《会计学基础》高职全套教学课件

会计学基础【ch01】从零开始——认知会计【ch02】入门开始——会计要素与会计等式【ch03】入门进阶——会计科目与账户【ch04】攻关开始——复式记账法和借贷记账法【ch05】操练开始——主要经济业务的核算【ch06】实践开始——填制和审核会计凭证【ch07】实战晋级——登记会计账簿【ch08】拓展开始——开展财产清查【ch09】提升开始——选择账务处理程序【ch10】汇报开始——编制财务会计报告【ch11】素质提升——必备财经素养全套可编辑PPT课件

从零开始——认知会计项目一会计学基础

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01会计概述会计概述会计作为一种经济管理活动，是伴随着人类社会生产实践和经济管理的客观需要而产生的，并随着社会经济的发展和科学技术的进步而不断发展和完善。生产活动是会计产生的前提条件。生产活动是人类最基本的生产实践活动，是人类赖以生存和发展的基础，同时决定着人类其他一切活动。会计概述在生产活动中，人们在创造物质财富、取得一定劳动成果的同时，也必然会发生人力、物力和财力等劳动耗费。会计是生产活动发展到劳动成果有了剩余阶段的产物。人类生产活动是会计产生的物质前提，对生产活动进行管理是会计产生的主观动因。会计萌芽阶段会计产生于人类社会早期，在旧石器时代中、晚期至奴隶社会繁盛时期的漫长历史中，人们对生产活动取得劳动成果、劳动耗费的计量、记录行为。并不是纯粹的、真正意义上的会计行为和会计方法。那时所谓的会计还不是一项独立的工作，生产者是在生产过程中附带地把劳动成果、劳动耗费等事项记录下来。会计概述会计概述只是生产职能的附带部分，通常称为史前会计。在会计发展史上，这一时期被称为会计的萌芽阶段。会计萌芽阶段特征是会计是生产职能的附属职能，没有专门的会计人员。古代会计阶段会计概述从奴隶社会的繁盛时期到15世纪末，随着社会的发展，劳动生产力不断提高，劳动成果在补偿劳动耗费之后有了剩余产品。剩余产品与私有制相结合，使私人财富得以积累，进而促成受托责任会计的产生，会计逐渐从生产职能中分离出来，成为特殊、专门委托有关当事人从事的一项独立活动。这时，会计的特点表现为，会计的服务对象是庄园和官厅等财务收支管理的狭小范围。地主、封建王朝的经济活动，即“庄园会计”和“官厅会计”的核算内容，采用单式记账方法，实物和货币共同作为计量单位。古代会计阶段的特点是会计专职人员出现，“会计”名词及会计机构建立出现，并采用单式记账法记账。会计概述会计概述近代会计阶段13世纪至15世纪，地中海沿海城市封建社会开始解体，资本主义出现萌芽，如意大利的威尼斯、热那亚等，手工业、商业和金融业比较发达。手工业者在生产中资金缺乏，就从官吏、富商手中将散钱聚集起来，支付高额利息，用“借”和“贷”分别反映其经济业务，这就是借贷记账法的萌芽。会计概述借贷记账法经历了三百多年的发展与完善，从金融业逐步渗透到工商业，由佛罗伦萨簿记、热那亚簿记发展为较为成熟的威尼斯复式簿记。为了保证股份公司提供的会计信息的真实、可靠无虚假，这就要求股份公司所提供的财务会计报告，要由与公司经营者无利害关系的第三方验证，证明财务会计报告的公允可靠，才能作为使用者决策的依据。现代会计阶段20世纪50年代，随着生产和管理科学及计算机技术的迅猛发展，出现了系统论、控制论、信息论、现代数学、行为科学等一系列新的理论成果。这些成果的出现大大丰富了会计学的内容，很快被会计学科吸收进来。会计概述会计概述以会计目标为核心，会计定义、会计对象、会计假设、会计要素、会计基础、会计确认、会计计量、会计信息质量要求、会计报告等为基本内容和要求，完整而系统的会计基础理论体系。20世纪初，随着西方国家的生产力水平不断提高，经营规模不断扩大，市场竞争日益激烈，传统财务会计不能满足企业管理对企业经济活动进行预测、决策、控制和分析等管理的需要。我国会计发展历程会计概述我国古代会计起源于商朝武丁（公元前1300—前1240年）时期。根据河南省安阳市出土的甲骨文传递的信息显示，已经有了比较固定的字符，如“用”“取”“出”等，并以此为符号来记录支出业务，如《周礼》春官宗伯第三中记载，“凡取龟用，秋时”。中华人民共和国成立以后，我国引进了与苏联的计划经济会计模式，对我国会计制度与方法进行改造与革新。改革开放后，我国会计思想发生根本性转变，制定了各种会计方面法律、法规，依法规范会计行为。会计概述02会计的概念、特征、职能、任务与基本假设会计的概念、特征、职能、任务与基本假设会计的概念会计是以货币为主要计量单位，以凭证为核算依据，以提高经济效益为目的，运用一整套科学的、专门的方法。对一个单位发生的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督的经济管理活动。会计的特征会计的概念、特征、职能、任务与基本假设会计以货币为主要计量单位：尽管会计也经常用到实物计量和劳动计量，但主要计量单位依然是货币。会计核算以凭证为依据：会计工作是向各有关方面提供反映单位内财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，从而为会计信息使用者作出正确的决策提供依据。会计核算有一套科学的、专门的方法：会计的对象多种多样、错综复杂，决定了对会计对象预测、分析、反映和监督方法不是单一模式，而是一个完整的方法体系。会计反映的数据资料具有连续性、系统性、全面性和综合性：会计要反映已发生或完成的各项经济活动或事项，要准确了解经济活动的全过程，所反映的数据资料具有连续性、系统性、全面性和综合性的特点。会计的概念、特征、职能、任务与基本假设会计的概念、特征、职能、任务与基本假设会计的基本职能是核算职能和监督职能：记账、算账和报账是会计的最基本功能，称为核算。会计的本质是一项经济管理活动：从会计的历史发展过程中看，会计是人类社会生产发展到一定阶段并出现剩余产品后产生的。会计的职能会计的基本职能：会计核算职能也被称为反映职能，贯穿经济活动的全过程，是会计最基本的职能。它是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等会计行为，从价值量上反映特定主体各项经济活动及其结果，为有关方面提供会计信息的功能。会计的概念、特征、职能、任务与基本假设会计的概念、特征、职能、任务与基本假设会计的监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济业务的合法性、合理性和真实性进行的审查。合法性审查是指检查各项经济业务是否符合国家有关法律规范，保障会计主体遵守相关纪律，执行国家有关方针政策，杜绝违法乱纪的行为。会计的概念、特征、职能、任务与基本假设会计的任务会计的任务是根据会计的职能和作用而规定的，取决于我国社会主义市场经济体制和生产经营管理的要求。加强会计核算，真实、正确、完整地提供会计信息：会计核算是会计的首要任务。严格会计监督，维护会计法规，控制生产经营活动全过程：按照《会计法》的规定，企业应建立、健全会计监督制度，定期审查会计资料的真实性、正确性和财务收支的合法性，保证会计的信息质量。加强企业目标的考核与分析，发挥会计工作的作用：提高经济效益是企业生产经营活动的根本宗旨，也是会计工作主要目标。会计的概念、特征、职能、任务与基本假设会计的基本假设会计的概念、特征、职能、任务与基本假设会计假设也被称为会计核算的基本前提，是对会计核算工作所处的时间、空间和计量方式所作的合理假定。会计假设并不是毫无根据、随意的设置，是人们面对不断变化的社会经济环境进行会计核算时，根据环境中不确定的诸多因素的会计实践经验，对客观情况和趋势经过逐步认识所作的推断和判定。会计的概念、特征、职能、任务与基本假设会计人员对企业进行会计核算时，首先要明确记哪个企业的账，如果企业没有确定，会计的工作将是漫无目的的。通过以上分析，我们将会计核算的基本假设分为会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。03会计核算基础与方法会计核算基础与方法会计核算基础会计核算基础是指对会计人员在进行会计业务处理时，对如何界定收入、费用的归属期间所作的基础规定。会计在核算时由于存在会计分期，货币实际的收付时间和经济业务发生的时间往往不在同一个会计期间。会计核算基础与方法例如，在实际经济业务中经常会出现以下情况：有的销售业务本期尚未发生，但本期已经收到了对方款项

；有的销售业务本期已经发生，但本期未收到对方款项。有的本期费用已经发生，但本期未向对方支付款项

；有的本期费用尚未发生，但本期已经向对方支付款项。会计计量属性会计计量属性，是指会计要素可用财务形式定量化的方面，即能用货币单位计量。会计要素同样可以从多个方面予以货币计量，从而有不同的计量属性。会计核算基础与方法会计核算基础与方法企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。对于会计计量属性，《企业会计准则—基本准则》中列举了历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值五种。会计信息质量要求会计核算基础与方法可靠性也称真实性，是指企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息。相关性是指企业所提供的会计信息应与财务报告使用者的经济决策有关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或预测。可理解性也称明晰性，是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者的理解和利用。可理解性贯穿各个会计核算阶段。对于同一个会计主体而言，不同时期发生的相同或类似的交易或事项，会计核算信息能够进行前后对比，也被称为时间可比。会计核算基础与方法会计核算基础与方法会计核算方法会计方法是会计人员从事会计工作所使用的各种科学技术方法，是用来核算与监督会计对象、完成会计任务、实现会计目标的手段和措施。设置会计科目和账户是对会计核算对象的具体内容进行归类、核算和监督的一种专门方法。会计核算基础与方法复式记账是对每一项经济业务通过两个或两个以上有关账户相互联系起来进行登记的一种专门方法。会计凭证是具有一定格式用以记录经济业务的发生和完成情况，并明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。感谢观看入门开始——会计要素与会计等式项目二会计学基础

01会计对象和会计要素会计对象和会计要素会计要素是对会计对象的具体内容按其特征所作的基本分类，是会计对象的具体化，也是构成财务报表的基本要素。会计等式是揭示会计要素之间内在联系的数学表达式，又被称为会计方程式或会计恒等式。要了解会计要素和会计等式，就必须先了解会计对象。会计对象会计对象是指会计所要核算和监督的内容，即会计所要核算和监督的客体。社会在生产过程是由生产、分配、交换和消费四个相互关联的环节构成的，它概括了各种经济活动。会计对象和会计要素会计对象和会计要素一般来说，会计对象就是指会计工作所要反映、监督和分析、预测、控制的内容。这些财产物资的货币表现及货币本身称为资金，会计对象就是社会再生产过程中的资金运动。会计对象和会计要素企业是从事生产、销售和服务的营利性经济单位。不同的行业如工业、商业、农业、交通运输业、服务业等，其经济活动内容虽有所不同，但都必须拥有一定数量的资金，并随着经济活动的进行不断发生变化。任何事物的运动都有相对静止和显著变动两种形态，资金运动也不例外，也有静态和动态两个方面，现对企业的资金运动表现的不同分别说明会计对象的具体内容。会计要素会计对象和会计要素由于会计对象的内容繁多，涉及面广，为便于会计核算，必须作进一步的分类。这样不但有利于对不同经济类别进行确认、计量、记录和报告，而且还可以为设置会计科目和设计财务报表提供依据。《企业会计准则》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个要素。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素侧重于反映企业的财务状况，构成资产负债表要素；收入、费用和利润三项会计要素侧重于反映企业的经营成果，构成利润表要素。会计对象和会计要素会计对象和会计要素资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。会计对象和会计要素所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，公司的所有者权益又称“股东权益”。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权，它是企业的资产扣除债权人权益后应由所有者享有的部分，既可反映所有者投入资本的保值或增值情况，又体现了保护债权人权益的理念。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入是企业在日常活动中形成的。日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动及与之相关的活动。会计对象和会计要素会计对象和会计要素费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用是企业在日常活动中形成的费用。这些日常活动的界定与收入定义中涉及日常活动的界定相一致。会计对象和会计要素利润是指企业在一定会计期间的经营成果。影响企业利润的因素有营业活动和非营业活动，其中营业活动是主要因素。企业应当严格区分收入和利得、费用和损失之间的区别，以便在财务报表中全面地反映企业的经营业绩。会计对象和会计要素会计要素的应用:表2-2为郑信公司202×年×月经营成果相关的事项，其中各经济事项的会计要素已详细分类。02会计等式会计等式会计等式的概念会计等式是揭示会计要素之间内在联系的数学表达式，又称会计方程式或会计恒等式。它是各会计主体设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。会计等式会计等式静态会计等式：就企业而言，企业为进行生产经营活动以获取利润，必须拥有一定数额可供支配的资本。既然企业的债权人和所有者为企业提供全部资产，就应该对企业的资产享有要求权。这种对企业资产的要求权在会计上总称为“权益”，其中属于债权人的部分，称为“债权人权益”，通常称为负债；属于所有者权益的部分，称为“所有者权益”。可见，资产表明企业拥有什么经济资源和拥有多少经济资源，权益则表明谁提供这经济资源，谁对这些经济资源拥有要求权。资产与权益实质上是同一价值运动的两个方面，一个是来龙，另一个是去脉，两者之间存在着不可分割的、相互依存的关系。会计等式会计等式从数量上来看，有一定数额的资产，就必定有相同数额的对该资产的要求权；反之，有一定数额的权益，则必然存在相等数额的资产与其相对应。没有无资产的权益，也不存在无权益的资产，也就是说，一个企业的资产总额与权益（负债和所有者权益）的总额必定彼此相等。会计等式“资产=负债+所有者权益”会计等式体现了企业资金运动过程中某一时点上会计要素之间的数量关系，是资金运动的静态表现形式，又称“静态会计等式”。该等式反映的是企业生产经营中最基本的会计等式，是各会计主体设置账户、进行复式记账、编制财务报告的理论依据，因此这个基本会计等式是会计核算的基础，具有极其重要的意义。动态会计等式：基本会计等式体现了企业在资金运动过程中的某一时点上会计要素之间的数量关系。但是企业资金不可能始终处于静止状态，企业资金只有运动才能为企业创造利润。会计等式会计等式企业实现的利润要按国家有关规定提取用于积累的盈余公积和向投资者分配利润。企业从利润中提取的盈余公积构成企业所有者权益的新内容，企业按规定向投资者分配的利润在未支付以前又构成企业的新负债。经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响会计等式企业平日发生的经济业务是多种多样的。每笔经济业务的发生，都会对会计要素产生一定影响。一项会计要素发生增减变动，其他有关要素也必然随之发生等额变动。会计等式或者是在同一会计要素中，某一具体项目发生增减变动，其他有关项目也会随之等额变动。但不管如何增减变动，都不会破坏会计等式中各要素的平衡关系，其资产总量总是与负债和所有者权益的总量相等的。资产方和权益方双方项目同时减少，减少的金额相等，变动后的等式仍保持平衡。权益方内部项目有增有减，增减的金额相等，变动后的权益方总额不变，等式仍保持平衡。资产方和权益方双方项目同时增加，增加的金额相等，变动后的等式仍保持平衡。资产方内部项目有增有减，增减的金额相等，变动后的资产方总额不变，等式仍保持平衡。会计等式会计等式以上4种资金变化情况，如图2-8所示。会计等式实务应用资产、负债和所有者权益各为1452000元，双方相等。随着经济业务的发生，有关项目金额会相应发生变化，但无论项目金额如何变化，双方的总额总是平衡的。资产、负债和所有者权益双方同时等额减少。负债和所有者权益方内部有增有减，增减的金额相等。资产、负债和所有者权益双方同时等额增加。资产方内部有增有减，增减的金额相等。会计等式01资产类内部有增有减，增减金额相等；03所有者权益类内部有增有减，增减金额相等；02负债类内部有增有减，增减金额相等；会计等式04资产类和负债类同时等额增加；06资产类和负债类同时等额减少；05资产类和所有者权益类同时等额增加；会计等式07资产类和所有者权益类同时等额减少；09负债类和所有者权益类有增有减，增减金额相等。08所有者权益类和负债类有增有减，增减金额相等；会计等式感谢观看入门进阶——会计科目与账户项目三会计学基础

01会计科目会计科目为了满足会计信息使用者的需要，企业有必要对会计要素进行分类，设置会计科目，并根据会计科目开设会计账户。在此基础上，运用借贷记账法，对企业发生的简单的经济业务进行会计分录的编制。会计科目会计对象是会计要核算和监督的内容，通常分为六项会计要素。但如果直接利用这些会计要素来反映经济活动，仍显得过于宽泛。为了满足会计信息使用者的需要，企业有必要对会计要素进行再分类，对会计要素的具体内容进行分类核算的项目称为会计科目。会计科目的含义会计科目是指按照经济内容和经济管理的要求，对各个会计要素进行科学分类核算的科目，也就是对会计要素的进一步分类，是经济业务按管理要求归类后的名称。由于企业的经济业务错综复杂，即使涉及同一会计要素也往往有不同的内容。会计科目会计科目如果会计只是对会计六要素进行总体的核算和监督，就显得过于粗略，不能满足各方面对会计信息的质量要求。例如企业的机器设备和原材料等虽然都是企业的资产，但它们的经济内容，在经济活动中的周转方式等都各不相同。会计科目又如，应付供应商的材料款和银行借款虽然都是负债，但两者形成的原因和偿付的期限也各不相同。例如，资产就可以分为库存现金、银行存款、固定资产、原材料等；负债就可以分为短期借款、长期借款、应付账款等；所有者权益就可以分为实收资本、资本公积、未分配利润等。会计科目是进行各项会计核算和提供会计信息的基础。任何企业、事业等单位账户的开设、会计凭证的填制、会计账簿的登记、会计报表的编制等日常处理，均要运用会计科目。在实际工作中，会计科目是根据会计准则预先制定的，任何单位和个人都不得编造或更改。会计科目会计科目设置原则会计科目会计科目作为分类核算的细化，每个会计科目的设置都有明确的意义，能反映会计要素的构成及变化情况。设置会计科目，对会计要素的具体内容进行详细分类，可以为投资人、债权人、企业经营管理者等会计信息使用者提供科学、详细的分类指标体系。会计科目为了保证会计信息的规范、统一和相互可比，会计科目的设置应当符合国家的会计法规体系的规定。根据提供会计信息的要求，按照《企业会计准则》的统一规定来设置，以保证会计核算指标在同一个部门，乃至全国范围内都能综合汇总、分析利用。相关性原则是指所设置的会计科目应当为提供有关各方需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。企业内部经营管理与企业外部有关方面对会计信息的要求并不完全相同。会计科目会计科目实用性原则是指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。对于国家统一会计制度规定的会计科目，根据自身的生产经营特点，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总要求和对外提供统一的财务会计报表的前提下，单位可以自行增设、减少或合并某些会计科目。会计科目的分类按反映的经济内容分类是会计科目基本的分类，一般可分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。资产类科目用于反映企业拥有或控制的全部经济资源的状况。按照流动性和变现能力的大小，可分为流动资产类科目和非流动资产类科目。会计科目会计科目其中，流动资产类科目主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、原材料、库存商品等；非流动资产类科目主要包括固定资产、在建工程、无形资产、长期应收款等。负债类科目用于反映企业承担的本应偿还的全部资金的情况。按照负债偿还期限的长短。会计科目共同类科目又称资产负债共同科目，是指在日常核算中资产负债性质不确定，具有资产和负债的双重性质，既有可能反映资产性质，也有可能反映负债性质的科目。所有者权益类科目用于反映企业的所有者对企业的净资产要求权状况，主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。会计科目会计科目按其提供核算指标的详细程度及统驭关系的不同，可以把会计科目分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目又称一级会计科目，它是对经济业务事项具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目，是进行总分类核算的依据。02账户账户账户的含义账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及结果的一种工具。会计科目只是规定了会计对象具体内容的类别名称，还不能进行具体的会计核算。账户为了连续、系统、全面地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种会计信息，必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户。账户与会计科目是两个既有联系又有区别的概念。账户和会计科目反映的会计对象的具体内容是相同的，都是体现对会计要素具体内容的分类，会计科目是账户的名称，而账户是根据会计科目来设置的。因此，会计科目的性质决定了账户的性质。账户的分录和会计科目的分录一样，可分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。账户账户的基本结构账户账户是用来记录和反映经济业务的，经济业务的发生引起会计要素具体项目的变动。从数量上看不外乎增加和减少两种情况。因此，用来记录经济业务的账户，在结构上也相应地分为左右两方。一方用于登记增加额，另一方用于登记减少额。账户的名称加上登记增加额和减少额的两方，就构成了账户的基本结构。账户的基本结构分为左方和右方，在会计中，为了简化格式，往往以反映账户基本结构最简单的形式—“T”形账户（丁字账）来表示。账户账户“T”形账户也是根据会计科目设置的，把账户分为左、右两方，哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，金额在哪一方，则取决于所采用的记账方法和账户本身的性质。注意：借、贷两字没有任何中文含义，只是一种借贷符号。按照规定，左方一律为借方，右方一律为贷方。账户中金额指标之间的关系账户可以提供一系列的信息指标，包括期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额四个金额要素。期初余额属于静态指标，是指在一定会计期间开始时，从上一会计期间结转而来的数额。账户账户每个账户的本期发生额反映的是该类经济内容在本期内的变动情况，期末余额反映的是经济内容变动的结果。会计事项发生后，应将增加额与减少额记在相应的栏目内。账户一定期间记录到账户增加方的数额合计数，称为本期增加发生额；一定期间内记录到账户减少方的数额合计数，称为本期减少发生额。本期增加发生额与本期减少发生额的差额与期初余额的和就是账户的期末余额。账户与会计科目的关系账户账户与会计科目既有区别又有联系。联系在于：账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体运用。账户账户与会计科目都是对会计对象具体内容的分类。区别在于：账户是对会计要素增减变动的情况和结果进行全面、连续、系统的记录。不仅要有反映的内容，还必须具备一定的格式和结构；会计科目是账户的名称，不存在结构。不能反映会计要素各项目增减变动的情况和结果。账户账户账户分类的意义与作用账户的分类，是按照账户的本质特性，依据一定的标志，将全部账户进行科学的概括和归类，划分为不同类别的方法。各会计主体为了反映其发生的交易或事项及提供会计信息，需要设置一系列的账户。账户每个账户都有自己的名称、性质、用途和结构。当交易或事项发生时，每个账户均从不同的方面反映会计要素增减变动和企业资金运动变化的情况及其结果。正是由于每个账户都有不同的核算内容，用途和结构也不完全相同，也就形成了不同账户的特征。但是各个账户之间并不是孤立的。各企事业单位的资金运动是一个有机整体，会计要素之间虽然互相区别，但又存在着密切的联系。因此，了解每个账户的特性，研究账户使用的规律，对于具体运用各账户是十分重要的。账户账户的分类账户账户的分类就是按照账户的本质特性，根据一定的标志，将全部账户进行科学的概括和归类，划分为不同类别的方法。账户分类的标志一般有，会计要素、用途和结构、提供核算指标的详细程度。账户反映的会计要素的具体内容是账户分类的基础。账户按其反映的会计要素的经济内容可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、费用类账户和利润类账户六大类。企业在一定时期内的收入和当期发生的费用进行配合比较，以确定当期收益。账户账户因此，在账户按照反映的会计要素进行分类时，将收入类和费用类账户合起来统称为损益类账户。企业在一定时期内实现的利润最终会导致所有者权益的增加，在分类时，往往将利润类账户并入所有者权益类账户。感谢观看攻关开始——复式记账法和借贷记账法项目四会计学基础

01记账方法概述记账方法会计科目是在会计要素的基础上，对会计对象作出进一步的分类。根据会计科目设置的会计账户，为各项具体经济业务的会计核算和会计监督提供了工具。记账方法概述记账方法概述为了对会计要素进行核算与监督，需要采用一定的记账方法将会计要素的增减变动登记在会计账户中。只有科学的记账方法，才能将每项经济业务的来龙去脉完整地记录到账户中，通过对这些记录的加工整理。记账方法概述利用账户之间的关系反映经济活动的变化及结果，从而产生会计信息使用者所需要的会计信息。记账是会计核算的基本工作，记账方法是会计核算的一个重要组成部分。所谓记账方法，是指在经济业务发生以后，根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则。采用一定的计量单位，利用文字说明或数字记录，反映其资金变化过程的一种会计核算方法。记账方法概述记账方法概述账户记录的技术方法，也称记账方法，是指按照一定的规则，使用特定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。因此，记账方法按照记录的方式不同分为单式记账法和复式记账法两大类，复式记账法是由单式记账法逐步发展而来的。单式记账法记账方法概述最初采用的记账方法是单式记账法。单式记账法，是指在经济业务发生后，对所涉及的会计要素增减的变化只在一个账户中加以记录，而对与此相联系的另一账户不予记录的一种记账方法。记账方法概述采用单式记账法时，一般只登记库存现金和银行存款的收付业务及各种债权、债务的结算业务，不登记实物的收付业务。也就是说，在单式记账法中，仅在现金账上记录一笔现金的减少，相关的其他信息反映得并不充分。但也有同时在现金账户与实物账户中记录的，两个账户之间没有必然的联系。因此，除有关应收、应付款和库存现金、银行存款的收付业务要在两个或两个以上的有关账户进行登记外，其他经济业务事项都只在一个账户中记录或不予登记。记账方法概述记账方法概述复式记账法复式记账法是在单式记账法的基础上演化而来的。经过漫长的会计实践，复式记账法已发展成为一种科学的、完整的记账方法，几乎所有的会计主体都以它作为记账方法。记账方法概述复式记账法是指在每项经济业务发生后，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。复式记账的要求是与资金运动规律密切相关的。每项经济业务的发生都是资金运动的一个具体过程。这个过程有起点和终点两个方面，只有将这两个方面所表现的资金从何处来、到何处去进行双重记录，才能完整地反映每个具体的资金运动过程的来龙去脉。复式记账法之所以成为科学的记账方法而被广泛使用，是因为它是建立在资金运动理论和会计基本等式理论基础上的。记账方法概述记账方法概述复式记账法一般由记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡四个相互联系的基本内容组成。其中，记账符号是区分各种复式记账法最重要的标志。复式记账法根据采用的记账符号的不同，可以分为收付记账法、增减记账法和借贷记账法。02借贷记账法借贷记账法借贷记账法的概念借贷记账法是以资产、负债、所有者权益之间的平衡关系为理论依据。以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。借贷记账法在两个或两个以上相互联系的账户中，对每项经济业务以相等的金额全面进行记录。以达到全面、系统地反映企业经济业务事项中各会计要素增减变动情况的一种复式记账法。借贷记账法的内容记账符号是用来确定经济业务事项引起会计要素及其项目（账户）增减变动的记账方向。记账符号反映的是各种经济业务数量的增加和减少，也是区分各种复式记账法的最重要的标志。借贷记账法借贷记账法在借贷记账法中，“借”和“贷”记账符号有以下特点。第一，“借”和“贷”是抽象的记账符号。仅用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等，并没有具体、确切的意义。借贷记账法第二，“借”和“贷”作为记账符号，都具有增加和减少的双重含义。“借”和“贷”何时为增加、何时为减少，必须根据账户的具体性质及账户所反映的经济业务账户的类别才能准确说明。账户结构是指在账户中如何登记经济业务事项，以取得所需要的各种核算指标，即账户借方反映什么内容。贷方反映什么内容，期末账户有无余额，如有余额在账户的哪一方，表示什么内容。借贷记账法借贷记账法账户结构是由账户的性质决定的，相同性质的账户有相同的账户结构，不同性质的账户有不同的账户结构。账户按其反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。资产类账户的基本结构是：账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额。在一定会计期间借方记录的合计数称为“本期增加发生额”，贷方记录的合计数称为“本期减少发生额”；借方、贷方发生额相抵的差额称为“余额”。借贷记账法03试算平衡试算平衡概述试算平衡是借贷记账法下检查各类账户记录有无错误的一种方法，是以会计等式“资产=负债+所有者权益”及借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则为依据。将某个会计期间所有账户的发生额和余额进行汇总计算，以检验账户记录是否正确和完整的一种方法。试算平衡试算平衡借贷记账法下有两种试算平衡的方法，分别为发生额试算平衡法和余额试算平衡法。发生额试算平衡法是根据借贷记账法的记账规则，检验一定会计期间内所有账户借方发生额合计和所有账户本期的贷方发生额合计否相等。试算平衡一般来讲，两边是相等的。因为在借贷记账法下，企业对每笔经济业务事项都要按照记账规则进行记账，从而每笔经济业务事项所编制的会计分录的借方发生额和贷方发生额相等。且在一定会计期间，所有账户借方发生额合计与所有账户贷方发生额合计，分别是每笔经济业务事项的会计分录借方发生额与贷方发生额的累计，因此二者之间必然相等。这种方法一般在登账之前进行。只有发生额试算平衡的会计分录才可以登记账户。如果两边相等，说明在编制会计分录或计算过程中可能无错误。如果两边不相等，则说明在编制会计分录或计算过程中一定有错误，应说明原因，予以纠正。试算平衡借贷记账法的应用试算平衡以郑信公司2022年6月发生的经济业务事项为例来说明借贷记账法的基本应用过程。第一步，根据上述7笔业务编制会计分录。试算平衡采用单式记账法时，一般只登记库存现金和银行存款的收付业务及各种债权、债务的结算业务，不登记实物的收付业务。也就是说，在单式记账法中，仅在现金账上记录一笔现金的减少，相关的其他信息反映得并不充分。第二步，根据上述会计分录进行发生额试算平衡。第三步，开设账户，并将期初余额和本期发生额也记入账户（以下用“T”形账户表示）。会计概述试算平衡第四步，根据期末余额，编制“余额试算平衡表”。第五步，根据上述资料编制会计报表（略，具体做法将在“项目十”中予以介绍）。试算平衡账户平行登记账户平行登记，是指在借贷记账法下对需要明细核算的每项经济业务事项。通过平行登记，才能保证总分类账户的记录与明细分类账户的记录形成统驭和被统驭的关系，便于账户核对，及时发现错误和更正错误，确保核算资料的正确、完整。试算平衡登记期间相同就是对于每一项经济业务事项，一方面要在某一会计期间在有关总分类账户中进行总括登记，另一方面要在同一会计期间在其所属明细分类账户中进行明细登记。总分类账户因采用的账务处理程序不同，可能在平时进行登记，也可能定期登记，但必须在同一会计期间全部登记入账。即在总分类账户中登记借方，在其所属明细分类账户中也应登记借方。相反，在总分类账户中登记贷方，在其所属明细分类账户中也应登记贷方。登记金额相等就是对于每项经济业务事项，记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额（或金额合计）相等。试算平衡试算平衡平行登记完毕后，为了保证总分类账户与其所属明细分类账户的登记准确无误。必须定期核对总分类账与其所属明细账的有关记录，及时发现可能存在的记账错误。感谢观看操练开始——主要经济业务的核算项目五会计学基础

01筹集资金业务核算筹集资金业务的主要内容为了有效地进行正常的生产经营活动，制造业企业必须拥有一定数量的财产、物资，其货币表现称为资金。资金是企业从事生产经营活动的基础，资金用来购建企业生产经营所需的机器设备、厂房和材料物资，以及支付职工薪酬等。筹集资金业务核算筹集资金业务核算投资者投入的资本，形成投资者的权益，这部分业务被称为所有者资金筹集业务。企业吸收投资者投资筹集到的资金形成的企业的资金，它是企业所有者权益中的重要组成部分。筹资业务核算—接受投资者投入资本的核算筹集资金业务核算投资者初始投入的资金称为实收资本（或股本）。投入资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业生产经营活动的各种财产物资，这部分资金是企业从事生产经营活动的基本条件，也是企业独立承担民事责任的资金保证。筹集资金业务核算企业在核算投入资本时，主要设置和运用“银行存款”“实收资本（或股本）”“资本公积”“固定资产”和“无形资产”账户。“银行存款”账户属于资产类账户，用来核算企业存入银行和其他金融机构的各种款项的增减变动情况及结果。筹资业务核算—从金融机构等债权人借入资金的核算筹集资金业务核算借款按其借用期限的长短不同分为长期借款和短期借款。企业在生产经营过程中，经常需要向金融机构等债权人借款以弥补生产经营过程中的资金不足。短期借款是指企业向银行等金融机构借入资金的期限在1年以内（含1年）的各种借款。短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需资金而借入的或为抵偿某项债务而借入的。筹集资金业务核算02供应过程业务核算供应过程业务核算供应过程业务的主要内容供应过程是企业为满足生产需要，用货币资金购买材料等生产资料的阶段。是制造业企业生产经营活动的第一阶段。在这一阶段，企业的货币资金转化为储备资金。供应过程业务核算企业在供应过程中，一方面，从供应单位购进各种材料；另一方面，要支付采购材料的购买价、增值税、运输费、装卸费等各种采购费用，并与供应单位办理款项的结算。采购过程中支付给供应单位的材料购买价和各项采购费用，共同构成材料的采购成本。增值税—进项税额的内容增值税是对在我国境内销售货物、提供应税劳务及进口货物的单位和个人，就其在流转环节实现的增值额征收的一种税。增值税是价外税，在产品价格之外单独征收。供应过程业务核算供应过程业务核算“应交税费”账户是指企业按权责发生制的原则，按照税法规定应缴纳的各种税费的计算。该账户属于负债类账户，核算企业按规定缴纳的各种税费的应交和实交的结算情况。供应过程业务核算设置的主要账户供应过程业务核算为了系统地核算和监督供应过程的业务，企业主要设置“在途物资”“原材料”“应交税费”“应付账款”“应付票据”“库存现金”“预付账款”等账户。“在途物资”账户属于资产类账户，用来核算企业采用实际成本进行材料物资日常核算时，购入材料、商品等物资已结算尚未验收入库的材料物资的采购成本。供应过程业务核算该账户借方登记材料物资采购过程中发生的购买价、运费和其他采购费用等，贷方登记已入库材料物资的采购成本。并转入“原材料”账户的借方；期末余额在借方，表示已办理货款结算但尚未入库的材料物资（在途物资）的采购成本。供应过程主要业务核算的账务处理供应过程业务核算供应过程是制造业企业生产经营活动的第一阶段。企业在供应过程中，一方面，从供应单位购进各种材料；另一方面，要支付采购材料的买价、增值税和运输费、装卸费等各种采购费用，并与供应单位办理款项的结算。企业在材料采购过程中，在支付货款的同时还要支付运输途中发生的费用，该费用的支付方法可在合同中加以说明。材料采购成本的计算，就是把企业购买材料所支付的买价和采购费用，按照材料的品种归集，计算每种材料的采购总成本和单位成本。供应过程业务核算03生产过程业务核算生产过程业务的主要内容生产过程是产品制造企业生产经营活动的中心环节。企业从材料投入生产为起，到产品完工验收入库为止的过程，为企业的生产过程。这个过程既是产品的制造过程，也是生产的耗费过程。在产品生产过程中，企业会发生各种耗费。生产过程业务核算生产过程业务核算如消耗材料、消耗人工劳动及固定资产耗费等。企业为生产产品而发生的各项耗费，即为生产费用。企业在生产经营过程中，除发生生产费用外，还会发生管理费用、财务费用和销售费用。这些费用与产品生产没有直接关系，不计入产品成本。生产过程业务账户设置生产过程业务核算“生产成本”账户属于成本类账户，也是产品成本的计算账户。用来核算企业生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等产生的各项生产成本。生产过程业务核算该账户借方登记应计入产品生产成本的各项费用。包括直接计入产品生产成本的直接材料费、直接人工费和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配计入产品生产成本的制造费用。生产过程业务的账务处理生产过程中发生的主要经济业务有生产领用材料费用的归集和分配、人工费用的归集与分配、其他费用的归集与分配、制造费用的分配与结转，以及完工产品成本的计算与结转等。材料费用的归集与分配是指将生产过程中领用的原材料，按照材料费用发生的地点和经济用途，归集与分配到有关成本、费用账户的业务。生产过程业务核算生产过程业务核算企业在生产过程中领用的材料，根据领料单、限额领料单、领料登记簿等原始凭证。属于行政管理部门管理产品生产领用的消耗性材料，记入“管理费用”账户的借方。04销售过程业务核算销售过程业务核算销售过程业务的主要内容制造业企业加工完毕后的产品，就开始对外销售。制造业企业从完工产品验收入库为起，到销售给购买方为止的过程称为销售过程，销售过程是企业生产经营活动的最后一个环节。销售过程业务核算在销售过程中，企业一方面要按产品的销售价格向购买方办理款项结算，收回销售款和增值税销项税款，同时确认销售收入的实现和计算确定应缴纳的相关税费。另一方面要为取得产品的销售收入，必须按合同的规定向购货单位发送产品，并计算结转已销售的产品成本。商品销售收入的确认与计量在销售过程中，要根据《企业会计准则》的规定确认销售收入，企业销售商品收入的确认。企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。销售过程业务核算销售过程业务核算收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关已发生或将发生的成本能够可靠地计量。销售商品收入的确认条件是确认收入的关键，企业必须同时满足上述五个确认条件，才可以确认收入并进行会计核算。销售过程业务账户设置销售过程业务核算企业通常设置以下账户对销售业务进行会计核算。“主营业务收入”账户属于损益类账户，用来核算企业销售商品、提供劳务等日常活动中所确认的收入。销售过程业务核算该账户应按照主营业务的种类设置明细账户，进行明细分类核算。该账户借方登记期末转入“本年利润”账户的主营业务收入（按净额结转）的数额。以及发生销售退货或销售折让等冲减的主营业务收入；贷方登记企业销售商品、提供劳务等日常活动中所确认的主营业务收入，即本期实现的主营业务收入的增加额。销售过程业务的账务处理销售过程业务核算制造业企业的主营业务收入主要包括销售产品、销售自制半成品、提供工业性劳务等主营业务取得的收入。当企业销售商品或自制半成品、提供工业性劳务，达到销售确认条件时，应及时确认营业收入，并结转相关的销售成本。企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到、应收或预收的金额。借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”“预收账款”等账户，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”账户。销售过程业务核算05财务成果业务核算财务成果业务核算利润形成业务核算财务成果是一个计算的结果。企业作为独立的经济实体，应当以自己的经营收入抵补支出，并为投资者提供一定的投资报酬，企业盈利的大小很大程度上反映了企业生产经营的经济利益。财务成果业务核算《企业会计准则—基本准则》第三十七条指出：“利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。”当收入大于支出时，差额部分即为利润，反之则为亏损。利润分配业务核算企业实现的净利润，应按照国家的有关规定及企业权力机构的决议进行合理分配。利润的分配过程和结果，不仅关系到所有者的合法权益是否得到保障，还关系到企业能否长期、稳定地发展。财务成果业务核算财务成果业务核算利润分配，是指企业在实现利润的情况下，对净利润按照《公司法》及公司章程进行的分配。企业在利润分配前，应根据本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）、其他转入的金额（如盈余公积弥补的亏损）等项目，计算可供分配的利润。感谢观看实践开始——填制和审核会计凭证项目六会计学基础

01会计凭证概述会计凭证及其意义会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任、作为登记账簿依据的书面证明。为了保证会计资料的真实性和明确各有关人员的责任，有关单位及人员必须在填制的会计凭证上签名或盖章，审查合格后的凭证可作为记账的依据。会计凭证概述会计凭证的分类会计凭证概述会计凭证按其填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。原始凭证随着经济业务的不同而有不同的内容和格式，记账凭证则是用一定的格式来记录不同经济业务的凭据。会计凭证概述会计书写会计工作对书写的基本要求是简明扼要、字体规范、字迹清晰、排列整齐、书写流畅及字迹美观。用文字对所发生的经济业务简明扼要地叙述，且文字不超过各书写栏。书写会计科目时，要按照会计制度的有关规定写出全称，不能简化、缩写，并且子目、明细科目也要准确、规范。02原始凭证原始凭证的概念及分类原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的、载明经济业务的执行和完成情况的书面证明，是进行会计核算的原始资料。凡不能证明经济业务发生或完成的各种单据，不可作为原始凭证据以记账，如购销合同、购料申请单。原始凭证原始凭证的填制方法原始凭证任何原始凭证都应有名称，例如发票、领料单等。原始凭证须由填制人员将各项原始凭证要素按规定方法填写齐全，办妥签章手续，明确经济责任。原始凭证原始凭证的填制要求原始凭证是具有法律效力的证明文件，是进行会计核算、处理经济业务的唯一依据。只有符合要求的原始凭证才能正确、及时、清晰地反映各项经济业务的真实情况。原始凭证的审核只有经过审核确定无误的凭证才能作为记账的依据。为了正确核算并监督各项经济业务，会计部门的经办人员应当按照国家统一会计准则的规定，严格审查各项原始凭证，以保证会计核算资料的真实、合法、完整、正确。原始凭证审核后的处理原始凭证原始凭证的审核是一项十分细致而严肃的工作，必须坚持原则，依法办理。原始凭证经审核无误后，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据，会计人员应及时对审核无误的原始凭证进行后续的会计处理。03记账凭证记账凭证的概念及分类从不同来源取得的原始凭证种类繁多，格式不一，无法系统地反映经济业务。同时，这些原始凭证也不能清楚地表明应记入的会计科目名称和方向，难以直接作为登记账簿的依据。记账凭证记账凭证的基本要素记账凭证为了满足记账的基本要求，各种记账凭证都必须具备一些相同的内容，这些内容被称为记账凭证的基本要素。记账凭证是登记账簿的依据，但在实际工作中，因其所反映经济业务的内容不同，各单位规模大小及其对会计核算繁简程度的要求不同，记账凭证的格式设计也不尽相同。记账凭证记账凭证的填制程序相关财务人员审核原始凭证所记载的经济业务是否合理、合法，内容是否完备，数字计算是否正确。相关财务人员根据原始凭证或原始凭证汇总表所记载的经济内容和会计制度规定确定会计分录。记账凭证的填制方法记账凭证的填制日期一般为编制记账凭证当天的日期，经济业务发生的日期，月末的调整和结项分录应填写当月月末的日期。记账凭证必须按月连续编号，每月月初从第1号编起。采用通用记账凭证，可按全部经济业务发生的先后顺序编号。记账凭证记账凭证的审核记账凭证记账凭证是登记账簿的直接依据，为了保证账簿记录的正确性及会计信息的质量，必须由专人对已编制的记账凭证进行认真严格的审核。在审核中若发现差错，应查明原因并予以重填或更正，并由更正人员在更正处签章。只有审核无误的记账凭证才能作为记账依据。04会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起到归档保管时止，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间的总称。企业每发生一项经济业务，往往要由内部若干个业务部门来分工完成，会计凭证也随着经济业务处理程序在各有关部门之间进行传递。会计凭证的保管会计凭证是企业重要的会计档案和历史资料。对此，各单位对会计凭证必须做到妥善保管。具体要求是：既能保证会计凭证的安全和完整无缺，又能便于事后查阅，需要时能立即找到所需凭证。会计凭证的传递与保管05财务共享服务财务共享服务的发展财务共享通常指的是财务共享服务中心。财务共享服务中心（FinanceSharedServiceCentre，FSSC）是将企业各种财务流程集中在一个特定的地点或平台来完成的。通常包括应付账款、应收账款、固定资产等的核算业务处理，以及员工费用报销、其他资金结算处理。财务共享服务财务共享服务财务共享服务对管理会计的影响财务共享服务中心的建立是为了降低成本、提高效率，为企业创造价值，与管理会计促进企业业务、财务一体化。提高企业价值的目的相符合，财务共享服务中心的建立为企业建立完整有效的管理会计体系提供了基础与保障。财务共享对会计行业的影响财务共享模式下对会计行业的影响，体现在业务办理流程上更加自动化。传统财务管理方法，是人工手动采集数据、筛选信息、编制报表，财务共享模式下可利用信息化设备，提高业务办理的自动化、智能化，减轻了会计人员的压力和负担，逐渐实现财务共享目标。财务共享服务会计凭证的分类财务共享服务财税核算能力，包括期初建账、票据录入、财税审核、纳税申报、档案管理。业财管理能力，包括采购与付款核算、销售与收款核算、商旅与费用核算、薪酬核算、资金结算。感谢观看实战晋级——登记会计账簿项目七会计学基础

01会计账簿的概念及分类会计账簿的概念会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续记录各种经济业务的簿籍。会计账簿是根据会计凭证登记的，由会计凭证到登记账簿是会计循环中的另一个重要环节，在整个会计核算中具有重要的作用。会计账簿的概念及分类会计账簿的概念及分类这是因为当企业根据原始凭证填制记账凭证以后，虽然每笔业务对有关账户的影响通过编制会计分录皆有明确的记录。但一系列业务对各账户的影响及各账户的最终结果，却并不能清楚地显示他们之间的关系。会计账簿的分类会计账簿的概念及分类按用途不同分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。序时账簿又被称为日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日、逐笔连续登记的账簿。序时账又分为普通日记账和特种日记账。会计账簿的概念及分类普通日记账是用来序时登记全部经济业务的账簿。普通日记账将每天发生的经济业务，不论其性质如何。按先后顺序编成会计分录，记入账簿，登记在日记账中，然后再转记到各分类账簿中。02会计账簿的设置会计账簿的设置会计账簿的基本要素会计账簿的用途不同，其外表形式和账页格式也不相同，但各种会计账簿应具备一些基本的要素。封面主要标明会计主体的名称、记账会计期间和账簿名称，比如××单位，××年度，××分类账。会计账簿的设置扉页主要列明账簿启用和经管人员一览表及账户目录。明确账簿启用日期、记账人员等内容。启用账簿必须在账簿的扉页上填列账簿启用表，表中要列明账簿名称、企业名称、账簿册数、账簿编号、账簿共计页数、启用日期、交接日期、交接人员姓名、记账人员及会计主管人员签章，最后加盖单位公章。记账规则记账是会计核算的重要环节，为了保证记账工作的质量，使账簿记录正确、真实、清晰和完整，会计人员在记账时应该严格遵守记账规则。必须根据审核无误的会计凭证登记账簿，不许凭空记账，不许伪造凭证，不许弄虚作假，不许账外设账。会计账簿的设置会计账簿的设置要使用蓝、黑墨水或碳素墨水钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写用，红色墨水记账仅限于特定情况。账簿中书写的文字和数字不要写满格，一般应占格距的1/2，上面留有适当的空间，以便更正改错。设置账簿的原则会计账簿的设置新创立的企业及其他经济单位，应依法设置应用账簿，即建账。持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，进行建账工作，不能跨年度使用。会计账簿的设置账簿的设置要在符合国家统一会计制度规定的前提下，根据本单位经济业务的特点和管理的需要，科学合理地设置。一个单位究竟应设计和使用何种账簿，各种账簿的账页格式如何选择，视单位的具体情况而定。设置账簿会计账簿的设置现金日记账，外部采用订本式账簿，内部格式一般采用三栏式账页格式。如果更换记账人员，必须办理交接手续，在交接记录上要填写交接日期和交接人员姓名，并由交接人员和主管人员签字盖章。现金日记账按现金的币种分别开设账户。因外币现金需采用包含原币信息的复币账页，因此本位币与外币现金需要分别开设账簿。对于有期初余额的银行存款账户，根据相关资料在账户中登记期初余额。会计账簿的设置03会计账簿的登记和使用会计账簿的登记和使用现金日记账的登记出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记。凭证编号栏，填写登记入账的收付款凭证的种类和编号，以便于查账和核对。会计账簿的登记和使用对方科目栏，填写与现金发生对应关系的账户名称，其作用是揭示单位现金收入的来源和支出的用途是否符合国家规定。余额栏，每日结束后，应结出本日的余额，记入余额栏，并将余额与出纳员的库存现金进行核对，即通常所说的日清，如账款不符，应查明原因并记录备案。银行存款日记账的登记银行存款日记账，由出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证。按业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同。会计账簿的登记和使用会计账簿的登记和使用每日结束后，应分别计算本日银行存款的收入合计数和支出合计数，结出余额记入余额栏，做到日清，并定期与银行对账单进行核对，以保证银行存款日记账记录的正确性。如核对不符，应及时查明原因，予以更正，在核对银行存款余额时，若需要应按月编制银行存款余额调节表，调整未达账项。明细账的登记会计账簿的登记和使用三栏式明细分类账账页，只设置借方，贷方和余额三个基本金额栏。不设置数量栏。适用于只需进行金额核算而无须进行数量核算的明细分类账户，如应收账款、短期借款等明细账。会计账簿的登记和使用三栏式明细分类账由会计人员根据审核无误的记账凭证，按经济业务发生的顺序，逐日逐笔进行登记。多栏式明细分类账需要在账页内设置若干专栏，用以登记某一类经济业务增减变动的详细资料。总账的登记会计账簿的登记和使用总分类账的登记方法，按照所采用的会计账务处理程序（具体内容见项目九）的不同，分为不同的登记方法。主要有根据记账凭证登记总账、根据科目汇总表登记总账、根据汇总记账凭证登记总账等方法。采用记账凭证账务处理程序的单位，应根据记账凭证和本单位业务量的多少，每三天、五天或十天登记一次。采用科目汇总表账务处理程序的单位，应根据定期汇总的科目汇总表随时登记。会计账簿的登记和使用04对账与结账对账与结账对账对账是指在经济业务登记入账后，定期对账簿记录进行核对，以保证账簿信息的真实性和正确性。会计人员在填制凭证、登记账簿等一系列工作中出现的差错，因管理不善而带来的财产管理中的各种问题及其他一些因素的影响。对账与结账都可能给账簿记录的真实性、正确性带来影响。为了保证账簿记录的真实、正确、可靠，必须对账户和账户所记录的有关数据加以检查和核对。更正错账在对账中，如果会计人员在核算过程中没有发生差错，一般可以做到账证相符、账账相符及账实相符。如果核算过程中发生差错，则需对错账进行更正。对账与结账对账与结账错账按发生的时间不同，可分为本期差错和前期差错。本期差错是指本期发现同一会计年度所发生的会计差错。前期差错是指由于计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实等原因对以前年度财务报表造成漏报或错报。结账对账与结账结账是在一定时期发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出本期发生额的合计数和期末余额。并将余额结转至下期的过程。以编制会计报表，分清上下期会计记录和分期继续核算。对账与结账将各会计期间发生的经济业务全部登记入账并对账后，即可通过账簿记录了解经济业务的发生和完成情况。根据会计凭证，将近期业务记入账簿后还不能直观地获得所需的各项总括的数据资料，必须通过结账的方式把各种账簿记录结算清楚，提供管理所需的各项数据信息。账簿的更换与保管对账与结账账簿的更换是指在会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年度的新账簿。在每个会计年度结束、新的会计年度开始时，应按会计准则的规定更换一次总账、日记账和大部分明细账。一小部分明细账还可以继续使用，年初可以不必更换，如固定资产明细账或固定资产卡片账。会计账簿是会计工作的重要历史资料，也是重要的经济档案，在经营管理中具有重要作用。对账与结账05智能财税初级智能财税初级智能财税的概念智能财税是指借助移动互联网、大数据、云计算、人工智能等现代信息技术。对企业的税收、财务等会计工作进行智能化管理的一系列活动。智能财税初级智能财税在一定程度上可以促进现代智能技术的融合。实现财务数据的有效整合，提高会计工作的效率和准确度。智能财税的作用利用互联网智能平台的大数据分析工具，企业可以查看各种财务和相关业务信息，如每月薪资发放情况、纳税金额、利润情况等财税资料。利用智能平台，企业管理者可以及时了解企业内部各个部门的工作状态，更好地组织协调企业内部的资源，提高资源的利用率。智能财税初级智能财税初级过去依赖会计个人经验的记账报税工作，被智能化、自动化的会计核算、税务核算系统所取代，企业的财税管理更加标准、合规，财税质量得到根本提高。同时，人工智能将改变代理记账行业劳动密集型的特点，节省财务人员的工作时间，使行业的效率得到提升。智能财税的内容智能财税初级对企业财税服务来说，也需要借助互联网、AI技术实现机器替代人工，提升管理效率。因此，未来可以预见的是，财税AI变革已经来临，基于AI技术的互联网智能财税服务，将对财税行业带来巨大影响，这需要引起每一个财务人的思考及注意。智能财税初级智能财税的内容包括大数据经营与可视化、全面预算管理与评价、企业金融运作、企业成本控制与评价、税务风险预警与纳税筹划、财务大数据分析、财务机器人（RPA）应用等。目前，政府相关部门也在加强财税的数字化和智能化管理，这为企业财税服务智能化转型提供了有利条件。感谢观看拓展开始——开展财产清查项目八会计学基础

01财产清查概述财产清查的概念及意义财产清查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行实地盘点或核对。以确定财产的实存数，是查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。财产清查概述财产清查概述但账簿记录的正确性并不能保证账簿记录的客观真实性。因为在实际工作中，除了记账的错误。会计核算的一个最基本的要求就是要保证各项财产的账面记录和实际存在完全相符，只有这样才能保证会计核算资料的真实性和相关性，发挥会计在加强企业经济管理，提高企业经济效益上的重要作用。财产清查概述经济管理需要客观真实的会计核算资料，而账簿记录是会计核算资料的主要来源。财产物资的增减变化和结存情况通过账簿记录进行反映和监督，通过日常会计核算中的凭证审核、试算平衡和对账等方法对其正确性进行检查、核对。财产清查的分类财产清查概述按清查的范围不同，可分为全面清查和局部清查。全面清查是指对本单位所有的财产物资进行全面的盘点和核对。以制造业为例，全面清查的内容一般包括：企业的库存现金、银行存款及其他货币资金。所有的固定资产、原材料、在产品、产成品和其他工程物资，各项债权、债务、对外投资等，委托其他单位加工、保管的材料、商品和物资等。财产清查概述财产清查概述局部清查是指根据需要只对部分财产物资进行的盘点和核对。其清查的对象主要是流动性较大和变现能力较强的财产，如现金、原材料、在产品和库存商品等。局部清查范围小，内容少，涉及的人员也少，但专业性较强。在制造业企业里，一般主要有以下物资应进行局部清查。02财产清查的盘存制度和程序财产物资的盘存制度财产清查的重点环节是盘点财产物资的实存数量。为使盘点工作顺利进行，应建立一定的盘存制度。财产物资的盘存制度是指规定各种财产物资收入、发出，结存在账簿中的记录和确定方法，有关数字之间的联系，以及财产清查的要求的相关制度。财产清查的盘存制度和程序财产清查的盘存制度和程序实地盘存制就是在日常会计核算中，在账簿上只登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点数倒计本期减少数的一种方法。实地盘存制用于商品流通企业时，又被称为“以存计耗制”或“盘存计耗制。财产清查的盘存制度和程序采用实地盘存制，平时存货账上只记增加数，不记减少数，期末根据实地盘点确定的结存数再倒挤出存货减少成本，并据以记账。由上述计算公式可以看出，在实地盘存制下，首先确定期末库存数量，然后计算期末存货成本和本期存货发出成本。财产清查的程序财产清查的盘存制度和程序财产清查是一项复杂、细致的工作，涉及面广，工作量比较大。为了使这项工作能够顺利进行，在进行清查之前，必须有组织、有计划、有步骤地做好各方面的准备工作。为了顺利进行财产清查工作，保证财产清查的质量，财产清查时应成立专门的财产清查工作领导小组，并配备责任心强、工作认真负责、业务水平高、足够的财产清查人员。财产清查工作领导小组应由单位负责人任小组组长，负责整项工作的协调组织。财产清查的盘存制度和程序财产清查的盘存制度和程序在物质及业务上的准备是进行财产清查的前提条件，各业务部门特别是会计部门及会计人员应主动配合，积极做好准备工作。财产清查的内容主要包括库存现金、银行存款、实物资产、往来款项的清查，由于这些资产各有不同的特点，因而在进行财产清查时应采用不同的方法。03财产清查结果的处理财产清查结果处理的要求对于财产清查中发现的问题，如财产物资的盘盈、盘亏、毁损或其他各种损失，应核实情况。调查分析产生的原因，按照国家有关法律法规的规定，进行相应的处理。财产清查结果的处理财产清查结果的处理对财产清查结果的处理，不应当仅着眼于财务处理，做到账实相符。更重要的是要提出改进财产物资管理的措施，充分实现会计管理职能。因此，对于财产物资清查结果的处理有以下要求。财产清查结果的处理对于财产物资的盘盈、盘亏和各种损失，须查明原因、分清责任，按相关规定进行处理。对于财产清查中发现的超储积压的呆滞物资，以及长期未清理和有争执的往来款项，须认真核准数字，按照规定程序上报批准后再进行处理。财产清查结果处理的步骤财产清查结果的处理对于财产清查结果的处理可分为审批之前和审批之后两个环节的处理。根据“清查结果报告表”“盘点报告表”等已经查实的数据资料，填制记账凭证，并据以登记账簿，使各项财产物资做到账实相符。根据权限，需将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议及类似机构批准。对于无法收回的应收账款，在批准前不做上述处理，待批准后再进行相关处理。财产清查结果的处理财产清查结果的处理企业清查的各种财产的损益，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会。或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。财产清查结果的处理财产清查结果的账务处理为了反映和监督企业在财产清查中所发现的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损的情况，需要设置和运用“待处理财产损溢”账户。“待处理财产损溢”账户为资产类账户，用以反映在财产清查中发生的、不作为前期差错的流动资产、固定资产盘盈或盘亏及其处理情况。财产清查结果的处理其贷方登记待处理财产物资的盘盈数，及经批准后转销的财产物资盘亏、毁损数。借方登记待处理财产物资的盘亏和毁损数，以及经批准后转销的财产物资盘盈数；期末结转后该账户应无余额。为了便于对固定资产和流动资产损益的处理，该账户设置“待处理固定资产损溢”“待处理流动资产损溢”两个明细账户。库存现金清查如果出现盘盈或盘亏，应通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户进行核算。财产清查结果的处理感谢观看提升开始——选择账务处理程序项目九会计学基础

01会计循环与账务处理程序会计循环企业为了取得真实可靠的会计信息数据，必须对日常所发生的各种经济业务通过一系列的操作程序把数量繁多的日常经济业务归类整理和综合汇总。最终通过会计报表的形式向有关方面反映企业的财务状况和经营成果。会计循环与账务处理程序会计循环与账务处理程序因此，会计是一个收集、处理和输送经济信息的信息系统。在这个信息系统中，会计人员通过一定的方法（确认、计量）去生产会计信息，提供会计人员生产的产品（财务报告），在连续的会计期间，这些工作周而复始地不断循环进行，这就是会计循环。会计循环与账务处理程序从会计的工作流程看，会计循环由确认、计量和报告等环节组成；从会计核算的具体内容看。会计循环由填制和审核会计凭证、设置会计科目和账