审计风险评估与审计测试教学课件

审计风险评估与审计测试本课程旨在帮助学员掌握审计风险评估和审计测试的基本概念、方法和步骤。重点介绍如何识别、分析和评估审计风险，以及如何设计和执行有效的审计测试。课程概述本课程涵盖审计风险评估与审计测试的理论基础和实践操作，旨在帮助学生掌握审计风险评估和审计测试的流程与方法，提升实际操作能力。通过学习，学生能够理解审计风险的定义、种类以及评估方法，掌握内部控制评价、固有风险评估、控制风险评估和检测风险评估的步骤。课程还将深入讲解审计测试的种类、抽样方法、样本大小的确定、测试结果的评估以及误差分析等关键问题。学生将学习如何收集审计证据，并评估其充分性和适当性，最终完成审计报告的撰写、分类、构成、基本要求和格式。审计风险定义审计风险是指审计师在审计中未能发现重大错报的风险。组成部分审计风险由固有风险、控制风险和检测风险三个部分组成。评估审计风险评估是审计工作的重要环节，它有助于确定审计策略和实施审计程序。风险评估的定义11.识别风险识别审计目标相关的潜在风险因素，包括财务报表错报风险和违反法律法规风险。22.分析风险评估每个风险因素发生的可能性和影响程度，确定风险的重大程度。33.评价风险对识别出的风险进行综合评估，并将其分为高、中、低风险等级，以指导后续的审计工作。风险评估的重要性准确性提升审计风险评估有助于提高审计程序的准确性，降低审计结果的误差。目标导向风险评估可以帮助审计师将审计工作集中在高风险领域，提高审计效率。质量保证评估审计风险，可以提高审计质量，保证审计结果的可靠性。欺诈防范风险评估可以帮助识别潜在的欺诈风险，加强风险管理。风险评估的原则客观性原则审计人员应保持独立客观，不受任何影响，对财务信息进行公正评估。专业谨慎原则审计人员应具备专业知识和技能，运用专业判断，进行审慎的风险评估。充分证据原则审计人员应收集充分适当的审计证据，为风险评估和审计意见提供依据。实质重于形式原则审计人员应关注财务信息的实质内容，避免被形式所迷惑，做出错误的判断。风险评估的方法问卷调查法通过问卷的形式，收集相关信息，评估风险。访谈法与相关人员进行访谈，了解其对风险的看法和意见。数据分析法利用历史数据和统计分析方法，识别潜在风险。专家评估法邀请专家对风险进行评估，提供专业意见和建议。内部控制评价1了解被审计单位的内部控制通过询问、观察、检查等方式收集证据2评价内部控制的设计评估内部控制是否能有效防止和发现重大错报3评价内部控制的执行评估内部控制是否得到一致有效执行4形成内部控制评价结论根据评价结果，得出内部控制的有效性结论内部控制评价是审计风险评估的重要组成部分。通过评价内部控制，审计师可以了解被审计单位的内部控制环境，为进一步的审计测试提供依据。固有风险评估定义固有风险是审计目标的固有特征，与内部控制无关。固有风险是指在未实施任何内部控制的情况下，财务报表存在重大错报的可能性。评估固有风险评估需要考虑审计目标的性质、环境因素以及被审计单位的内部控制的有效性。评估固有风险需要审计人员运用专业判断和经验，并结合相关资料和信息。控制风险评估内部控制有效性评估内部控制是否能有效降低或消除固有风险，降低出现重大错报风险。控制措施评估企业内部控制措施是否充分、有效、运行良好，并识别控制措施的局限性。风险评估结果基于内部控制有效性评估结果，判断控制风险的高低，为制定审计策略提供依据。检测风险评估审计师的判断审计师根据对控制风险的评估，判断在审计过程中应采取的审计程序，以获取充分适当的审计证据。风险高低检测风险与审计师为发现重大错报而未能发现其存在的可能性有关。控制风险越高，检测风险越低，反之亦然。审计程序审计师应根据对控制风险的评估，设计和实施适当的审计程序，以将检测风险降至可接受的低水平。审计目标检测风险评估的目标是帮助审计师确定需要执行哪些审计程序，以及需要执行这些程序的程度。审计风险评估的具体步骤1识别风险首先，需要识别和确定可能影响审计目标实现的风险，包括财务报表层次的风险和具体账户或交易层次的风险。2分析风险分析风险的性质、程度和可能性，并判断风险是否重大，以及对审计目标的影响。3评估风险根据风险分析结果，评估审计风险，并确定审计风险的容忍限度，即审计师愿意接受的审计风险水平。4制定应对措施根据评估的审计风险，制定相应的审计计划，包括审计程序、审计范围和审计时间等。5实施审计程序根据审计计划，实施具体的审计程序，收集审计证据，并对审计证据进行评估。6形成结论根据审计证据，形成审计结论，并出具审计报告，说明审计结果和审计意见。审计测试11.审计测试的定义审计测试是注册会计师为了获取充分、适当的审计证据，以支持审计意见的形成，对被审计单位的财务报表进行的具体验证工作。22.审计测试的目标审计测试的目的是发现被审计单位财务报表中存在的重大错报，并评估这些错报是否对财务报表的整体公允性造成重大影响。33.审计测试的类型审计测试可以分为实质性程序和控制测试，根据测试目标和审计风险的不同，可以选择不同的测试类型。44.审计测试的步骤审计测试一般包括以下步骤：制定测试计划、实施测试、评估测试结果、编制审计工作底稿。审计测试的含义验证与确认通过实际操作与检查，验证财务报表信息是否真实准确，并确认内部控制是否有效执行。发现异常通过测试识别可能存在的问题，例如错误、舞弊或欺诈，并评估风险。审计测试的种类实质性程序实质性程序旨在获取充分适当的审计证据，以对财务报表认定进行验证。控制测试控制测试旨在获取充分适当的审计证据，以评价内部控制的有效性。分析程序分析程序是指对数据进行分析，以识别异常或趋势，并根据需要进行进一步调查。询证函证询证函证是指向第三方发出书面请求，以验证被审计单位的财务报表信息。测试抽样的方法简单随机抽样每个样本被选中的概率相等，适合样本量较小的情况，例如，从100个客户中抽取10个进行调查，每个客户被选中的概率都是1/10。系统抽样从总体中随机选取一个起始点，然后按照一定的间隔选取样本，适合总体数量较大的情况。分层抽样将总体分成若干层，然后从每一层中按比例抽取样本，可以有效地提高样本的代表性，例如，将学生分成不同年级，然后从每个年级中抽取一定比例的学生进行问卷调查。整群抽样将总体分成若干个群，然后随机抽取一些群，并对所抽取群中的所有个体进行调查，适用于个体之间差异较小，而群之间差异较大的情况。样本大小的确定因素对样本大小的影响总体规模总体规模越大，样本大小可以适当减小。总体变异性总体变异性越大，样本大小需要越大。可接受的误差范围可接受的误差范围越小，样本大小需要越大。置信水平置信水平越高，样本大小需要越大。测试结果的评估测试结果的评估是审计测试过程中至关重要的环节，它决定了审计结论的有效性和准确性。评估的关键在于分析测试结果与审计目标之间的差距，并确定差距是否已得到有效解决。1结果分析分析测试结果与审计目标的偏差2评估风险评估偏差带来的风险影响3风险评估判断偏差是否已得到解决如果发现差距较大且风险较高，则需要采取进一步的测试或调整审计策略。反之，如果差距较小且风险较低，则可以得出结论。误差的分析及处理11.误差的识别审计人员需要识别审计测试过程中发现的误差，区分是重大错报还是偶然性误差。22.误差的原因分析分析误差产生的原因，可能是人为失误、系统性缺陷或其他因素。33.误差的评估评估误差对财务报表的重大影响，考虑误差的性质、数量和范围。44.误差的处理根据误差的性质和程度，采取相应的措施，如调整财务报表、提出建议或出具审计意见。审计证据的收集审计程序审计师可以通过观察、询问、核对等多种方式收集审计证据。数据分析利用数据分析技术，从大量数据中识别潜在的异常情况，并作为审计证据的补充。文件审查通过查看相关财务报表、交易记录、合同等文件，获取有力的审计证据。外部确认向客户的银行、供应商、客户等相关方进行外部确认，以验证信息的真实性。审计证据的充分性和适当性充分性审计证据的数量足以支持审计意见。足够数量的审计证据意味着审计师已经收集了足够的证据，能够为其审计意见提供合理的保证。适当性审计证据的性质和来源使其能够为审计意见提供可靠的证据。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。审计证据的评价可靠性评估审计人员需评估证据的可靠性，即证据是否准确、真实且可靠。例如，来自独立外部来源的证据通常比来自内部来源的证据更可靠。相关性评估审计人员需评估证据是否与审计目标相关，即证据是否支持审计人员对审计目标的结论。充分性评估审计人员需评估收集的证据是否足够充分，足以支持审计人员对审计目标的结论。一致性评估审计人员需评估收集的证据是否与其他证据一致，即证据之间是否存在矛盾。审计报告的撰写1报告内容审计报告应包含审计范围、审计意见、审计结论等内容。2格式规范报告格式应符合国家标准，包括标题、正文、附件等。3审计意见审计意见应根据审计结果，明确表达对财务报表的意见。审计报告的分类标准审计报告适用于符合公认审计准则的财务报表。限定范围审计报告审计师因无法获得充分适当的审计证据而无法表达意见。否定意见审计报告审计师认为财务报表存在重大错报，不公允反映财务状况。无法表示意见审计报告审计师无法对财务报表发表意见，例如存在重大不确定性。审计报告的构成审计意见审计意见是审计报告的核心内容。它表明注册会计师对被审计单位财务报表的意见，是审计结论的最终体现。审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见，以及其他相关的说明。审计范围审计范围是指注册会计师执行审计工作的范围，包括被审计单位的财务报表范围，以及审计程序和审计测试的范围。审计范围应明确、具体，确保审计工作能够涵盖所有必要的财务信息。审计依据审计依据是指注册会计师执行审计工作所依据的法律、法规、准则和标准，以及审计工作的相关文件和资料。审计依据应合法、有效，确保审计工作符合相关要求。审计结论审计结论是对审计结果的归纳总结，包括审计意见、审计范围、审计依据等方面的描述，以及对审计工作的评价和建议。审计结论应客观、公正，反映审计工作的真实情况。审计报告的基本要求11.客观性审计报告必须客观反映审计结果，不得掺杂个人主观意见或倾向性结论。22.公正性审计报告应公正地反映被审计单位的财务状况和经营成果，不得偏袒任何一方。33.完整性审计报告应全面、完整地反映审计工作的内容和结果，不得遗漏重要信息。44.清晰性审计报告的语言表达应准确、简洁、明了，易于理解。审计报告的格式标题报告标题应简洁明了，反映审计目的和内容。引言引言部分介绍审计目的、范围、依据和执行时间。审计意见根据审计结果，给出对被审计单位财务状况的意见。附件附件包含审计过程中的相关文件和证据。审计项目的总结与反思分析审计过程回顾审计的每一个环节，从风险评估到审计测试，分析每个步骤的有效性和不足。评估审计成果评估审计成果是否达到了预期目标，是否有效地识别和控制了重大风险。反思经验教训总结审计经验，反思审计过程中遇到的问题，并提出改进措施。沟通反馈将审计总结和反思与被审计单位进行沟通，共同探讨改进措施。案例分析通过案例分析，将理论知识与实际应用结合，加深对审计风险评估和审计测试的理解。案例涵盖不同行业、不同规模的企业，从实际案例中学习审计方法、识别风险、制定测试方案。案例分析可以帮助学员更好地理解审计风险评估和审计测试的实践应用。课程总结审计风险评估审计风险