2024年税务师题库及答案【必刷】

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、金碧园房地产开发有限公司2019年8月出售自行开发房产一批，

该房产为营改增后项目。取得含税价款为11300万元，对应的土地价

款为4000万元，该公司在确认土地增值税时应确认收入（）万

yco

A.11300

B.10366.97

C.10697.25

D.6636.36

【答案】：C

2、2020年4月位于市区的某工业企业转让一栋已使用过的办公楼，

签订的产权转移书据上注明含增值税转让收入600万元。该办公楼

为2016年1月购进，购置原价为280万元，已计提折旧120万元。

经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为700万元，成新

度折扣率为6成，该企业采用简易办法计征增值税且省政府允许地

方教育附加在与转让房地产有关的税金及附加中扣除。则该工业企业

应缴纳土地增值税（）万元。

A.48.79

B.49.47

C.47.43

D.0

【答案】：A

3、王某于2016年3月购买写字楼一间，支付价款210万元，当时取

得了营业税发票，陲即按2%的税率缴纳契税4.2万元。2020年1月，

王某将所购的写字楼以245万元的含税价格出售。但因此前遭遇特殊

原因，原购房发票已毁损。王某销售写字楼增值税应纳税额（）

万元。

A.11.67

B.1.67

C.1.47

D.1.02

【答案】：B

4、2019年9月，陈某从汽车4s店（增值税一般纳税人）购买2.0升

排量的乘用车，支付含税价款150000元，另支付汽车4s店代办保险

费3000元，代办车辆牌照费300元，陈某应纳车辆购置税（）

兀O

A.15000.00

B.13274.34

C.13539.82

D.13566.37

【答案】：B

5、税法的失效表明其法律约束力的终止。下列各项中，不属于税法失

效类型的是（）。

A.以新税法代替旧税法

B.税法本身规定废止的日期

C.税法本身与其他法律法规冲突

D.直接宣布废止某项税法

【答案】：C

6、张欣2019年12月取得全年一次性奖金39000元，当月张欣的工资

收入为8000元，各项扣除合计为9000元。张欣对全年一次性奖金选

择单独计算纳税，该项全年一次性奖金应缴纳个人所得税（)

兀O

A.1140

B.3590

C.1380

D.3690

【答案】：D

7、下列各项行为中，不需要缴纳消费税的是（）。

A.将自产粮食白酒发给职工作为福利

B.将外购润滑油简单加工成小包装对外销售

C.将自产高档化妆品用于连续生产高档化妆品

D.将委托加工收回的润滑油贴标再对外销售

【答案】：C

8、（2019年真题）某企业为增值税一般纳税人，2019年4月提供汽

车租赁服务，开具增值税专用发票，注明金额50万元；提供汽车车身

广告位出租服务，开具增值税专用发票，注明金额60万元；出租上月

购置房屋，开具增值税专用发票，注明金额100万元。该企业当月上

述业务增值税销项税额是（）万元。

A.15.60

B.18.90

C.23.30

D.25.60

【答案】：C

9、税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是指（)O

A.纳税人

B.负税人

C.代扣代缴义务人

D.代收代缴义务人

【答案】：A

10、在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金

融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（）o

A.取得土地使用权所支付的金额X10%以内

B.房地产开发成本X5%以内

C.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X10%以内

D.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X5%以内

【答案】：C

11、以下有关我国增值税类型的说法正确的有（）。

A.1994年税制改革实行生产型增值税

B.2009年实行部分收入型增值税改革

C.2013年营改增是消费型增值税改革

I）.2016年营改增是消费型增值税改革

【答案】：A

12、下列不属于关税纳税义务人的是（）。

A.进口货物的收货人

B.出口货物的发货人

C.邮递出口物品的寄件人

D.邮递进境物品的发件人

【答案】：D

13、进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货

物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”

两者总额的（）计算保险费。

A.l%o

B.2%o

C.3%o

D.5%o

【答案】：C

14、（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业

的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服

务应（）。

A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务

B.委托人单方面终止

C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担

任税务顾问

D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

【答案】：C

15、某外贸公司进口一批货物，海关于2020年6月1日填发税款缴款

书注明关税100万元，该公司于当月22日缴纳税款。海关应征收关税

滞纳金（）元。

A.2500

B.3000

C.3500

D.4000

【答案】：C

16、甲企业2021年2月委托乙加工企业加工A类高档化妆品一批，乙

企业提供原材料成本为20000元，收取不含税加工费5000元；另外，

还委托乙企业加工B类高档化妆品一批，甲企业提供原材料成本为

40000元，向乙企业支付不含税加工费为10000元，乙企业无同类叱妆

品售价。同时委托丙企业加工C类高档化妆品一批，甲企业提供原材

料成本为50000元，向丙企业支付不含税加工费为10000元，丙企业

无同类化妆品售价。本月将收回的B类、C类高档化妆品全部售出，分

别取得不含税价款80000元、70000元。甲企业本月应缴纳的消费税税

额为（）元。（高档化妆品消费税税率为15%）

A.8823.53

B.3176.47

C.0

D.2517.34

【答案】：B

17、根据消费税的现行规定，下列项目需要缴纳消费税的是

（）O

A.自制的粮食白酒生于生产药酒

B.委托加工收回的卷烟以不高于受托方的计税价格出售

C.自产的实木地板床于厂房装修

D.外购的涂料用于在建工程

【答案】：C

18、纳税人跨市提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管税

务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过（）没有预缴税款的,

由机构所在地主管税务机关按照《税收征管法》及相关规定进行处理。

A.3个月

B.6个月

C.9个月

D.12个月

【答案】：B

19、根据税法规定，一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公

路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照（）计

算缴纳增值税。

A.2%征收率

B.3%征收率

C.5%征收率

D.5%征收率减按1.5%

【答案】：C

20、（2018年真题）个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充

医疗保险，在计算应纳税所得额时（）。

A.不允许税前扣除

B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扪除

C.按实际缴纳数额扣除

I）.按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础，分别在5%标准内的

部分据实扪除

【答案】：D

21、根据车辆购置税征收管理的规定，下列说法错误的是（）。

A.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内中报缴纳车辆购置税

B.纳税人购置应税车辆，需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管

税务机关申报纳税

C.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日

D.纳税人购置应税车辆，不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机

构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者

经常居住地的主管税务机关申报纳税

【答案】：A

22、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售已经使用8

年的机器设备一台，取得收入28250元（含税，下同）；销售使用过

10年的小轿车1辆，取得收入72100元；销售生产过程中产生的下

脚料取得收入58760元，不考虑其他因素，该企业上述业务应纳增值

税为（）元。（该企业未放弃减税优惠）

A.8708.54

B.11410

C.15603.23

D.18304.69

【答案】：B

23、在计算土地增值税时，下列项目中属于房地产开发成本的是

（）O

A.耕地占用税

B.借款利息费用

C.房地产开发企业取得土地使用权所支付的契税

D.土地出让金

【答案】：A

24、某企业为增值税小规模纳税人，2021年1月从国外进口小汽车

一辆，关税完税价格折合人民币125000元，假定小汽车的关税税率

10%,消费税税率5%,其进口环节应纳增值税（）元。

A.16250

B.17875

C.17023.81

D.18815.79

【答案】：I）

25、税务师事务所与委托人签订业务委托协议，向税务机关报送《涉

税专业服务协议要素信息采集表》的时间正确的是（）。

A.首次为委托人提供业务委托协议约定的涉税服务前

B.签订委托协议后

C.首次提供涉税专业服务前

D.签订业务委托协议后30日内

【答案】：A

26、李某是甲上市公司的员工，2016年8月甲上市公司实施股权激励

计划，授予李某股票期权7000股（不可公开交易），合同约定李某从

2016年8月至2019年8月在甲公司连续任职3年就可以以每股2元的

价格购买该公司股票7000股；2019年8月李某行权，行权时该股票的

市场价为8元/股，则李某2019年8月行权时应纳个人所得税（）

兀O

A.1680

B.1260

C.3080

D.2680

【答案】：A

27、以下单位中，不属于消费税纳税人的是（）。

A.向零售商批发卷烟的卷烟批发企业

B.委托加工金银首饰的受托方

C.进口小汽车的单位

D.进口金银首饰的金店

【答案】：D

28、甲企业（增值税一般纳税人）用自产原材料换取乙企业（增值税

一般纳税人）的实木地板，双方互开了增值税专用发票，假设甲企业

换进实木地板用于职工食堂的装修，乙企业换进原材料用于继续生产

增值税应税产品，则下列税务处理不正确的是（）。

A.甲企业应计算原材料的销项税

B.乙企业应计算实木地板的销项税

C.甲企业可以抵扣实木地板的进项税

D.乙企业可以抵扣原材料的进项税

【答案】：C

29、增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税额

中抵扣的是（）。

A.咨询服务

B.贷款服务

C.信息技术服务

D.货物运输服务

【答案】：B

30、下列权力中，作为国家征税依据的是（）。

A.财产权力

B.管理权力

C.政治权力

D.社会权力

【答案】：C

31、某汽车销售公亘为增值税一般纳税人，2019年1月进口小汽车20

辆，海关审定的完税价格为30万元/辆，关税税率20%；进口沙滩车

10辆，海关审定的完税价格为8万元/辆，关税税率10%。已知小汽车

的消费税税率为9%,则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（）

万元。

A.3.56

B.71.21

C.64.8

D.59.34

【答案】：B

32、甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售红酒取得含税销售

额300万元、同时收取包装物押金3万元，合同约定3个月后返还包

装物，当月没收红酒逾期包装物押金4万元；销售黄酒取得含税销售

额200万元、同时收取包装物押金2万元，合同约定3个月后返还包

装物，当月没收黄酒逾期包装物押金1万元。该酒厂当月的销项税额

为（）万元。

A.58.10

B.57.98

C.58.21

I）.58.04

【答案】：B

33、关于关税的减免税，下列表述正确的是（）。

A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税

B.在海关放行前遭受损失的货物免征关税

C.外国企业无偿赠送的物资免征关税

D.关税税额在人民币100元以下的货物免征关税

【答案】：B

34、（2014年）下列行为应缴纳消费税的是（）。

A.零售卷烟

B.进口金银首饰

C.生产销售果啤

D.生产销售电动汽车

【答案】：C

35、关于环境保护税的税收优惠政策，下列表述错误的是（）。

A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的免征环境保护税

B.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方

规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税

C.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方

规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税

D.纳税人噪声声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超

标不足15夜的，分别减半计算应纳税额

【答案】：B

36、某企业为增值税一般纳税人，2021年5月买入A上市公司股票，

买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%,发生

买卖负差10万元。2021年6月，卖出剩余的50%,卖出价200万元，

支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2021年6月应缴纳

增值税（）万元。（以上价格均为含税价格）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

【答案】：D

37、某超市为增值税一般纳税人，2020年8月销售蔬菜取得零售收

入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商

品取得零售收入98000元。2020年8月该超市销项税额（）

yco

A.12364.24

B.14717.24

C.14345.90

D.18027.59

【答案】：A

38、2020年4月张某从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买一

辆排气量为2.0升的小汽车供自己使用，小汽车不含增值税售价

240000元，另支付手续费4000元，支付的各项价款均由汽车销售公司

开具“机动车销售统一发票”，则张某应缴纳车辆购置税（）元。

A.24400

B.24000

C.24353.98

D.21592.92

【答案】：C

39、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是

（）O

A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费

税与金银首饰本身销售应缴的消费税应一并记入“税金及附加”科目

B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”

科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目

C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的

包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产

品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税

D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消

费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税

【答案】：B

40、某新办运输企业为增值税一般纳税人，2019年12月提供运输服务

取得含税收入200万元、提供货物运输代理服务取得含税收入30万元，

购进运输车辆和汽油等取得增值税专用发票注明税额8万元。当月初

次购买增值税防伪税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明价

款4000元、增值税520元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.10.16

B.10.54

C.9.76

D.9.81

【答案】：C

41、下列关于税务规范性文件的表述正确的是（）。

A.县以下（不含本级）税务机关不得以自己的名义制定税务规范性文

件

B.税务规范性文件可设定行政许可、行政审批

C.省以下税务机关的税务规范性文件应当自发布之日起60日内向上一

级税务机关报送备案

D.税务规范性文件可以称“条例”“实施细则”“通知''"批复”

【答案】：A

42、甲商店为增值税小规模纳税人，2019年12月销售自己使用过的

包装物，取得含税收入41200元；销售食用盐，取得含税收入

515000元；销售牡丹籽油，取得含税收入206000元。甲商店上述业

务应缴纳增值税（）元。

A.1852.48

B.22200

C.22866

D.0

【答案】：B

43、纳税人生产销售的下列货物，应征收消费税的是（）。

A.变压器油

B.体育上用的发令纸

C.影视演员化妆用的上妆油

D.未经涂饰的素板

【答案】：D

44、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会

计科目没有错的情况下的调账的方法是（）。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.核销重记法

【答案】：C

45、鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风

险，承担执业责任，这属于（）。

A.合法原则

B.合理原则

C.责任原则

D.谨慎原则

【答案】：C

46、（2018年）下列属于税法基本原则的是（）o

A.新法优于旧法

B.特别法优于普通法

C.税收合作信赖主义

D.程序法优于实体法

【答案】：C

47、税务师对印花税计税依据、适用税率进行审核时，下列处理正确

的是（）。

A.技术合同在签订时无法确定计税金额的，暂不纳税

B.证券交易印花税实行单边收取，由出让方按0.5%。的税率计算缴纳证

券（股票）交易印花税

C.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用

D.借款合同的计税依据为借款合同中注明的利息金额

【答案】：C

48、下列关于资源税税收优惠的表述，不正确的是（）。

A.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征20%

B.对低丰度油气田资源税减征20%

C.高含硫天然气、三次开采油和从深水油气田开采的原油、天然气资

源税减征30%

D.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然

气，免征资源税

【答案】：A

49、下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（）。

A.信用社

B.商业银行

C.保险公司

D.财务公司

【答案】：C

50、某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业

从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%,

出口货物的征税率为13%,退税率为10%o2021年3月有关经营业务为:

购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购

货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期末留抵税额9万元。本

月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进

料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月应退的增值

税税额为（）万元。

A.17.59

B.14.70

C.12.11

D.13.33

【答案】：B

51、下列各项属于应当终止行政复议的情形的是（）。

A.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的

C.案件涉及法律适生问题，需要有权机关作出解释或者确认的

D.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人

参加行政复议超过60日的

【答案】：D

52、下列关于关税特点的表述中，说法不正确的是（）。

A.征收的对象是进出境的货物和物品

B.关税是单一环节的价外税

C.有较强的涉外性

D.征收的对象是进出境的货物、劳务、服务

【答案】：D

53、下列关于销售额的特殊规定中，不正确的是（）。

A.提供物业管理服务，以向服务接受方收取的自来水水费为销售额

B.境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，应以

取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额

C.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取

并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

D.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，

扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

【答案】：A

54、关于税收法律关系的主体，下列说法中错误的是（）。

A.国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的

征税主体

B.税务机关的权利与义务体现为职权与职责，征税主体享有国家权力

的同时意味着必须依法行使，具有职权与职责相对等的结果，体现了

职、权、责的统一性

C.税务机关行使的征税权是国家法律授予的，这种权力可以由行使机

关自由放弃或转让，并且不具有程序性

D.对于纳税主体，按照纳税主体在民法中身份的不同，可以分为自然

人、法人、非法人单位

【答案】：C

55、某商场（一般纳税人），2021年3月购进一批货物，取得增值税

专用发票上注明销售额20万元，发票已经税务机关认证，增值税2.6

万元，本月售出80斩取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取

得厂家返利收入2.2万元，商场本月应纳增值税为（）万元。

A.-0.2

B.0.18

C.0.17

I）.0.2

【答案】：B

56、关于增值税境外旅客购物离境退税政策，下列说法正确的是

（）O

A.境外旅客是指在中华人民共和国境内连续居住不超过365天的外国

人和港澳台同胞

B.退税物品不包括退税商店销售的免税品

C.应退增值税额二退税物品销售发票金额（不含增值税）X退税率

D.退税额超过5000元的，只能通过银行转账方式退税

【答案】：B

57、依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是

（）O

A.外国政府无偿赠送的物资

B.有商业价值的广告品

C.残疾人专用品

D.科教用品

【答案】：A

58、（2020年真题）增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用

6%税率计征增值税的是（）。

A.提供建筑施工服务

B.通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标

C.出租2020年新购入的房产

D.销售非现场制作食品

【答案】：B

59、在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，其

核定征收率不低于（）。

A.3%

B.5%

C.7%

D.10%

【答案】：B

60、2011年10月，某盐场以自产液体盐60万吨和外购已税液体盐80

万吨加工固体盐20万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应

纳资源税0万元。（液体盐资源税税额为3元/吨；固体盐资源税税额

为25元/吨）

A.80

B.260

C.500

D.920

【答案】：B

61、某企业以100万元的价格购入面值为100万元的国债，年利率

4.25%,持有183天后以104万元的价格转让。在计算缴纳企业所得税

时应该纳税调减（）万元。

A.0

B.1.87

C.2.13

D.4

【答案】：C

62、纳税人借转让定价而减少计税所得，当地税务机关有权重新核定

计税所得，这体现了税法原则中的（）。

A.税收合作信赖主义

B.实质课税原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.程序优于实体原则

【答案】：B

63、下列业务中，应征收增值税的是（）。

A.取得的与销售收入或者数量不直接挂钩的财政补贴收入

B.电力公司向发电企业收取的过网费

C.被保险人获得的保险赔付

D.在资产重组过程中，通过合并.分立.出售.置换等方式，将全部或部

分实物资产以及与其相关联的债权.负债和劳动力一并转让给其他单位

和个人

【答案】：B

64、某生产企业（增值税一般纳税人），2021年7月销售化工产品

取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21

万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3

万元。该企业2021年7月上述业务计税销售额为（）万元。

A.703.15

B.691

C.692.11

D.794.56

【答案】：A

65、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021年1月将自产的

高档化妆品与某商场的商品进行交换，用5箱折价10万元（不含税）

高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售

价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批高档化

妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品的消费税

税率为15%）

A.0

B.1.50

C.1.875

D.2.25

【答案】：D

66、下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是

（）0

A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单

位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境

保护税

B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和

地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

C.依法对畜禽养殖废弃物进行无害化处理的，应当缴纳环境保护税

D.企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家

和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税

【答案】：C

67、下列关于土地增值税的说法，不正确的是（）。

A.双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后

转让的，应征土地增值税

B.以房地产柢债而发生房地产产权转让的，不属于征收土地增值税的

范围

C.“其他扣除项目“只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的

其他纳税人不适用

D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的

各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额

时，可予以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数

【答案】：B

68、将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计

划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一

种审查方法是（）。

A.核对法

B.比较分析法

C.查询法

D.控制计算法

【答案】：B

69、某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，

已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（）。

A.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）10

贷：应交税费一一未交增值税10

B.借：应交税费一一未交增值税10

贷：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）10

C.借：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）10

贷：应交税费一一未交增值税10

D.借：应交税费一一未交增值税10

贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）10

【答案】：D

70、下列各项中，不属于消费税纳税人的是（）。

A.进口金银首饰的年企业

B.委托加工卷烟的乙企业

C.生产粮食白酒销售的丙企业

D.销售超豪华小汽车的经销商

【答案】：A

71、关于城建税的说法，下列表述正确的是（）。

A.对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城建税

B.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的

计税（征）依据中扣除退还的增值税税额

C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税

D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已

征的城建税

【答案】：B

72、根据规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.应税车辆的赠与者

B.应税车辆的购买使用者

C.自产车辆的销售者

D.应税车辆的出口者

【答案】：B

73、（2018年）下列减免税中，属于税率式减免的是（）。

A.起征点

B.零税率

C.免征额

D.抵免税额

【答案】：B

74、下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（）。

A.当期未发生纳税义务的纳税人

B.当期开始享受免税待遇的纳税人

C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人

D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人

【答案】：C

75、境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务，境内单位支付含

税服务费10300元。境内单位应扣缴增值税（）元。

A.0

B.300.00

C.583.02

D.618.00

【答案】：C

76、行政机关拒绝履行判决、裁定、调解书的，第一审人民法院可以

采取下列措施，在规定期限内不履行的，从期满之日起，对该行政机

关负责人按日处（）的罚款。

A.10〜50元

B.25〜50元

C.50〜100元

D.100-200元

【答案】：C

77、甲劳务派遣公亘（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，与乙

公司签订劳务派遣协议，为乙公司提供劳务派遣服务。甲公司代乙公

司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2018年

3月，甲公司共取得劳务派遣收入62万元（含税），其中代乙公司支

付给劳务派遣员工工资26万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住

房公积金12万元。甲公司选择按差额纳税。2018年3月甲公司应缴纳

增值税是（）万元。

A.0.17

B.0.29

C.0.34

D.2.95

【答案】：B

78、某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和

出口业务，2020年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4

万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该

企业2020年4月应纳城市维护建设税及教育费附加（）万元。

A.3.00

B.4.40

C.3.62

D.7.01

【答案】：B

79、关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。

A.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照应税车辆市场上的最高

销售价格确定，不包括增值税税款

B.纳税人以受赠方式取得自用的应税车辆的计税价格，按照购置应税

车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款

C.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税

D.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税

【答案】：B

80、某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司取得20%的股份,

双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车不含税售价分

别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车

应缴纳的消费税为（）万元。（消费税税率为5%）

A.30

B.35

C.40

D.0

【答案】：C

81、甲手表厂（增值税一般纳税人）2020年4月委托乙加工厂加工

200只高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为300万元，当月加工完

毕，支付乙加工厂不含税加工费80万元。甲手表厂收回高档手表时，

乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手表的不含税销售

价格为2万元/只。甲手表厂当月将收回的高档手表全部对外销售，取

得含税收入632.8万元。已知高档手表的消费税税率为20%,甲手表厂

2020年4月应向主管税务机关申报缴纳消费税（）万元。

A.0

B.17

C.32

D.112

【答案】：C

82、《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第14项“进

项税额转出”栏数据，以下（）不在本栏中反映。

A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品

B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房

C.因违法被拆除的建筑物

D.某商场将外购的商品用于职工集体福利

【答案】：B

83、2020年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为

人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金

人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险

费共计人民币8万元，该货物关税完税价格（）万元。

A.615

B.613

C.623

D.610

【答案】：C

84、企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是

（）O

A.消费税税额

B.房产税税额

C.城镇土地使用税税额

D.关税税额

【答案】：A

85、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月将6年前建造的一

处厂房对外出租，一次性收取全年含税租金60万元，企业该业务采用

简易计税方法计税，则该企业4月应缴纳的增值税为（）万元。

A.0

B.2.86

C.1.75

D.7.43

【答案】：B

86、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年8月收购烟叶5000公斤，

实际支付的价款总额为65万元，已开具烟叶收购发票，烟叶税税率

20%,关于烟叶税的电务处理，下列表述正确的是（）。

A.卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元

B.卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元

C.卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元

D.卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元

【答案】：B

87、下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有（）。

A.货物出口关税

B.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

C.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的保险费用

D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

【答案】：B

88、下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的是（）。

A.县以上各级银行直接经营业务取得的收入，一律到银行总行所在地

缴纳城建税

B.纳税人直接缴纳增值税、消费税的，在缴纳增值税、消费税地缴纳

城建税

C.无固定纳税地点的个人，城建税的纳税地点为户籍所在地

D.纳税人跨地区提供建筑服务的，应在纳税人机构所在地缴纳城建税

【答案】：B

89、某外贸公司2021年2月从生产企业（一般纳税人）购入一批高档

化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税5.2万元，

支付购货运输费用4万元，当月将该批高档化妆品全部出口，取得销

售收入60万元。该外贸公司出口高档化妆品应退增值税和消费税

（）万元。（增值税出口退税率13%,消费税税率15%）

A.16.25

B.11.20

C.19.80

D.25.80

【答案】：B

90、2021年3月，某贸易公司进口一批红酒，成交价格为200万元人

民币，关税税率为14%,到达我国境内启卸前运输费税率为货值的2%,

进口货物的保险费无法确定，该贸易公司应缴纳关税（）万元。

A.28.28

B.28.54

C.28.64

D.28.65

【答案】：D

91、下列项目不征收个人所得税的是（）。

A.年终加薪

B.退休人员再任职收入

C.劳动分红

I）.独生子女补贴

【答案】：D

92、根据现行烟叶税法规定，下列说法正确的是（）。

A.烟叶税实行定额税率

B.烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位

C.烟叶税的征税对象是采摘的新鲜烟叶

D.烟叶税的纳税地点为烟叶收购地

【答案】：D

93、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是

（）O

A.企业之间支付的违约金

B.企业之间支付的租金

C.企业之间支付的特许权使用费

D.企业之间支付的管理费

【答案】：D

94、（2011年真题）2020年3月1日某公司（增值税一般纳税人）

进口一批高档化妆品（适用消费税税率为15%）,成交价格为20万

元人民币，关税税率40%,从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元

人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运

费0.6万元。海关于2020年3月5日填发税款缴款书，该公司于

2020年3月31日缴纳税款。下列说法正确的是（）。

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金合计为19.35万元

【答案】：D

95、下列行为属于土地增值税征税范围的是（）。

A.政府向国有企业划转土地使用权

B.事业单位出租闲置房产

C.村委会自行转让土地

D.企业以房地产抵债

【答案】：D

96、省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务

机构进行信用等级评价，每年（）前完成上一个评价周期信用

等级评价工作。

A.1月31日

B.3月31日

C.4月30日

D.5月31日

【答案】：C

97、下列各项行为中，不需要缴纳消费税的是（）。

A.将自产粮食白酒发给职工作为福利

B.将外购润滑油简单加工成小包装对外销售

C.将自产高档化妆品用于连续生产高档化妆品

D.将委托加工收回的润滑油贴标再对外销售

【答案】：C

98、（2011年）下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。

A.进口货物应当以成交价格为完税价格

B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金

C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格

D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费

【答案】：B

99、某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法,

由于承租方（增值税一般纳税人）提前解除租赁合同，收取承租方的

违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是（）。

A.不需要缴纳增值税

B.按照觊征收率缴纳增值税

C.按照5%征收率缴纳增值税

D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票

【答案】：C

100、下列各项中，属于车辆购置杭征税范围的是（）。

A.投资行为

B.抵债行为

C.销售行为

I）.进口自用行为

【答案】：D

10k自2019年4月1日起，下列行为适用9%增值税税率的是

（）O

A.远洋运输的程租

B.远洋运输的光租

C.航空运输的干租

D.装卸搬运

【答案】：A

102、下列行为属于土地增值税征税范围的是（）。

A.转让集体所有土.地使用权

B.事业单位出租闲置房产

C.国有土地出让

D.企业以房地产抵债

【答案】：D

103、下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。

A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质

量控制制度

B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项

C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提

交业务结果

D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质

量检查制度

【答案】：C

104、某工业企业为噌值税一般纳税人，2020年6月销售货物，开具增

值税专用发票注明金额300万元，在同一张发票金额栏注明的折扣金

额共计50万元。为鼓励买方及早付款，给予现金折扣N/90,1/45,

2/30,买方于第45天付款。该企业上述业务销项税额为（）万元。

A.32.50

B.32.11

C.39.00

D.38.61

【答案】：A

105、根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，应按照

“销售服务-建筑服务”计算增值税的是（）。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租办公楼

D.转让土地使用权

【答案】：A

106、某房地产企业2019年开发一个办公楼项目，当年竣工验收。

2019年12月销售了可售建筑面积的50%,剩余50%待售。至2020午3

月，销售了可售建筑面积的88%,下列说法中正确的是（）。

A.该企业应该在2019年12月进行土地增值税的清算

B.税务机关可以要求该企业在2019年12月进行土地增值税的清算

C.税务机关可以要求该企业在2020年3月进行土地增值税的清算

D.该企业应该在2020年3月进行土地增值税的清算

【答案】：C

107、某企业为增值说一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一

次增值税，2017年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万

元，已经缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理

（）O

A.借：应交税费一一未交增值税100000贷：应交税费——应交增值

税（转出多交增值税）100000

B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应

交税费——未交增值税100000

C.借：应交税费一一未交增值税100000贷：应交税费一一应交增值

税（转出未交增值税）100000

D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应

交税费——未交增值税100000

【答案】：A

108、下列业务中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是（）。

A.烟厂将自产烟丝移送用于生产卷烟

B.化妆品生产企业将自产的成套高档化妆品移送用于生产低档护肤品

C.某汽车制造厂将一辆自制小汽车赠送给客户

D.卷烟厂将委托加工收回的已税卷烟以不高于受托方的计税价格直接

销售

【答案】：C

109、对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归

集的一致性、数据计算的准确性等，这指的是清算审核方法中的

（）O

A.实地审核

B.案头审核

C.定期审核

D.异地审核

【答案】：B

110、企业发生的下列业务中，征收增值税的是（）。

A.代为收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费

B.存款利息

C.取得与销售收入或数量直接挂钩的财政补贴收入

D.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

【答案】：C

11k根据现行烟叶蜕法规定，下列说法正确的是（）。

A.烟叶税实行定额税率

B.烟叶税的纳税地点为烟叶收购地

C.烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位

D.没收违法收购的烟叶，由销售烟叶的单位按销售额纳税

【答案】：B

112、甲公司为一般纳税人，2020年1月份销售给乙公司货物，取得不

含税收入20万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项税额。

2月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲

公司同意。则（）。

A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专

用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝宇增值税专用

发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增

值税专用发票

B.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专

用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用

发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增

值税专用发票

C.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专

用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用

发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专

用发票

I）.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专

用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用

发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专

用发票

【答案】：A

113、某个体工商户为增值税小规模纳税人，2021年5月销售货物取

得含税收入20.2万元，出租住房取得含税收入10.5万元，当月购

进货物18万元。该个体工商户当月应纳增值税（）万元。

A.0.9

B.1.09

C.0.7

D.0.35

【答案】：D

114、某企业2021年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克,

一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大气污染物的税额标准为每污染

当量1.5元，该企业只有一个排放口。对应污染物的污染当量值（单

位：千克）分别为0.95、0.87、16.7、10.75。该企业3月大气污染物

应缴纳环境保护税（）元。

A.48.55

B.46.99

C.42.03

D.55.98

【答案】：B

115、某公司为增值税一般纳税人，2019年12月收取试点前开工的一

级公路通行费90万元、收取试点后开工的桥、闸通行费200万元，上

述金额均含增值税。对于可以选择简易计税方法计税的项目该公司均

选择简易计税方法计税。该公司当月应缴纳增值税（）万元。

A.13.81

B.16.96

C.20.80

D.23.94

【答案】：C

116、某化妆品生产企业从法国进口香水精，关税完税价格30万元，

关税税率20%,海关已代征增值税、消费税，2020年4月生产领用上

述进口香水精的90%用于连续生产本厂品牌的高档化妆品，本月在国内

销售高档化妆品取得不含税销售额400万元。该企业当月应缴纳消费

税（）万元。

A.55.95

B.54.28

C.60.00

D.53.65

【答案】：B

117、2017年4月，张某将2016年6月购入的商铺转让，取得收入

600万元，张某持有购房增值税普票注明金额350万元，税额17.5万

元，无法取得商铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税时，可以扣除

旧房金额以及加计扣除共计是（）万元。

A.350.00

B.367.50

C.385.88

D.404.25

【答案】：B

118、（2013年真题）下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确

的是（）。

A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税

B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方

所在地缴纳消费税

C.委托加工应税消费品，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所

在地主管税务机关核定其材料成本

D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由

受托方补税

【答案】：B

119、下列关于税法解释的表述中，不正确的是（）。

A.税法的法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都

不能超越权限进行解释

B.税法的司法解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的

依据

C.原则上讲，税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据

D.按解释权限划分，税法的法定解释可以分为字面解释、限制解释与

扩充解释

【答案】：D

120、某市高尔夫球具生产企业2020年9月1日以分期收款方式销售

一批球杆，价税合计为139.2万元，合同约定于9月5日、11月5日

各支付50%价款，9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开

具发票，已知高尔夫球具的消费税税率为10乳该企业9月就该项业务

应缴纳的消费税为（）。

A.0

B.6.16万元

C.12万元

D.14.04万元

【答案】：B

121、下列关于业务委派和业务实施的规定，表述正确的是（）。

A.项目经理由税务师事务所选定，是项目最高负责人

B.对重要质量（风险）控制事项的关注，应当贯穿于业务实施的各个

阶段

C.税务师对委托人舞弊的关注，应主要关注业务实施的前期，以后期

间可不再关注

D.项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，项目负责人书

面保证承担一切后果的，可以出具报告

【答案】：B

122、（2018年真题）税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应

高于（）

A.30%

B.50%

C.40%

D.60%

【答案】：B

123、（2020年真题）根据增值税农产品进项税额核定办法的规定，下

列说法正确的是（）。

A.卷烟生产属于核定扣除试点范围

B.核定扣除的纳税人购进农产品可选择依扣税凭证抵扣

C.扣除率为购进货物的适用税率

D.耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定

【答案】：D

124、下列消费品，不属于消费税征税范围的是（)o

A.超豪华小汽车

B.未经涂饰的素板

C.锂原电池

D.调味料酒

【答案】：D

125、某餐厅于2021年1月成立，到税务机关办理首次申领增值税发

票，税务机关应当在受理申请之日起2个工作日内办结，该餐厅需要

同时符合的条件不包括（）。

A.该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验证

B.该餐厅主动申领发票

C.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜

D.该餐厅进行网上办税服务厅开户

【答案】：D

126、（2019年）甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板

生产销售业务，2019年2月发生下列业务：

A.2.97

B.3.00

C.1.20

D.1.17

【答案】：C

127、某企业于（增值税一般纳税人）2020年1月将一台自己使用过

13年的设备（未抵扣增值税），以10万元的价格售出，其正确的税务

处理方法是（）。（假设该企业未放弃减税）

A.按简易办法依照3%计算应纳增值税

B.按简易办法依照5%计算应纳增值税

C.按简易办法依照3%征收率减按2%计算应纳增值税

D.不交增值税

【答案】：C

128、实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所

得额时不允许扣除的是（）。

A.按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”

B.为从业人员按工资总额4%标准缴纳补充医疗保险

C.支付行业协会的会费

D.支付给业主的工资薪金

【答案】：D

129、某公司2019年12月购置1辆挂车及1辆设有固定装置的非运输

专用作业车辆自用，支付不含增值税挂车价款30万元、支付不含增值

税专用作业车价款20万元。该公缴司应纳车辆购置税（）万元。

A.1.5

B.3

C.4.5

D.5

【答案】：A

130、一般纳税人提供人力资源外包服务可以选择适用简易计税方法，

按照（）计算缴纳增值税。

A.2%的征收率

B.3%的征收率

C.4%的征收率

D.5%的征收率

【答案】：D

13k下列有关税收立法权的说法，不正确的是（）。

A.在我国，划分税收立法权的直接法律依据只有《宪法》的规定

B.税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式

C.税务规章解释文本由主管司局负责起草，政策法规司参照规章送审稿

审查程序提出意见，报局长批准后以公告形式公布

D.税收立法权的划分，应与国家一般立法权的基本类型结合起来，从

而成为划分立法权的法律依据

【答案】：A

132、（2013年）下列关于边际税率的说法，正确的是（）o

A.在累进税率的前提下边际税率等于平均税率

B.边际税率的提高不会带动平均税率的上升

C.边际税率是指全部税额与全部收入之比

D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多

【答案】：D

133、下列对个人出租住房的业务处理正确的是（）。

A.应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

B.应按照3%的征收率计算应纳税额

C.应按照5%的征收率计算应纳税额

D.应按照3%的征收率减按1.5%计算应纳税额

【答案】：A

134、下列项目可不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的是（）o

A.劳动分红

B.托儿补助费

C.年终加薪

D.全勤奖金

【答案】：B

135、纳税人销售应猊消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据

的是（）。

A.违约金

B.符合条件的代为收取的行政事业性收费

C.增值税销项税额

D.未逾期的高档化妆品包装物押金

【答案】：A

136、主体文档应当在企业集团最终控股企叱会计年度终了之日起

（）个月内准备完毕。

A.1

B.3

C.12

D.36

【答案】：C

137、涉税专业服务机构发生严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信

名录，期限为（），到期自动解除。

A.6个月

B.1年

C.2年

D.3年

【答案】：C

138、增值税一般纳税人发生的下列情形中（均取得合法的扣税凭证），

可以抵扣进项税的是（）。

A.将外购