《审计的概念与特征》课件

审计的概念与特征审计是一种系统的、独立的、客观的调查活动。它通过收集和评价有关信息,来确定被审单位经济活动是否符合既定的标准,并将评价结果告知相关利益方。审计不仅是财务审计,还包括各类管理审计和绩效审计。审计的定义概念阐述审计是一种独立的、客观的保证和咨询活动,旨在评估和改善组织的管理、风险控制及治理过程的有效性。功能定位审计为组织提供合理保证,帮助其实现目标,完成使命,提高效率和效果。价值贡献审计通过客观评估和建议,为组织的决策和管理提供独立、专业的支持。审计的特点客观性审计必须保持客观公正的立场，不受任何外部压力或内部偏好的影响。独立性审计人员必须在思想和行为上保持独立，不受被审计单位的控制或影响。证据性审计工作必须建立在足够、适当的审计证据的基础之上，得出可靠的结论。系统性审计是一个有计划、有程序的系统性活动，遵循既定的审计准则和方法。审计的目标确保财务报告的可靠性审计旨在验证财务报告的真实性和公允性,确保企业财务信息的准确性和完整性,为各利益相关方提供可靠的财务信息。检查和评价内部控制审计还要评价企业内部控制制度的有效性,识别潜在的风险和薄弱环节,提出改进建议,促进企业内部管理的持续优化。确保合法合规经营审计要检查企业是否遵守相关法律法规,确保其经营活动合法合规,维护社会公众利益。审计活动的目的确保财务信息的可靠性审计旨在验证企业财务报告的准确性和完整性,保证企业报告信息的可靠性。促进企业内部控制审计可以帮助企业发现内部控制缺陷并提出改进建议,提升管理效率。维护投资者权益审计可以为投资者提供客观、公正的企业财务信息,保护其投资决策权益。服务政府监管审计结果可为政府监管提供依据,维护公共利益和社会秩序。审计的基本原则公正性审计必须坚持客观公正的立场,不受任何外部因素的影响。保持独立性和专业判断力是审计人员的最高职业操守。全面性审计应当系统地、全面地收集和评价有关证据,以确保审计工作的完整性和深入性。谨慎性审计师应当谨慎行事,保持警惕和敏感的职业态度,确保审计结果的可靠性和合理性。实质重于形式审计应当关注事项的实质内容,而非仅停留于形式。透过表面现象发现潜在问题是审计的核心。审计的类型分类财务审计针对企业或组织的财务报表和财务状况进行独立审查和验证。合规审计评估企业是否遵守相关法律法规、政策和内部制度的执行情况。绩效审计评价企业的管理效率和经营绩效,提出优化建议。内部审计由企业内部的审计部门对企业的各项活动和管理进行独立检查和评价。内部审计和外部审计的区别1独立性内部审计由企业内部组织实施，外部审计由独立的审计机构实施。2目标内部审计注重提高经营管理效率，外部审计关注财务报告的真实性。3责任内部审计向企业管理层负责，外部审计向股东和公众负责。4范围内部审计涵盖各个业务环节，外部审计主要关注财务报表。内部审计和外部审计在独立性、目标、责任、范围等方面存在明显差异。内部审计由企业自身组织实施，旨在提高经营管理效率；而外部审计由独立的审计机构进行，关注财务报告的真实性，并向股东和公众负责。两者的审计范围也有所不同。注册会计师审计和内部审计的区别目的不同注册会计师审计的目的是为外部利益相关方提供公司财务报表的合理性保证。内部审计则关注公司的内部控制和运营效率。独立性不同注册会计师作为独立的第三方,可以更客观评价公司的财务状况。而内部审计则隶属于被审计企业,独立性较弱。报告对象不同注册会计师审计报告面向公众,内部审计报告则主要面向公司管理层。审计的工作程序1制定审计计划确定审计范围、审计目标和审计策略2实施审计程序收集证据,执行各种审计技术3分析和评价审计证据对审计发现进行分析和评价4撰写审计报告总结审计结果,提出审计意见审计工作程序是一套标准化的审计行为步骤,包括制定审计计划、实施审计程序、分析评价审计证据和撰写审计报告等关键环节。这些步骤环环相扣,确保了审计工作的有序开展和审计报告的质量。审计的基本方法1分析性程序审计师通过对财务数据进行分析比较,识别异常情况,以了解被审单位的运营状况。2询问审计师向被审单位的管理层及相关人员提出疑问,获取所需信息和证据。3观察审计师观察被审单位的日常运营活动,以了解内部控制的执行情况。4检查审计师对被审单位的账簿记录、合同文件等进行仔细核实,验证信息的真实性。分析性程序定义分析性程序是审计人员利用财务和非财务信息的比较分析,以评估账户余额或其他数据是否合理的一种审计程序。目的通过分析性程序,审计人员可以识别异常情况,从而确定需要进一步调查的领域。方法包括比较账户余额、利润率、财务比率等,并与往年数据或同行业数据进行对比分析。作用分析性程序有助于减少实质性测试的工作量,提高审计效率。同时也可发现审计可能忽视的问题。询问获取关键信息审计人员通过询问被审计单位的相关人员,可以获取重要的财务和业务信息,为审计工作提供必要的背景和依据。记录和确认审计人员会仔细记录并确认获得的信息,以确保后续审计工作的准确性和完整性。分析和评估从获取的信息出发,审计人员会分析并评估被审计单位的相关情况,为审计报告的编制提供重要依据。观察审慎观察细心观察被审计对象的活动、流程和环境,获取第一手的审计证据。记录观察结果详细记录观察过程及发现,作为审计工作底稿的一部分。交流讨论与被审计单位的相关人员进行沟通,确认观察结果的准确性。检查详细检查账簿和凭证审计人员仔细核对会计账簿、发票、合同等各类凭证,以确保财务报表的真实性和准确性。审查实际资产审计人员实地查看和盘点企业的现金、存货、固定资产等实际资产,与账面记录进行核对。查阅相关文件审计人员仔细阅读企业的会议记录、合同、相关报告等文件,以了解企业的经营活动和管理情况。重新执行重新执行审计程序审计人员可能需要对部分审计程序进行重新执行,以验证先前获得的审计证据是否充分、适当。审查原始记录审计人员可能需要重新审查原始记录,以确保账务处理的准确性和完整性。重新计算审计人员可能需要对某些计算进行重新计算,以验证之前的计算结果是否准确。确定性程序仪器检测利用仪器对相关数据进行测量和分析,提高审计的准确性和客观性。如实验室分析、计算机辅助审计等。图表分析通过对财务数据和非财务信息的图表分析,发现异常情况和潜在风险,更好地支持审计结论。外部证实与第三方独立核实相关信息,增强审计证据的可靠性,如确认往来账款、银行对账等。仪器检测1精确量化仪器检测能够提供精确的数据指标,辅助审计人员进行定量分析。2客观性评判仪器检测结果具有较强的客观性,可以为审计判断提供可靠依据。3全面性覆盖利用先进仪器设备,可以对被审计对象进行全面系统的检测分析。4提高效率仪器检测能够大幅节省人工检查的时间和成本,提高审计效率。图表分析视觉呈现图表可以将复杂的数据以简明、直观的方式呈现,让审计人员更容易理解和分析信息。趋势识别通过对比图形中的数据变化趋势,审计人员可以发现异常情况和潜在风险。关联分析利用图表分析可以探究不同指标之间的相关性,从而更好地理解审计对象的运营状况。洞见获取图表分析可以帮助审计人员快速发现问题症结,为制定改进措施提供依据。外部证实与第三方核实审计师会与公司外部的第三方（如客户、供应商、金融机构等）进行核实,以确认账目信息的准确性和完整性。这有助于获取独立和可靠的审计证据。检查公司文件审计师会检查公司提供的各种文件和记录,如合同、发票、银行对账单等,以验证交易的真实性和合规性。这是审计得出结论的重要基础。访谈公司人员审计师会与公司管理层和相关人员进行访谈,了解公司的内部情况和运营实际,这对于审计结论的形成非常重要。审计证据1足够性审计证据应该足够多,能够支持审计意见的形成。2相关性审计证据应与审计目标和内容相关,能够提供所需信息。3可靠性审计证据应是从独立、客观和公正的渠道获取的。4可证实性审计证据应能够被复核和确认,体现可靠性。审计意见的类型无保留意见审计师认为财务报表在所有重大方面公允反映了企业的财务状况和经营成果。带保留意见审计师认为财务报表存在某些不确定因素,但不会对整体产生重大影响。否定意见审计师认为财务报表没有在所有重大方面公允反映了企业的财务状况和经营成果。无法表示意见审计师无法获得充分、适当的审计证据,无法对财务报表发表意见。无保留意见普遍认可无保留意见是审计师最高级别的审计意见,表示财务报表在所有重大方面都按照相关会计准则编制,没有发现重大错报。财务信息充分披露财务报表中的信息和披露被认为是公正和合理的,对财务状况和经营成果做出了真实反映。带保留意见保留原因当审计工作存在某些范围限制或存在不确定性因素时，注册会计师将发表带保留意见的审计报告。保留类型包括对财务报表的某些事项或项目进行保留，或对整体财务报表发表保留意见。报告表述报告正文将明确说明保留的理由,并解释这些因素对财务报表的影响程度。否定意见不表示意见否定意见表明审计师无法对被审计单位的财务报表发表任何意见。这通常是由于缺乏足够的审计证据或存在重大的不确定性。严重问题否定意见通常表明被审计单位存在严重的会计问题,可能对财务报表产生重大影响。这要求被审计单位进行彻底的整改。信任下降否定意见会严重损害被审计单位的信誉,降低外部利益相关方的信任度。这可能会影响到单位的融资、投资等经营活动。无法表示意见情况不明确如果审计师无法获得充分适当的审计证据以形成审计意见,则将无法就被审计单位的财务报表发表意见。限制审计范围当审计师受到某些因素的限制,无法实施必要的审计程序时,也会无法表示意见。严重不确定性如果被审计单位的持续经营能力存在严重不确定性,审计师也可能无法对财务报表发表明确意见。审计报告的组成部分1标题明确表明文件性质的标题,如"独立审计报告"。2收件人报告通常是针对某个特定的收件人或组织编写的。3导言段简单地说明报告的目的和范围。4责任段阐述管理层和注册会计师的各自责任。5意见段表达注册会计师的专业意见,如无保留意见、带保留意见等。6其他信息包括日期、注册会计师姓名、会计师事务所名称等。审计报告的格式报告封面审计报告的封面通常包括报告标题、被审计单位名称、审计时间等基本信息。封面设计简洁大方,突出主题。目录页目录页列出报告的各部分标题和页码,便于读者快速查阅报告内容。目录页设计整洁美观,层次分明。正文页报告正文包括审计依据、审计范围、审计发现、审计意见等部分。文字表述严谨,逻辑清晰,语言简练。审计的质量控制制定质量控制政策审计机构需要制定明确的质量控制政策,确保审计工作的规范性和持续改进。这包括制定详细的操作流程、质量目标、监督机制等。强化人员培训审计人员的专业水平和职业操守是保证审计质量的关键。定期组织培训,提高审计人员的专业技能和职业道德。加强内部监督建立健全的内部质量控制体系,通过内部检查、复核等方式,对审计全过程进行监督,及时发现和纠正问题。注重持续改进收集反馈信息,分析审计质量存在的问题,制定改进措施,不断提升审计质量,满足客户需求。审计风险5类型审计风险包括五大类:固有风险、控制风险、检查风险、合规风险和审计投资回报率风险。30%固有风险指会计信息存在重大错报的固有可能性,通常占总审计风险的30%左右。40%控制风险指内部控制制度不能防止或及时发现重大错报的可能性,占总审计风险的40%