2022年江西省审计师（初级）《审计理论与实务》考试题库（含典型题）

2022年江西省审计师（初级）《审计理论与实务》考

试题库汇总（含典型题）

一、单选题

1.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，超出内部审计机构职责的是（）

A、对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计

B、对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经营活动进行审计

C、起草有关内部审计的法规草案

D、协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作

答案：C

解析：起草有关内部审计的法规草案是审计机关指导和监督的职责范围。

2.关于社会审计组织的权限，下列说法正确的是（）

A、注册会计师执行业务，可以要求委托人提供必要的协助

B、会计师事务所可以对被审计单位的违规行为提出处理、处罚的建议权

C、会计师事务所一般只能在注册所在地的区域内执行业务

D、注册会计师发表的审计报告在特定范围内有效

答案：A

解析：注册会计师执行业务，可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文件,

查看委托人的业务现场和设施，要求委托人提供必要的协助。

3.在绩效审计中，根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现

的评价方法是0。

A、评分法

B、标杆法

C、目标成果法

D、目标评价法

答案：C

解析：目标成果法:根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实

现。

4.审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在

关系，对财务信息做出评价的方法是Oo

A、分析

B、重新计算

C、外部调查

D、检查

答案:A

解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合

理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括多期比较、实际

和预算比较'与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分

析等。常用的方法是比较分析法、比率分析法和趋势分析法。

5.下列选项中，不属于国家审计中审计组组员的职责的是()o

A、如实记录实施的审计工作并报告工作结果

B、编制或者审定审计实施方案

C、遵守本准则，保持审计独立性

D、按照分工完成审计任务，获取审计证据

答案：B

解析：选项B,是审计组组长的职责。

6.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审

计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是()。

A、函证债权人

B、核对总账和明细账

C、作出账实不符结论

D、要求在报表附注中予以说明

答案：A

解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。

7.审计产生和发展的社会基础是()o

A、社会生产力

B、受托经济责任关系

C、国家权力

D、资产私有制

答案：B

解析：审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成

的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。受托经济责任关系的确立是

审计产生的前提条件。这里所说的受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经

营条件下，受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。

8.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以

获取审计证据的方法是()o[2009年中级真题]

A、回归分析法

B、价值分析法

C、趋势分析法

D、比率分析法

答案：D

解析：AB两项不是获取审计证据的方法，而是绩效审计的数据分析方法；C项,

趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计

算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。

9.具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向

其委托人、授权人提交的书面文件是()o

A、审计报告

B、审计决定书

C、审计实施方案

D、审计移送处理书

答案:A

解析：审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就

审计工作的结果向其委托人'授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。它是

审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。

10.下列各项中，符合审计独立性要求的是：

A、某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证

B、李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查

C、某集团董事长示意内部审计部门对本公司一项投资工程项目给予肯定评价

D、某公司财会部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计费料进行审计

答案：A

解析：选项B,审计人员的主要近亲属是厂长，会因自身利益以及密切关系等产

生对独立性的不利影响。选项C,违反工作上的独立。选项D,应由内部审计部

门对其进行审计，而非财会部。

11.针对存货截止期的审查，以下做法中不恰当的是()o

A、抽查存货盘点日前后的购货发票和验收单或入库单，核对金额是否一致

B、将决算日或决算日前购进的货物与其相应采购发票核对，确定是否在同期入

账

C、对于决算日未收到采购发票的入库存货，检查是否暂估入账

D、审阅验收部门的记录，确定决算日或决算日前购进的货物，确定其相应采购

发票是否在同期入账

答案:A

12.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是：

A、应收账款提前入账

B、应收账款金额记录错误

C、漏记应收账款

D、虚列应收账款

答案：C

解析：函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。

13.审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是O。

[2008年初级真题]

A、审计决定书

B、审计结果公告

C、审计结果报告

D、审计工作报告

答案：B

解析：审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情

况的专门文书。审计机关公告审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证据确凿，

定性准确，评价客观公正。

14.对于不可控的审计风险可以采取的风险的控制方法是

A、

自我保护法

B、

风险转移法

C、

风险识别法

D、

风险承受法

答案：D

15.查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是（）o[2008年初级、

2009年中级真题]

A、将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较

B、检查使用的折旧率是否正确

C、检查固定费产账、卡的设置情况

D、检查相关契约、财产税单和发票等凭证

答案：D

解析：对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明

书'财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。A项用于查明有无已

减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题；B项用于审

查折旧额的计算是否正确；C项用于检查固定资产相关的内部控制是否健全、有

效。

16.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是。。

A、授权审批控制

B、原材料消耗定额控制

C、职责分工控制

D、固定资产盘点控制

答案:D

解析:察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。软件考前更新,

固定资产盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

17.下列关于汇兑损益的表述中，正确的是：

A、企业发生的汇兑损益一律计入财务费用

B、清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益

C、与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值

D、可供出售金融费产权益工具发生的汇兑损益应该计入财务费用

答案：B

解析：本题考查检查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性知识点。选项A,

企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产

经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益。生产经营期间发生的，计入财务

费用。选项C,与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使

用状态之前，计入资产的价值。选项D,可供出售金融资产权益工具产生的汇兑

损益应该计入其他综合收益。

18.下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。［2010年初级

真题］

A、计算

B、监盘

C、重新操作

D、函证

答案：C

解析：审计人员可以通过检查、询问、观察'重新操作等方法来测试内部控制是

否得到有效执行。重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程

序，选择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续

的遵循情况。ABD三项均属于实质性审查程序。

19.下列不属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序是（）。

A、将主营业务收入趋势与行业趋势比较

B、将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较

C、计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较

D、抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证

答案：D

20.下列有关审计分类的表述中，正确的是（）。

A、全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错

B、绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同

C、就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审计

D、与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标

答案：D

解析：解题关键一一正确理解各种审计分类的分类标准。

21.（2016年）根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工工作

职责的是：

A、保持审计的独立性

B、按照分工完成审计任务

C、如实记录实施的审计工作

D、对审计报告提出审理意见

答案：D

解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工

完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成

分配的其他工作。选项D,属于审计机关审理机构的工作职责。

22.为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当

取得或编制Oo[2011年中级真题]

A、应收账款对账单

B、应收账款明细表

C、应收账款账龄分析表

D、主要客户平均应收账款余额表

答案：C

解析：除了查明应收账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不

能收回的情况。账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应

收账款可实现价值。因此，审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄

分析表

23.下列有关内部审计报告编制、复核和分发程序的表述，正确的是（）。

A、审计组编制审计报告后不需要征求被审计单位的意见

B、内部审计机构负责人在进行复核时不考虑被审计单位的反馈意见

C、内部审计机构不要求被审计单位落实纠正措施

D、已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更

正

答案:D

解析：审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求被审计

对象的意见；修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负

责人复核；内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并

要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。已经出具的审计报告如果存在重

要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告提交给原

审计报告接收者；内部审计机构应当将审计报告及时归入审计档案，妥善保存。

24.下列属于对报表的完整性审查内容的是:

A、企业特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿，无遗漏、隐瞒经济

业务和会计事项

B、资产负债表上所列资产是企业所拥有或控制的资产

C、负债是无一遗漏的全部债务，其数额是真实的

D、企业投资者投入的资本及其共享的权益是实际发生的

答案：A

解析：本题考查财务报告审计目标知识点。选项BCD均是对报表真实性审查的内

谷°

25.确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是：

A、《中华人民共和国宪法》

B、《中华人民共和国审计法》

C、《中华人民共和国国家审计准则》

D、《中华人民共和国审计法实施条例》

答案：A

26.下列各项中，属于会计信息控制的是O。［2011年初级真题］

A、材料的验收和领用制度

B、会计凭证的复核制度

C、生产计划的过程

D、固定资产的定期盘点制度

答案：B

解析：按控制的目的，内控可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控

制。会计信息控制是指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。例如会计凭证

的复核制度、会计记录的定期核对制度等。

27.下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是()o

A、审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度

B、某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核

C、在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案

D、助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核

答案：A

解析：对人员素质的控制包括：①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方

法，对审计人员的独立性予以监督；②审计组织应建立严格的专业培训和继续教

育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德；③审计组织应设立咨

询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。BCD三项均

属于对审计作业过程的控制。

28.审计人员审查材料采购成本时，不应审查的内容是()o

A、材料采购成本的构成是否完整

B、材料采购费用分配比例是否合理

C、未收到采购发票的入库存货是否单独存放并暂估入账

D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定

答案：C

解析：材料采购成本审查的内容包括：①材料采购成本的构成项目是否完整；②

材料采购费用分配比例是否合理；③材料采购成本是否合规、正确；④材料采购

成本的计算方法是否符合有关规定。C项为存货截止期的审查内容。

29.审计的基本职能是()o

A、经济监督职能

B、经济评价职能

C、调节经济职能

D、调节市场职能

答案：A

解析：经济监督是审计的基本职能，它主要是通过审计检查和督促被审计人的经

济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行

经济责任的情况，借以揭露违法乱纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理

缺陷，追究经济责任。

30.下列各项中，不属于绩效审计准备阶段工作内容的是()o

A、确定审计目标和评价标准

B、设计审计方法体系

C、编制审计方案

D、归纳审计证据形成审计结论

答案：D

解析：就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查

了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法

体系；编制审计方案。

31.以下针对审计的职能，说法不正确的是()o

A、注册会计师接受委托实施财务报表审计并出具审计报告，体现的是经济鉴证

的职能

B、审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的是经济监督的职能

C、最能体现审计经济评价职能的是效益审计

D、国家审计的基本职能是经济评价

答案:D

解析：国家审计的基本职能是经济监督，因其自身特点具有权威性，其地位主要

表现为综合经济监督的地位。

32.下列关于审计项目计划的表述，错误的是：

A、审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据

B、审计项目计划是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的

统一安排

C、审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准

D、审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目

答案：C

解析：选项C,审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并

向上一级审计机关报告。

33.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可能产生的影响非常重大

而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为()。

A、无保留意见

B、保留意见

C\否定意见

D、无法表示意见

答案：D

解析：如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为

未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会

计师应当发表无法表示意见。在极其少数的情况下，可能存在多个不确定事项。

尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于

不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，注册会

计师不可能对财务报表形成审计意见，在这种情况下，注册会计师应当发表无法

表示是见。

34.以下针对审计档案的说法中，不正确的是()o

A、跟踪审计项目的档案，应当按年度分别立卷归档

B、审计复议案件的文件资料应当由复议机构逐案单独立项归档

C、不同审计项目可以合并立卷

D、审计文件材料按照结论类、证明类、立项类、备查类4个单元进行排列归档

答案：C

解析：C：不同审计项目不得合并立卷。

35.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责：

A、接受保管现金，并登记现金日记账

B、接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款

C、保管空白支票和银行预留印鉴

D、批准付款与签发支票

答案：A

解析：主要的职责分工有业务的批准与执行相分工、业务的执行与记录相分工、

各种会计责任之间相分工、资产的保管与会计相分离、资产的保管与账实核对相

分工、计算机信息系统部门内部以及信息部门与使用部门之间的职责相分工。

36.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是：

A、会计与出纳岗位分离

B、制定原材料消耗定额

C、固定资产购置须经授权审批

D、定期盘点存货

答案：D

37.审计报告按照详略程度可以分为()。

A、标准审计报告和非标准审计报告

B、简式审计报告和详式审计报告

C、审计组的审计报告和审计机关的审计报告

D、无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告

答案：B

解析：审计报告按照详略程度可以分为简式审计报告和详式审计报告。

38.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可

采取的替代审计程序是()o

A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常

B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件

C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等

D、重新测试相关的内部控制

答案：C

解析：替代审计程序是指审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，

以证实应收账款确因实际销货而发生。

39.按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括()

A、行政责任和民事责任

B、行政责任和刑事责任

C、刑事责任和民事责任

D、行政责任、刑事责任和民事责任

答案：B

解析：国家审计人员的法律责任以行政责任为主，也包括相应的刑事责任，但不

包括民事责任。

40.下列业务的会计处理不应作为营业外支出的是()。

A、职工子弟学校经费

B、变卖固定资产产生的损失

C、固定资产报废产生的损失

D、债务重组损失

答案：B

解析：作为资产处置损益处理

41.下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是：

A、分析其他应付款余额的变动情况

B、审查融资租入固定资产折旧政策的一致性

C、审查融资租入固定费产在报表附注的披露情况

D、审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对

答案：D

解析：原始凭证是证实业务真实发生的必要证据。

42.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是Oo[2

008年中级真题]

A、决算日后任意一天

B、决算日当天

C、整个审计期间

D、决算日前后数天

答案：D

解析：会计报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付

出的银行存款，而不应包括其后所发生的事项。银行存款收付的截止期不正确，

直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。为测试银行存款截止期的正

确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。

43.下列各项中，可能导致不可控审计风险的是：

A、审计人员的素质

B、审计方法的选用

C、被审计单位内部控制的健全程度

D、审计机构对审计工作的管理

答案：C

44.被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关

所进行的审计是Oo

A、就地审计

B、报送审计

C、定期审计

D、详细审计

答案:B

解析：报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审

查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。实行报送审计，有助于审计机

关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃财经纪律，提高审计机关

的权威性。

45.审计证据按其来源进行分类，可以分为()o

A、实物证据、书面证据和口头证据

B、环境证据、鉴定和勘验证据

C、亲历证据、内部证据和外部证据

D、基本证据和辅助证据

答案：C

解析：审计证据按其来源进行分类，可以分为亲历证据'内部证据和外部证据。

46.下列有关计算机审计的表述中，错误的是()。［2010年初级真题］

A、计算机审计是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称

B、计算机审计不需要进行内部控制测试

C、计算机审计审前调查的具体内容与传统审计不完全一致

D、计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统

答案：B

解析：B项，计算机审计包括电子数据审计、信息系统审计和大数据审计。信息

系统审计是以被审计单位的信息系统本身为审计对象的审计，包括信息系统建设

管理情况审计、信息系统应用绩效情况审计，以及网络和信息安全情况审计等。

由此，计算机审计也需要进行内部控制测试。

47.审查销售折扣账务处理时，可确认为正确的是()o

A、作为主营业务收入的抵减项目

B、冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本

C、冲减主营业务收入并同时增加产成品成本

D、不必进行账务处理

答案：A

解析：销售折扣是指销售方为鼓励购货方多购买其货物而给予的折扣，账务处理

为直接按折后价处理，不体现折扣金额，按折后金额开具发票，即主营业务成本

的金额不变，只是主营业务收入的金额减少，故可作为主营业务收入的抵减项目。

48.(2011年)财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签

字的产品销售单开具销售发票。“资料2”所述情况违反了内部控制的要求，具

体是0。

A、职责分工控制

B、业务授权控制

C、独立检查

D、凭证与记录控制

答案：D

49.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，

另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此

可以得出的结论是：

A、库存现金短缺1270元

B、库存现金短缺670元

C、库存现金短缺600元

D、库存现金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600（元）

50.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：

A、审计工作底稿是控制审计质量的手段

B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

C、审计工作底稿是编写审计报告的依据

D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核

答案：D

解析：考点涉及审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。为保证审计工作底

稿的质量，除要求审计人员按编制要求认真编制之外,还应建立严格的审核制度。

51.（2016年）下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款

的措施是：

A、批准坏账与记账相互独立

B、开具发票与记账相互独立

C、收取货款与记账相互独立

D、批准销售退回与记账相互独立

答案：B

解析：开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。

52.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其

实践经验的评价方法是：

A、评分法

B、标杆法

C、目标成果法

D、目标评价

答案：B

解析：标杆法是将被审计单位的产品'服务、管理等方面与同类事项中一直领先

或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。

53.下列选项中，不属于控制环境的是()o

A、人力资源制度

B、组织结构

C、职责分工

D、员工的素质

答案：C

解析：职责分工属于控制活动要素。

54.下列有关审计准则的表述中，正确的是：

A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据

答案：A

解析：根据审计准则定义判断。

55.下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是：

A、财务主管统一保管支票和相关印章

B、出纳员负责登记现金日记账和总账

C、出纳员负责编制银行存款余额调节表

D、内部审计人员对货币资金业务进行审查

答案：D

解析：A：支票和相关印章的保管应当职责分离。B：出纳不能记录总账。C：银

行存款余额调节表应当由出纳以外的人员负责编制。

56.下列测试程序中，不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是()o

A、检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致

B、核对请购单与订购单是否一致

C、检查签发的支票是否有被授权人的签字

D、追查材料采购明细账、原材料账与应付款项账户的过账是否正确

答案：A

解析：A选项属于核对采购业务核算的计价是否正确。

57.下列各项中，不属于审计质量控制中对人员素质控制的是：

A、聘用可以胜任审计工作的专业人员

B、建立严格的晋升制度，保证晋升的审计人员可以胜任新的工作

C、向被审计单位的财务人员提供专业咨询服务

D、对审计人员进行定期的专业培训

答案：C

解析：审计质量的控制是对审计人员的素质进行的控制，选项C并不能提升审计

人员的素质，因此不属于审计质量控制中对人员素质控制的措施。

58.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是()o

A、检查对应科目栏

B、审阅摘要栏

C、检查发生额

D、检查每日余额

答案：B

解析：A项，检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确；B

项，检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；C项，检查现金日记

账金额栏，看其现金收付金额是否过大；D项，检查库存现金每日余额，看其是

否超过了规定的限额。

59.(2017年)下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是：

A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见

B、应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改

C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议

D、应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见，并向社会公开审计结果

答案：D

解析：选项D属于社会审计的审计报告的相关内容。

60.下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是：

A、审计机关更换审计项目实施单位

B、突发重大公共事件需要进行审计

C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围

D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施

答案:C

解析：遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：（1）本级政府行政首

长和相关领导机关临时交办审计项目的；（2）上级审计机关临时安排或者授权

审计项目的；（3）突发重大公共事件需要进行审计的；（4）原定审计项目的被

审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；（5）需要更换审计项目实施

单位的；（6）审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。

61.（2012年）下列关于电子数据审计流程的描述中，正确的是（）o

A、A数据采集——数据清理——数据转换——创建中间表—数据分析

B、B数据采集——数据转换——数据清理——创建中间表—数据分析

C、C数据采集——创建中间表—数据清理——数据转换——数据分析

D、D数据采集——创建中间表—数据转换——数据清理——数据分析

答案：A

解析：采T清T转T验T中T分

62.下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是（）o

A、审计的信息化程度越来越高

B、专门的计算机审计技术方法越来越多

C、在审计作业模式方面转变为账目基础审计模式

D、信息系统成为审计对象的重要组成部分

答案：C

解析：在审计作业模式方面，计算机审计更注重对电子数据和信息系统进行分析

评测，带着疑点进行审计，提高了审计的针对性，仍然属于风险基础审计模式。

63.下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是：

A、审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目

B、审计署负责管理本级审计项目计划

C、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划

D、审计机关应将本年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准

答案：C

解析：选项A,审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、

领导交办项目和自行安排项目等；选项B,审计署负责管理审计署统一组织的审

计项目计划和署本级审计项目计划；选项D,审计机关应当将年度审计项目计划

报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。

64.下列做法中，符合库存现金监盘要求的是O。［2010年初级真题］

A、事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备

B、当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点

C、出纳员和审计人员必须参加，有关领导或主管会计无需在场

D、对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点

答案：D

解析：A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；B项，如果监盘揭示了库存

现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计企业确认监盘数据的

正确性；C项，监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的

情况下，由出纳员自点。

65.世界上最早的审计准则是()。

A、《国际审计准则》

B、《美国公认审计准则》

C、《中华人民共和国独立审计准则》

D、《审计准则试行方案—公认的意义和范围》

答案：D

解析：在探求公认会计原则的同时，社会审计职业开始致力于公认审计准则的开

发。从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告《统一

会计》开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则《审计准则

试行方案一一公认的意义和范围》的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发

展。

66.审计人员现场观察，发现被审计单位经营用房屋扩建部分已投入使用2年，

审查账面记录得知仍在“在建工程”科目中反映，正确的处理应为()o

A、记作固定费产但不得计提折旧

B、记作固定资产并计提折旧

C、被审计单位记录正确

D、记作在建工程但要计提折旧

答案：B

借：固定资产

解析：在建工程达到预期可使用状态时正确的账务处理为：贷：在建工程计提

借：制造费用

折旧时正确的账务处理为：贷：累计折旧该公司未将在建工程转入固定费产，

目的是不计提折旧，虚增利润。审计人员检查发现后应与被审计单位管理层沟通,

提请被审计单位将在建工程转入固定资产并补提折旧。

67.从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：

A、从税务机关直接获取的纳税证明

B、被审计单位提供的银行贷款合同副本

C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析

D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率

答案：A

解析:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。

选项A是最可靠的。

68.下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是O。

A、公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大

B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大

C、项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大

D、项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大

答案：D

解析：预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。资金规模越大,

被选择作为绩效审计项目的机会越大。管理风险越大，被选中作为绩效审计项目

的机会越大。影响力强的审计项目容易被选中作为绩效审计项目。审计成本和可

操作性强的绩效审计项目，容易被选中作为绩效审计项目。

69.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是()。

A、固定资产盘亏

B、违约金

C、公益性捐赠

D、业务招待费

答案：D

解析：选项D应计入管理费用。

70.根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最

终责任的是：

A、审计

B、审计机关

C、审计组组长

D、审计机关负责人

答案：D

解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

71.下列选项中的各类审计形式中属于不定期性质的审计的是()o

A、期末审计

B、期中审计

C、突击审计

D、抽样审计

答案:C

解析：选项A和B都属于定期审计，选项D是审计方法的一种。

72.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程

的安排是Oo

A、审计工作方案

B、年度审计计划

C、审计实施方案

D、审计工作报告

答案:C

解析：审计实施方案的内容主要包括：①审计目标；②审计范围；③审计内容、

重点及审计措施；④审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管

理事项及职责分工等。审计实施方案是对审计全过程的工作安排。

73.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：

A、对未来事项可实现程度做出保证

B、代行被审计单位的部分管理职能

C、验证企业资本，出具验资报告

D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

答案：C

解析：社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职

能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本,

出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。

74.(2011年)下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是()。

A、审查有关凭证是否经过适当审批

B、运用分析方法检查产品成本的总体合理性

C、审查生产通知单等原始凭证是否连续编号

D、询问成本管理制度的遵循情况

答案：B

解析：选项A、C、D属于控制测试程序。

75.采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为()。

A、请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单

B、卖方发票、付款凭单、订购单、请购单

C、卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账

D、支票、订货合同、付款凭单、明细账'请购单

答案：A

解析：采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货'签订合同、验收、确认债

务'付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括：①制订采购计划；②

供应商认证及信息维护；③请购商品和劳务，填写请购单；④编制订购单；⑤验

收商品和劳务，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单；⑥储存已验收的

商品；⑦编制付款凭证；⑧确认和记录债务；⑨处理和记录价款的支付。

76.产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投

入取得最大的产出，指的是()o

A、经济性

B、效率性

C、效果性

D、合规性

答案：B

解析：效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出

或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如,

项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之

间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。

77.在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是：

A、将业务招待费列入营业外支出

B、将公益救济性捐赠列入营业外支出

C、将合同违约金列入营业外支出

D、将出售固定资产的净收益列入营业外收入

答案：A

解析：业务招待费列入管理费用。

78.确保所有的资产均能得到恰当的控制，以及所有的经济业务均能得以全面'

完整和准确的记录的控制活动属于

A、业务授权控制

B、职责分工控制

C、凭证与记录控制

D、实物控制

答案：C

79.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（）。［2010年中级真

题］

A、询问

B、听证

G外部调查

D、检查

答案：B

解析：审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。审计组织和审计人

员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：①检查；②观察；③询问；

④外部调查；⑤重新计算；⑥重新操作；⑦分析。

80.下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。

A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用

B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法

C、审计目标决定了采取什么样的审计证据

D、审计目标具有全面性和长期性

答案：D

解析：审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体

化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。

81.审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范

化的过程是：

A、数据清理

B、数据转换

C、数据验证

D、数据分析

答案:A

解析：数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之

规范化的过程。

82.下列有关现金监盘的表述，正确的是()o[2011年中级真题]

A、现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行

B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行

C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表

D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为

重要违规问题

答案：B

解析：A项，盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现

金出纳员和被审计单位主管会计必须参加，并由审计人员进行监盘。C项，出纳

员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主

管'审计人员共同签字，作为审计工作底稿。D项，如果监盘揭示了库存现金短

缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计单位确认监盘数据的正确性,

不应果断地确认为重要违规问题。

83.下列有关内部审计报告的说法中，错误的是()o

A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的

B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准

的差异'已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明

C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见

D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权

答案：A

解析：内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存

在未遵循该准则的情形，应当做出解释和说明。

84.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）。［2011年初级真题］

A、检查重大违法行为

B、选派审计人员组成审计组

C、编制审计工作方案

D、按照审计实施方案获取审计证据

答案：C

解析：审计计划阶段的主要工作是编制年度审计项目计划和审计工作方案。ABD

三项均属于审计实施阶段的工作内容。

85.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是：

A、审计证据的可靠性受其来源与性质的影响

B、原件形式的审计证据比复印件形式的审计证据更可靠

C、推论得出的审计证据比审计人员直接获取的审计证据更可靠

D、受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据越可靠

答案：C

解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体

环境。•从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠；・

内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效情况下形成

的审计证据更可靠；•直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠；•从

被审计单位财务会计费料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提

交的审计证据更可靠；•原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠。

・不同来源和不同形式的审计证据相互印证时，审计证据比较可靠。不同来源和

不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的

审计措施，确定审计证据的可靠性。

86.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程

序是：

A、检查订购单是否连续编号

B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

D、抽查请购单是否经过适当审批

答案：C

解析：为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程

序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。

87.世界上第一位社会审计人员是。。

A、美国的查尔斯?斯内尔

B、威尼斯的查尔斯?斯内尔

C、苏格兰的爱丁堡

D、英国的查尔斯?斯内尔

答案：D

解析：世界上第一位社会审计人员是英国的查尔斯•斯内尔。

88.销售与收款循环业务的起点是：

A、发运商品

B、批准赊销

C、客户提出订货要求

D、向客户开出账单并登记销货业务

答案：C

解析：客户提出订货要求是整个业务循环的起点。

89.下列内容中属于社会审计组织审计业务范围的是：

A、验证企业资本，出具验资报告

B、设计财务会计制度，培训会计人员

C、代理记账

D、代理纳税申报

答案：A

解析：选项BCD属于会计咨询和会计服务业务。

90.下列各项中，属于货币费金完整性审计目标的是：

A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有

B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账

C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求

D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金

答案：B

解析：选项A属于所有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选项C

属于合法性的审计目标；选项D属于真实性的审计目标。

91.审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：

A、流动比率

B、应收账款周转率

C、资产负债率

D、存货周转率

答案：D

解析：存货周转率可以反映存货总体合理性。

92.下列各项中，符合授权审计要求的是()o

A、审计机关授权某国有企业内部审计机构对企业财务收支进行审计

B、审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计

C、审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计

D、审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计

答案：C

解析：授权审计必须符合下列要求：一是授权审计的双方当事人都必须是审计机

关，并且存在业务领导关系(AD选项错误)；二是授权审计的事项只能是授权的

上级审计机关职权范围内的事项，不能超越权限进行授权(B选项错误)；三是

授权审计的事项必须是法律允许的事项，法律明确规定只能由某级审计机关进行

审计的事项不能授权下级审计机关进行审计。

93.审计人员抽取了同一月份的若干张销货单，检查销售业务处理程序执行情况,

该内部控制测试的方式是()o

A、业务程序测试

B、实质性测试

G了解测试

D、功能测试

答案：A

解析：业务程序测试(简称业务测试)的内容为，选择若干具体的典型业务，沿

着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试通

常被看成是一种纵向的内部控制测试。

94.在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是：

A、批准付款与签发付款支票

B、保管空白支票和银行预留印鉴

C、登记现金日记账和银行存款日记账

D、接收客户支票和批准注销客户的应收账款

答案：C

解析：登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。

95.分析性中间表的主要目的是：

A、清理、转换和验证电子数据

B、实现分析模型，得到审计结果

C、删除与审计无关的字段

D、建立表与表之间的连接

答案：B

解析：分析性中间表的主要目的是实现分析模型，得到审计结果。

96.内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为()o

A、账面审计

B、内部控制审计

C、以抽样为基础的内部控制审计

D、以测评内部控制为基础的抽样审计

答案：D

解析：内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测评内部控

制为基础的抽样审计。

97.下列各项中既是审计工作底稿，又是审计证据的是。。

A、被审计单位提供的会计报表

B、被审计单位的规章制度

C、审计工作方案

D、审计人员的计算分析资料

答案：D

解析：审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的

工作记录。审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全

部信息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进

行审查所获取的信息。软件考前更新，ABCD四项均为审计证据，只有D项是审

计工作底稿。

98.被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于O。［2008年初级

真题］

A、环境证据

B、实物证据

C、电子证据

D、书面证据

答案：C

解析：视听或电子证据是指以录音带、录像带,磁盘及其他电子计算机储存形式

存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带、

经济业务发生时现场的录像带、计算机中储存的资料等。A项，环境证据是指影

响被审事项的各种环境状况；B项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和

内在本质证明审计事项的证据；D项，书面证据是指以书面形式存在的、并以其

记载内容证明审计事项的证据。

99.对审计项目实施结果承担最终责任的()。

A、审计机关负责人

B、审计机关业务部门

C、审计组组长

D、审计组组员

答案：A

解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

100.关于审计工作底稿的编制要求，以下不正确的是()o

A、编制审计工作底稿所附的重要审计证据材料应当由提供证据的有关人员、单

位签名或盖章

B、相关的证明资料如有矛盾，应当信赖外部证据

C、审计人员对审计工作底稿的真实性负责

D、相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应注明索引

号

答案:B

解析：B：相关的证明资料如有矛盾，应当予以鉴别和说明。

101.被审计单位生产成本明细账所记录的成本项目中，应认定为错误的是:

A、生产车间领用的材料

B、生产工人的工资

C、季节性停工损失

D、存货盘亏损失

答案：D

解析：存货盘亏损失应该根据盘亏的原因计入管理费用或营业外支出，不能列入

生产成本明细账。

102.下列有关计算机审计的表述中，正确的是()o

A、计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统

B、计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致

C、计算机审计不需要进行内部控制测试

D、计算机审计的基本过程分为准备阶段、实施阶段和终结阶段

答案：D

解析：A项，从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审

计'对信息系统本身的审计和大数据审计。B项，计算机审计的基本过程与传统

审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段'审计实施阶段和审计终结阶段。但

是每一个阶段的具体内容有所不同，这些内容的不同源于审计对象形式的变化。

计算机审计前，应在对被审计单位组织机构进行调查的基础上，摸清计算机在组

织机构内部的分布和应用的总体情况，然后再根据审计目标和重要性程度确定应

该详细调查的子系统。C项，与传统审计一样，计算机审计也需要进行内部控制

测试。

103.下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是

()O

A、检查销货发票是否事先连续编号

B、检查销售记录与收款职责是否相互分离

C、检查销货发票是否经过适当的授权审批

D、检查销售记录是否附有相应的销货发票'发运凭证和销货单

答案:D

解析：A选项、B选项、C选项均为内部控制测试程序。

104.下列有关审计质量控制的表述，错误的是()o

A、审计质量控制的主体是审计组织和人员

B、审计组组长应当对审计项目总体质量负责

C、审计质量控制既包括对人员素质的控制，也包括对审计作业过程的控制

D、对被审计单位提出完善内部控制的建议，属于审计组织审计质量控制措施之

答案:D

解析：审计质量控制是审计组织自我约束的一项活动，不涉及“被审计单位”。

105.审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随

意变更现象，其目的是Oo[2008年初级真题]

A、检查其是否遵循了一贯性原则

B、检查其是否遵循了实质重于形式原则

C、检查其是否遵循了谨慎性原则

D、检查其是否遵循了重要性原则

答案：A

解析：一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方

法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。如

因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变

更对斐产数额的影响。

106.现金盘点与存货盘点方式的异同点在于（）。

A、存货盘点采取突击性方式

B、现金盘点采取突击性方式

C、现金和存货盘点均采取突击性方式

D、现金盘点采取预告方式

答案：B

解析：存货盘点要求事先制定盘点计划，包括确定盘点的目标、范围'重点、方

法与时间安排、人员分工等，并贯彻到每一参与人员。库存现金的监盘，应采取

突击式监盘。

107.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。［2010年初级真题］

A、审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责

B、审计工作底稿的相关证明斐料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明

C、审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可

D、审计工作底稿未经批准，不得对外提供

答案：D

解析：A项，审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项

有关的工作记录，审计人员应对审计工作底稿的真实性负责；B项，审计工作底

稿中载明的审计事项、时间'地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必

须准确无误，前后一致，相关的证明斐料如有矛盾，应当予以鉴别和说明；c项，

审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的

认定签字。

108.将固定斐产采购与验收的职责相互分离，所要达到的目的是()o

A、防止篡改会计记录

B、保证设备购置符合采购合同

C、防止不合理的采购申请

D、防止使用部门低价变卖

答案：B

解析：采购与验收入库两者职责分离，主要是使采购人员按照合同的要求进行购

入，使验收部门可以根据合同的要求对采购部门购进的固定资产进行审核。若两

者没有职责分离，则很可能采购部门购入不合要求的设备，出现舞弊的情形。

109.审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查明()o

A、材料是否归被审计单位所有

B、生产领用的材料是否全部入帐

C、发出材料的计价是否正确

D、生产成本的构成要素是否完整

答案：C

110.下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是()。［2008年

初级真题］

A、由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准

备

B、函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据

C、函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调

整账面记录

D、肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证

答案:B

解析：函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正

确的。将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。A项，对于有些债务单位，由

于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查

合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销

货而发生；C项，函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进

行分析，并查明产生差异的原因；D项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到

对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。

111.国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是()o

A、全部审计

B、事中审计

C、事前审计

D、事后审计

答案：D

解析：国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是事后审计。

112.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是()o

A、现金支付的审批与执行

B、现金保管与现金日记账的记录

C、现金的会计记录与审计监督

D、现金保管与现金总分类账的记录

答案：B

解析：出纳员的职责就是负责现金的保管和现金日记账的登记。

113.下列各项中，不属于控制活动的是（）。

A、对控制的监督

B、实物控制

C、独立检查

D、职责分工控制

答案：A

解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在

可承受度之内。这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到

的风险所建立的各种必要的防范措施。就一个企业来说，控制活动一般包括业务

授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。

114.（2013年）审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制

的银行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是Oo

A、检查

B、外部调查

C、分析

D、重新操作

答案：D

解析：审计人员自行编制银行存款余额调节表并予以核对，属于对该项控制活动

独立进行重新操作验证。

115.对应收账款内部控制建立和运行负有主要责任的人员是（）。

A、财务主管

B、内部审计师

C、外部审计师

D、账务处理人员

答案：A

解析：被审计单位管理层的责任是设计、运行并维护良好的内部控制制度，应收

账款的内控制度应由主要的财务主管进行负责。

116.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（）。

A、虚构会计记录

B、隐瞒重要交易

C、滥用会计政策

D、更正会计差错

答案：D

解析：常见的三种财务报告舞弊方式：（1）操纵、伪造或者篡改会计记录或支

持文件；（2）误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；（3）错误运用会计政策。

117.审查某制造企业2019年度实现的主营业务收入时，发现其中包括12月一次

性转让库存材料所得300万元，此项业务处理（）o

A、应计入其他业务收入

B、应计入营业外收入

C、应计入补贴收入

D、应计入主营业务收入

答案：A

解析：主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。主营

业务收入根据各行业企业所从事的不同活动而有所区别，如工业企业的主营业务

收入指产品销售收入，销售材料应当记入“其他业务收入”。此为交易业务的分

类错误，审计人员应在与管理层沟通后提请被审计单位进行调整。

118.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是：

A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管

B、生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行

C、存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责

D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施

答案：C

解析：选项A,产成本由验收部门检验，合格产品移交仓储部门保管；选项B,

生产计划由计划部门根据客户订单或销售预测制定，交由被授权人员审批；选项

D,存货盘点工作需要由财务部、仓储部、采购部、生产部多部门负责实施。

119.（2013年）下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法是：

A、价值比较

B、回归分析

C、比较分析

D、程序分析

答案：D

解析：定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例研究'逻辑模型法。

120.下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是()o[2009年初

级真题]

A、制定审计项目计划应征求被审计单位的意见

B、审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划

C、审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批

D、审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案

答案：B

解析：A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见；C项，审计署授权

地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批;

D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关

根据国家最高审计机关下达的审计工作设想，结合本地区实际情况，编制本级审

计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总。

121.被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资

金的是()o[2009年初级真题]

A、由不同人员记录应付账款总账和明细账

B、建立付款审批制度

C、由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账

D、货款到期时立即支付

答案：B

解析：B项，建立付款审批制度，使款