任务四账务处理程序

项目五

财产清查与报表编制任务四

账务处理程序

任务导言●财务处理程序，是指账务处理的工作流程，即从审核原始凭证开始，经过编制记账凭证、登记账簿，到编制会计报表的整个工作次序。账务处理工作流程可以归纳为六个步骤，只是总账的登记依据或方法有所不同而已。总账的登记方法有两种：一是根据单一的记账凭证登记；二是根据汇总的记账凭证登记。会计实务中，无论是手工账还是电算化账，几乎所有的企业都是采用后一种登记方法，即根据记账凭证汇总表登记总账，这不仅大大地减轻了登记总账的工作量，而且还能准确地预留各总账账户的账页。任务内容一、账务处理程序的含义●账务处理程序，也称“会计核算形式”或“会计核算组织程序”，是指从审核原始凭证开始，经过编制记账凭证、登记账簿，到编制会计报表的整个工作次序或工作流程。任务内容二、账务处理工作流程●任何企业、单位的账务处理工作流程都是相同的，只是总账的登记方法有所不同而已。具体地说，账务处理工作流程是：首先，根据审核的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；然后根据记账凭证分别登记日记账和各种明细分类账；再根据记账凭证或记账凭证汇总表登记总分类账；在编制会计报表之前应将总账与其所属的日记账、明细账进行核对，验证账簿记录的正确性；最后，根据总账及部分明细账户的记录编制会计报表。任务内容（一）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证●账务处理工作是从审核原始凭证或汇总原始凭证开始的。会计实务中，绝大多数原始凭证是单一凭证，只有少量由于同一原始凭证数量太多，为了减少编制记账凭证的工作量，才需要编制汇总原始凭证，如“收料凭证汇总表”、“领料凭证汇总表”、“工资结算汇总表”、“差旅费报销单”等。汇总原始凭证也叫“原始凭证汇总表”。财会人员应根据审核之后的原始凭证或汇总原始凭证，逐一编制记账凭证。原则上一笔业务编制一张记账凭证，不允许将不同性质的业务编制在一张记账凭证上。记账凭证的最佳形式是通用记账凭证，它按月统一编号，无需用“字”来区分，记账、查账、装订归档等都快捷方便。任务内容（二）根据记账凭证登记日记账●日记账是指“库存现金日记账”和“银行存款日记账”。日记账由出纳人员进行登记。手工账情况下，出纳人员可以将经过审核的涉及收、付款的记账凭证挑选出来，按照先后顺序逐一进行登记；电算化情况下，日记账的登记权限授予给出纳人员。任务内容（三）根据记账凭证及其所属原始凭证登记各种明细分类账●明细分类账的种类和数量往往很多，按照岗位分工分别由相关的会计人员进行登记，登记的依据原则上为记账凭证，但记账凭证上的明细信息有限，有时应根据该记账凭证所附的原始凭证进行登记。明细账的登记的方法与日记账的登记类似，也应根据业务发生的先后顺序逐笔进行登记。任务内容（四）根据记账凭证或记账凭证汇总表（科目汇总表）登记总分类账●总账的登记方法一般有两种：一是根据记账凭证逐笔直接登记。对于经济业务不多、记账凭证数量较少的企业、单位比较适合采用这一总账登记方法；二是根据记账凭证汇总表进行登记，即先定期（一般按月）将记账凭证汇总，编制记账凭证汇总表，再据以登记总账。这样，登记总账的工作量就很小，但是增加了编制记账凭证汇总表的工作量。任务内容●记账凭证汇总表又叫科目汇总表，是指将一定时期的记账凭证进行汇总后，按照不同的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。编制记账凭证汇总表的目的是为了登记总账。根据记账凭证汇总表登记总账大大地减少了登记总账的工作量，同时也会节省很多的总账总页，并且可以准确地预留总账的账页，方便使用订本账。在采用手工账的情况下，科目汇总表的编制方法是先通过“T”形账户将各科目的发生额进行汇总，然后填入科目汇总表中。在会计电算化的情况，则不需要编制科目汇总表，财务软件可以自动生成某一时期的科目汇总表。任务内容（五）将总分类账的登记结果与所属日记账、明细账登记的结果进行核对●账簿（包括日记账、明细账、总账）都登记完了，就要准备编制会计报表。但是，在编制报表之前有必要核实一下账簿记录的正确性。因为如果账簿记录不正确，那么必然导致会计报表也不正确。验证账簿记录正确性最基本的方法是将各总账账户的期末余额与所属日记账、所属明细账的期末余额进行核对（核对方法见“项目四任务五错账更正与对账结账”），核对结果，如果二者相符，不能说明没有错误；但是如果二者不相符则说明一定有错，到底是哪个账记错了，需要进一步查明原因并予以更正。只有确认账簿记录基本正确才能着手编制会计报表。任务内容（六）根据总分类账及有关明细账的相关数据编制会计报表●编制会计报表是账务处理程序的最后一道“工序”。企业会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。资产负债表主要依据总账和部分明细账账户的期末余额来编制；利润表则依据损益类账户的实际发生额来编制；而现金流量表的编制则非常复杂，它不能直接根据账户记录的结果来编制，它要根据资产负债表、