我国出口退税制度

我国出口退税制度我国出口退税制度存在的问题及对策分析出口退税是指国家为增强出口商品价格竞争能力，由税务部门将商品中所含的间接税退还给出口商，从而使出口商品以减免税收后的价格进入国际市场参与竞争的一种政策制度。我国实行出口退税二十多年来，出口退税对于鼓励和扩大出口创汇、优化资源配置、推进企业成长发展、拉动国民经济起到了十分重要的作用，出口退税政策己成为包括我国在内的大部分国家调节外贸进出口的重要手段。出口退税作为一项财政激励机制、出口鼓励政策和宏观调控政策，是国家支持外贸出口的一个重要手段，符合世贸组织规则，是世界各国促进对外贸易增长的一项基本措施，被WTO诸多成员广泛应用，是符合世贸组织规则的国际通行做法。一、我国出口退税制度的发展及对经济发展的贡献我国的出口退税制度自1985年开始实施以来，已先后进行了数次出口退税制度改革和税率调整；实践证明，每次的出口退税制度改革都对之后一定时期内我国对外贸易的发展产生了直接的影响。我国出口退税的做法可追溯到1950年，当时已有对出口货物退还已纳货物税的规定。1958年，我国将商品流通税、货物税、营业税合并为工商统一税，对出口商品不再退税，出口退税制度中止。1973年，工商税制进一步简化，我国对进口货物不征税，对出口货物也不退税，出口盈亏由外贸部与财政部算帐。1983年，__出台《关于钟表等17种产品实行出口退免税和进口征税__》，开始对部分货物实行退税。1985年，__批准了《关于对进口产品征、退产品税或增值税的规定》，这标志着我国现行出口退税制度的建立。由于当时没有实行增值税，出口产品的营业税、流转税都纳入了消费税系列，所以退税率不是很高，一直到1993年退税率也只有11.2%。1994年我国实行了大规模的税制改革，确立了增值税的主体地位。制定实施了《出口货物退(免)税管理办法》(国税法[1994]31号)，具体规定了出口货物退(免)税的范围、出口货物退税率、出口退税的税额计算方法、出口退(免)税办理程序及对出口退(免)税的审核和管理。平均退税率一下子提高到16.63%。1996年，为了缓解财政压力，减少骗税，我国对出口退税率作了大幅度下调，平均退税率降至8.29%01998年和1999年我国又多次将退税率上调。以减轻亚洲__对外贸出口的影响。之后几年，企业出口的积极性得以提高，外贸出口增长很快，但中央财政的退税支出又重新面对越来越大的压力。于是出口退税指标成为控制该项支出的重要手段，但越积越多的出口退税的欠款又形成了中央财政的一笔隐形负债。xx年初，我国对生产型企业的自营和委托出口货物和没有进出口经营权的生产企业委托出口的货物，全部实行“免、抵、退税”的办法。xx年，我国对出口退税机制进行了改革。改革的基本原则是:“新账不欠，老账要还；完善机制，共同负担；推动改革，促进发展”。改革措施主要包括五个方面:一是对出口退税率进行结构性调整；二是建立中央财政和地方财政共同负担出口退税增量的新机制；三是新增加的进口环节增值税和消费税收入，首先用于出口退税:四是调整出口产品结构，推进外贸体制改革；五是累计欠企业的退税款由中央财政解决。具体的退税办法:从xx年起，以xx年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央与地方按75:25的比例分别负担。xx年我国对退税办法又进行了新的调整，规定:从xx年起，中央负担超基数退税的92.5%，地方负担7.5%；出口退税基数不变；出口退税从中央库统一办理，年终中央与地方清算退税。近年来我国的出口退税政策大致可以概括为：取消或降低两高一资产品的退税率，即高能耗、高污染、资源性；提高国家鼓励发展的产品的退税率；对中间部分退税率保持稳定。xx年7月1日，为了进一步抑制外贸出口的过快增长，缓解中国外贸顺差过大带来的突出矛盾，同时，进一步落实科学发展观，优化出口商品结构，抑制“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，促进经济增长方式的转变和经济社会的可持续发展，我国政府取消了553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税。xx年7月至xx年7月，为支持外贸出口，提振经济，保证就业，国家连续六次提高出口退税率，这对于正在__中举步维艰的出口企业来说无疑是雪中送炭。出口退税率的上调，减轻了出口企业的压力，提高了企业出口竞争力，并且配合产业调整规划，增强了企业发展的信心。二、我国出口退税制度存在的问题在出口退税制度实施过程中，也暴露出许多问题，如骗税行为不断扩散，退税款项不断增加，国家财政不堪重负，国际社会的压力越来越大，要求人民币汇率升值的呼声日益高涨。全面、深刻地评估出口退税制度并根据其在实施中存在的问题提出完善的措施建议具有较强的理论及现实意义。1、出口退税指标限制，出口退税滞后严重。我国出口退税款一直是纳入国家财政预算的，按计划分配，带有极强的计划性，与出口贸易市场化相矛盾，从近几年的实践来看，退税指标的安排一直低于出口贸易的增长率，造成应退未退税额如"滚雪球"一般越来越大。最新资料表明，我国累计已拖欠出口退税额3000多个亿，退税周期已扩大到一年半，巨大的欠退税款直接导致大量外向型企业周转资金短缺，增加了企业出口成本，影响了企业正常出口业务，打击了企业出口积极性。2、退税管理手段落后，骗税易发。现行出口退税管理过程中，虽使用计算机对海关，外管以及征税等部门的信息进行相互核对，但因各部门开发的软件各自为政，采用的标准各不相同，造成相互之间的信息无法共享和有效配合，从而造成外部信息的核对通过比率较低，计算机审核的操作性极差。由于对退税链条中的各个环节，缺乏科学、严密、有力的监管手段，使不法分子有机可乘，骗取退税。3、出口退税政策不稳定，退税率调整频繁。国家根据外贸出口的形势与财力状况不断改变出口退税政策，调整出口退税率，一直未形成一套系统的，相对固定的出口退税管理办法，这使企业无法制定长期的出口营销战略和具有国际竞争力的市场价格。出口企业因政策自身不明朗及退税率的不稳定，看不到盈利的前景而不敢加大投资力度。4、出口退税程序复杂，环节众多，部门协调不力，工作效率低下，占用企业资金现象严重。出口退税既涉及税务机关内部退税部门也涉及征收、计会、信息等部门，同时还要涉及海关、外汇、外经贸等部门，如果其中一个部门滞留单证或电子信息，那么整个退税进程必然受到影响，导致出现退税缓慢、滞后期长等问题。5、我国出口退税法制建设不完善。出口退税管理的程序性法规不完善，出口退税管理方式和手段低效。6、"共同负担"带来了各级财政退税重负。造成各级政府难以负担出口退税的主要原因：一是中央、地方财政收支关系划分制约着退税负担机制的运行。相对于收入能力而言，地方政府承担的支出责任实际上有些偏重。二是出口退税总额度太大。出口增长过快，则必然导致日益增长的出口退税规模及压力。三是税制设计带来的深层次原因。_我国出口退税制度。三、完善我国出口退税制度的对策与建议要改变我国出口退税现状，使其最大限度地发挥促进经济发展的作用，我们应借鉴国际上出口退税的通行做法，结合我国的实际国情，采取以下几方面的措施：1、以"进"养"退"。从改革开放至今，为了吸引外资，我国对外商投资企业在进出口税收政策和制度上采取较大的税收优惠措施。随着WTO的加入，应尽快改变这种局面，由"外优于内"转变为基本"公平税负"，缩小外商投资企业的优惠面，特别是对其进口并不先进的机器设备作到应收尽收。实现以进口增值税、关税、消费税作为出口退税资金的主要，达到进出口税收的自身平衡。这不仅符合财政学上的相关性原则和配比原则，也利于财政方面对出口退税的调控，稳定出口退税资金的，__解决拖欠税的资金瓶颈问题。2、大力推进退税信息化建设。把出口退税建立在以现代化的__络为支撑的严密的信息监控之下，实现退税机关与海关、外管、金税工程之间的信息有效衔接，各个数据源的网际连接功能极大提高。3、稳定退税政策。把出口退税政策提升到立法的规格，尽快出台一部统一的出口退税法规，让基层税务人员有法可依。同时减少频繁变动的政策给企业带来的无所适从的感觉，企业可以根据出口退税法规制定长期的经营战略，提升自身的国际竞争力。4、改革退税流程。近年来的实践证明，脱离征税环节来改革出口退税管理制度是难于从根本上堵塞骗税漏洞的。只有进一步优化税务局内部的征退税岗位_我国出口退税制度。设置，删除不必要的重复环节，才能真正提高退税效率，有效防范骗税发生。5、加强立法，建立出口退税制度法律体系。必须进一步完善出口退税管理法制建设，将出口退税政策上升到法规层次，尽量减少出口退税的人为干预和计划控制，保障制度的严肃性和权威性。6、调整地方经济结构，提高经济效益，建立科学的财政收入预算机制，增加财源，增强地方财政负担出口退税能力。出口退税制度改革对完善社会主义市场经济体制，实现中国经济中长期持续增长，深化财税和外贸体制改革等方面都具有重要意义，特别是对我国财政运行也将产生举足轻重的影响。出口退税政策作为我国对外贸易管理政策中的一个重要组成部分，其内容必然是随着我国经济发展、产业政策以及对外贸易政策等相关因素的调整而不断变化，其改革的进程也将不断推进，并在施行过程中逐步趋于完善。从而为我国下一阶段的出口退税机制改革营造良好的内、外部环境，逐步完善我国出口退税制度，推动我国外贸出口增长方式的转变，实现资源的优化配置，促进出口商品结构的合理调整，提高我国对外贸易的质量和效益，确保国民经济协调、健康和可持续地增长。__：[1]陈旭.出口退税政策调整__国际贸易的影响[J].合作经济与科技，xx，（7）。[2]佚名.4月1日起提高部分产品出口退税率[N].中国税务报，xx-03-30。[3]李时凯.__的冲击与中国出口退税政策调整的效率[J].税务研究，xx[4]武长海.____出口企业的影响及其对策[EB/OL].新华网，xx-01-20。（1）。[5]杨晓燕.美国____出口贸易的影响及对策建议[J].经济师，xx，（2）。[6]财政部，国家税务总局.关于提高部分商品出口退税率__[Z].财税[xx]111号，财税[xx]138号，财税[xx]144号。[7]屠庆忠,金星.我国出口退税政策存在的问题及其对策[J].财会通讯,xx,(6).[8]陈蕾.我国现行出口退税机制存在的问题和对策[J].税收征纳,xx,(2).我国出口退税制度存在的问题及对策出口退税，是指国家为增强出口商品的竞争能力，由税务部门将商品中所含的间接税退还给出口商，从而使出口商品以不含税价格进入国际市场参与国际竞争的一种政策制度。其核心：一是商品输出guo境外（香港、澳门作为单独纳税区，视同向外国出口）；二是退还商品形成过程中的间接税。出口退税是国际贸易实践中税收协调的结果，已经成为处理国际贸易中税收问题的一种有效并为多数国家所接受的国际惯例。各国在税收实践中一般都坚持“征多少，退多少，不征不退”的中性原则。我国的出口退税制度中也规定了“征多少，退多少，不征不退和__退税”的基本原则。这样做是为了遵循税收的国家间公平原则和税收的国民待遇原则，也是为了保证本国商品以真正公平的价格参与国际竞争。一、加入WTO对我国出口退税制度的要求我国从1985年开始实行出口退税制度到现在，这一制度随着我国改革的不断深入而日益完善，目前，中国已经成为WTO成员国，按照世界贸易组织的要求，我国作为缔约国必须遵守最惠国待遇原则、国民待遇原则、互惠互利贸易原则、扩大市场准入原则、促进公平竞争与贸易原则以及贸易政策法规透明原则。这要求我国的出口退税制度必须增强透明度，一切按照国民待遇原则办事，要求出口退税真正实现“零税率”，使我国出口商品真正以不含税价格进入进口国，避免国际间重复征税，与此同时，出口退税也不可高于国内已征的间接税，以免被视为变相补贴而造成贸易争端。因此，加入WTO后，有必要对我国的出口退税制度进行进一步的完善和改革，将不符合世贸组织规则的出口退税政策进行修改。二、我国现行出口退税制度存在的问题（一）出口退税政策变化过于频繁1994年，国家税务总局制订颁发了《出口货物退（免）税管理办法》，对新税制下的出口货物增值税和消费税的退、免税做了规定，但这一政策仅仅实行了一年多，1995年和1996年由于国家经济紧缩、财政负担和出口骗税猖獗，我国两次大幅度降低出口退税率。后来随着国家经济形势的好转和打击出口骗税取得了一定成效，为了鼓励外贸出口，我国又于1997年、1998年和1999年多次提高出口退税率。诚然出口退税政策的不断变化是有一定原因和经济背景的，但是短时间内大量的修改和变动也会产生很大的不利影响，首先不利于企业对生产经营活动进行长期规划，特别是不利于企业的出口规划，出口退税的频繁变动会使企业感到无所适从。其次，对税务部门的出口退税工作产生不利影响，给税务部门组织工作带来很多不便。（二）现行的出口货物退税率与法定征税率不一致，没有真正实现出口“零税率”至xx年按国家税务总局测算的计算口径，我国出口商品的平均退税率为15%左右，而平均征税率按增值税计算为17%.除四大类机电产品的服装外，其他大部分商品的出口退税率未达到法定征税率。这意味这我国大部分出口商品不能以真正的不含税价格进入国际市场。在国际市场竞争日益激烈的今天，无疑不利于我国出口商品竞争力的增强，而且这种做法本身不符合WTO规则和国际惯例许可的全额退税原则。更为重要的是如果企业出口商品不能以不含税价格进入国际市场参与竞争，就会在国际竞争中处于不利地位，这样会挫伤企业的出口积极性，从长期来看也不利于我国的外贸出口。（三）出口退税运用范围比较狭窄目前，我国的出口退税仅限于增值税和消费税，并没有涵盖所有的间接税，这也与WTO规则和国际惯例存在差别的地方。《关税和贸易总协定》第六条规定：“一缔约国领土的产品输入到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品在原产国或输出guo用于消费时所需交纳的捐税或因这种捐税已经退税，即对它征收反倾销或反补贴税。”此处所说的消费时所交纳的捐税是指货物应交纳的间接税。由于我国是实行以间接税为主体的税制结构，间接税除了增值税和消费税以外还有营业税、印花税、特许经营税、城市维护建设税和教育附加税等。为了鼓励出口，可以考虑把营业税、城市维护建设税和教育附加税也列入出口退税范围。这样做不仅有利于提高企业的出口积极性，也使我国的出口退税制度更符合WTO规则和国际惯例。（四）出口退税指标的计划性和出口退税完全由中央财政负担的不合理性我国出口退税指标的计划性很强，但在实际操作中由于预测的不确定性以及受年度财政的影响，往往使计划指标与实际数量有较大出入，例如1994年和1995年计划指标分别是450亿元和550亿元，而实际应退税款分别为715亿元和846亿元，1997年情况正好相反，计划指标为735亿，而实际只退了432亿元。出口退税的计划指标是计划经济时代的产物，入世后，这种计划指标越来越不能适应经济发展的需要，而且会对我国出口退税政策的落实和整个外贸出口起到阻碍作用。1994年税制改革前，出口退税应退还的增值税和消费税由中央财政与地方财政共同分担，1994年税制改革之后，出口退税计划不再和出口创汇任务挂钩，而是纳入工商税收计划统一管理，同时外贸出口退税指标全部由中央财政负担。但是随着进几年我国外贸出口的大幅度上升，尤其是“免、抵、退”的全面实施，中央与地方财政收支的比例已经发生了巨大的变化，完全由中央负担出口退税就不太合理，而且中央也无法继续承受如此沉重的负担。（五）出口退税管理制度上存在的问题首先，出口退税管理体系不健全，管理方式和管理手段存在问题。出口退税涉及外经外贸、海关、税务、工商等多个政府职能部门，各职能部门都有自己的一套管理体系，而部门之间的联系不紧密，协作配合不到位，电子信息化手段不衔接，容易产生管理上的灰色地带，给骗税分子以可乘之机。尽管税务执法部门为了防止出口骗税做了很大的努力，但总的看来，出口退税的管理方式和手段并不尽人意。其次，出口退税管理办法上存在问题。我国目前针对不同的企业采取不同的出口退税管理办法，从而导致不同企业退税收益上的差别。在加工贸易出口上，对来料加工两头在外的企业采取免税，导致企业放弃使用国内原材料，而大量从国外进口原材料，这对我国经济长远发展是不利的，不仅损失了外汇，而且从客观上限制了国内原材料市场的发展。目前，我国采取两种出口退税管理办法：一种是“先征后退”的管理办法；一种是“免、抵、退”的管理办法。“先征后退”的管理办法客观上由于征退税在时间上的分离，造成了征退税环节相脱节，从而导致多征少退、少征多退、未征也退的现象，容易诱发出口骗税现象。“免、抵、退”管理办法是一种比较先进和科学的管理办法，我国自1997年起对自营出口企业实行这种管理办法，实践证明，这种办法对于解决征退分离问题，有效防止出口骗税起到了一定作用，也有利于我国税收政策与国际接轨。但是，在实际管理上仍然存在一些问题，需要进一步规范。三、加入WTO后完善我国出口退税制度的对策（一）增强出口退税制度的稳定性出口退税制度的频繁变动不利于企业的出口规划和税务机关的管理工作，因此，我国目前首先要做的是增强出口退税制度的稳定性，这样做有利于我国企业更好的参与国际竞争。这要求我国政府和税务机关从我国经济的长远发展出发制订切实可行、稳定、透明的出口退税制度。（二）提高出口商品的退税率，实现__的“零税率”目前，我国平均退税率已调整到15%，但是仍然低于17%的平均征税率，这样不利于我国出口商品以不含税价格公平地参与国际竞争，也与世贸组织的规则不相一致，更不符合出口退税的国际惯例。因此，我国必须尽快__实行“零税率”，并保持这一政策的稳定性。根据有关专家推算，出口退税每提高一个百分点就相当于一般贸易出口成本下降约一个百分点，国内生产总值增长零点八九个百分点。可见，提高出口退税的退税率不但不会对财政造成损失，还会以刺激出口的方式来提高国内生产总值，从而进一步增加财政收入。（三）扩大出口退税的适用范围根据WTO规则，首先，建议扩大出口退税税种的范围，将营业税，以及随同增值税征收的城市维护建设税和教育费附接列入退税范围，以便进一步增强我国出口产品的竞争力。其次，建议对所有出口商品（除国家限制或禁止出口的商品以外）都一视同仁，出口货物是企业自己生产的也好，是企业从流通企业购进的也好，均允许以不含税价格进入国际市场。（四）逐步取消出口退税计划指标，按实际情况办理退税目前，出口退税计划指标的确有其存在的合理性，但是随着我国经济体制改革的深入进行，这种生硬的计划指标不仅郴能对出口退税起到预测和指导的作用，还会形成一种硬性约束，对整个外贸出口起到阻碍作用。加入WTO之后，要求我国政府必须按照市场规则参与国际竞争，在市场越来越灵活的今天，计划只能起指导作用，而不能成为一种硬性指标。（五）出口退税由中央地方财政合理分担在出口退税的财政负担上应该根据实际经济形势的需要改为中央地方共同负担，至于分担比例不必一律按照增值税的分成比例确定，可以根据各地方的经济发展水平，地方财政的富裕程度和出口退税的规模来确定。（六）完善出口退税的管理首先，完善出口退税立法体系，建立规范的出口退税管理系统，简化出口退税资料和稽查手续，加强出口退税电子化管理。建立相关部门之间的信息共享和责任分担体制。争取早日实现出口退税跨地区、跨部门的计算机联网，进一步推广和完善“金税工程”和“电子口岸”，在税务系统内部、税务机关与海关、外管、工商、银行之间建立出口退税凭证与数据资源的共享体系，同时切实落实好各部门的责任分工。其次，进一步完善出口退税管理办法，尽快建立统一的出口退税管理办法，管理办法的不同不应该成为对企业优惠或歧视的手段。按照WTO的要求和国际惯例，除了国家禁止进出口和限制进出口的企业和货物外，所有企业可以对所有货物拥有进出口经营权，在这种情况下建立一种科学、合理、统一的出口退税管理办法是很有必要的，目前，对不同的企业采取不同管理办法的做法事实上使不同企业获得的利益不同，有背于WTO的公平竞争原则与今天学习啦要与大家分享的是：我国出口退税制度存在的问题与对策分析相关论文。具体内容如下，欢迎参考阅读：出口产品退(免)税，简称出口退税，其基本含义是一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内产品税、增值税、营业税和特别消费税，退还给出口企业的一项税收制度，其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场避免对跨国流动物品重复征税，从而促进该国家或地区的对外出口贸易。出口退税作为一项财政激励机制、出口鼓励政策和宏观调控政策，是国家支持外贸出口的一个重要手段，符合世贸组织规则，是世界各国促进对外贸易增长的一项基本措施，被WTO诸多成员广泛应用，是符合世贸组织规则的国际通行做法。出口退税制度改革直接影响到国家财政收入、产业结构和经济的发展。根据WTO规则，各成员国可以对本国出口产品实行退税，但退税的最大限度不能超过出口产品在国内已征的税款，在此范围内，各成员国可以根据自身的经济发展需要和国家财政承受能力，确定恰当的出口退税水平。我国的出口退税制度自1985年开始实施以来，已先后进行了六次出口退税制度改革和十四次税率调整;实践证明，每次的出口退税制度改革都对今后一个时期内我国对外贸易的发展产生直接的影响。由于新的出口退税制度更多的涉及到各级地方政府的利益，现行的出口退税制度成了近期社会关注的一个热点。xx年8月，中央财政在难以承受出口退税之重的情况下，进行了第六次出口退税制度改革。出口退税制度改革对完善社会主义市场经济体制，实现中国经济中长期持续增长，深化财税和外贸体制改革等方面都具有重要意义，特别是对我国财政运行也将产生举足轻重的影响。在出口退税制度实施过程中，也暴露出许多问题，如骗税行为不断扩散，退税款项不断增加，国家财政不堪重负，国际社会的压力越来越大，要求人民币汇率升值的呼声日益高涨。全面、深刻地评估出口退税制度并根据其在实施中存在的问题提出完善的措施建议具有较强的理论及现实意义。(一)我国出口退税制度的变迁我国出口退税的做法可追溯到1950年，当时已有对出口货物退还已纳货物税的规定。1958年，我国将商品流通税、货物税、营业税合并为工商统一税，对出口商品不再退税，出口退税制度中止。1973年，工商税制进一步简化，我国对进口货物不征税，对出口货物也不退税，出口盈亏由外贸部与财政部算帐。1983年，__出台《关于钟表等17种产品实行出口退免税和进口征税__》，开始对部分货物实行退税。1985年，__批准了《关于对进口产品征、退产品税或增值税的规定》，这标志着我国现行出口退税制度的建立。由于当时没有实行增值税，出口产品的营业税、流转税都纳入了消费税系列，所以退税率不是很高，一直到1993年退税率也只有11.2%。1994年我国实行了大规模的税制改革，确立了增值税的主体地位。制定实施了《出口货物退(免)税管理办法》(国税法[1994]31号)，具体规定了出口货物退(免)税的范围、出口货物退税率、出口退税的税额计算方法、出口退(免)税办理程序及对出口退(免)税的审核和管理。平均退税率一下子提高到16.63%。1996年，为了缓解财政压力，减少骗税，我国对出口退税率作了大幅度下调，平均退税率降至8.29%01998年和1999年我国又多次将退税率上调。以减轻亚洲__对外贸出口的影响。之后几年，企业出口的积极性得以提高，外贸出口增长很快，但中央财政的退税支出又重新面对越来越大的压力。于是出口退税指标成为控制该项支出的重要手段，但越积越多的出口退税的欠款又形成了中央财政的一笔隐形负债。xx年初，我国对生产型企业的自营和委托出口货物和没有进出口经营权的生产企业委托出口的货物，全部实行“免、抵、退税”的办法。xx年，我国对出口退税机制进行了改革。改革的基本原则是:“新账不欠，老账要还;完善机制，共同负担;推动改革，促进发展”。改革措施主要包括五个方面:一是对出口退税率进行结构性调整;二是建立中央财政和地方财政共同负担出口退税增量的新机制;三是新增加的进口环节增值税和消费税收入，首先用于出口退税:四是调整出口产品结构，推进外贸体制改革;五是累计欠企业的退税款由中央财政解决。具体的退税办法:从xx年起，以xx年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央与地方按75:25的比例分别负担。xx年我国对退税办法又进行了新的调整，规定:从xx年起，中央负担超基数退税的92.5%，地方负担7.5%;出口退税基数不变;出口退税从中央库统一办理，年终中央与地方清算退税。(二)现阶段我国出口退税制度的主要内容xx年8月，国家再次改革出口退税制度，业内称之为现行出口退税制度或出口退税新政。第一，出口退税对象。有进出口经营权的内资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的;有进出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的;生产企业委托外贸企业代理出口的;对外承包公司及对外承接承包修理修配业务的企业;外轮公司、远洋运输公司;以及企业用作境外投资的货物等。第二，出口退税运作方式。现行的出口货物增值税退税办法主要有六种操作方式，一是生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物实行“免、抵、退”税管理办法;二是外贸企业含税购进的货物出口后再办理退税的“先征后退”管理办法;三是卷烟出口企业实行免税购进，出口不退税的管理办法;四是国产钢材和棉实行的“以产顶进”办法;五是来料加工实行进口、加工环节免税，出口不退税的管理办法;六是对国家统一规定的免税货物，无论是否出口销售一律给予免税的办法。第三，出口退税税种、税率。根据现行出口退税政策规定，出口货物退(免)税的税种为增值税和消费税。出口消费税的应税货物，退(免)税率仍为消费税暂行条例规定的税率。在解决中央财政负担和人民币升值压力的影响下，xx年10月以来，国家对现行出口退税制度进行了改革，适当降低出口退税率。本着“适度、稳妥、可行”的原则，区别不同产品调整退税率:对国家鼓励出口产品不降或少降;对一般性出口产品适当降低;对国家限制出口产品和一些资源性产品多降或取消退税。第四，出口退税负担机制。①建立中央和地方共同负担出口退税新机制。从xx年起，以xx年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按75:25的比例共同负担;②xx年1月1日起，调整中央与地方出口退税分担比例。__批准核定的各地出口退税基数不变，超基数部分中央与地方按92.5:7.5的比例共同负担;③xx年1月1日起，规范地方出口退税分担办法。各省(区、市)根据实际情况，自行制定省以下出口退税分担办法，但不得将出口退税负担分解到乡镇和企业，不得采取限制外购产品出口等干预外贸正常发展的措施。所属市县出口退税负担不均衡等问题，由省级财政统筹解决;④xx年1月1日起，改进出口退税退库方式。出口退税改由中央统一退库。相应取消中央对地方的出口退税基数返还，地方负担部分年终专项上解。第五，其他方面。①加大中央财政对出口退税的支持力度。从xx年起，中央进口环节增值税、消费税收入增量首先用于出口退税;②推进外贸体制改革，调整出口产品结构。通过完善法律保障机制等，加快推进生产企业自营出口，积极引导外贸出口代理制发展，降低出口成本，进一步提升我国商品的国际竞争力。同时结合调整出口退税率，促进出口产品结构优化，提高出口整体效益;③自xx年1月1日起，为规范出口货物退(免)税管理，取消出口货物退(免)税清算工作。(一)出口退税政策变化过大、过频对经济的正常运行产生了负面影响1994年，国家税务总局制订颁发了《出口货物退(免)税管理办法》，对新税制条件下出口货物增值税和消费税的退税或免税作出规定。但在上述管理办法出台后的一段时间内，又多次对其进行补充、修改、调整，包括退税率的数次调高、具体规定的更改，操作和管理要求的变化，出口退税政策频繁变动的现实说明，我们尚未找到出口退税的规律，这就决定了每次修改补充只能是修修补补，治标不治本。出口退税政策频繁变动，一是不利于企业生产经营活动的长期规划，并且降低退税率也会加大生产成本，降低出口产品在国际市场的竞争力;二是对税务部门出口退税工作也产生不利影响，因为政策的调整需要有关税务人员学习和掌握新规定，有些工作程序可能因此要加以修正，而且还要对企业办税人员进行辅导，这无疑要增加税务部门的工作量。此外，出口退税政策调整有些具有“回逆性”，即政策调整后，要上溯到以前某个时间开始实施，这有时会使退税工作出现无所适从的局面。(二)我国出口退税法制建设不完善1994年新税制实施以来，出口退税的法律依据比较薄弱，基本依据只是《中华人民__增值税暂行条例》第二条第三款中表述的“纳税人出口货物，税率为零”和《中华人民__消费税暂行条例》第十一条中表述的“对纳税人出口应税消费品，免征消费税”这两句话。财政部和国家税务总局颁布出口退税工作的最基本规章就是1994年的《出口货物退(免)税管理办法》(国税发[1994]31)，但这个文件中有相当一部分己经失效。目前我们法制建设方面存在的主要问题有一是出口退税没有一个基本的法律或法规;二是现有的法律级次过低;三是现有的规章过于散乱，缺乏系统性;四是有关出口退税的行政处罚的种类、行使权限不够明确、系统，不利于依法打击骗取出口退税的违法行为。(三)出口退税政策缺乏足够的可操作性出口退税政策缺乏足够的可操作性主要表现在不统一的退税政策造成不同企业间矛盾重重。第一，外贸企业与生产企业的矛盾。出口生产企业实行“免、抵、退”税政策，增强了生产企业的直接出口积极性，但是相当一部分生产企业(尤其是传统和中小型企业)缺乏对于国际市场的了解，尤其是缺乏对于加入WTO后国际市场交易规则的了解，往往出现国内、省内，甚至区内同行业企业低价竞争，重复出口，不能应对反倾销等问题，而外贸企业不能直接实行“免、抵、退”，必须先收购生产企业的产品，而生产企业更愿意直接通过出口实现退税，造成外贸企业出口产品大量减少，严重影响外贸企业的出口积极性和竞争能力，也打乱了国内出口的秩序。第二，大型企业与中小企业的矛盾。国家强调对于(国有)大型企业的出口退税的支持，而不重视中小企业(尤其是民营企业)的出口退税，这与WTO的国民待遇原则相违背，而且中小企业由于融资能力有限，对于出口退税资金的依赖程度更高，造成中小企业生存环境更加严峻。第三，全部(产品)出口企业与一般出口企业的矛盾。相当一部分外资企业的产品100%外销，其产品享受出口生产环节免增值税政策，但是生产企业自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，不能够抵顶内销货物(没有内销货物)的应纳税额，只能等待退税，而在退税不及时的情况下影响企业的资金周转。(四)出口退税管理上存在的问题政策与管理必须同步、协调，才能达到预期目的和效果，否则势必会出现漏洞。由于出口退税政策上的不完善及其它方面的原因，使当前的出口退税管理也存在一定问题。第一，退税机关与征税机关不统一，征退脱节，骗税时有发生。征收机关负责出口征税，各地专责的退税机关负责出口退税，使征税与退税分离，信息流通不畅，不便于统一管理。第二，地方过分强调自身利益，影响中央财政收入。第三，退税手续繁琐，程序复杂，部门协调不力，工作效率低下，占用企业资金现象严重。出口退税既涉及税务机关内部退税部门也涉及征收、计会、信息等部门，同时还要涉及海关、外汇、外经贸等部门，如果其中一个部门滞留单证或电子信息，那么整个退税进程必然受到影响，导致出现退税缓慢、滞后期长等问题。第四，出口退税管理的程序性法规不完善，出口退税管理方式和手段低效。第五，缺乏高效可行的系统性约束，税务部门与海关等部门经常出现管理上的脱节，与出口退税同时出现的，是不断发生的骗税现象，给国家造成损失。判断一国的出口退税政策优劣与否，首先要看其是否遵循税收公平的原则即出口退税政策既能解决国际贸易中公平税负问题，又能避免双重征税，使得国家的贸易行为完全符合WTO规则，能够满足国际贸易良好秩序的需要。同时要看这一政策对本国宏观经济运行的推动作用如何，是否能够增强和促进本国出口产品在国际市场上的竞争力，增加出口创汇，提高经济管理的效率，实施有效规范的税收流程，保证外贸秩序，增强企业活力，使出口企业将工作重心转向以经济效益为中心，加快自身产品的升级换代和技术创新步伐，保持健康良好的发展势头。为此要不断完善我国出口退税制度促进我国经济的不断发展。(一)出口退税政策的运用第一，取消退税计划指标，建立“滞退金”制度。为了保证纳税人的权益，监督退税机关的工作效率，要规定税务机关办理出口退税的时间期限。关于退税的时间期限，如果财力允许，我国税务部门可借鉴瑞士的做法:瑞士增值税退税分为年退税制、季退税制和月退税制，出口企业可灵活选择退税期，及时得到退税，以最大限度地减轻企业的财务负担，增加出口企业的积极性，促进外贸发展。如果在规定的期限内未能办理完出口退税的，税务机关要赔偿纳税人税款的时间价值损失，比照税款滞纳的方法，支付纳税人出口退税款的“滞退金”。_我国出口退税制度。第二，我国的退税政策应以不违反WTO规则为前提，以国家利益最大化为原则，对出口退税政策也可以突出重点，注重实效，区别产品的不同情况，采取不同的退税政策。①对不具备明显优势、国家市场上与它国产品竞争激烈、技术或品牌含量高、附加值大的产品实行__退税;②对普通产品实行适度退税。可根据我国财政的负担能力以及国际市场的情况变化给予适度退税，灵活调节退税率;③对具有明显比较优势的产品实行不退税或少退税。如我国的电视机、自行车、打火机、纺织品等在国际市场具有明显比较优势的产品，可以不退税或少退税。[论文网Www.LunWenData.Com]第三，根据各行业的不同特点和实际，灵活、合理制定政策，掌握退税率。①对一些因资源条件等“先天因素”限制而需要长期保护的薄弱产业，如农业(指初级农产品的出口)等，应采用“少征多退”的模式加以保护和鼓励出口;②对一些发展层次较低的技术密集型产业，如机械、电子、汽车、医药行业以及一些对外开放程度低，国有经济比重高，但有利于优化我国产业结构和外贸出口结构，具有高附加值、高创汇率、高技术含量、在国际市场上有一定竞争力和潜力的产业，如石油、钢铁行业等，应采用“少征多退”的模式加以保护和鼓励出口;③对于一些劳动密集型产业，尽管附加值和技术含量相对低下，但在国际市场上已形成一定的出口竞争力，创汇较高，加入WTO后将有利于出口的产业，如纺织、服装、食品加工和普通日用消费品工业、玩具制造业等，原则上可以采用一般的保护和鼓励政策，在退税模式上可以选择“征多少，退多少”的模式;④对于一些稀缺的天然资源或具有战略意义的资源(如天然牛黄、鹰香、铜及铜基合金、白银以及煤炭资源、石油原油资源等)的出口不应鼓励，应采用“多征少退”或禁止出口的措施。第四，进一步考虑扩大出口退税税种范围。中国目前出口退、免税的税种只有增值税和消费税，而依据WTO规则，退免的间接税还包括销售税、执照税、营业税、印花税、特许经营税等等。为了加大税收鼓励出口的力度，可以把营业税列入退税范围，也可以把随同增值税等三税征收的城市维护建设税、教育费附加列入退税范围。第五，出口退税的调整要与增值税的改革政策同步进行。调整增值税政策，保持政策的统一。一要继续提高退税率，力求同征税率保持一致;二要统一出口商品政策，不论是来料加工、进料加工，还是国内采购都要退税;三要制定切实可行的操作办法，使流通型企业出口和生产型企业出口在退税时间上大体保持同步，使他们处于相对平等竞争的地位。出口退税主要涉及增值税，因此出口退税的调整要与增值税的改革政策同步进行是非常必要的。为此要进一步深化增值税制度的改革，实行规范、中性的增值税制。理想的增值税的改革要求实行消费型增值税，准许资本、财货的进项税金能得到抵扣，消除重复征税，保持增值税的中性，使商品出口时全部进项税都能退还;对劳务普遍征收增值税，消除实行不同税种带来的税收负担差异，做到真正的税收公平，对劳务出口同样要实行退税政策。第六，运用税收手段保护稀有资源和紧缺物资，并逐步取消WTO规则禁止性的出口税收支持措施。WTO规则原则上也不允许采用行政手段限制产品出口，只允许征收出口关税。我国加入WTO后，列名禁止出口的产品将减少，除对少数产品继续运用出口关税的手段进行限制外，也可考虑再加用国内税的手段，这就是对少数需要限制出口的稀有资源和紧缺物资，不退免应征的增值税、消费税，或视情况差别，减少退免税，要逐步取消WTO规则禁止性的出口税收支持措施。(二)出口退税管理在我国己经加入WTO的背景下，企业出口行为是一种比较单纯的市场行为，而出口退税的计划控制与集中管理，使得退税信息、退税额度、退税进度，乃至退税率差别等又具有极强的计划性，不能够充分和及时反映企业的国际市场出口行为，造成占压企业流动资金，甚至侵蚀企业利润，降低企业国际信誉等幅面效应。要抑制和改变这种状况，国家必须加大出口退税管理改革力度，加强海关、银行、外贸、外管与退税部门之间出口退税的协作管理，建立科学、严密的出口退税计算机信息监控网络，保证及时准确地反映企业出口动态，“0距离”、“0间隔”地支持企业出口。第一，在海关管理方面海关在出口商品的监管上制定了相应的对策，加大打击力度。首先，建立了高风险商品数据库，业务现场直接将易伪报成高退税率的商品收集到数据库，作为海关审单和查验工作的指导;其次，在审单环节加强对重量与数量逻辑关系的审查，并在此基础上加大对高风险商品的布控力度;最后，在查验环节提高风险意识，积累高风险商品知识，做到有的放矢。第二，建立出口退税管理激励机制和约束机制。①对外贸企业的激励机制。一方面进一步完善出口退税的实施机制，简化退税环节，提高退税效率，尽量杜绝出口欠退税现象的发生，降低外贸企业的出口退税获取成本，提高外贸企业从正常退税活动中获得的净收益，鼓励外贸企业通过正常渠道依法获取出口退税。另一方面加强对外贸企业的日常监控，尽量减少退税管理中的信息不对称现象，加大对退税行为的惩罚力度，提高外贸企业出口退税的违约成本;②对税务机关的激励约束机制。一方面对税务机关和退税管理人员要明确代理权的范围和职责，对认真履行代理权职责的税务机关和退税管理人员给予较高的报酬或相应的激励(包括货币、名誉、职位等)，并在退税管理岗位上引入竞争机制，可以设置相应的退税管理考核指标，如平均退税进度、骗税发生次数、外贸企业退税满意程度等，对税务机关的退税管理人员进行考核，根据考核结果酌情给予奖励或处罚约束机制上强化内部监督约束。另一方面强化外部监督约束，建立退税公开制度，加强退税执法检查，加大退税管理腐败寻租的查处概率和处罚力度，提高退税管理人员的违约成本，确保税务机关退税行为的合法化;建立严密、高效的出口退税控制机制充分利用“金关工程”、“金税工程”，完善出口退税电子__络系统，提高出口退税工作效率和管理水平。第四，逐步实行征退一体化的出口退税管理办法。企业出口货物的退税申报同应纳税额的申报一体化，实现了征退一体化，不仅更紧密地把税收征管信息和退税信息结合起来，便于税务部门全面掌握企业的纳税和退税情况，更容易监测出口退税，同时也减少了税收管理环节，降低了税收成本。征退一体化可以直接减少出口过程中有关各方的利益冲突。目前，我国出口退税中存在的大量拖欠问题，与征退管理脱节也有很大关系。因此，应在取消出口退税额度管理的基础上，建立征退一体化的新型征管体制。扩大免、抵、退税、免税购买等促进征退结合的退税管理方式，征、退一并申报，从体制上__解决征退不衔接的问题。(三)实行弹性的出口退税率制度目前我国的政治经济情况确实需要依靠出口退税制度尤其是出口退税率来进行宏观调控、调整经济结构。但应该审慎地使用非中性的出口退税措施，对宏观调控权进行适当规范。具体地说，首先应该规定出口退税率可以浮动的范围，其上限当然是WTO规则允许的征税率，同时根据对未来一个时期财政和外贸情况的预测，制定最低的退税率。然后，应该规定谁有权对出口退税制度、退税率进行调整的权力应该归__，而不是某个职能部门。最后，应该规定宏观调控权行使的程序，包括听证程序、调整前对纳税人留有的最短过渡时间等等。长远一点看，我国劳动力的成本正在升高，并面临着东盟国家的挑战，可以说目前主要的国际竞争比较优势正在失去。当然人民生活水平的提高是我们发展的最终目的，但比较优势失去的时间也许会比一般的预测更早到来。因此我们一方面要迅速提升产业结构，另一方面也要降低出口产品价格。这就要求我们尽快创造条件，实行中性的出口退税政策，使我们的产品能够按照国际惯例以不含间接税的价格进入国际市场。(四)加强立法，建立出口退税制度法律体系由于强制性的出口退税制度变迁在施行中缺乏“强制性”，导致有令不行、有禁不止的现象的出现，因此必须进一步完善出口退税管理法制建设，将出口退税政策上升到法规层次，尽量减少出口退税的人为干预和计划控制，保障制度的严肃性和权威性，杜绝新的地方保护主义的出现。对于各地在具体实施过程中，违__有关规定，对跨地区收购产品出口退税不予办理或故意拖延办理时间的，给予必要的处罚，提高其违法成本，维护正常的出口退税和出口经营秩序，杜绝“上有政策，下有对策”等“中间梗塞”现象的发生，维护依法行政的严肃性。出口退税制度应该建立在国家法律还是部门规章的基础上，这是不容争辩的问题。我国现在的经济社会发展一日千里，经济领域的制度还很不完善，需要经常地进行调整。因此，全国人大授权__对某些领域的经济问题进行立法，现行增值税和消费税的暂行条例就是这一授权立法的表现形式。出口退税制度是国家的重要经济制度，在我国目前还不成熟，不宜出台法律，因此选择授权立法的形式，但是，应该根据出口退税实践，选择比较成熟的规范进行授权立法或出台__行政法规，并严格限制__主管部门的权力。出口退税政策作为我国对外贸易管理政策中的一个重要组成部分，其内容必然是随着我国经济发展、产业政策以及对外贸易政策等相关因素的调整而不断变化，其改革的进程也将不断推进，并在施行过程中逐步趋于完善。从而为我国下一阶段的出口退税机制改革营造良好的内、外部环境，逐步完善我国出口退税制度，推动我国外贸出口增长方式的转变，实现资源的优化配置，促进出口商品结构的合理调整，提高我国对外贸易的质量和效益，确保国民经济协调、健康和可持续地增长。[1]保罗?克鲁格曼，茅瑞斯?奥伯斯法尔德.国际经济学：理论与政策[M]，北京：中国人民大学出版社1998年版.[2]姚曾荫.国际贸易概论[M].北京：人民出版社，1987年版.[3]杨全发.中国对外贸易与经济增长[M].北京：中国经济出版社，1999年版.[4]唐海燕.国际贸易学[M].上海:立信会计出版社，xx年版.[5]邓力平.经济全球化、WTO与现代税收发展[M].北京：中国税务出版社，2000年版.[6]陈蕾.我国现行出口退税机制存在的问题和对策[J].税收征纳,xx,(2).[7]吴丽冬.浅析我国出口退税政策面临的问题与调整策略[J].科技咨询导报,xx,(8).[8]马用民.现行出口退税制度存在问题分析及完善建议[J].商场现代化,xx,(31).[9]易凯.对出口退税机制存在的问题剖析及建议[J].税务研究,xx,(3).[10]林谷.出口退税负担新机制问题研究[J].南方经济,xx,(4).[11]夏杰长,汪敏,陈昌盛.出口退税新政:潜在问题与解决对策[J].税务研究,xx,(10).[12]林淑云.浅析福建省外资企业出口退税的有关问题[J].黎明职业大学学报,xx,(3).[13]张丽英.现行出口退税中存在的主要问题[J].经济论坛,xx,(12).[14]屠庆忠,金星.我国出口退税政策存在的问题及其对策[J].财会通讯,xx,(6).[15]徐晓慧,刘曙光.我国出口退税中存在的问题及对策思考[J].中国海洋大学学报(社会科学版),xx,(6).[16]魏文强.我国出口退税存在问题及改革建议[J].陕西审计,xx,(4).[17]刘秀萍.现行出口退税中存在的问题及其解决办法[J].对外经贸财会,xx,(12).[18]陈新忠.当前外贸出口退税存在问题成因解析[J].浙江财税与会计,xx,(5).[19]崔学斌,关鉴航.我国出口退税政策存在的问题及对策[J].吉林省经济管理干部学院学报,xx,(3).[20]赵广林.出口退税管理的问题与对策[J].涉外税务,xx,(6).[21]宋长军.出口退税管理的问题与对策[J].对外经贸实务,xx,(10).[22]Michaelkeen,JackMintz.TheoptimalthresholdforaValue_addedTax.JournalofPublicEconomics.xx(88)[23]Ebrill,I,Keen,M.J,Bodin,J.TheModernValueAddedTax,InternationalMoaryFund.xx[24]Shan.JandF.Sun.Export-LedGrowthHypothesisforAustralia:anEmpiricalReinvestigation.AppliedEconomicsLetters.1998,5.(论文Www.LunWenData.Com)出口补贴又称出口津贴，是一国政府为了降低出口商品的价格，增加其在国际市场的竞争力，在出口某商品时给予出口商的现金补贴或财政上的优惠待遇;出口货物退税，简称出口退税，指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措。你对出口补贴与出口退税有什么了解?下面由学习啦为你详细介绍出口补贴和出口退税的相关法律知识。一、出口补贴出口补贴又称出口津贴，是一国政府在商品出口时给予出口厂商的现金补贴或财政上的优惠，目的在于降低出口商品的价格，加强其在国外市场的竞争力。补贴是当今国际贸易中运用最广泛的干预形式。鼓励出口的补贴的基本形式有两种。即生产补贴和出口补贴。实施出口补贴，就使产品具有“双重价格”——国内市场的销售价格(内销价)和销往国外市场的价格(外销价)，外销价低于内销价。出口补贴包括直接补贴和间接补贴两种，直接补贴是直接付给出口商的现金补贴。战后，美国和欧洲一些发达的工业国家对某些农产品的出口，就采用这种形式。这些国家农产品的国内价格一般要比国际市场价格高，向国外销售的价格损失由政府补贴来补偿，有时补贴金额甚至超过实际差价。另一种是间接补贴，也称隐敝性补贴，即政府对某些出口商品的所给予以的种种财政上的优惠。出口津贴的具体形式很多，有的很明显，容易招致报复，有的则较为隐蔽不易觉察。常见的方式有几种：(1)亏损补贴。即政府对出口商的亏损实行全额补贴，甚至再加适当的利润，以鼓励出口。(2)优惠收购。政府以对生产者有利的固定价格收购产品，然后以低于国内市价或低于收购价格水平向国际市场销售。(3)减免税收。通过税收政策达到鼓励国内扩大出口目的，即政府选择一些具有外销潜力的产业，予以租税方面的减免优惠，鼓励其投资，培养未来的国际竞争力，或对外销产品准许退税甚至免税。(4)提供廉价资源。政府以优惠费用提供国内公营的运输交通工具，以低廉价格由国营公司承运外销，甚至包括提供廉价的原料投入物等。二、出口退税出口退税是指政府对国产品所征的货物税或加工出口前所缴纳的原料进口税，在制成品出口时予以退还。这是间接补贴的一种形式。出口退税的主要目的：1)增强出口产品的国际竞争能力。是发达国家的主要目标;2)降低外销成本、鼓励出口以带动国内工业。发展中国家在采取高关税保护国内产业时以此为配套措施。由于高关税使出口产业的投入物进口成本上升，而不利于出口业的发展。退税虽然对一国的出口业发展有积极作用，但是这种退税同样也会对国内经济产生负面影响。1)税收的征、纳双方工作繁重，且造成出口厂商资金积压负担;2)骗税现象。不良厂商利用假出口真退税，冒领进口税款，或者国内次级原料加工出口，冒领进口原料退税;3)不利产业结构均衡。由于工业发展中上下游之间的不协调，厂商急功近利，偏向于加工工业，而不愿投资于基础工业，以致基础工业发展缓慢;4)利益分配平均的难度极大。同一制造品的相关产业之间(上下游间)很难在退税问题上达成妥协。相关阅读：1.有关证件的送验及登记表的领取企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记2.退税登记的申报和受理企业领到"出口企业退税登记表"后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。3.填发出口退税登记证税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业"出口退税登记";4.出口退税登记的变更或注销当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。看过“出口补贴和出口退税的含义”的人还看过：1.我国出口退税制度存在的问题与对策分析论文2.试论国际经济形势对我国进出口贸易的影响3.充分利用财政政策,千方百计扩大出口4.进出口企业的所得税率5.充分利用财政政策,千方百计扩大出口从出口退税所需财政资金上看，虽然国家明确规定从xx年起海关代征的进口环节税收收入增量首先用于出口退税，但实际情况是，xx年海关代征进口环节税收增收917亿元，而xx年出口退免税2195.95亿元，其中退税1450.92亿元;xx年前三季度海关代征环节税收增长缓慢，仅增收315亿元，而出口退免税达到2453.71亿元，其中退税1550.79亿元。这部收入增量远远满足不了出口退税的支出需要。今天学习啦要与大家分享的是：对出口退税机制存在的问题剖析及建议相关论文。具体内容如下，欢迎参考阅读：现行出口退税机制经过不断地改革和完善，呈现-出以下主要特点：加强了征税和退税的衔接，进一步遏制了骗取出口退税问题的发生;建立了中央与地方共同负担出口退税额的体制，大大缓解了出口退税规模不断扩大与中央财政独自承载难以为继的矛盾;出口退税已从过去单纯促进企业参与国际竞争变为调控市场经济的重要杠杆，有效地强化了经济结构调整力度。当然，随着原有矛盾的逐步解决，新的问题又渐渐衍生出来。目前出口退税机制的主要问题已不仅仅局限在出口退税政策和出口退税管理方面.而是与外贸体制、税收制度、财政收入分享体制、退税财政分担办法以及退税机关的职权等密切相关。本文拟在对问题产生的原因做深入剖析的基础上，提出相应的政策建议。(一)各级财政不堪出口退税重负的原因实行新的出口退税机制之前，出口退税全部由中央财政负担。随着我国出口的逐年增长，中央财政面临难以为继的局面，欠退税数额越积越多，为此，xx年1月1日起，我国实行了新的出口退税分担机制。经过不到1年的运行实践，尽管新的分担办法实行后中央仍然承担90%左右的出口退税，但无论发达地区还是不发达地区，都急切呼吁难以承担超基数25%的出口退税，这说明地方财政承担出口退税的能力更弱。基于这种情况，xx年政府下发了《__关于完善中央与地方出口退税负担机制__》(国发[xx]25号)文件，将超基数的出口退税中央与地方的分担比例由75：25调整为92.5：7.5，至此中央财政将承担全部出口退税的95%左右.矛盾再次集中到中央。然而造成各级政府难以负担出口退税的主要原因并不是分担比例的确定，而是出口退税总体额度太大。目前，增值税占整个税收收入的比重已经达到40%以上，而每年出口退税就占增值税收入的20%以上。如此高的比重，使得出口退税必-然受到税收收入形势的严重影响，各级财政也必然为此背上沉重的负担。进一步分析，财政不堪重负表面上是由于出口退税额度较大并呈大幅增长态势造成的，更深层次的原因是税制设计的问题，即增值税税率过高造成增值税收入占整个税收收入的比重太大。由于我国出口退税是按“征多少、退多少”的基本原则执行的，“退多少”又取决于“征多少”，所以随着税收收入的逐年迅猛增长，出口退税额度将会越来越大，发生新的欠退税问题在所难免。同时，如此高的出口退税也极易诱发出口骗税行为，给税收管理带来相当大的难度。(二)发达地区额外承担了部分出口退税的原因实施新的出口退税机制后，外贸出口较多的发达地区普遍反映，由于采购地与出口地不同，造成发达地区额外承担了部分出口退税，地方财政难