五钢建材有限公司所得税申报与缴纳方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录TOC\o"1-3"\h\u1五钢建材有限公司简介 五钢建材有限公司所得税申报与缴纳方案优化设计五钢建材有限公司简介五钢材有限公司,位于江苏省常州市，于2014年11月26日成立至今。法定代表人：方慧。主要成员：方慧、方敏。该公司成立至今变有6次重大信息变更对应的分支机构数量已有6所，注册资本为50万元。该公司有两位股东，分别是方敏、方慧。其具体的持股比例和认缴出资额分别是47.5万元、2.5万元。经营范围包括建筑材料、钢筋、水泥、润滑油、润滑剂、办公用品、家具、电子产品、电线电缆、日用百货、五金、交电、陶瓷制品、木制品、针纺织品、橡塑制品、服装鞋帽、通讯器材、金属材料及制品、防水材料、水性涂料、石材、保温材料、食品（按《食品经营许可证》所列范围经营）的销售。五钢建材有限公司历年所得税申报与缴纳现状分析五钢建材有限公司所得税申报与缴纳现状流程图企业根据自身的经济业务内容以及相关财务处理程序设定基本的缴税方式，交给税务及会计人员计算本年应缴纳的所得税，根据资产、负债、所有者权益、成本费用及利润等要素填写本年所得税申报表，并由其填写公司本年度的所得税扣缴报告表，然后直接交由纳税申报人员去税务机构纳税。图2.1所得税申报与缴纳现状流程图五钢建材有限公司所得税申报与缴纳中存在的问题企业对相关法律政策不熟悉，纳税人纳税观念欠缺首先，由于该企业整体对我国的相关税务法律政策不熟悉，使得所得税申报与缴纳系统较为混乱。而造成这种现象的原因有以下两点：一、企业规模较小，职员们的继续教育实施欠缺，导致其职员对新颁发税务政策学习状态普遍不理想以及导致了职员们主观上的逃避学习新政策。二、税务工作人员对税务及相关知识的欠缺。不能合理的利用新政策，来优化企业自身结构。以及没有及时的将新政策与相关职员一起分析学习，使该企业的所得税纳税申报整个程序变得独立，最终使得企业计算出来的税额出现差错。并且也导致了企业经济业务与财务处理变动空间大、虚增应税收入、多摊成本费用的现象。其次，因该企业是小规模企业，企业法人本身对税法的相关知识及纳税观念较为欠缺，使得该企业纳税这一环节整个的被忽视，导致了企业的纳税环节漏洞百出。究其原因也有以下两点：一、该企业是小型企业，出资额及股东数较少，对人员结构没有做到多层次、多方面运用，太过于单一化。且纳税人自身不注重纳税意识的培养。二、纳税人缺乏严谨的精神，对财税人员上交的纳税申报缴纳表没有进行进一步的检查与计算而直接签字上交税务机关。使得该企业的纳税问题一直存在于企业中且没有被指出并给予纠正。企业纳税流程单一化，公司内部控制制度不健全由于该企业纳税人的纳税观念欠缺，人员结构单一化，税务、及会计相关专业知识人员对自我培养及合作意识的缺乏，使该公司自成立以来就一直沿用最原始的纳税方法，只图方便快捷。造成了企业整体的纳税流程过于简单单一的问题。而造成纳税流程单一的主要原因有以下几点：一，公司高层管理人员的观念较为固着，没有改革精神。认为最开始的纳税方法是最好的最合适的，忽视了经济在发展，社会环境及周边的一切都在变化。二，公司财税人员消极怠工，没有积极对该企业相应的项目进行组合整改、细分化设构等，也不懂运用合理的手段进行有效避税且没有及时为该公司制定出新的合适的纳税方案，使得企业在纳税方面的问题逐渐变得根深蒂固。三，公司内部制度不健全。公司内部没有良好的制度，使得各部门之间配合度几乎为零，也使得每个程序都变成了一种独立性的工作，忽视了各程序合作的重要性。最终加剧了企业的纳税流程单一化。而公司内部控制不健全其原因也大致体现在以下几方面：（一），该公司规模较小，人员管理松散，分岗制度没有得到良好的实施，各岗位之间没有相应的监督与制衡，导致公司内部环境混乱。（二），企业整体的管理制度存在较大的问题。公司管理人员过分追求短期内资金回笼。对企业未来规划欠缺考虑，盲目追求从营业收入中获取大利润，忽视了企业内部控制制度建设的重要性。而公司最后的纳税申报表数据混乱则可以归因于以下几点：一，企业自身忽略了是可以通过运用相关策略进行合理的税务筹划。从而达到合理避税的结果，致使该公司税务缴纳方面成为公司的重大难题，常常面临税负过重、支付压力过大等问题。二，由于公司中的税务、会计相关人员多为兼职，外聘人员，不属于企业自身内部员工，对企业整体信息的掌握程度不够以及对该公司适用的相关税法政策不能深入探讨挖掘、自身的职业道德规范理念不足（兼职会计工作人员在进行业务处理时有可能为获取高额的收益、或被利益所引诱，直接按管理层的主观意图行事，置会计的职业道德规范于脑后）。三，该企业现金审批、核算、结算制度存在严重纰漏。各部门的相关制约与监督体系基本等同于摆设。现金交易过于频繁，无论是小额现金交易，还是大额现金交易，与市场上统一标准、同一水平的企业相比，有着较为突兀的现金交易流。其相应业务的合同等原始凭证的真实性、合法性、有效性存在较大的缺漏。（许多原始凭证都存在缺少交易日期或缺少审核人签名盖章、还有的甚至漏记收付款单位等等）这样的现金交易将会是使税务错报风险剧增的交易。因为这些原因最终造成了企业的重税负。企业对纳税申报过程紊乱，违规现象多由于该企业对税务、会计等工作人员的聘用门槛低，使得企业整体的纳税申报及缴纳的过程都存在不合理的情况。企业中税务人员对该公司各种业务所适用的税率了解程度不够，以及对该企业的采用项目分化设计后的产品不知道如何定税，更不理解怎样运用一些特定的产品组合来降低税率，从而达到节税的目的。另由于其对经济业务的不熟悉、对相应的纳税申报流程不熟练（即对纳税申报的纳税期限、纳税地点、本企业适用分期（月、季、半年）预缴，还是年终汇算清缴、其填报申请的适用范围、表头项目、有关项目的填报说明、以及附报信息、表内项目等）不知如何合理正确的填写。常出现错过纳税指定期，而支付相应的滞纳金以及多交税、重复交税、甚至漏交税等现象。这就是因相关纳税人员对纳税的过程紊乱及不熟悉所导致的相关违规现象及处罚现象。最重要的是该企业纳税人员因其录用门槛低，甚至连所得税缴纳税款的基本核算都出现错误。基于这些种种原因都使得企业最终所呈现的纳税申报表错误。按照错误的申报表缴纳税费必然会被查处追究，这也加剧了该企业的税务处罚。五钢建材有限公司所得税申报与缴纳的优化设计熟悉相关的税收政策，提升纳税人员的专业技能熟悉政策才能充分的利用运用政策，纳税人员的专业技能是做好税收筹划的大前提。因此该公司可以运用以下几种方法来改善税收政策不熟悉，纳税人员专业技能欠缺的问题：一：了解熟悉新政策。可以通过以下几种途径来实施，（一）定期开展组织培训、组织相应的考试。（二）设置相应的奖惩制度。使大家充分掌握政策的变化趋势，做好积极的应对措施。（三）在公司的墙面上公告栏上张贴有关国家最新的税收政策。二：提升财会人员的专业技能。则可以通过以下几种途径进行：（一）鼓励继续教育，鼓励公司人员继续接受教育，不断提升自身的专业技能。（二）实施相应的继续教育补贴，为他们提供一定的物质支持。（三）培养公司职员的全方位发展。不能局限于单一的发展，应加强对自身的知识领域、以及决策判断能力的培养。这样不仅可以提升自身企业内部会计人员的全方面发展，使企业从根本上解决相关税负问题。还可以提升企业的整体综合素质，营造一个良好的大企业氛围、创造属于企业自身的企业文化。而且还能加大各岗位之间的竞争力度。促进职员们的竞争意识。从而推动企业的内驱力图3.1对税收政策的熟悉及纳税人员专业技能的优化优化所得税申报流程及各部门之间的协调性该企业对自身的纳税问题一直存在着一个执行固着，企业管理者认为税收问题应由且应只由会计部门单部门执行核算，这种思想对各部门的影响已经逐步变得根深蒂固，使得企业各部门协调性差，甚至根本没有进行相互的协调与交流。致使该企业的税收问题与整个企业脱节。也就造成了该企业只能根据最基本的、最通用、最单一的申报流程缴税纳税的现象。所得税的申报与缴纳并不是一个单独的环节，企业不能把他单独的罗列起来，应结合企业各部门，应积极调动各部门之间的相互交流与协调，定期开展各部门团体例会或外出团建活动。加强各部门的了解与认识。通过各部门的讨论及时收集有效信息、与各部门主管协调商议纳税申报流程。采纳优秀意见，快速准确的制定出与最有益于本企业纳税申报程序，避免不重要的程序浪费申报纳税的关键期、以及避免出现多交税、漏交税、重复交税的现象。只有这样才能从根本上完善企业的纳税申报与缴纳流程。建立相关奖惩制度图3.3建立相关的奖惩制度对管理者、工作人员及各部门之间优化后，还应制定相应的制度来维持优化后的结果。企业应在各部门中制定相应的处罚奖惩制度如上图所示。以此奖惩制方法来提高相关工作人员的工作积极性和警惕性。合理的将奖惩相结合，才能起到一个告诫作用，才能使企业的职员对自己的工作认真起来、对公司的工作认真起来。但是，在相应的奖惩制度中，管理者应加强对实施奖惩制度的工作人员或干部的审查。经济业务与账务处理优化设计企业中存在的税收多交、漏交以及重复交的相关情形，其表层原因是纳税人员对相关税收政策不熟悉，纳税人纳税意识薄弱。纳税流程不合理，内部制度不健全，对申报不熟练。究其深处导致这些现象的原因远远不止这些。可能从一开始接手经济业务时，会计相关工作人员的对这些业务的处理就是不恰当的，他们的对日常经济业务记账凭证、原始凭证、各明细账的漏记多记错记重记以及错误的录入相关会计科目。致使移交的凭证本身就漏洞的百出，那即使有再精明的职业技能知识也难以避免出错。因此，企业也应重视对经济业务与账务处理的狠抓。建立相关的处理经济业务准则。实行分岗、分角即管钱不管账、管账不管钱，审批与复核、发放与记账等岗位的分离。建立严格的审批核准制度，对审核有疑议的业务进行详细检查，避免出现虚构业务、虚开票据等现象。对各原始凭证、记账凭证、日记账、明细账、科目汇总表、总分类账的填写进行严格规范，并进行妥善保存。着重月末的对账、结账程序，务必保证账账相符、账实相符，有借必有贷、借贷必相等。从而根据发生的业务编制出正确的资产负债表、利润表、现金流量表，以此来进行税收的计算与缴纳。在经济业务与账务处理健全有序的情况下，才能深层次的解决企业相关的税务问题。图3.4经济业务与账务处理的优化五钢建材有限公司所得税申报与缴纳流程的健全与优化通过对各方面的查漏补缺，可以制定出一个优化后的纳税申报流程，与企业优化前的流程图对比如下图：优化前：优化后：图3.5所得税申报与缴纳流程的健全与优化评价该项所得税申报与缴纳的改进措施充分的考虑到了会计纳税人员、企业各部门直接的相互协调与沟通、企业管理者、相关人员的奖惩制度、以及企业经济业务、财务处理处理方式的调整、较为完善的所得税申报流程。对该企业的今后的业务发展及纳税申报与缴纳提供了良好的借鉴与参考作用。也启示着同行业的其他企业，应着重企业自身的全方位、统筹兼顾发展，对各部门的协调、职员的录用、相应的奖惩制度、经济业务与财务处理应予以高度重视。作为领导层应把目光放的更长远，不断提升自身