《审计基础知识》课件

审计基础知识审计是一项系统性的、独立的、客观的鉴证活动。通过评估和改善组织的治理、风险管理和内部控制过程的有效性,帮助组织实现其目标。审计的定义与目标审计的定义审计是由专业的审计人员进行系统、客观的检查和评价某一经济主体的财务报告、内部控制、经营管理等的过程。审计的目标审计的主要目标是为信息使用者提供关于被审计单位的可靠、真实的财务和相关信息,并提出客观评价和建议。审计的价值审计能够帮助企业识别风险,完善内部控制,提高经营管理水平,为企业的健康发展提供有力保障。审计的基本原则1独立性审计人员应当保持独立客观的立场,不受任何人或部门的干扰和影响。2公正性审计应当遵循公平、公正、公开的原则,做出客观公正的审计结论。3谨慎性审计人员应当谨慎、细心地实施审计,并对审计结果承担相应责任。4全面性审计应当全面覆盖被审计单位的各项活动和经济业务。审计的类型内部审计由企业内部设置的审计部门对公司的财务、经营活动进行审查和评价,帮助企业完善内部控制,提高管理效率。外部审计由独立的审计师或会计师事务所对企业提供独立、客观的审计服务,评估企业的财务报表是否真实公允。政府审计由政府审计机构对公共资金的收支情况、国有资产的管理状况等进行审查,监督和促进政府部门的规范运行。专项审计针对特定事项或领域开展审计工作,如工程审计、税收审计、环境审计等,以发现问题并提出改进建议。审计制度的发展历程古老的传统审计制度起源于古老的会计实践,最早可追溯到公元前2000年左右的巴比伦和埃及。中世纪的发展到中世纪时期,审计制度开始在欧洲各国广泛应用,如英国的审计法庭和皇家审计机构。近代化改革19世纪工业革命后,审计制度现代化发展,独立审计师制度和审计准则逐步建立。全球化视野进入21世纪,审计制度进一步国际化,不同国家审计准则趋于统一,审计服务更加专业化。审计的基本要素审计对象审计的对象主要包括经济活动、财务活动和管理活动等。审计将对这些活动进行全面的检查和评估。审计主体审计主体是指执行审计工作的专业人员,包括注册会计师、内部审计人员等。他们具有专业的审计知识和技能。审计目标审计的主要目标是对被审计单位的财务收支、资产管理、内部控制等情况进行客观、公正的评价,以确保经济活动合法合规。审计结果审计结果最终以审计报告的形式呈现,为决策者提供有价值的信息和建议。这是审计工作最重要的成果。审计证据的种类及特性文件证据包括会计报表、合同、发票等书面文件,是最常见和最可靠的审计证据。实物证据诸如现金、存货、固定资产等实物形式的证据,可通过直接观察和测量获得。口头证据从审计对象获得的陈述和解释,需结合其他证据进行综合验证。分析性证据通过分析财务数据、比较同类交易或对比历史数据获得的证据。审计证据的收集方法1实地调查亲身走访现场,观察实际情况2查阅记录仔细检查各类账簿、报表等3实施分析运用统计、比较等分析方法4询问交流与被审计单位人员进行交流沟通审计证据的收集通常采用实地调查、查阅记录、实施分析和询问交流等方法。审计人员需要亲身走访现场,仔细检查相关账簿和报表,运用统计分析等手段,并与被审计单位人员进行深入交流,以全面、可靠地获取审计证据。审计风险及其评估审计风险的定义审计风险是指在对被审计单位的财务报表发表审计意见时,由于各种原因而导致审计结论错误的可能性。审计风险的类型主要包括固有风险、控制风险和检测风险。审计师需要评估并应对这三种风险。审计风险评估方法通过问卷调查、风险矩阵分析等方法,识别、分析并评估审计风险,为制定恰当的审计策略提供依据。审计风险管理审计师要设计恰当的审计程序,以降低审计风险至可接受水平,确保审计质量和结论的可靠性。内部控制概述定义内部控制是一个系统性的、持续的、动态的管理活动,由企业管理层和员工共同实施,旨在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告可靠、经营效率和效果。目标内部控制的主要目标包括:合法合规性、资产安全性、财务报告可靠性、经营效率和效果。作用内部控制可以预防和识别错误与舞弊,提高企业管理水平,保护资产安全,确保会计信息真实可靠。重要性良好的内部控制有助于企业实现经营目标,提高综合竞争力,是企业健康运行的基础。内部控制的基本要素控制环境建立良好的组织结构和文化氛围，为内部控制奠定基础。风险评估识别、分析和管理可能影响目标实现的各种风险因素。控制活动通过政策和程序确保管理指令得到落实，降低风险发生。信息沟通建立有效的信息交流渠道，确保管理层与员工能够及时沟通。内部控制的评价1审查与监督定期检查内部控制系统运行情况2测试与分析分析内部控制的有效性及问题3制定改进根据评价结果制定改进措施内部控制评价是指审计人员通过各种手段和方法,对企业的内部控制制度及其实际运行情况进行全面系统的检查和评估,以判断内部控制是否有效并提出改进意见的过程。审计规划与实施1审计计划制定详细的审计计划是审计工作的重要第一步。包括明确审计目标、范围、时间安排、资源配置等。2风险评估对业务活动、内部控制等进行全面风险分析,了解可能存在的重大错报风险,为审计工作提供指引。3方法设计选择适当的审计方法和程序,确保审计目标的有效实现。如实地查看、函证、分析性程序等。审计计划的制定1明确审计目标根据企业实际情况和审计要求,明确审计的目标和范围,为制定审计计划奠定基础。2收集相关信息充分了解被审计单位的经营活动、内部控制状况等,为合理制定审计计划提供依据。3评估审计风险分析可能存在的重大错报风险,对潜在风险进行评估,以制定针对性的审计计划。4编制详细计划根据审计目标和评估结果,制定详细的审计方案,明确审计程序、时间进度等。审计程序的设计明确审计目标在开始审计工作前,需要明确审计的具体目标和关注点,以此作为指引设计恰当的审计程序。选择合适的审计技术根据审计目标及被审计单位的具体情况,选择适当的审计取证方法,如实地调查、函证、分析性复核等。评估审计风险识别可能存在的审计风险,并对风险进行分析和评估,以确定适当的审计程序。审计取证技术文件审查与分析仔细审查相关文件,深入分析账簿、凭证、合同等内容,以收集有价值的审计证据。实地调查和观察通过对现场的实地走访和观察,了解企业实际运营情况,获取第一手直观信息。数据分析与测试利用专业软件对财务数据进行深入分析,发现异常情况并设计测试程序验证。询问和访谈与管理层、员工等进行深入交流,了解内部情况,获取补充性审计证据。审计工作底稿审计工作底稿的定义审计工作底稿是审计人员在执行审计过程中记录的所有相关信息和证据的集合。审计工作底稿的作用审计工作底稿为审计报告提供依据,反映了审计的整个过程和结果。审计工作底稿的要求审计工作底稿应当完整、准确、清晰、合理有序,并符合相关审计准则。审计工作底稿的保管审计工作底稿应当妥善保管,并按规定保存一定时间。审计报告的撰写审查审计证据仔细审查所收集的审计证据,确保证据完整、可靠和充分。分析审计发现系统地分析和归纳审计发现,评估其重要性和影响。撰写报告大纲根据审计目标和发现,制定审计报告的结构和框架。撰写报告正文使用简洁明了的语言,详细阐述审计过程和结果。审核和修改反复审核报告内容,确保报告准确、完整和专业。审计报告的种类标准审计报告审计师对财务报表发表标准无保留意见,表明被审计单位的财务报表在所有重大方面公允反映了其财务状况和经营成果。保留意见报告审计师发现存在会影响到财务报表重大部分的范围限制或不确定性因素,但总体来说仍然可以发表有保留的意见。否定意见报告审计师认为被审计单位的财务报表存在重大错报,无法发表标准意见,必须否定其公允性。无法表示意见报告审计师由于无法获取充分、适当的审计证据,无法对财务报表发表任何意见。审计质量控制1质量保证机制建立健全的审计质量管理体系和质量控制程序,确保审计工作符合行业标准和职业道德。2审计监督定期对审计工作进行内部评审和外部监督,及时发现并纠正问题,持续改进审计质量。3项目管理建立全面的审计项目管理制度,涵盖从计划到报告各个环节,确保审计工作高效有序。4人员专业能力持续提高审计人员的专业技能和职业素养,确保团队具备充分的审计能力。审计职业道德诚信与公正审计人员应当秉持诚实、公正的价值观,充分发挥审计独立性,避免利益冲突。专业胜任能力审计人员必须拥有专业知识和技能,提供高水平的服务,不断学习提升自我。职业操守审计人员应该遵守相关法律法规和行业规范,恪尽职守,维护审计职业的声誉。客观中立审计人员要保持客观、中立的态度,不受任何外部因素的影响或干扰。审计人员的职业发展1专业培训参加持续培训以提升专业技能2考取证书取得注册会计师等专业资质3丰富经验积累多元化的审计实践经验4职业晋升发展成为资深审计师或管理层审计人员的职业发展离不开专业培训、考取相关证书、积累审计实践经验等。通过持续学习和专业发展,审计人员可以不断提升专业技能,获得更高的职业资格,最终实现职业晋升,成为资深审计师或管理人员。案例分析一某制造公司财务报表存在重大舞弊问题,导致公司股价大跌、投资者遭受巨大损失。审计人员通过对内部控制系统、关键交易记录及相关证据的全面审查,发现管理层系统性地操纵财务数据,隐瞒公司的真实财务状况。此案例突出了审计质量的重要性,审计人员需要保持审慎、独立和客观的职业态度,运用专业技能和判断力,为股东和利益相关方提供可靠的审计报告。案例分析二在某上市公司财务报告审计过程中，审计人员发现了几项异常情况。公司存在大量关联交易未按规定披露，同时存在账上库存与实际库存严重不符的情况。通过进一步调查，审计人员发现公司管理层存在虚增利润、规避税收等行为。这种情况下,审计师应该如何规范审计程序,识别并应对审计风险?案例分析三某上市公司在年度审计过程中,财务报告存在重大错报。审计人员深入调查发现,该公司存在利用复杂交易隐匿应收账款余额的情况,严重违反了会计准则的要求。该案例突出了审计人员需要全面识别和评估风险,并采取恰当的审计程序来验证交易的真实性和合理性的重要性。只有深入了解企业的业务模式和财务状况,才能发现隐藏的风险隐患,提高审计质量。常见审计问题解析审计记录不完整审计过程中,如果审计记录不完整,无法全面掌握被审计单位的实际状况,也难以准确地发现问题,影响审计结论的准确性。审计范围过小审计范围如果过于狭窄,很难全面了解被审计单位的整体情况,可能会遗漏一些重要问题。应当合理确定审计范围。审计结论不明确审计结论应当清晰、准确地描述审计发现,并得出合理的结论。审计结论模糊不清易引起争议。审计观点缺乏支持审计报告中的观点和结论需要充分的审计证据支撑,缺乏有力的证据会降低审计结果的可信度。审计实务中的挑战复杂多变的业务环境企业的业务模式和交易流程越来越复杂,给审计工作带来了巨大挑战。技术发展带来的影响数字化转型、大数据、人工智能等技术的快速发展,改变了传统的审计方法。法律法规的不断完善审计工作需要持续学习和更新相关法律法规,以确保审计质量。专业人才的培养审计行业需要不断培养高素质的审计专业人才,以应对日新月异的挑战。审计未来发展趋势人工智能审计AI技术正在深入审计流程,可自动化执行审计程序,提升效率和洞察力。网络安全审计随着数字化转型,审计需要更多关注企业的网络安全风险和控制措施。大数据审计利用大数据分析技术,审计可深入挖掘数据洞察,提高风险评估和内控评价的准确性。数据驱动审计基于大数据和预测分析,审计可更好地支持企业决策,发挥更大价值。总结与展望全面回顾本次培训全面概括了审计的基础知识,包括定义、目标、原则、类型、发展历程等,为学员奠定了扎实的审计基础。实践提升通过案例分析和实操练习,学员掌握了审计证据收集、风险评估、内部控制评价等关键审计技能,为未来实践工作打下良好基础。未来发展随着审计