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文档简介

1/5会计实操文库记账实操-水产养殖有限公司账务处理实例一、池塘改造与设备购置1.年初，公司为扩大养殖规模，对现有池塘进行改造，支付工程款300,000元，增值税税率9%。会计分录：借：在建工程—池塘改造300,000应交税费—应交增值税（进项税额）27,000贷：银行存款327,000改造完成，验收合格转入固定资产：借：固定资产—池塘300,000贷：在建工程—池塘改造300,0002.购置增氧机、投料机等养殖设备，价值150,000元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付。会计分录：借：固定资产—养殖设备150,000应交税费—应交增值税（进项税额）19,500贷：银行存款169,500二、鱼苗与饲料采购1.春季购入鱼苗，花费200,000元，增值税税率9%，款项已付。会计分录：借：消耗性生物资产—鱼苗200,000应交税费—应交增值税（进项税额）18,000贷：银行存款218,0002.采购鱼饲料，金额80,000元，增值税税率9%，用于喂养鱼苗。会计分录：借：原材料—鱼饲料80,000应交税费—应交增值税（进项税额）7,200贷：银行存款87,200三、养殖成本核算1.领用鱼饲料60,000元。会计分录：借：消耗性生物资产—养殖成本（饲料）60,000贷：原材料—鱼饲料60,0002.支付养殖工人工资100,000元。会计分录：借：消耗性生物资产—养殖成本（人工）100,000贷：应付职工薪酬100,000借：应付职工薪酬100,000工养殖工人工资100,000元。会计分录：借：消耗性生物资产—养殖成本（人工）100,000贷：应付职工薪酬100,000借：应付职工薪酬100,000贷：银行存款100,0003.养殖设备折旧，采用直线法，预计使用年限5年，无残值，本月折旧额为：$150000÷5÷12=2500$（元）。会计分录：借：消耗性生物资产—养殖成本（设备折旧）2500贷：累计折旧2500四、水产品收获与销售1.秋季水产品收获，经盘点，总成本（鱼苗+养殖成本）为462,500元，将其从消耗性生物资产转入库存商品。会计分录：借：库存商品—水产品462,500贷：消耗性生物资产—鱼苗200,000消耗性生物资产—养殖成本（饲料）60,000消耗性生物资产—养殖成本（人工）100,000消耗性生物资产—养殖成本（设备折旧）2500消耗性生物资产—其他（可能存在的其他养殖成本）1000（假设）2.销售水产品，收入为800,000元，增值税税率9%，收到银行存款600,000元，其余款项暂未收到。会计分录：借：银行存款600,000应收账款272,000贷：主营业务收入800,000应交税费—应交增值税（销项税额）72,000结转销售成本：借：主营业务成本462,500贷：库存商品—水产品462,500五、期间费用1.支付办公场地租金20,000元。会计分录：借：管理费用—租金20,000贷：银行存款20,0002.支付水电费10,000元，其中养殖水电费6000元，办公水电

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