湖南博大机械设备有限公司货币资金管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1湖南博大机械设备有限公司简介 湖南博大机械设备有限公司货币资金管理优化设计1湖南博大机械设备有限公司简介湖南博大机械设备有限公司成立于2019年，是一家制造企业，该公司的主要经营范围包括金属模具的设计加工和铝合金压铸件生产，主要从事汽车及摩托车的制造、压铸毛坯件及其相关零件的生产；技术通讯设备、家用电器、汽车和摩托车各类零件模具的开发；设计通用的机械模具和产品；生产和销售产品。该公司能进行独立经营和代理销售各类商品货物、技术技能的进出口；对自有的办公用房、厂房和仓库进行出租；不同种类的模具、夹具等工艺设备和配件的开发；设计、制造、销售产品以及普通的货物运输。2公司货币资金存在的问题及分析2.1内部控制制度不完善2.1.1会计岗位分工不明确在货币资金的管理中，公司没有明确的会计岗位分工，出现了会计人员在管理日常现金的同时又监管另一些账务的情况。有时候同时兼任出纳管理员和账务管理，在许多业务中存在公司的出纳和会计由一人兼任的现象，存在公司各级管理人员越权操作的情况。对于印章的保管也不太严谨和妥当，在其保管和使用过程中不是全程由一人进行负责。不同会计岗位的负责人对于自己的工作内容和工作要求不够明确，公司没有具体实施不相容职务相分离的控制，也没有及时发现和纠正其存在的问题，导致存在会计岗位分工不明确的现象。2.1.2票据使用保管程序不规范对于各类票据的领用、使用、保管的程序不规范，对于作废的票据没有按照规定对其进行销毁和处理而是随意处置。在票据的使用过程中，需要盖章的票据没有及时盖章，或是由不是专门保管印章的会计人员随意盖章，会计人员对票据的签发没有按照公司的规定严格进行。2.1.3超额存放现金不严格库存现金的限额数是有明确规定，企业应按照实际资金使用情况以及有无特殊情况的发生来决定限额数，但该公司在使用库存现金时并没有按照要求进行。公司的库存现金的使用超出了限额数，并且其超出的部分直接用于公司各项活动的支出。该公司的出纳人员并没有对此进行严格的盘查，导致公司财务上的混乱，还可能会出现现金被盗的风险。库存现金是按日来进行清算和盘点的，每个公司的库存现金都应该严格按照自身的库存限额来进行存放。2.2财务人员职业素养不够高财务人员缺乏必备的职业素养，公司在对于聘用员工时，比较家庭化，存在个人的人际关系以及任人唯亲的现象。公司会计人员的法律意识淡薄，缺乏对法律的系统性认识，职业素养不高，不遵守国家的法律法规及公司内部的规章制度。财务管理人员的水平参差不齐，有一部分员工没有取得相应的执业资格证书就上岗，在平时对会计业务学习较少，导致自身业务素质较低。在公司发生的费用中，相关财务人员通过涂改发票、开具虚假的收据、虚假的发票以及虚假的报销单据进行虚报个人费用。除此之外还存在有财务人员利用外单位及本单位发票管理上的漏洞来造假，将以往的旧收据和发票进行抵账和进行重复报销，利用付款凭证上的金额大于原始单据的金额来谋取私利，导致账户的相关成本和费用的数据不相符，从而引发了财务腐败和财务弊端。2.3管理层不够重视公司管理层没有对财务人员集中进行宣传教育工作，没有开展过大型学习财政部文件的活动以及强化员工素质的相关培训。公司的管理人员管控力度不够，疏忽对待，导致管理存在许多漏洞。然而公司没有制定严格的规定来规范和约束，导致公司某些员工认为没有其必要性。由于管理层的不重视导致资金管理制度没有较好的执行，使公司不能实现资金的最大利用，也没有取得公司利益的最大化。3公司货币资金管理优化设计方案3.1加强内部控制制度3.1.1建立严格的授权审批制度财务部门应当建立严格的授权审批制度，明确相关控制措施及有关审批人员对货币资金业务的授权审批、职责权限、程序方法、规章制度。加强在不同岗位上的会计人员权限的透明程度和公开化，规定经办人办理货币资金业务的工作范围、工作要求、工作职责。不同岗位的会计人员对于各自的工作任务和职责要有明确的认识，严格执行不相容职务的相互分离制度。授权审批流程图如下图1所示：图1授权审批流程图3.1.2实施内部会计稽核制度会计稽核是一项对会计核算进行自我检查的工作，公司应当建立会计内部稽核制度，如果发现日常会计核算工作中存在漏洞或疏忽等造成的错误时可以及时加以修正或制止，以此来进行自我检查从而提高会计核算工作的质量和规范会计行为。在检查过程中一旦发现内部控制制度存在异常或缺失的现象,必须立即反映和揭露其会计稽核报告,并对该报告进行追踪。公司可以拟订年度稽核计划书,对于每一笔货币资金的收入和支出，会计人员都必须进行相应的审核，进行确切的执行工作。在检查公司的内部控制制度时，还需附上会计工作底稿和相关资料等作为会计稽核报告的依据。会计稽核人员工作流程图如下图2所示:图2会计稽核人员工作流程图3.1.3严格监管票据的内部控制加强票据管理的内部控制，财务票据收到之后应及时存放在保险箱内，由专人进行妥善保管，票据的使用和保管不能由一人同时兼任，银行票据与财务印鉴应由财务主管和出纳员分别保管。内部稽核人员应定期或不定期的检查财务票据，保证其账实相符。收取款项时，应开具收据或者发票，银行票据、收据及发票必须按照序号签发，作废时应加盖专用的作废章，并且由出纳人员统一保管。出纳人员在收取或支付银行票据时应根据审核无误的原始凭证和收付款票据来进行；票据管理人员应建立备查登记簿，当发生有关票据业务时，应及时登账；会计人员在发现票据遗失或支付方票据拒绝承兑等情况时，应采取相应的措施，并立即向财务主管反映。票据管理流程图如下图3所示：图3票据管理流程图3.1.4遵守库存现金的内控制度针对公司库存现金的限额，公司应根据本单位的实际情况进行严格地核定限额数。库存现金需要日清日结，公司每日库存现金的结存数不能超过库存现金核定的限额数，库存现金的限额一旦经银行核定批准之后，必须按照规定严格遵守。如公司因为生产或发展的需要或其他特殊原因要求增加库存现金的限额数时，公司不可以擅自增加库存现金的核定限额，应向银行进行申请，待银行批准之后再作调整。公司的会计人员也必须遵守公司库存现金的内部控制制度，未经银行批准不得坐支现金。库存现金管理流程图如下图4：图4库存现金管理流程图3.2重视财会人员的素质教育重视财会人员的素质教育是社会经济发展和公司发展的需要，同时对于财会人员自身发展也是必不可少的。在这个不断发展的时代，财会人员仅仅凭借单一的书本知识和个人的经验来进行实际工作是远远不够的。对于国家宏观政策的调控和经济方针政策的变革，财会人员要及时地进行熟悉和全面掌握，对公司的未来走向和发展趋势有全面的分析和了解，具有解决重大问题和进行重要经济决策的能力。公司在发展中应当重视财会人员的素质教育，加强财务人员的法制观念、加强财务人员的理论知识、加强财会人员的思想和职业道德素养。公司可以通过定期开展财会人员日常的培训教育工作，从本公司的生产以及财务工作的实际业务出发，有针对性的开展培训。公司还应加强宏观管理，不断完善素质教育的方式和内容，可以从传统的面授、函授研讨会、讲座和参观等方式进行。同时，也可以借助网络信息的多样化和多媒体技术来提高公司各员工的素质教育。只有不断提高财会人员的素质，公司的财务方面及公司整体化的管理水平才能有提升空间。财务人员素质教育培训流程图如下图5所示：图5财务人员素质教育培训流程图3.3健全公司财务的监管机制3.3.1建设公司内部财务监督机制对于财务监督，公司内部监督是保证财务资料的真实性和完整性的重要保障机制；政府和社会的监督是为了督促公司内部的监督及时到位。公司当前需要的是完善和加强内部监督机制。如何有效实施内部控制,可以展开以下措施：第一是财务部门作为会计主管部门,应加强对公司管理层和会计等相关人员的宣传教育以及培训活动。让所有员工清楚地认识到实施内部控制的重要性,以此建立起企业内部控制的实施环境,否则实行再好的监督也是形同虚设。第二是明确董事会、股东大会、监事会的职能,规定他们权力和义务的范围。对于董事会、股东大会、监事会的职能设立三权分立、相互制约内部控制机制。第三是完善法人的治理结构,适当地加大中小股东的投票权,防止最大的股东一人当家作主，滥用权利。第四是赋予内部审计机构和监事会更多的监督权，使它们有一定的权利和地位。只有当内部审计机构和监事会充分地享有权利才能切实地开展工作以及有效的履行监督权,才能真正的发挥内部监督的作用。第五是对于公司的重大业务要着重采取稳抓事前计划、事中控制、事后持续跟踪监督的方式进行管理。为确保内部控制的有效性，如有发现执行过程中存在问题，需要及时反馈并且进行制止和改正。财务部门业务处理监督流程图如下图6所示：图6财务部门业务处理监督流程图3.3.2提高公司外部的财务监督力度在财务监督的过程中不仅对内部监督需要加强,财务工作的外部监督也需要引起重视。总体来说财务监督需要加强社会审计监督、政府监督、国家监督，加强注册会计师审计工作的真实性和有效性。社会审计监督是指注册会计师接受委托,根据相关规定,以第三方的视角对委托单位的经济活动给予客观、公正、全面的评价，对依法公开披露单位会计报告的真实性承担相应的法律责任。公司内部监督起到补充和协调的作用，政府的监督管理必须明确责任，合理分工，建立责任制。国家监督权是指审计、税务、金融、企业、中国人民银行等机构必须依法遵守行政法规规定的规章制度，国家监督代表着国家对各个公司的财务工作进行监督，国家监督是我国经济监督体系的重要组成部分，在会计监督体系中起主导作用。总结货币资金对于每一个公司来说是日常经济活动中必不可少的一部分,是公司赖以生存和发展的基础，是公司的“灵魂”和“精髓”。货币资金具有较强的流动性,一旦公司疏于管控,公司的财务风险将会上升。公司的货币资金是最首要的任务以及财务管理的核心内容，对于每个公司的管理中来说都是独一无二、不可替代的。每个公司都必须重视货币资金管理，当货币资金在合理的使用、保管、监督之下，公司的管理工作、业务发展和利润才能有所提高，在此之后公司才能不断地发展和进步。总之，公司的生存和发展都离不开资金运动，公司必须对货币资金的管理进行严格的把控。

参考资料[1]谷亚芹,谷亚红.加强会计职业道德教育全面提高会计人员素质[J].