记账实操-照明股份有限公司账务处理示例

1/6会计实操文库记账实操-照明股份有限公司账务处理示例一、采购业务1.原材料采购购入用于灯具生产的发光二极管（LED）芯片，采购量为100万颗，每颗价格0.5元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付。原材料成本：1000000×0.5=500000元，进项税额：500000×13%=65000元。账务处理：借：原材料LED芯片500000应交税费应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款565000同时采购灯具外壳、灯罩等配件，总价300000元，增值税税率13%，供应商给予2%的商业折扣，款项暂未支付。扣除折扣后配件成本：300000×(12%)=294000元，进项税额：294000×13%=38220元。账务处理：借：原材料灯具配件294000应交税费应交增值税（进项税额）38220贷：应付账款332220二、生产业务1.领用原材料生产部门领用LED芯片80万颗用于灯具生产，每颗成本0.5元；领用灯具配件价值200000元。领用LED芯片成本：800000×0.5=400000元。账务处理：借：生产成本直接材料400000贷：原材料LED芯片400000借：生产成本直接材料200000贷：原材料灯具配件2000002.分配人工成本本月生产工人工资共计300000元，通过银行转账发放。账务处理：借：生产成本直接人工300000贷：银行存款3000003.分摊制造费用本月制造费用（包含生产设备折旧、水电费、车间管理人员工资等）总计200000元。假设按照产品产量分摊，本月共生产灯具50000盏，某批次灯具产量为15000盏，则该批次分摊制造费用：200000×(15000÷50000)=60000元。账务处理：借：生产成本制造费用60000贷：制造费用设备折旧等2000004.产品完工入库上述批次灯具完工入库，生产成本总计：400000+200000+300000+60000=960000元，入库灯具数量为15000盏，单位成本为960000÷15000=64元/盏。账务处理：借：库存商品灯具960000贷：生产成本直接材料400000生产成本直接人工300000生产成本制造费用60000三、销售业务1.销售产品公司销售灯具10000盏，单价100元/盏，增值税税率13%，款项已收到存入银行。销售收入：10000×100=1000000元，销项税额：1000000×13%=130000元。账务处理：借：银行存款1130000贷：主营业务收入1000000应交税费应交增值税（销项税额）1300002.结转销售成本销售10000盏灯具的成本为：10000×64=640000元。账务处理：借：主营业务成本640000贷：库存商品灯具640000四、其他事项1.研发投入投入资金进行新型智能照明技术研发，本月研发费用150000元，其中研发人员工资100000元，消耗材料50000元。账务处理：借：研发支出费用化支出150000贷：应付职工薪酬研发人员工资100000原材料研发材料50000期末，假设经评估该研发项目尚未达到资本化条件，将研发支出全部转入管理费用。账务处理：借：管理费用研发费用150000贷：研发支出费用化支出1500002.市场推广费用为推广公司照明产品，参加国际照明展会花费50000元，通过银行转账支付；支付广告费用30000元，以现金支付。账务处理：借：销售费用展会费用50000销售费用广告费用30000贷：银行存款50000库存现金300003.管理费用处理支付本月管理人员工资80000元，通过银行转账支付；同时报销办公费10000元，以现金支付。账务处理：借：管理费用工资80000管理费用办公费10000贷：银行存款8000