《新形势下企业内部审计存在的问题及优化建议：以S建筑公司为例》9000字（论文）

PAGE7PAGE8新形势下企业内部审计存在的问题及完善对策研究—以S建筑公司为例TOC\o"1-2"\h\z\u一、引言 1二、新形势下加强企业内部审计的必要性 1（一）保证企业经济活动合法合规 1（二）提升企业风险防范能力 1（三）改善企业经营管理状况 1（四）为企业管理决策提供参考依据 2三、新形势下企业内部审计存在的问题 2（一）部分企业忽视内部审计工作，内部审计制度不完善 2（二）内部审计人员的结构和知识体系单一 2（三）内部审计部门设计不合理，缺乏独立性 2（四）内部审计范围较窄，手段落后 3四、新形势下企业内部审计问题的改良对策 3（一）更新内部审计观念，完善内部审计制度 3（二）提高内部审计人员素质，加强内部审计人员队伍建设 3（三）完善内部审计结构，增强内部审计独立性 4（四）扩大内部审计范围，加大内部审计创新力度 4五、新形势下河北振兴建筑公司内部审计存在的问题及改良对策 5（一）河北振兴建筑公司简介 5（二）河北振兴建筑公司内部审计存在的问题 5（三）河北振兴建筑公司内部审计问题的改良对策 5六、结语 6参考文献 6摘要：随着经济全球化的迅速发展，信息技术日新月异，国家政策境况也在千变万化，企业的经营情况变得愈来愈复杂，随之而来的是变幻莫测的种种风险，如何在如此一个复杂和危险的环境中生存和经营是目前各行各业的首要关切，而企业的职能部门——内部审计部门就是防范和控制风险的重要场所。因此，本文将以河北振兴建筑公司为例分析企业应用内部审计的现状，发现问题并提出改进方案。关键词：内部审计建筑企业独立性一、引言企业内部审计工作连接企业业务运营的整个过程，是一个旁观企业整体运营的角色，在企业的整体运营过程中起着重要作用，通过对内部审计的合理有效应用，可以准确快速地发现企业在业务运作过程中出现的疑难和纰漏。企业的核心竞争力掌控一个企业的经济命脉，在企业发展的过程中，内部的审计和控制逐渐占据了主导位置，也在同行业的竞争中发挥着重要作用。在这种情况下，企业急需对内部审计的相关工作和流程进行控制和规范，并找出清晰的解决路线。本文从多角度展开分析，包括企业内部制度、审计人员素质水平等方面，指出了解决问题的方法，为促进企业内部以及整个经济市场的良性竞争和有序发展而表述一些观点，给出一些建议。二、新形势下加强企业内部审计的必要性（一）保证企业经济活动合法合规在经济市场中，法律制度是约束企业行为的准绳，在制度的管理和保护下，促进企业的进步和成长，才是健康的市场发展模式。内部审计工作可以延伸到企业业务运作的方方面面，比如说，业务承接，往来支出以及商品销售，并且要在这些过程中保证合法有效和真实。用建筑行业来举例，当遇到工程量大，消耗时间长以及财务信息复杂的业务时，极易出现违规造假行为，此时，内部审计对企业行为的控制尤为重要。而想要实现有效的控制，必须在内部审计的过程中发挥出法律制度的优越性，阻止越界行为的发生。（二）提升企业风险防范能力但凡是经营活动，就必定存在风险，而企业在经济市场的浪潮中如何保护自己，也是一个值得探讨的问题。现如今，越是像内部审计一样对企业的发展极具意义的控制行为，却越容易被忽略，实际意义越来越小。但是，为了贪图一时的利益而放弃初心，失去了企业本来的面貌和良好形象，是得不偿失的。所以，加强对风险的防范是对自己的保护，也是对市场经济的保护。在良好的内部审计管理模式下生产经营，会让企业规避风险的能力大大提升，也会促进整个行业甚至是整个市场的面貌焕然一新。（三）改善企业经营管理状况企业经营的首要任务就是获取利润，所以对经营模式的管理必须要达到特定水平，从而实现利益最大化。如果想要找出企业在运营中隐藏的部分漏洞和日后可能会凸显出来的问题，那么，就必须发挥内部审计的作用，查漏补缺。而且在经济高速发展的市场中，唯有提升自己的经济实力，才能让企业在竞争环境中占有一席之地，所以，加强内部审计是重中之重更是燃眉之急。在对企业的经营活动进行有效的管理之后，能促使企业做出合理的规划，明确自己的市场定位和发展方向，尤其是对过程的把控，能让企业的生产水平和产品质量水平有质的提升。（四）为企业管理决策提供参考依据内部审计的审计资料，具有高度的独立性和权威性，但足以对经济行为做出客观和公正的评价，以及评估经济活动的实效，还有会计信息的质量和资金使用情况。在合理的应用制度和规范的前提条件下，对所发生的经济业务进行实事求是的分析，快速找出其中存在的问题，又或者是可取的地方，决定是否要应用或者改进。最终，利用有效的决策方案，为企业发展带来更多的红利，推动企业对内以及对外的高标准和严要求。三、新形势下企业内部审计存在的问题（一）部分企业忽视内部审计工作，内部审计制度不完善公司的管理离不开内部审计的控制，在综合的使用内部监察制度，利用内部评估体系以及运用内部决策方法之后，激发企业发展的内部动力。可是在现实情况中并不是所有的企业都会意识到这个问题。例如，通过观察一些小微企业对业务流程处理的过程，可以很明显的看出漏洞是存在的。就好比是，在一个公司里，明明内部审计岗位的工作人员可以发挥很重要的作用，但是却非常容易被忽视，并且也没有人会按照他们给出的合理化建议对工作程序进行改进和对工作模式进行转换。由此得出，加强对内部审计的关注是非常有必要的。另外，有些公司内部审计的企业家们对其内部审计的认知功能存在欠缺，有的还有些排斥心理，不知道内部审计对评价、监测、管理和控制起的重要作用，混乱了各个主体审计发挥重要作用的分界线，以致内部审计师无法实现对内对外目标的同时服务。大多数中小企业的内部审计机构地位都不是处在很重要的位置，并且它们的实际监管权力也有很多很多的限制因素。一些领导将财务和内部审计一起抓，内部审计职责不鲜明，权责不分明，不易保证内部审计的合理性与确切性，进而引起内部审计工作效率较低，加上内部审计工作与多方利益有关、现实效用饱受怀疑。部分企业内部审计的组织架构不完备会直接导致企业不能构造一个良好的制度环境，在一环扣一环的影响下，从承接业务到具体工作流程再到内部决策的产生，都会受到不良影响。最后，企业的权威性也开始变得相当被动，内部审计标准、规则、内部审计流程不明确，有些内部审计活动的实际效果不佳。（二）内部审计人员的结构和知识体系单一内部审计虽然与财务息息相关，但却是两个截然不同的分支，需要有一套完整框架，但就目前来看，依旧有很多公司从财会服务部门征聘内部审计人员，在内部审计岗位上有很多兼职岗位的现象，岗位职责交叉重叠。人员的安排与分配在这种情况下一定会混乱不堪，进而导致给内部的审计工作带来不好的影响。内部审计人员专业知识水平普遍较低，缺乏专业的内部审计人才，简单的工作人员结构和单一的知识理论基础使得内部审计处无法将这项需要综合能力的工作任务做的更好，无形之中增加了内部审计风险。随着企业的发展壮大，内部审计人员的专业能力高不高备受重视，对其有了较高要求，不仅对理论知识有要求，而且对实操经验有着必然要求，甚而须要内部审计成员具有经济、管理、计算机等方面的知识。然而，大部分中小企业本身欠缺对本企业员工的教育培训认识，招致很难提高人事做法和实践水平，还不够熟悉最近的相关内部审计政治理论，从而可能导致在编制财务报表和做出财务决策的时候违规，于是内部审计时需要的成本和费用也会增加或者变得不可控制，在这样的不良生产经营环境中，工作的效果一定大不如从前。（三）内部审计部门设计不合理，缺乏独立性关于内部审计的相关论述在很早之前就有，当时这个论述是为了保证我们国家国有企业资产的保值增值，国企必须另外设立一个内部审计服务部门，直到2008年所颁布的企业内部控制标准，我国已开始要求挂牌企业拥有一个内部审计处，而其他企业可以参考这一服务。因此，许多私营公司仿效公营或外国公司的模式，最终产生了大量的内部审计服务。比如有的内部审计部门设置在财务部门之下，大多依附于企业财务管理部门，或虽从财务部门中分离，却仍然受到企业经营管理层的管理控制，设立在总经理的职位之下，严峻妨碍了内部审计工作的相关部门，使其失去了独立自主的权力，不能发挥在自己岗位的自由，当然，不出所料，内部审计的相关工作是无法展开的，价值也是无法体现的。中小企业中设置的内部审计的主要管理人员受到上级领导的影响，不能充分发挥自己的职业水平，甚至有的时候他们的职业道德也会在这样的关系下受到影响，在工作中迷失自己进而影响到具体的工作，内部审计部门的权力受到限制，无法根据其专业判断，公正地进行和发表独立和客观的内部审计意见。内部的审计组织最后给自己造成了说话没人听的局面，长此以往，被管理人员不会服从相关制度的约束，公司的业务流程更不会被给出的建议而左右。一个企业本来就应该是一体的，而现如今貌合神离，互相较劲，一个集体不能团结，就好像是木桶上出现的短板，出现不可控制的问题也是在早晚的事情。（四）内部审计范围较窄，手段落后内部审计包括的内容有很多，比如说对于业务流程中产生的收入和支出的管理和控制，又比如说涉及到企业经营模式的分析和应用，还包括对企业员工的工作内容和工作标准的规范和指导等。事实上，内部审计贯穿于企业从生产到经营销售的整个流程，但是就我国当前的现象而言，许多的企业并没有将内部审计良好并且合理的应用到经营过程中，而只是把内部审计拘泥于表面，既没有深入的了解，也没有彻底的落实。更差的情况是有的企业直接拿内部审计等同于会计部门的监督职能，更是缩小了内部审计工作的范围，以至于无法达到预定的效果，给相关材料的使用者以及上级的监察部门带来了很多麻烦，不利于企业在市场竞争中突显出真正优势。除了内部审计包含的内容少范围小，在我国的大部分企业中还存在审计手段已经跟不上市场经济脚步的现象。我们国家一直以来用人工的操作方式来审计项目，在过去经济市场初步建立，企业处于低水平发展状态的时候，人工审计是具有现实意义的，并且效果也很好。但是，现在这已经变成了一种低效率且高出错率的工作方式。在以上所述情况下，找出新的内部审计方式也是急需解决的问题。但是解决的渠道也有很多，比如说，学习国内大企业的管理模式，引进其先进的内部审计管理办法，又或者是根据自己的企业情况，积极创新改革，寻找适合自己的管理模式，只有在正确的内部审计方法的支撑下，企业的经营和管理才能步入正轨。四、新形势下企业内部审计问题的改良对策（一）更新内部审计观念，完善内部审计制度部分企业应该通晓内审部门的实际功能，改善内部审计在企业治理中的重要地位。内部审计是企业内部审计的一条很关键的防卫线。企业的领导人必须改变内部审计和审计的被动转向，设计一个灵动、主动协作的工作环境，先是提升内部审计人员对工作的认识，再使提升审计人员的自我认知，明确公司内部审计活动的重要性，为企业发展和员工的绩效挂钩，以提高内部审计的作用。除去提升让员工清楚明了自己的本职工作，还要让员工转变思维。要达成这个目标，需要付出两方面的努力，首先是，为审计人员提供更多的学习机会，让他们的思想观念步入正轨。再是，设立清晰的界定认知，即内审人员与企业领导之间仅为参谋关系，并不能相互干预。没有规则，什么事也做不成。为了适应经济发展的目的，企业需要建立于本自身企业自身活动、生产规模、管理方式相适应的内部审计管理制度。一个好的内审系统可以将职能分散的组织聚集在一条战斗线上。就内部审计服务而言，一个完善的内部审计制度可以指导内部审计工作的顺利进行。反过来，内部审计工作的顺利实行又可以推进内部审计制度的结构优化以及水平提升。想要让公司的治理和运营一直处于一个良性循环的状态，就不得不对内部审计制度尽快做出调整，从而避免由于内部审计问题给公司造成的不良影响。内部审计在成立大框架之前必须要确定目标，将工作程序标准化，建立奖励和制裁机制，明确责任的分配，具体到个人追究，应当确保内部审计是基于法律和规则，能够填补这个空白，保证错误的避免和纠正。（二）提高内部审计人员素质，加强内部审计人员队伍建设毋庸置疑，职业道德是内部审计人员必须具备的素质，无论何时何地，内部审计人员都应该站在大局角度上思考问题，不违背自己的内心，对得起自己的职业，做一个正直的人。在相应的考试中，要单列出一门科目考察从业人员的职业素养和道德水平。在公司内部宣传和教育审计人员该具备的品行，形成良好的行业氛围。只有在正确的价值观的引导下，我国内部审计人员的整体风貌才能焕然一新。大家都知道，员工是企业的重要资源，所以企业的首要任务是组建一个卓越并且拥有良好职业形象的审计团队，为内部审计工作保驾护航。众所周知，内部审计工作内容量大服务范围广，知识点相对复杂，公司应首先招聘内部审计师，严格评估候选人的专业和整体能力，并根据自己的需要吸收具有强大整体素质的高级人才。此外，由于内部审计工作还需要根据环境变化而不断创新和改进，因此公司应定期对内部审计人员进行专业培训，以跟上并促进内部审计效率和内部质量的提高。（三）完善内部审计结构，增强内部审计独立性独立性对于审计而言是不可或缺的决定性因素，想要让企业的内部审计部门在企业的经济业务活动中发挥指导作用，那就一定要给内部审计部门足够的空间和自由。一般来讲，一定要得到上级领导的认同和支持以及外部政策的准许和保障，只有这样，企业才能拥有属于自己的内部审计部门，才能顺利的运行审计流程。除此之外，还要在审计部门和上级领导部门之间建立一个制衡机制，让内部审计部门敢审敢查。所以，在机构独立设置方面，企业应根据自身管理特点，科学设置内部审计机构，确保权利、执行和监督机构的分离与制衡。在审计过程中要实行一人一岗制，拨乱复杂的关系网，审计与被审计直接对接，阻断相关利益人的联系，让内部审计人员不会因外部压力而改变审计立场。企业的内部审计属于自我监督和观察，所以自查一定是要保证自清，不受干预不受影响。所谓自清就是独立。独立的开展审计工作，在工作过程中拒绝不必要的外部帮助，与相关的利益联系人从始至终保持距离。企业要对自己有清晰的定位，比如说清楚的了解在单位内部实行审计工作会遇到怎样的困难，哪些部门或者是哪些人员会直接或者间接的干预审计工作，在明确这些因素之后，有针对性的制定相关准则，让影响审计工作的一切不利因素都无机可乘。积极发展与最高审计机关和社会审计服务机构的商议和沟通，帮助公司员工了解最新的审计政策和审计法规，让各个部门的员工都清楚的知道内部审计工作的重大含义，从而提升自身的自觉性，进一步提高企业内部审计的有效性。（四）扩大内部审计范围，加大内部审计创新力度公司应将其内部审计的范围扩大到财务方面以外，包括内部控制和风险预防等方面，特别是在解决公司索赔方面、运营管理、业务流程等，不能只是把内部审计拘泥于表面。改进的方法分为三个部分。首先要树立一个以合法为准绳的目标，在这个目标的引导下，安排业务工作流程的具体方向，其次是保障信息数据真实可靠，只有准确的财务信息才能反映出企业的真实经营状况和经营水平，才能让评价和决策有正确的依据。最后是让内部审计工作的内容更加丰富，需要分析的不只是财务数据，还有企业的运营方式，员工的管理模式，商品的销售流程以及其他各个方面的业务，都需要进行监督和控制，都离不开内部审计。在经济市场迅速发展的浪潮中，转型升级才是适应发展的最佳办法。所以公司的要创新内部审计方法，以现代化的内部审计理念为指导，积极配合和落实相关内部审计工作，进而才可以推动审计职能的有效利用。让内部审计永远和公司的发展处于同一水平线是大前提，要在这个前提下，积极学习其他企业的内部审计方法。例如运用计算机方法建立数据库，或者是针对自己企业的问题具体细化的改进，只有向优秀的企业看齐，明晰自己企业的漏洞和缺口，给公司的发展以及审计人员的工作都提供良好的环境。五、新形势下河北振兴建筑公司内部审计存在的问题及改良对策（一）河北振兴建筑公司简介河北振兴建筑有限公司始建于上世纪九十年代，经过二十多年的艰难拼搏和顽强发展，它已发展成为一家顶级的公共建筑公司，这是一家大型建筑集于一体的专业领域建造住房、建筑机械和电力，市政工程的一般分包和土方工程、基础工程、机械工程的专门分包的大型建筑公司。企业现有1200多个员工在职，各类技术人员和经济管理援助方案(经管)472个。设立以来就在数十个大型企业新发展房屋建筑、钢结构、机电安装、土石方及市政和公共工程中获得多个奖项，拥有经验丰富的新型建筑施工技术。

多年来，公司恪守“建造满意工程，奉献一流的服务，该公司一直追求高质量、高效率、团结和奉献的工作态度，为社会创造了许多高质量的项目规划，受到了用户和社会各界的一致好评。（二）河北振兴建筑公司内部审计存在的问题1.内部审计缺乏独立性河北振兴建筑公司内部各部门由于忽视了内部审计，对其必要性不甚了解。最后才造成了监管存在漏洞的局面，使得公司的内部审计主要由经理人决定，并且在经理人的个人主观意志的影响下，内部审计机构的权利很难得到保证。一样地，该公司将内部审计工作委托给财务部门和一般部门进行处理，通常会受到利益关系，人际关系等限制。在内部审计过程中，围绕内部审计人员的威慑、干扰、敌意等因素会让审计人员在精神上感到害怕，让审计结果失去公正性，造成了内部审计失去了公平、公正和彻底的方式去工作，使得内部审计服务变成公司不必要的公司机构，其确保不了独立性。2.内部审计范围较小缺乏专门的知识及内部审计人员的总体质量，导致了内部审计的范围限制，其往往局限于内部审计等项目的收入和支出情况，在实现每年上级要求的基础上，保护功能和建筑公司未经审计的内部系统等等，缺乏对尽职调查和持续审核的考虑，大多数审核对象集中在与财务相关的职位或活动上。许多内部审计工作具有财务性质，并且由财务部门进行管理，进而忽略了内部审计控制的重要性。业务负责人故意控制内部审计范围，担心内部审计规模过大可能对业务产生不良影响，这也在一定水平上使得内部审计范围的扩展被约束了。3.内部审计方法落后随着互联网、物联网等现代高新技术的快速发展，以及信息产业的发展和壮大，内部审计工作的方式方法也濒临重要变革。但河北振兴建筑公司内部审计信息技术的发展仍然较为缓慢，对内部审计信息技术的着重还没有归入日程表，并且对信息的处理和分析仍然是手工进行的，这非常不利于内部审计的有效性。此外，公司现在处于发展阶段，其领导人专注于核心竞争力的重要性上，并没有考虑内部审计的方法和技术，从而导致迟迟没有先进的内部审计方法和技术。因此，对企业的业务发展产生影响。（三）河北振兴建筑公司内部审计问题的改良对策1.确保内部审计的独立性建筑公司应当设立独立的内部审计部门，其工作人员应由全职法定审计员组成，不能让法定内部审计人员在进行审计工作的时候还同时进行影响自己工作独立性的其他活动。要让审计的过程和结果是公开的透明的，是没有隐藏条件的。有权利是好的，但是权力是要受约束的也是要受保护的。约束是指让审计人员不要滥用职权，也不要让其他利益关系人滥用审计人员职权。保护是指让审计人员不受其他部门的约束，有权直接向理事会提出问题。此外，企业必须明确界定责任，其他部门和人事方面的内部审计活动的框架内的合作，和高级干部必须带头服从监督企业对内的审计环节，营造一个良好的内部审计氛围。2.提升内部审计人员的整体素质想要让审计的质量得到提升，作为一个建筑行业的公司，拥有高水平的审计工作人员是十分有必要的。其次，关于在内部审计的具体操作流程中，审计人员必须掌握和了解内部审计的最新知识，还有了解公司的运作机制和管理方法，并有能力解决复杂的问题。法定内部审计师必须是熟悉财务会计、管理、法律、投资、项目管理和建筑的复合型人士，还需要具有敏锐的洞察力。因此，施工企业应开展内审员的继续教育和培训，全方位、多角度地提高内审员的业务素质。3.应用先进的内部审计方法和技术应用现代信息技术为内部审计进行改进提供了莫大的优势。建筑企业应积极转变现在的观念，推进计算机内部审计信息化。会计数据科学、合理、准确录入后，计算机对数据进行处理、分析，得出相应的分析结果，用计算机的信息处理方式生成准确的审计数据报告。所以除去培养内部审计工作人员，也应该培养一批可以熟练使用内部审计软件以及熟知操作流程的IT技术人员开发，在企业内部构建一个系统化的审计资源库，让内部审计人员在工作中有方法，有依据。六、结语综上所述，内部审计与公司治理实则具有相同目标，内部审计工作对于企业稳定运营尤为关键。通过对河北振兴建筑公司的分析，总结出企业内部审计存在的问题主要有：企业忽视内部审计部门的地位，没有完善的内部审计制度体系，内部审计人员的安排与分配混乱，并且不能独立以及内部审计的方法少、范围少。于是在这样的情况下提出了解决问题的对策：提升内部审计部门的地位，结合企业实际情况完善审计体系；推行一人一岗制并加强对企业内部审计工作人员的培训；建立内部审计部门与上级部门的制衡机制，把权力关在制度的笼子里；扩大内部审计涵盖的范围，推进内部审计方法多元化。现在这个时段企业在内部审计工作中面临的诸多问题，企业的管理者一定要十分的看重，提高内审部门的管理水平，企业的内部审计想要改善和优化，还需要付出更多的努力，希望企业以及社会各