建筑施工企业会计账务处理实例

建筑公司账务处理案例

注册建筑工程公司流程：

1、工商核名

领取《企业名称预先核准通知书》，填写准备好的有关建班工程的公司流程，工商局名称审核通过后，可领取《企业名称预先

核准通知书》。

2.办理鳖记

准备各项注册公司材料,如建筑工程公司的经营范围、注册地址、公司章程等，提交工商进行审核，审核通过后就可以领取营

业执照了.

3、公司刻章

营业执照办理好之后，到工商局指定的刻章地点刻公章、法人章、财务章和数电票章.

4、银行开户

带上公司全套阜，营业执照正副本以及法人身份证原件，至银行开立基本户银行在受理企业开户申请后，向银行报送企业开户

申请资料并为企业设立基本账户.

5、核定税种

需提供财另信息以及法人身份证信息，核定税种.

6、数电票申领

根据公司业务需要购买数电票，若公司需要开增值税专用数电票，还需申请TS纳税人资格.

财务费用报销流程

1、负责公司的财务管理工作，编制公司的各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开

支；收回售楼款，清理催L攵应收款项；办理日常现金收付，费用报销，税费交纳，银行票据

结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、

协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2、负责公司会计核算工作，遵守国家颁布的会计准则、财经法规、按照会计制度进行会计

核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细帐、

分类帐、辅助帐及时记帐、结帐、对帐、做到日清月结、帐帐相符、帐实相符、帐表相符、

帐证相符；管理好会计档案。

3、负责公司成本核算和成本管理,设置成本归集程序和成本核算帐表，做好成本核算，控

制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供

资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程，材料

设备款的结算及竣工工程次算；完善各项成本辅助帐的设置，健全各项统计数据。

4、建立经济核算制度，利用会计核算资料，统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活

动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5、配合公司内部审计。

根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

第一章资金审批制度

1、总则

⑴公司3000元以上的款项的支付，须经公司董事长签字批准。如董事长不在公司,3000

元以下可以由经理签字批准。

⑵财务专用章，公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由法定代表人指定专人负责保

管，财务专用章和支票由出纳负责保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的

使用情况进行登记（外单位用本公司印章需经公司领导同意并提供经办人复印件）O

⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，

需先填好限额，并经公司主管领导批准。

⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的须与收款相符.如收款人因特殊情况

需要公司予以配合支付给第三者,必须有收款人的书面通知并经公司董事长批准。

⑸往来款的冲转（指非正常经营业务），须经公司董事会研究批准。

⑹非正常经营业务调出资金须经过公司董事会研究批准。

⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证，如遇特殊情况须

经公司主管领导批准。

2、施工工程用款审批制度

施工工程用款由公司主管领导批准支付，其程序按以下"施工工程专用款支付审批工作流程”

执行

⑴承包单位提出付款申请，并填写工程支付审批表。

⑵财务部审核后，报公司经理、董事长审批。

(3)公司经理、董事长审批同意后，财务对夕M寸款。工程款的审批应按以上流程依次进行，不

得空缺事后补签。如对已签部分有异议的可与相关人员沟通，有分歧的报领导解决，禁止压

单行为。

3、行政费用支出管理制度

⑴公司管理人员的费用报销，须经公司董事长批准后财务方可报支。

⑵涉及应酬等非正常费用，须公司董事长批准。

4、公司差旅费开支制度

⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴。

⑵公司职员出差根据需要，由经理决定选用交通工具。

⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行。

A房租标准：TS职员，房租标准为60元/日。

B出差补贴：市内补贴每人20元/日,市外补贴每人25元/日。

C职工出差来回车费实报实销，出租车不在报销范围内。

D驾驶员出差补贴按每天30元计算。

⑷实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或芍队经理说明原因，经公司董事长审

批后支付.

5、车辆维修费及汽油费管理制度

⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转帐的方式

结算。

⑵公司汽油票由办公室统一保管并设帐登记使用。

6、办公费用，会议费用及其他费用管理制度。

⑴公司办公用具由办公室统一采购，管理。

⑵办公室财产台帐为财务部附设帐册。

⑶公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报懂

事长批准，其会务工作由办公室统一安排。

⑷有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经懂事长

批准后报财务部备案。

7、行政费用报销制度

⑴公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其

他款项及不够支票起点100元的零星开支。

⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财

务部按照本制度有关规定进行审核后报懂事长签字，并按本章第1条的规定进行审批支付。

⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单，事前申报制，批准后方可实施。

⑷凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者必须填写借款单，

借款单留财务存底,待借款还回时财务开冲帐收据给经办人。

⑸支票领用单，借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接

支付。

⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和银行报告，如系空白支票所造成的损

失，丢失人员负有赔偿责任。⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

第二章工程成本管理制度

1、公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、，承诺及其他经济签证均

需由董事长签署或授权委托签署。

2、公司工程部主要负责工手呈造价的预测及审核，工程招投标文件的编制，工程决算的审定。

3、工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作，对已经选择定型

的设备，材料进行采购，确保设备材料及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场价格询

价登记薄，记录材料价格变动的历史资料。

4、财务部主要负责工程成本的总体控制工作。

⑴参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各项工程成本的构成及用款计

划。

⑵负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。5、工程中间

结算程序。

⑴施工单位于每月1到3日，将工程进度结算报送工程部审核，工程部结合工程施工图纸,

施工进度计划以及其他文件资料提出审核意见，并在每月5日内送财务部会签。

⑵财务部根据有关文件资料，施工单位领用的供应材料数额，以及与施工单位其他经济往来

等情况，并参考公司财务状况提出付款意见，报送公司主管领导审批。

6,工程决算程序。

⑴施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报工程部复

核，财务部会签。

⑵财务部根据各种经济签证，合同以及经审定的工程决算数和材料结算数，扣除已付工程数

及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款方案，报公司主管领导批准.

⑶大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、设计部、财务部及其他有关

部门人员组成工程决算小组，按照上述本制度规定的职责范围联合进行专项工程决算。

⑷房屋工程全部竣工验收合格交付使用时，商品房由工程部，销售部办理竣工房交接验收入

库手续，财务部凭交楼入库手续办理竣工房成本结算。

第三章财产管理制度

1、公司财产的范围

⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品。

⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物

等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产。

⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低

值易耗品。

2、公司财务部负责公司所有财产的会计核算。

⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理。

⑵公司各施工工地使用机器设备，动力设备，工具仪器等由工程部归口管理。

⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算应设立台帐，登记公司财产的购入，

使用及库存情况，负责组织公司财产的保管，维修并制定相应的措施、办法。

3、财产的购置与调拨

⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司

主管领导批准后方可采购。

⑵财产购回后，应填写财产收入验收单，财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收

单，财物及采购计划办理报销手续，财产归口管理部门凭验收单登记台帐。

⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公

司主管领导批准。

⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联，一联由领用部门存查，一联送财产

归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报帐。

⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财

务部备案。

4、财产的清查、盘点。

⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清杳盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清

置

⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加。

⑶财产盘点清查后发现盘盈，盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏，损原因，

对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任。

⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况

上报公司主管领导,由公司主管领导决定处理意见。

⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上

报。属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失。属自然灾害或其他不可抗力原因造

成损失的，应上报总经理，决定处理意见。主管工程和财务领导审核。

目录

一、公司简介--------------------------------------------------------------------10

二主要税项及税率--------------------------------------------------------------10

三、财务制度---------------------------------------------------------------------11

四、73笔账务处理---------------------------------------------------------------13

业务1购入铁揪工具一批-----------------------------------------------------------13

业务2领用工具-------------------------------------------------------------------13

业务3报销办公用品---------------------------------------------------------------14

业务4支付质量保证金-------------------------------------------------------------14

业务5支付测定费-----------------------------------------------------------------15

业务6支付工程投标费-------------------------------------------------------------15

业务7支付意外保险费-------------------------------------------------------------16

业务8缴纳印花税-----------------------------------------------------------------16

业务9拨入工程款-----------------------------------------------------------------17

业务10领用工程材料--------------------------------------------------------------18

业务11租用员工宿舍--------------------------------------------------------------18

业务12报销费用------------------------------------------------------------------19

业务13支付水电安装费------------------------------------------------------------20

业务14购入活动板房--------------------------------------------------------------21

业务15临时设施建设完毕---------------------------------------------------------21

业务16领用低值易耗品-----------------------------------------------------------22

业务17购入钢材-----------------------------------------------------------------23

业务18购入水泥------------------------------------------------------------------23

业务19提取备用金----------------------------------------------------------------24

业务22缴纳上月各项税款----------------------------------------------------------25

业务23办公楼完工交付使用--------------------------------------------------------26

业务24预付工程款----------------------------------------------------------------26

业务28发放上月员工工资----------------------------------------------------------29

业务30报销修理费----------------------------------------------------------------30

业务31报销材料费----------------------------------------------------------------31

业务32领用钢丝绳----------------------------------------------------------------31

业务35计提本月社会保险费及住房公积---------------------------------------------33

业务36缴纳本月社会保险费及住房公积金-------------------------------------------33

业务40购入混凝土---------------------------------------------------------------36

业务41支付前欠货款..................................................26

业务42购入红砖......................................................26

业务43报销业务招待费................................................27

业务44预借差旅费....................................................27

业务45收取员工罚款..................................................28

业务46支付工程款....................................................28

业务47收到加油票....................................................29

业务48报销租用设备费..............................................30.

业务49支付合同货款定金.............................................31

业务50收到工程尾款.................................................33

业务51支付劳务费....................................................33

业务52计提工资......................................................34

业务53摊销低值易耗品................................................34

业务54计提借款利息.................................................35

业务55摊销本期待摊费用.............................................35

业务56摊销无形资产.................................................36

业务57计提固定资产折旧.............................................36

业务58结转机械作业费................................................37

业务59领用材料......................................................37

业务60结转产业园办公楼项目成本.....................................38

业务61确认产业园办公楼合同收入.....................................38

业务62结算合同价款.................................................39

业务63收到工........................................................39

业务64预缴增值税....................................................40

业务65计提异地预缴附加税...........................................40

业务66预缴附加税....................................................41

业务67银行划扣转账手续费...........................................41

业务68利息收入......................................................42

业务69银行划扣账户管理费...........................................42

业务70结转本期未交增值税...........................................43

业务71计提附加税....................................................43

业务72计提本期印花税................................................44

业务73结转本期损益.................................................44

一、公司简介

1、企业基本情况

公司名称：某某建筑工程有限公司

公司地址：

主体类型：有限责任公司

公司经营范围；建筑工程施工、钢结构工程施工、建筑装饰装修工程施工、市政公用工程施

工、地基基础工程施工、昉水工程施工、防腐保温工程施工、园林绿化工程施工、机械设备

租赁。

2、企业机构设置及人员配置

部门负责人职尧人数

总经办总经理4

—

财务经理3

行政部人事主管2

仓管部仓库主管2

工程部工程主管9

项目部项目主管34

二、主要税项及税率

1、增值税：一般纳税人税率9%（月）

2、城市维护建设税：增值税x7%（月）

3、教育费附加：增值税x3%（月）

4、地方教育附加：增值税*2%（月）

5、印花税：印花税税率按照最新的印花税税目税率表执行（月）。

6、企业所得税：税率25%。所得税会计处理采用资产负债表债务法，公司的所得税

按季度预缴，每年的5月底之前进行汇缴清算。

7、个人所得税：由单位代扣代缴。自2019年01月01日起个人所得税计算方法采用

累计预扣法：

应纳个人所得税税额=本期应预扣预缴税额=（累积预扣应纳税所得额*预扣率•速算扣

除数）-累积减免税额-累积已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累

计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在单位的任职受雇月

份数计算。

工资薪金所得税预扣率表一（见下表）居民个人工资、薪金所得预扣预缴使用。

个人所得税预扣率表一

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数累计预扣预墩应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数

1不超过36000的部分30

2超过36000元至14400沅的部分102520

3超过144000元至30000沅的部分二n16920

4超过300000元至42000沅的部分2531920

5超过420000元至66000沅的部分3052920

6超过660000元至96000讥;的部分3585920

7超过960000元的部分45181920

三、财务制度

（-）企业会计制度和其他有关规定及说明

（1）某某建筑工程有限公司为增值税一般纳税人。

财务总监韩琴负责公司财务全面工作，审核记账凭证；会计宋玉负责编制记账

凭证，登记账簿、编制报表和纳税申报等；出纳贺敏负责出纳全面工作。

（2）在本实操业务中采用新收入准则，根据合同履约义务的投入确认当期工程收入

（即：投入法）。

履约进度=已发生成本/（己发生成本，预计完成该合同尚需发生成本）

（3）本实操业务中所承接异地经营项目采用•般计税；按月计提工资、计提社保和个

税、发放工资、缴纳社保和个税等业务，其中基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保

险缴费基数为员工所属期应发工资，基本医疗保险缴费基数5009元/月/人；住房公积金的

缴存基数为员工所属期应发工资，公司和个人均按5%比例缴存。

（4）本行业账中涉及承接项目《产业园办公楼项目》于2021年6月底中标，7月初开

工并缴纳该项目涉及质量保证金、测定费、投标费及印花税，该项目属于异地经营项FI。

（5）根据财政部税务总局海关总署2019年第3g号文件《关于深化增值税改革有关

政策的公告》的规定建筑业增值税率由原来的10%降为9乳

（二）增值税税率

（1）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税

率为6%。

（2）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土

地使用权，税率为9%。

（3）提供有形动产租赁服务，税率为13%。

（4）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务

总局另行规定。

（三）固定资产核算制度

1.固定资产包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、电子设备及其他设备，按规定凡使用

年限在一年以上，单位价值一定数据以上的资产，列入固定资产进行核算。

2.固定资产在取得时，按取得时的成本入账，取得时的成本包括买价、相关税费、运输和保险

等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。

3.定期对固定资产进行清理，规定每年十二月份，由财务部牵头,物资管理部组织到现场查点

实物，通过清查，摸清家底，财物一致，如发现固定资产在保管、使用，维护中存在问题或发现毁

损，应查明原因，分清责任，由物资管理部向总经理提出申请，经审核批准后办理报损手续，确保

账实相符。

4.固定资产折旧采用平均年限法（直线法）。

5.固定资产折旧年限按税法规定的最低年限即:房屋、建筑物为20年;飞机、火车、轮船、机

器，机械和其他生产设备为10年:与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年；K机、火车,

轮船以外的运输工具为4年;电子设备为3年;残值率5%。

6.本月增加的固定资产从下月起计提折旧，本月减少的固定资产本月照提折旧，固定资产折I口

提足后继续使用的不再计提折旧o

四、账务处理

业务1购入铁楸工具一批

2021年7月1日，承建的产业园办公楼开工，项目部报销购入铁揪工具一批678元，出

纳以现金付讫。

账务处理：

记字第1号日期:202197.01X

借方金额贷方金额

及复会计科目

亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分

购入铁处具-批意倜冶材件在库低值易耗品-产业67800

后入铁瞅_L具一批1001库存现金6/8U。附

件

3

张

合计：陆佰柒拾捌元整6780067800

业务2领用工具

2021年7月1口，产业园办公楼项目部领用铁楸工具。

账务处理:

记铐2号B10:2021-07-01X

借方妾额寅万全额

闺要会计科目

1411020倜转材料-在用低值易耗品-产业

领用工具

园办公樱

14110101用话材料-在左低值窈耗品-产业

领用工具67800附

园办公播

件

张

合计：陆佰桀拾年元整67800

业务3报销办公用品

2021年7月1日，产业园办公楼项目部报销购买的办公用品930元，出纳现金付讫。

账务处理:

记字第3号日期:2021*07力1X

借方金尊找方金勉

摘要会廿科目

亿千百十万千百一元角分亿千百十万千百十元用分

台同取的成本工施工-产业

瓶谈办公用品54010102011593000

园办公怪项目同挨・用办公・

市销办公用品1001库存现金93000附

件

2

张

合计：玖伯•桧元81

业务4支付质量保证金

2021年7月1日，支付产业园办公楼工程质量保证金10000元，出纳以转账支票付讫,

取得收据一张。

账务处理:

记字第4号日期:2021旬7・01X

借方金额贷方金款

摘要会计科目

亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分

122101共但应收款-中山市大伟工程监售

支付原是保证全1C00000

有限公司

支付质是保证金100201银行存款-工行深圳天明大道支行1000000附

件

3

张

合计：3s万元整1C000001000000

业务5支付测定费

2021年7月1日，支付产业园办公楼工程测定费14000元，出纳以转账支票付讫。

账务处理:

记字第5号BM§:2021-07-01X

借方金额贷方金额

摘要会计科目

亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分

5401010202合同履约成本-工程施工-产业

支付测定空1320755

园办公楼项目-间接费用-测定些

22210101底交税费-应交增有脱-进项税额79245附

件

支付渔1定名100201:行在较-T行深圳天期大通支行1400000

张

合计：宣万牌仔元及14000001400000

业务6支付工程投标费

2021年7月2日，支付产业园办公楼工程投标费4500元，出纳网银转账付讫。

账务处理：

记字第6号日期:2021502X

借方金额贷方金验

摘要会计科目

亿千百十万干百十元角分亿千百十万千百十元角分

54010102C3合同履约成本-工程施工-产业42452a

支付工程投标要

园办公设项目-间接察用-投标要

支付工程投标要22210101应交税费应交增修税进项税S625472附

件

支付工程投标要100201银行存款-工行深圳天朝大道支行45000C3

张

合计：0仟伍佰元整

业务7支付意外保险费

2021年7月4口，支付产业园办公楼工程意外伤害保险费12640,出纳网银转账付讫。

账务处理:

记字第7号日期:202147心4X

借万全教贷方全额

耀要会计科目

亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分

.”应的_54010102C4合同履约应本-工程施工-产业

立由外保必费因办公樵项目值接费用保检费1264

支付怠外保除网100201银行存款-工行深圳天期大道支行附

件

3

张

合计：寰万或仟陆佰肄拾元整1264

'止务8缴纳印花税

2021年7月4口，缴纳产业园办公楼工程印花税3440.37元。

账务处理：

记字第8号日期:2021~07-04X

借方全嵌货方全额

摘要会计科目

亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分

缈他印花就力力09应EftIW.府方印比税344037

缴纳印花税100201银行在款-工行深圳天朝大道支行344037附

件

2

张

合计：叁仟9值建治元叁角柒分344037344037

业务9拨入工程款

2021年7月4日，收到产业园预先拨入办公楼工程款200000元（该预收款以履约合同义

务为前提），银行收讫。

账务处理:

记字第9号日期:2021由7心4X

借方全验货方全猷

会讨科目

亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分

拨入工程款100201银行荐款-工行深圳天期大道支行20000000

「工即瞿誉同负债-中山市产业园股份有浪20000000附

5Q任公cd_

件zu

1

张

合计：豆拾万元整2000000020000000

业务10领用工程材料

2021年7月4日，总仓库发出钢材、木材一批到产业园办公楼工区搭建仓库、厨卫场所

临时设施。其中钢材2吗，单价4100元/吨，木材6立方米，单价1900元/立方米。

账务处理：

记字第10<日期2021-07-04X

借方金额贷方金额

际要会计科目

亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分

领用工程材料160401在建工程-产业园办公楼临时设施1960000

领用工程材料140309原材料-钢材（总仓座）820000附

件

领用工程材料140310原材料-木材（总仓库）11400001