湖南乐恒玩具制造公司内部会计制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南乐恒玩具制造公司概况...........................................1

2湖南乐恒玩具制造公司内部会计制度存在的问题.........................1

2.1账务处理程序不合理............................................2

2.2财务岗位分工不合理............................................2

2.3票据管理制度不规范............................................2

2.4费用报销制度不完善............................................3

3湖南乐恒玩具制造公司内部会计制度优化设计...........................3

3.1账务处理程序优化设计..........................................3

3.2财务岗位分工制度优化设计......................................4

3.3票据管理制度优化设计..........................................5

3.3.1建立健全的财务票据制度..................................5

3.3.2建立健全的票据稽查机制..................................5

3.3.3技术创新发票核实管理工作................................5

3.4费用报销制度优化设计..........................................6

3.4.1建设费用报销信息化体系..................................6

3.4.2增强内部会计机构的自主性，建立有效的监控是内部控制体....6

3.4.3完善企业税费缴纳的流程..................................7

4湖南乐恒玩具制造公司内部会计制度优化设计总结.......................7

参考资料.............................................................9

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湖南乐恒玩具制造公司内部会计制度优化设计

1湖南乐恒玩具制造公司概况

湖南乐恒玩具制造公司创建于2018年，是一个集产品设计、制造、贸易服

务于一体的综合型实业公司。自产益智早教玩具等一系列产品、拥有独立厂房

和实体店面，产品通过3c认证。包括了产品开发以及经营玩具批发等业务，我

们将坚持“诚实为本、薄利多销、以品质求存在、技术创新谋发展”为理念的

营销理念。我们凭借合理的产品价格，良好的信誉、良好的售后服务与中国国

内诸多用户形成了一种良好稳固的合作伙伴关系，并得到了客户的信赖与支持。

湖南乐恒玩具制造公司具备了生产、渠道、产品和技术上的独特优势，并采用

了创新型的经营管理模式，为用户创造了更多的商品选择余地和便利的运输途

径，以便于向用户提供更多具有市场竞争力的商品和为企业创造出了更多的盈

利空间。企业的成长从小规模经营开始，并迅速蓬勃发展成一家完全具备了自

行设计、研发、生产的现代化外向型公司。公司组织结构图如下。

图1湖南乐恒玩具制造公司组织结构图

2湖南乐恒玩具制造公司内部会计制度存在的问题

为了进一步扩大公司发展，提升企业整体竞争力，加强企业经营管理，优

化内部会计制度已经迫在眉睫，湖南乐恒玩具制造公司内部会计制度存在的问

题主要有如下几点。

1

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图2湖南得优家具公司内部会计制度存在的问题简析图

2.1账务处理程序不合理

湖南乐恒玩具制造公司由于不能清楚意识到企业会计账务处理流程的重要

意义，管理能力薄弱而且没有科学性而造成企业财务处理流程的不合理。不规

范账务的主要表现在会计记账随意性大，没有具体的规范和要求。原始凭证内

容不完整，不规范。会计水平差异明显，会计科目使用不符合经济合同并且管

理不规范。对于所购固定资产与材料缺乏有效的监管，管理上产生了漏洞。对

公司的正常经营行为以及在企业会计中的操作顺利进行产生了负面影响。

2.2财务岗位分工不合理

湖南乐恒玩具制造公司由于企业组织结构设计模糊，财务部门岗位分工职

权说明不合理，权责不统一，没有建立有效的信息沟通平台，导致问题处理不

及时甚至没人处理，影响工作效率和工作质量，拉低了工作人员积极性，合理

明确财务岗位分工相应的要求就能够促进公司会计管理工作正常高效的进行，

也能够促进公司的事情得以正常的开展。否则将会严重影响到公司会计工作的

管理造成企业会计工作的无序，对公司业务的顺利实施与开展造成极大的干扰。

2.3票据管理制度不规范

湖南乐恒玩具制造公司在发票管理上也存在有不少的问题，主要体现在：

发票的内容填报管理不规范，部分发票填报的信息不全面不明确，发票的使用

管理不规范，甚至出现了串用、混淆的财政发票的现象，且未设置专门的票据

2

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管理员，没有设置专门的票据管理制度和票据购领、使用、核销登记册。发票

管理工作无法做到全面网络化控制，大部分发票仍是手工核销，发票审批难度

高、风险大。侧重于发行与核销，忽略了对企业的业务的监管检查，未能形成

健全的票据管理内部监控体系。

2.4费用报销制度不完善

湖南乐恒玩具制造公司财务报销工作出现错误原因，产生了错误的审批，

不规范发票入账的现象，更是一些人员利用不健全的税费报销体系的漏洞，进

行违法报销活动，套取企业经费，对企业造成了很大的经济损失，这些主要是

由于报销的程序不完善，有的未履行事前审批，对于审批的把关不严格，流程

不明确，对于发票的完整性、准确性、真实性的检查不当，对报销制度不够重

视，严重影响到了公司正常的财务管理制度。

3湖南乐恒玩具制造公司内部会计制度优化设计

3.1账务处理程序优化设计

湖南乐恒玩具制造公司对财务处理程序的优化重点体现在企业账务处理过

程上，由于企业的财务部门只拥有基本的财务电算化程序，便不能与项目执行

人员之间直接形成数据关联，因此对于企业实现凭证的信息传输产生着不容小

觑的重要作用。因此根据企业目前在账务处理程序上出现的实际情况，在企业

业务流程的应用上，可以通过系统自助处理和企业相关业务的数据共享为基础，

对企业账务处理程序进行了如下调整：

（1）将审批过程从线下手签转型为线上审核。确定了审批权限、设置权限

范围，以确保凭传递过程具有有效性。

（2）通过后端对企业原有的凭证设置系统进行了更新，就可以使业务过程

发生有效联系，从而提升了业务质量。

（3）通过精简会签管理部门，减少了流转的费用。使财务处理程序能够与

该机构的经营特点、规范程度、信息化程度、运营控制的条件与特点等相适应，

并能够准确、及时全面的进行信息使用者要求的会计核算。公司会计日常账务

处理程序如图所示。

3

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取得并审核原始凭证

编制审核记账凭证

登记明细分类账

登记现金、银行存款登记科目汇总表

编制各项明细表

登记总分类账

登记财务报表

进行财务分析编表说明

图3湖南乐恒玩具制造公司会计账务处理流程图

3.2财务岗位分工制度优化设计

湖南乐恒玩具制造公司财务岗位分工优化主要体现在财务会计人员权责分

离的基础上包括：

（1）财务出纳工作负责人不可以监管稽核、会计档案保管服务和经营收入

支出、资产欠款等账簿的记录管理工作，也不宜兼任发票审批管理任务。

（2）货币资金的收付及管理应由被授权批准的出纳人员进行，其他工作人

员不能干扰。

（3）出纳工作人员同样也不能进行总分类账的记录工作。

（4）财务出纳工作人员也无法同样进行所有非货币资金账户的记账管理工

作。

（5）出纳工作人员必须和其他货币资金的工作人员互相分开，实行严密的

审查制度。

（6）货币资金的收入和支出的专门公章，不能由同一人兼管。

（7）从事货币资金结算的工作人员应当与从事资金的监管检查以及从事与

银行对账的工作人员互相分开，没有相关操作员的授权不可以进行相关工作，

并还需要专门人员的监管，利用财务不相适应岗位责任分离实现互相牵制与约

束来实现。公司财务岗位职责分工如下表。

表1湖南乐恒玩具制造公司财务岗位分工职责表

岗位设置分工工作职责

财务部长全面管理/稽核负责公司财务管理、会计核算工作，建

立健全公司会计核算、业务核算体系，制

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订公司财务会计核算、管理制度，指导公

司财务业务核算。

总账、费用会计费用核算、总账负责公司财务会计核算体系的具体实

施，期间费用核算，会计凭证复核、会计

报表编制，财务会计报表的分析报告工作。

会计档案的保管工作。

成本会计固定资产核算、固定资产核算、制造费用核算、负责公

成本核算司产品成本核算工作，成本核算要求按产

品类别、产品明细进行。新产品对外报

价工作，在制品、自制半成品库房业务的

指导工作。

销售、税务会计销售核算、税费核算负责产品销售核算工作，主要包括销售

核算，应收账款核算管理、对账工作，销

售合同管理，税务部门协调及沟通工作，

税务申报工作。

出纳出纳业务负责办理公司现金、银行存款、应收应

付票据的收付，现金日记账、对账，现金

盘点表、银行余额调节表的编制工作等。

3.3票据管理制度优化设计

3.3.1建立健全的财务票据制度

湖南乐恒玩具制造公司需要建立单位票据管理首长负责制与票据专管员制，

提高财政票据管理工作的责任意识。同时严格执行了财务和票据专管员职务的

工作要求，从票据购领、保管、核销、核算的角度入手，建立了“管票不管钱、

管钱不管账、管账不管票”的内部监督制度与管理机制，以确保票款安全。

3.3.2建立健全的票据稽查机制

湖南乐恒玩具制造公司在发票稽核方法上，采取日常稽核与专项稽查相结

合。对于企业的发票购领、审核及销账等环节严密审查，以便于及时发现企业

违法使用发票及资金不按时足额缴库的情况。要不定期地组织对特殊单位、企

业特别收入的专项检查或对特别票据和资金专门工作稽核。以检查发票是否合

理和规范使用为工作重点。

3.3.3技术创新发票核实管理工作

湖南乐恒玩具制造公司积极推动票据电子化改革，借助电子计算机和互联

网手段实现发票自动核实，收款与支付完全分离。对于还要求手工核销的，可

以采用电子表格管理工作，以方便数据查询分析。同时完善了财务发票的内部

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管理制度，由单位会计对发票入账和资金支付实施监督，以强化单位内部监督，

统一管理公司票据，健全票据领用、保管、缴销、审核等制度。公司票据管理

的内控流程图如下。

办公室（统一管理委机关有关财务票据）

申领、启用、核销、销毁

使用非税收入票据的业务使用财政票据的业务部

部门：门：

建立台账建立台账

收缴分离收缴分离

票款一致票款一致

图5湖南乐恒玩具制造公司票据管理的内控流程图票据管理内控流程图

3.4费用报销制度优化设计

3.4.1建设费用报销信息化体系

湖南乐恒玩具制造公司财务报销制度中存在困难的最主要问题就在于企业

未能融入信息化的管理内容，而目前企业还是采取手工报销模式。由于手工控

制方式面临存在的问题，所以企业很有必要建设并优化费用报销的信息化体系。

第一步，企业人员按照出差工作需求，通过出差管理系统提前预测出差日期，

并记录好出差时间、场所、涉及的支出范围、预算费用等，而后期人员在提出

出差系统请求后，就需要对具体的出差日期进行关联，从第一层面核实费用支

出情况是否符合企业实际状况。其次，人员外出后实际进行报销后，除向财政

部门提交相应的证明和收据以外，还需要在发票管理系统中进行发票申请，填

写正确的支出价格、证明内容等，提交出来以后，需要由财政部门领导或者单

位领导在管理系统内进行审批。同时，报销工作人员还要根据发票管理系统的

审核结果，核对纸质报销票据，并将发票审核的资料填报系统。

3.4.2增强内部会计机构的自主性，建立有效的监控是内部控制体

湖南乐恒玩具制造公司费用报销中存在着缺陷，就依靠内部稽核的监控功

能的有效性，需要能够及时发现在费用报销中出现的缺陷，以便进行针对性的

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改善，从而有效地止损。所以，企业要增强审计机构的作用，使其切实起到审

核作用，提高其对成本费用报销的监管责任。另一方面，企业需要增强审计机

构的独立性，审计机构要意识到企业的审核职责，从严把控审核的过程，减少

审核过程的“人情化”操作。

3.4.3完善企业税费缴纳的流程

湖南乐恒玩具制造公司的董事长主持企业所有货币资金等的缴纳审批。货

币资金支出的主要审核方法是以书面方式，部门负责人按照企业根本财务制度

中规定的收费报销标准，对本部门所开展的收费报销业务真实性审核，由财政

部门对收费报销发票的正确性、合理性、以及发票数额的正确性等做出了审核。

最后，部门出纳在接到报销单据后应当检查主管部门负责人、是否出纳签字，

对违反批准程序的报销单据出纳应当拒绝接受报销并支付。报销单位应当对其

所报销金额信息的准确性承担完全责任，在金额支出时应当取得正确有效的票

据。严格执行审核过程，避免不正当、不合理的申请，无形中也保证了企业管

理体系的高效运行。公司费用报销流程如下图。

图6湖南乐恒玩具制造公司费用报销流程图

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