《审计学原理及实训》课件

《审计学原理及实训》本课程旨在培养学生掌握审计学基本理论，并结合实际案例进行实训，提升学生审计实践能力。审计学概述定义审计学是研究审计理论、方法和实务的学科。它侧重于对财务信息的真实性和可靠性进行独立、客观、专业的评价。目标审计的目标是提高财务信息的质量，维护投资者和债权人的利益，促进经济健康发展。内容审计学涵盖审计理论、审计方法、审计程序、审计准则、审计风险、审计证据等方面。意义审计在现代经济社会中扮演着重要角色，为企业经营、政府管理、社会公益提供独立的监督和保障。审计的性质和目标独立性审计人员必须保持独立，不受被审计单位或其他利益相关者的影响，才能客观公正地进行审计。客观性审计人员必须以客观的态度和方法进行审计，避免主观臆断或偏见，确保审计结果的真实性。专业性审计人员必须具备必要的专业知识、技能和经验，才能有效地开展审计工作，确保审计质量。审计的基本理论11.审计假设假设是审计工作的基础，例如，会计信息真实可靠，企业遵守相关法律法规。22.审计目标审计目标是审计工作的最终目的，例如，发表审计意见，提供独立的审计保证。33.审计原则审计原则指引审计人员在执行审计工作的过程中应该遵循的基本规范，例如，独立性、客观性、专业胜任能力。44.审计方法审计方法是审计人员为了实现审计目标而采用的具体方法，例如，分析程序、实质性程序。审计职业道德诚信诚信是审计职业道德的核心。审计人员必须秉持公正、客观、独立的原则，不受任何利益影响。专业胜任能力审计人员必须具备必要的专业知识、技能和经验，才能胜任审计工作。保密审计人员在执行审计工作过程中接触到的机密信息，必须严格保密。公正审计人员必须保持公正立场，避免任何可能损害审计独立性的行为。审计规范和审计准则审计规范审计规范是审计工作中必须遵循的原则和程序。它涵盖了审计人员的独立性、职业道德、审计方法等方面。审计准则审计准则是对审计工作中具体问题进行规范的详细规定。它包括对审计程序、审计报告、审计责任等方面的详细规定。审计风险和重要性水平审计风险审计风险是指审计师在审计中没有发现并纠正重大错报的风险。审计风险由两种风险组成：固有风险和控制风险。重要性水平重要性水平是指审计师认为可能影响财务报表使用者对财务报表的判断的错报金额。重要性水平是一个主观判断，审计师需要结合具体情况做出判断。审计证据和审计程序审计证据审计证据可以是书面文件、口头陈述、实物等，是审计人员做出审计意见的依据。审计程序审计程序是指审计人员为获取审计证据而执行的具体步骤和方法，例如询证、观察、检查等。审计程序设计审计程序的设计应考虑审计目标、审计风险和审计证据的可靠性，以确保获取足够的、适当的审计证据。审计证据的评估审计人员需对收集到的审计证据进行评估，判断其是否充分、适当，是否能支持审计意见。审计抽样技术审计抽样技术是审计人员从总体中选择样本进行审计的一种方法。它可以帮助审计人员有效地收集审计证据，并对总体做出推断。1随机抽样每个样本被选中的概率相等2系统抽样按照一定的间隔选择样本3分层抽样将总体划分为不同的层，再从每层中抽取样本4判断抽样根据审计人员的判断选择样本审计抽样技术可以提高审计效率，降低审计成本，但也需要注意样本的代表性，避免抽样风险。审计报告类型11.标准审计报告审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。22.特殊目的审计报告主要用于满足特定用户需求，如管理层审计、内部审计、合规审计等。33.财务报表审计报告独立审计师对被审计单位财务报表的真实性、合法性和公允性进行审计，出具审计意见。44.审计声明书审计师对特定事项进行审计，出具审计声明书，表明审计结论和审计意见。个人所得税审计审计目的确保纳税人依法纳税，维护国家税收权益，促进社会公平正义。审计内容包括纳税人申报的收入、扣除项目、应纳税所得额、税款等是否真实、准确。审计方法采用查阅资料、询问、实地核查等方法，对纳税人进行审计。审计重点重点关注纳税人是否存在偷税漏税、虚假申报、少缴税款等问题。增值税审计增值税报表审计检查纳税人增值税申报表及相关凭证的真实性、完整性、准确性，确保增值税申报的真实性，防止偷税漏税。增值税发票审计检查纳税人增值税发票的开具、使用、保管是否符合规定，确保发票的合法性。增值税税率审计检查纳税人是否按规定税率缴纳增值税，防止纳税人错误使用税率导致税款损失。增值税抵扣审计检查纳税人增值税进项税额抵扣是否符合规定，防止纳税人虚假抵扣进项税额，偷逃税款。存货审计审计目标确保存货记录真实可靠，反映存货的真实情况，并符合相关会计准则和法律法规。评估存货的合理性，并确定存货是否被有效管理，以确保其价值最大化。审计程序观察存货盘点，验证存货数量和状态是否与记录一致。核查存货成本，确认其是否符合会计准则和内部控制的要求。检查存货的估价和计量，确保其符合谨慎性原则和公允价值原则。应收账款审计应收账款的真实性应收账款的真实性是指应收账款是否确实存在，以及应收账款的金额是否真实。应收账款的完整性应收账款的完整性是指应收账款是否全部记录在册，以及应收账款的金额是否全部记录在册。应收账款的截止性应收账款的截止性是指应收账款是否在正确的会计期间内进行记录。应收账款的估值应收账款的估值是指应收账款是否按照正确的会计准则进行估值。固定资产审计固定资产清单验证固定资产是否存在，核实账面记录与实际情况是否一致，并确定其所有权归属。折旧计提检查固定资产折旧方法、折旧年限和折旧率是否符合相关规定，并核实折旧计提是否准确。资产处置验证固定资产处置是否符合相关规定，包括审批流程、处置价格和处置收入的确认。投资收益核实固定资产投资的真实性，评估其投资效益，并分析投资收益的合理性。负债和所有者权益审计1负债审计审计人员需要验证企业负债的真实性、合法性，并检查其计量是否正确。2所有者权益审计审计人员需要验证企业所有者权益的真实性和合法性，并检查其计量是否正确。3审计重点审计重点在于确保负债和所有者权益的真实性和完整性。4审计方法审计方法包括分析性程序、实质性程序和控制测试。成本费用审计成本费用审计目标确保成本费用的真实性、合法性和合理性。审计范围包括直接材料、直接人工、制造费用等直接成本，以及管理费用、财务费用、销售费用等间接成本。审计方法分析比较法追溯核实法函证法营业收入和利润审计营业收入审计主要关注营业收入的真实性、完整性、合法性和准确性。进行收入确认、收入计量、收入分摊等方面的审计。利润审计重点关注利润的真实性和准确性，以及利润分配的合法性，审计内容包括营业利润、利润总额和净利润。审计方法主要采用分析程序、函证、实地观察、询问和内部控制测试等方法。往来账款审计目标审查往来账款的真实性、合法性、完整性和准确性，确保其真实反映企业财务状况。评估往来账款的风险，识别潜在的舞弊或错误。程序核对往来账款明细账和凭证，检查账款的发生依据和结算依据。函证应收账款和应付账款，核实对方确认的金额。分析往来账款的账龄，评估其可收回性和风险。内部控制评价评估内部控制评估内部控制是否有效，是否能有效预防和发现舞弊。内部控制测试设计并实施测试，以获取充分、适当的审计证据。风险评估识别并评估内部控制中的重大缺陷和风险。改进建议提出改善内部控制的建议，降低风险，提高效率。审计工作底稿审计工作底稿的定义审计工作底稿是指审计人员在执行审计业务过程中形成的、能够证明审计工作过程和审计结论的书面文件。审计工作底稿的作用审计工作底稿是审计人员执行审计业务、形成审计结论的重要依据，也是审计质量控制和监督的重要材料。审计工作底稿的内容审计工作底稿的内容应全面、完整、准确，能够反映审计工作的各个环节，包括审计计划、审计程序、审计证据、审计结论等。审计工作底稿的保管11.安全性和完整性审计工作底稿应妥善保管，防止丢失、损坏或未经授权的访问。22.保密性审计工作底稿包含敏感信息，应严格保密，并采取措施防止泄露。33.可追溯性审计工作底稿应妥善保管，以便在需要时进行追溯，确保审计过程的透明度和可信度。44.保管期限审计工作底稿的保管期限应符合相关法律法规和审计准则的规定。审计质量控制独立性确保审计人员独立性，不受任何影响，客观公正执行审计任务。专业胜任能力审计人员应具备足够的专业知识和技能，满足审计工作的要求。审计程序和方法严格按照审计准则和规范执行审计程序，保证审计工作的有效性。审计监督和责任追究内部监督审计机构内部建立健全监督机制，对审计人员的工作质量和行为进行监督。外部监督政府、行业组织和社会公众可以对审计工作进行监督，确保审计的独立性和公正性。责任追究对违反审计准则和职业道德的审计人员，依法追究其责任，维护审计行业的信誉。审计服务收费收费原则根据审计工作量、复杂程度、审计风险、客户要求等因素确定收费标准，保证合理收费。收费标准应符合相关法律法规和行业规范，保持透明度和公正性。收费方式可根据客户需求选择固定收费、计时收费、包干收费等方式，并签订明确的收费协议。审计机构应提供详细的收费明细，方便客户了解收费情况，并确保收费的合法性。审计创新与发展趋势数据分析与审计大数据、云计算等技术的发展，将数据分析技术应用于审计领域，提升审计效率和质量。人工智能审计人工智能技术可以协助审计人员识别风险，进行数据分析，提高审计效率和准确性。区块链审计区块链技术可以为审计提供可信的审计证据，降低审计成本，提高审计效率。绿色审计关注企业环境保护和社会责任履行，推动企业可持续发展。案例分析与讨论通过案例分析，学生可以将理论知识应用到实践中，加深对审计原理和实务的理解。讨论环节可以促进学生之间的互动，培养团队合作能力，提高解决实际问题的能力。案例分析与讨论不仅能够提高学生的专业技能，还能培养他们的批判性思维和问题解决能力，为未来的审计工作打下坚实的基础。课程总结与展望11.审计知识储备本课程系统地介绍了审计学的基本原理、方法和实践应用，为学生打下了扎实的审计基础。22.职业道德素养课程强调了