衡阳洁齿口腔用品有限公司应收账款信用管理制度优化

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1衡阳洁齿口腔用品有限公司简介......................................1

1.1公司基本信息................................................1

1.2公司客源分析................................................1

1.3公司销售流程................................................1

2洁齿口腔用品公司应收账款信用管理存在的问题及原因分析.............2

2.1存在的问题..................................................2

2.1.1应收账款增长过快......................................2

2.1.2应收账款回款慢........................................2

2.1.3坏账损失过高..........................................2

2.2原因分析....................................................3

2.2.1公司内部人员财务风险意识淡薄...........................3

2.2.2应收账款管控机制不完善.................................3

2.2.3催收方式过于简单......................................3

3洁齿口腔用品公司应收账款信用管理制度优化.........................3

3.1客户分类....................................................3

3.1.1完善客户信息登记......................................3

3.1.2细化信用等级..........................................4

3.2规范赊销制度................................................5

3.2.1规范赊销审批流程......................................5

3.2.2明确各部门责任........................................6

3.3健全收款制度................................................6

3.3.1规范催收流程..........................................6

3.3.2增加应收账款预警机制..................................7

4总结.............................................................7

参考资料...........................................................8

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衡阳洁齿口腔用品有限公司应收账款信用管理制度

优化

1衡阳洁齿口腔用品有限公司简介

1.1公司基本信息

衡阳洁齿口腔用品有限公司(本文简称口腔洁齿用品公司)成立于2016年4

月14日，是增值税一般纳税人，公司注册资本为100万元，公司注册地位于衡

阳市蒸湘区立新一区21号，主要经营范围包括：口腔医疗器械、口腔护理药品

的销售、牙线、牙线棒，塑料用品的生产销售等。

1.2公司客源分析

可将洁齿口腔用品公司分为两种类型：个人客户和企业客户，企业客户主

要是牙科诊所，是公司销售额的重要组成部分。而个人客户主要用于个人消费，

如进行牙齿护理等。本此优化主要针对企业客户。

1.3公司销售流程

客户销售部仓储部采购部财务部

下单确认订货，

签订合同

建立客户档案，购买材

发出生产订单料，生产

出货送货

收货开具发票

收款，账

付款

务处理

图1-1公司销售流程图

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洁齿口腔用品公司的销售流程为：首先客户下单，销售部确认客户订货，

签订合同，建立客户档案，并发出生产订单，再由采购部门购买，并及时生产，

在合同约定的期限交货，客户收货后，销售人员反馈财务部，及时收款且进行

账务处理。操作流程如图1-1所示。

2洁齿口腔用品公司应收账款信用管理存在的问题及原因分析

2.1存在的问题

2.1.1应收账款增长过快

表2-1洁齿口腔用品公司2019-2021年应收账款增长情况表

年份2019年2020年2021年

应收账款年末余额110342.00132453.86166996.24

应收账款增长率10.30%20.03%26.07%

从表2-1中可以看出，洁齿口腔用品公司应收账款在逐年增加。适度利用赊

销而增加的应收账款可以促进销售，但是洁齿口腔用品公司应收款增长过快，

也在一定程度上虚增了利润。应收账款增长率高同时也意味着洁齿口腔用品公

司赊销增长过快，不利于资金回流，会影响正常的生产经营活动。

2.1.2应收账款回款慢

表2-2洁齿口腔用品公司2019-2021年应收账款周转率情况表

年份2019年2020年2021年

应收账款周转率11.21％8.96％6.34％

由表2-2中可以看出，洁齿口腔用品公司在应收账款增长较快的近三年来，

应收账款周转率在逐年递减。这意味着洁齿口腔用品公司的应收账款回款速度

变慢了。在实际工作中，洁齿口腔用品公司确实存在着应收账款迟迟不能收回

的情况，影响了该公司的现金流量，增加了财务成本。

2.1.3坏账损失过高

从表2-3可以看出洁齿口腔用品公司坏账损失在逐年上升，洁齿口腔用品公

司坏账损失增长率也有所增加，因为该公司赊销手段产生的应收账款，如果不

及时处理，坏账就会越积越多，应收账款超过还款期限的时间越长，收回的可

能性就越小。

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表2-3洁齿口腔用品公司2019-2021年坏账损失情况表单位：元

年份2019年2020年2021年

坏账损失31659.7442314.2654006.21

坏账损失增长率8.69%11.94%12.33%

2.2原因分析

2.2.1公司内部人员财务风险意识淡薄

洁齿口腔用品公司允许客户赊销，但未对客户作信用等级评定就直接予以

赊销。还有对产品赊销后存在的风险不够重视，对老客户过于信赖，忽视了对

他们的风险管理和正确评估，这都会给后续账款的回收增加难度。财务人员面

对财务风险预警信息则难以察觉和警惕，无法及时应对，更无法降低财务风险

的发生概率。

2.2.2应收账款管控机制不完善

由于洁齿口腔用品公司财务部门未能及时与销售部门进行对账工作,忽视应

收账款管理。未做好应收账款预警工作，不注重部门之间的沟通,导致应收账款

增长过快，坏账损失过高。

2.2.3催收方式过于简单

当前洁齿口腔用品公司催收的方式主要是邮件通知、电话通知然后是上门

催收。催收方式简单，且不区分应收账款的性质，对逾期很久的应收账款没有

采取诉讼措施，影响催收效率。

3洁齿口腔用品公司应收账款信用管理制度优化

3.1客户分类

3.1.1完善客户信息登记

销售人员可以多种渠道了解客户信息。新设计的客户信息登记表基本信息

有公司名称和经营范围等，并且通过客户信息完善我们在销售商品可以了解客

户信用情况，经验情况等，进一步了解公司信息，知道应当采取怎样的信用政

策。具体如3-1所示。

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表3-1公司客户信息登记表

客户信息

公司名称经营范围

法人代表联系方式

地址注册资金

注册时间纳税人识别号

银行信用

信用情况诉讼记录

欠款情况

付款期限

经验情况资产负债率销售利润率总资产报酬率

付款方式现金银行卡微信支付宝

合作次数

3.1.2细化信用等级

洁齿口腔公司根据客户信用将客户分成了三个等级，分别是A等级85以上、

B等级70-84分、C等级70以下，A等级是优质客户，越往后等级越低，不同

的客户等级享有不同的信用优惠政策。具体情况如表3-2所示。

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表3-2客户信用等级表

客户名称：

评估类型评估指标（分值）评估标准及分数得分

基本情况注册资金（10）50万为1分，每增加10万加0.1分

注册时间（10）3年及以下1分，每增加1年加1分

银行信用（10）好，10分；一般，6分；差，4分

诉讼记录（10）无，10分；1-5条,7分；5-10条；4分；

信用情况超过10条，1分

欠款情况（10）无拖欠，10分；拖欠不严重，6分；拖

欠严重，2分

付款期限（10）合同期限内为10分，每超过一个月扣

2分

资产负债率（10）40-60%，10分；20-40%，6分；20%以

经营情况下，2分

销售利润率（10）15%以上，10分；7-15%，6分；7%以

下，2分

总资产报酬率（10）15%以上，10分；7-15%，6分；7%以

下，2分

业务往来合作次数（10）2次以下为1分，每加1次加1分

注：A级为85分以上，B级为70-84分，C级为70分以下，低于55分的客户要谨

慎选择是否合作，或者合作需要部分资产抵押。

分值合计：等级评定负责人签字：

3.2规范赊销制度

3.2.1规范赊销审批流程

客户信用等级分为三级，其中A级是最好的等级，这一级别的客户回款是

比较及时的，基本不用催收，可以享受公司较大的优惠政策；等级B可以享受

标准信用政策；而等级C由于信用等级相对较差，就要进行严格的审批程序，

享受的优惠较小，或无法享受优惠。

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表3-3客户授信登记表

客户信用等级分数期限授信

A级85以上90天45%

B级70-8445天30%

C级55-7015天15%

为了洁齿口腔用品公司的发展，减少应收款，销售部门在客户提出赊销要

求后，根据客户信息了解客户等级，知道能否赊销，财务部门根据销售部门提

供的客户资料，收回货款并对未收回的进行催收。具体如图3-1所示。

客户销售部门财务部门

了解客户等级，确

提出赊销申请，提定赊销条件

供相关材料

审批记账，到期收款

收款失败，催收

图3-1赊销审批流程图

3.2.2明确各部门责任

衡阳洁齿口腔用品公司的各个部门应该相互沟通，相互配合，尽量减少应

收账款的数量，坏账的积压，确保应收账款可以收回等。如下表3-4所示。

表3-4部门职责表

部门职责

销售部门了解客户信息，进行等级评定，确定赊销条件

财务部门及时开具发票，做出应收账款账龄分析，按期对账了解款项的去

向，对逾期的账款进行催收

3.3健全收款制度

3.3.1规范催收流程

若电话、短信甚至上门催收都无法收回货款，公司了解欠款原因后，不同

的客户采取不同的催收方式收回货款。具体情况如表3-5所示。

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表3-5催收流程表

信用等级逾期天数催收方法

12天电话、短信催收

A等级30天上门催收

120天发律师函

8天电话、短信催收

B等级30天上门催收

90天发律师函

5天上门催收

C等级30天发律师函

90天法律诉讼

3.3.2增加应收账款预警机制

洁齿口腔用品公司按照合同的付款期限分为四个预警等级，一级为超过约

定期限7天内，二级为超过期限30天内，三级为超过期限90天内，四级为90

天以上。具体如表3-6所示。

表3-6