《完善我国慈善信托税收优惠法律制度的建议浅析》3500字

完善我国慈善信托税收优惠法律制度的建议浅析1.1进一步完善立法形成统一的体系由于慈善信托的税收优惠在具体实践中涉及财政、税务、民政等多个政府主管部门，协作难度高，因此，完善慈善信托税收优惠的制度，笔者认为，立法层级的提高，可以体现税收法定的基本原则，李元成，许均华，李元成，许均华，刘鑫等．关于完善我国慈善信托税收政策的建议[J]．当代金融家，2021(02)：25-29.1.2推动信托财产登记避免重复纳税不动产、未上市股权等非货币财产在慈善信托业务的流转过程中可能涉及所得税、增值税、契税等多个税种，而由于没有具体的信托登记操作制度，导致实践中难以为不动产设立信托。因此，完善慈善信托的配套制度，推动信托财产登记制度的落地实施，有利于明确各环节中的具体登记情况。在保证与现有财产登记制度相衔接协调的前提下，由信托登记公司进行统一的信托财产登记工作，孙秀蕾孙秀蕾．慈善信托税收优惠制度的完善路径分析[J]．西部金融，2021(06)：72-77.在慈善信托设立阶段，即委托人将信托财产转移给受托人时，可以根据委托人主体的不同分别予以规定。当委托人是个人时，为了激励个人参与到公益事业中，应对其涉及公益的应纳所得税额予以全额扣除；当委托人是企业法人时，对其实施的差别性的税前全额扣除的立法不利于体现慈善信托的公平理念，应逐渐建立全国统一的税前扣除标准。具体而言，若慈善信托财产为货币，则不涉及纳税的问题，若信托财产是不动产，则会涉及诸如增值税等多个税种，此时，应当对该慈善信托涉及的税种采取免征、先征后返或即征即退等优惠政策。在慈善信托存续阶段，主要是受托人对信托财产进行运营，实现财产的保值增值，因此，受托人是否享有税收优惠，应根据其从事的活动性质来具体分析。若受托人运作信托财产产生的收益是用于慈善目的，则应当免除收益所得税；若其将信托财产用于从事营利性活动，即非慈善目的，则应当正常纳税。此外，对于受托人从事慈善信托事务管理所得的报酬，应当按照规定进行纳税，但根据《慈善法》第84条的规定，即国家对于涉及扶贫济弱的慈善行为，允许给予特殊的税收优惠，因此，笔者认为，慈善信托的受托人从事的扶贫济困行为也应当享受一定的优惠政策。对于受托人以扶弱济贫为目的，管理信托财产而获得的报酬，则应当予以免征，以促进该类慈善信托的发展；对于受托人以其他慈善目的经营信托财产而获得的报酬，则可以对企业所得税、营业税予以一定的优惠，以此调动受托人参与慈善信托的积极性。在慈善信托终止阶段，受托人将财产实质上的转移给受益人，此时，受益人则应当按规定缴纳税款。但是，由于帮贫助困是慈善信托的根本目的，因此在对受益人进行课税时，应根据不同情况减免税款，以更好地贯彻慈善信托的公益属性。具体来说，对于涉及扶贫济困、救助灾民、帮扶残障人士的慈善信托，应当将受益人获得的收入视为补偿性所得，因其不具有纳税能力，应当对其予以免征税款；对于涉及发展教育、科研、医疗、卫生等领域的慈善信托，尽管此时的受益人具有一定的纳税能力，但同样可享受减征或税收返还的税收优惠政策。因此，为了最大限度的避免重复征税的问题，同时兼顾慈善信托税收优惠的基本制度，我国立法应当对于慈善信托设立阶段、存续阶段、终止阶段的税收优惠标准予以明确，可以鼓励更多资本参与到慈善事业的建设中来。1.3赋予信托公司开具捐赠发票的权利从我国慈善信托实践中的五种模式来看，信托公司与慈善组织的合作具有天然的必要性，这也是慈善组织为委托人开具捐赠发票的前提。然而此类模式程序繁杂，周期长，且不容易保护信托公司从事慈善信托的积极性，不利于实现慈善信托税收立法的初衷。笔者认为，尽管税法中规定，主体的非营利性是开具捐赠票据的前提，信托公司按照现有立法规定不具有开具捐赠票据的主体资格，但由于信托公司作为慈善信托的受托人，在慈善财产的管理与处分过程发挥着重要作用，不赋予其享有开具捐赠发票的权利，就会为实务中委托人获得税收优惠增加一些不必要的程序，浪费慈善资源和降低慈善效率，因此，笔者认为，信托公司应同慈善组织一样，享有开具捐赠票据的权利。如此一来，既可避免出现信托公司无法为委托人开具发票而需经由慈善组织介入的不必要的程序，也降低了慈善信托的运营成本，更好地契合了现有的信托公司作为受托人的法律地位，有利于委托人更好的享受税收优惠制度。1.4将信托公司纳入税收优惠主体范围慈善信托设立的初衷即是为了社会公共利益，而国家为了鼓励慈善事业，规定慈善组织作为受托人可以享受税收优惠，但是，同样作为受托人的信托公司，却不能享受税收优惠。根据规定，主体从事慈善事业并不要求在民政部门进行登记，仅仅是无法享受税收优惠，对于信托公司来说，其自身具有不可替代的专业性优势，且在慈善信托过程中，信托公司将全部财产用于公益目的，有必要由国家税务总局、财政部、民政部以及银保监会联合制定有关税收优惠的详细规则，在制定时充分考虑慈善信托的公益属性，将信托公司纳入慈善信托税收优惠主体范围，并对其如何享受税收优惠、享受何种税收优惠予以完整、明确规定。1.5完善防范税收优惠滥用的反避税系统1.1.1加强信息披露更好发挥公众的监督作用俗话说，阳光是最好的防腐剂，信息的及时充分公开可以有效提高社会大众的对慈善信托活动开展的信任度，进一步提高公众对慈善事业活动的参与积极性，因此，信息的公开透明程度对于慈善信托事业有着很大的影响。以“郭美美事件”为例，郭美美以“中国红十字会商业总经理”的微博认证身份，在网上炫富的一系列行为，让社会公众对红十字会扶贫济困的慈善目的产生怀疑，红十字会一度陷入信任危机。尽管红十字会声明要追究相关人的法律责任，但是仍引起了公众对善款用途和去向的质疑，影响红十字会在公众心中的形象，带来了恶劣的社会影响。一旦公众产生质疑，信任便再难以修复，即使到了今天，红十字会仍然饱受争议。该事件便对慈善事业的透明度提出了更高的要求，迫使各慈善组织重视信息公开和透明度建设。在慈善信托方面，首先，应加强受托人的信息披露义务，使慈善组织和信托公司实现自我约束，主动公开信息，保证信托财产的透明化；其次，在慈善信托设立阶段，应以慈善目的为导向，确保慈善信托的设立目的确实是致力于发展慈善公益事业；最后，税务机关在对慈善信托业务进行备案时，除了基本的信托目的、信托合同等文件，也应当将受托人在慈善信托过程中的运营情况、资金使用去向等主动上传到“慈善中国”信息公开平台，由税务部门定期核查，社会大众随时监督，避免税收优惠政策被滥用。同时，及时更新事务处理和财务状况年度报告，可以更好的保证资金用于公益事业，徐琨徐琨．我国慈善信托税收优惠制度的反思及优化[J]．财会月刊，2020(22)：156-160.1.1.2完善各环节中反避税配套措施首先，由于慈善信托享受税收优惠的前提是为了实现“慈善目的”，而慈善信托主体的税收优惠资格是由民政部门统一认定的，但由于法律并未明确指出民政部门与税务机关对于信息共享机制的具体落实方式，进而影响税务部门对信托财产的监督，难以保证慈善信托公益目的的实现。辛昕．我国慈善信托税收法律制度研究[D]．武汉：中南财经政法大学辛昕．我国慈善信托税收法律制度研究[D]．武汉：中南财经政法大学，2019．其次，加强慈善信托受托人的纳税申报义务。受托人应在规定时间内，对其运营过程中的营利性收入和非营利性收入分别向税务部门申报，由此区分应纳税额和免税项目，即税务部门针对营利性活动应按规定征收税款，对于非营利性活动应予以一定的税收优惠。在税务部门的进行年度审查时，受托人也应予以积极配合。与此同时，其他政府部门也应当给予协助，减少逃税漏税情况的发生。明确慈善信托受托人的纳税申报义务，便于税务部门核查其活动的真实性和合法性。最后，应对滥用税收优惠政策的行为设置配套的处罚机制，一旦发现慈善信托某个环节存在假借税收优惠名义而避税的情况，税务部