取在逾期初期解决问题,避免逾期情况恶化。2.原因调查与沟通协调业务部门在收到逾期款通知后,要及时与对方当事人或单位取得联系,了解逾期原因,如对方资金周转困难、对合同条款存在争议等,并做好详细记录。根据具体原因,积极与对方协商解决方案,如制定分期还款计划(针对应收账款逾期)、协商延期付款(针对应付账款逾期)等,同时将沟通情况及时反馈给财务部门和公司管理层。3.制定处理方案对于未能通过初次沟通解决的逾期款,由业务部门会同财务部门,根据逾期款的金额、账龄、对方还款能力等因素,制定具体的处理方案,方案内容可包括继续加强沟通催收、采取法律手段、进行债务重组(针对应收账款逾期情况较复杂时)等措施,并报公司管理层审批。4.实施处理方案经批准的处理方案由相关责任部门负责实施,业务部门持续跟进催收进度或协调情况,财务部门做好账务处理和资金安排,法务部门在涉及法律程序时依法履行职责,确保处理方案按计划推进,有效解决逾期款问题。5.跟踪与反馈在处理逾期款过程中,各相关部门要定期向公司管理层汇报进展情况,及时反馈遇到的问题和困难,以便公司管理层及时调整策略,确保逾期款管理工作顺利开展,最终实现逾期款规模的有效控制和妥善处理。六、考核与奖惩将逾期款管理工作纳入各相关部门及人员的绩效考核体系,对于积极采取有效措施减少逾期款、成功收回或妥善处理逾期款的部门和个人给予适当奖励;对于因工作不力导致逾期款增加、未能按照规定处理逾期款,给公司带来经济损失或不良影响的部门和人员,视情节轻重给予相应的处罚。七、记录与档案管理对逾期款的产生、处理过程中的所有相关资料,包括合同、沟通记录、催款函、律师函、处理方案、审批文件等,要进行妥善整理和归档保存,以便随时查阅和分析,为后续的逾期款管理工作提供参考依据。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求,选择适用的会计准则,如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系,涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目,依据企业业务特点,细化设置明细科目,例如制造业需细分原材料、生产成本等科目,服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿,包括总账、日记账(现金日记账、银行存款日记账)、明细账(如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等),可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记账时需准备规范的账页格式,按序编号登录,财务软件记账则要完成系统初始化设置,录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后,获取相关原始凭证,如采购业务的发票、入库单,销售业务的发货单、销项,费用支出的报销单、发票等,对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核,检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证,特别留意发票真伪查验,可通过税务部门官方平台查询,确保凭证有效,避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证,按照复式记账原理,确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额,编制记账凭证,摘要简明扼要反映业务内容,如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等,记账凭证编号连续,附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例:采购原材料,若为一般纳税人,取得增值税专用发票,价款10,000元,增值税税额1,300元,款项已付,材料入库:借:原材料10,000应交税费应交增值税(进项税额)1,300贷:银行存款11,300销售产品,售价20,000元(含税,税率13%),货物已发出,款项未收:不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借:应收账款20,000贷:主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税(销项税额)2,300.88计提当月职工薪酬,生产工人工资8,000元,管理人员工资4,000元:借:生产成本8,000管理费用4,000贷:应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证,由专人进行审核,重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰,审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证,将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账,依据明细科目分别登录明细账,做到账账相符,如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支,确保资金流清晰准确;往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动;存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时,使用蓝黑墨水钢笔书写,数字规范、摘要完整,按规定方法更正错账,如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整,确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项:计提固定资产折旧,若固定资产原值50,000元,预计使用年限5年,净残值2,500元,采用直线法,每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元:借:制造费用(生产用固定资产)或管理费用(管理用固定资产)791.67贷:累计折旧791.67分摊长期待摊费用,如年初支付一年房租12,000元:每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借:管理费用1,000贷:长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用,若借款合同约定年利率6%,本月应计利息500元:借:财务费用500贷:应付利息5002.结账完成账项调整后,进行结账操作,对各损益类科目进行结转,将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方,成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方,计算出当期净利润(或净亏损)。示例:结转主营业务收入50,000元:借:主营业务收入50,000贷:本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元:借:本年利润39,000贷:主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后,损益类科目无余额,“本年利润”科目余额反映当期盈亏,可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目,为后续利润分配做准备,同时对总账、明细账进行月结,划通栏单红线(本月合计)、通栏双红线(本年累计),注明期末余额,便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额,编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表:依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理,将资产类科目余额列示在左边,负债、所有者权益类科目余额列示在右边,反映企业特定日期财务状况,如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列,应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表:按照“收入成本费用=利润”逻辑,将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部,主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部,计算得出净利润,反映企业一定期间经营成果,各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表:以现金及现金等价物为基础,分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况,编制方法有直接法和间接法,直接法依据现金日记账、银行存款日记账及
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