做账实操-钢筋混凝土管材账务处理实例

会计实操文库做账实操-钢筋混凝土管材账务处理实例一、企业基本信息假设某钢筋混凝土管材生产企业，主要生产不同规格的钢筋混凝土排水管和给水管，用于市政工程和建筑工程等。该企业为一般纳税人，增值税税率为13%。二、账务处理实例（一）原材料采购1.采购水泥、砂石和钢筋采购水泥100吨，单价为400元/吨，共计40,000元；砂石200立方米，单价为100元/立方米，共计20,000元；钢筋50吨，单价为4000元/吨，共计200,000元。以上原材料均取得增值税专用发票，水泥进项税额为5200元（40000×13%），砂石进项税额为2600元（20000×13%），钢筋进项税额为26000元（200000×13%）。会计分录如下：借：原材料水泥40,000原材料砂石20,000原材料钢筋200,000应交税费应交增值税（进项税额）33,800贷：银行存款293,800（二）生产过程1.领用原材料进行生产生产一批规格为DN800的排水管，领用水泥30吨，价值12,000元；砂石80立方米，价值8000元；钢筋15吨，价值60,000元。会计分录如下：借：生产成本DN800排水管原材料80,000贷：原材料水泥12,000原材料砂石8000原材料钢筋60,0002.发生人工成本和制造费用支付生产工人工资30,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本DN800排水管人工成本30,000贷：应付职工薪酬工资30,000借：应付职工薪酬工资30,000贷：银行存款30,000车间设备折旧，设备原值为800,000元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。本月设备折旧额=800,000÷10÷12≈6666.67元。会计分录如下：借：制造费用设备折旧6666.67贷：累计折旧6666.67将制造费用分配到生产成本中（假设只生产这一批产品，将制造费用全部分配到该批产品）。会计分录如下：借：生产成本DN800排水管制造费用6666.67贷：制造费用设备折旧6666.673.产品完工入库经过生产，该批DN800排水管完工入库，生产成本共计116,666.67元（80,000+30,000+6666.67）。会计分录如下：借：库存商品DN800排水管116,666.67贷：生产成本DN800排水管原材料80,000生产成本DN800排水管人工成本30,000生产成本DN800排水管制造费用6666.67（三）销售过程1.销售产品销售DN800排水管100米，单价为200元/米，共计20,000元，款项已存入银行。销项税额=20,000×13%=2600元会计分录如下：借：银行存款22,600贷：主营业务收入DN800排水管销售20,000应交税费应交增值税（销项税额）26002.结转销售成本假设每米DN800排水管成本为1166.67元（116666.67÷100），销售100米的成本为116,667元。会计分录如下：借：主营业务成本DN800排水管销售116,667贷：库存商品DN800排水管116,667（四）期间费用1.销售费用支付产品运输费用3000元，增值税税率为9%，通过银行转账支付。进项税额=3000×9%=270元会计分录如下：借：销售费用运输费3000应交税费应交增值税（进项税额）270贷：银行存款3270支付销售人员工资20,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用工资20,000贷：应付职工薪酬工资20,000借：应付职工薪酬工资20,000贷：银行存款20,0002.管理费用支付管理人员工资30,000元，办公场地租金10,000元，水电费3000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用工资30,000管理费用租金10,000管理费用水电费3000贷：银行存款43,0003.财务费用本月短期借款利息支出2000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：财务费用利息支出2000贷：银行存款2000（五）税费核算1.计算本月应缴纳增值税本月销项税额为2600元，进项税额合计=33,800+270=34,070元本月应缴纳增值税=销项税额进项税额=260034,070=31,470元（本月进项税额大于销项税额，形成留抵税额）不需要进行增值税转出缴纳的会计分录。2.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加由于本月增值税应纳税额为负数，不需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。3.企业所得税（假设不考虑其他调整事项）本月利润总额=主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用财务费用主营业务收入为20,000元，主营业务成本为116,667元，销售费用=3000+20,000=23,000元，管理费用=30,000+10,000+3000=43,000元，财务费用为2000元。本月利润总额=20,000116,66723,00043,0002000=164,667元（本月亏损，暂不缴纳企业所得税）（六）利润结转1.结转收入会计分录如下：借：主营业务收入DN800排水管销售20,000贷：本年利润20,0002.结转成本和费用会计