电子商务法律法规实务 教案6-1 认识电子商务涉税种类

《电子商务法律法规实务》课程单元教学设计《电子商务法律法规实务》课程第16次课课程单元教学设计单元名称：认识电子商务涉税种类制定人：《电子商务法律法规实务》教学团队制定时间：2024年4月湖南机电职业技术学院《电子商务法律法规实务》课程单元教学设计一、教案头单元标题：项目六电子商务中的税收法律实务任务一认识电子商务涉税种类单元教学学时2学时在整体设计中的位置第16次教学目标能力目标知识目标素养目标1.能够使学生具有正确分辨电子商务涉税税种的能力2.能够使学生具有合理运用税收知识分析和解决新兴职业涉税问题的能力1.掌握电子商务税收的概念、种类2.掌握电子商务涉税税种的相关规定1.培养学生诚实守信的品质和社会主义法治精神，增强全民法治观念2.培养学生努力成长为有理想、敢担当、能吃苦、肯奋斗的新时代好青年教学重点电子商务税收的种类2、电子商务涉税税种的相关规定教学难点个人所得税与企业所得税的区别案例和教学材料1、学银在线《电子商务法律法规实务》课程资源2、PPT课件3、网络视频、动画等课后作业1、学银在线项目六任务一的随堂测试2、学银在线项目六的单元测试3、教材中项目六的同步练习

二、单元教学进度步骤具体内容教师活动学生活动时间1【导入案例】本案中，网络主播直播带货为何成为偷逃税“重灾区”？针对类似案件，税务部门可采取哪些方法防范税收流失？教师通过导入案例进行提问，引出教学内容学生分组进行讨论5分钟2知识点1：电子商务税收的概念与特征教师讲解知识点学生参与学习知识点10分钟3知识点2：电子商务税收的征纳主体和征税客体【微课视频】电商诚信纳税教师播放微课视频，讲解知识点学生观看微课视频，参与学习知识点15分钟4知识点3：电子商务税收的种类教师讲解知识点学生参与学习知识点10分钟5知识点4：电子商务税收的相关规定【案件直击】离岛免税“套代购”走私【德法课堂】税收护航电商发展助力乡村振兴教师发布真实案件、设置课程思政讨论任务；发布德法课堂的案例讨论，组织学生进行“德”与“法”的部分讨论学生参与案件剖析、参与互动讨论；分组进行德法课堂案例讨论，并派代表上台发言40分钟6本次课小结教师进行课堂小结、教学反思、布置在线作业学生课后提交在线测试或作业5分钟

具体教学内容【导入案例】国家税务总局网站2022年6月16日消息，近期，江西省抚州市税务局通过税收大数据分析，发现网络主播徐某某涉嫌偷逃税款，在相关税务机关配合下，依法对其开展了税务检查。经查，徐某某在2019年至2020年期间，取得直播打赏收入，未依法办理纳税申报少缴个人所得税1755.57万元，通过虚构业务转换收入性质等方式虚假申报偷逃个人所得税1914.19万元，少缴其他税费218.96万元。江西省抚州市税务局稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，按照《江西省税务行政处罚裁量权执行标准》，对徐某某追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计1.08亿元。其中，对其未依法办理纳税申报少缴的个人所得税1755.57万元，处1倍罚款计1755.57万元；对其虚构业务转换收入性质虚假申报偷逃的个人所得税1914.19万元，处2倍罚款计3828.38万元。日前，江西省抚州市税务局稽查局已依法向徐某某送达税务行政处理处罚决定书。接连曝光的一系列涉税违法案件显示出，税务部门将进一步依法加强对网络直播行业从业人员的税费服务和税收监管，依托税收大数据分析，对存在涉税风险的，按照“提示提醒、督促整改、约谈警示、立案稽查、公开曝光”的“五步工作法”进行处置，不断提升网络直播行业从业人员税法遵从度，促进行业长期规范健康发展。业界专家认为，守法合规才能行稳致远，新业态从业人员在享受新经济红利的同时，一定要提高依法纳税的意识，越是公众人物，越应依法履行纳税义务，做“粉丝”的好榜样，做税法遵从的“顶流”。【案例讨论】1、本案中，网络主播直播带货为何成为偷逃税“重灾区”？2、针对类似案件，税务部门可采取哪些方法防范税收流失？【解析】1、直播带货等网红经济快速兴起，其复杂的业务形态、盈利模式、劳务关系等，给行业监管带来考验，所以网络主播直播带货成为了偷逃税“重灾区”。2、例如扩大查账征收范围、加强与第三方平台合作获取信息、组织主播考核与培训等，言之有理即可。一、电子商务税收的概念与特征1.概念：电子商务税收是指国家为了实现其公共职能，凭借其政治权力，根据法律规定，强制地、无偿地、固定地对电子商务活动征税，参与国民收入分配的一种方式。2.特征：电子商务税收除具有强制性、无偿性及固定性这三个税收固有特征外，还具有以下特征：①税收电子化；②跨区域征收；③多部门协作。二、电子商务税收的征纳主体和征税客体1.征税主体：税务机关与海关。2.纳税主体：电子商务经营者与电子商务消费者，其中电子商务经营者是本书的讲解重点。3.征税客体：以互联网作为交易媒介在线销售的传统实体商品，以及通过互联网提供的数字化商品。三、电子商务税收的种类目前按照征收对象分，电子商务主要涉及两大税种：流转税和所得税。流转税包括增值税、消费税、关税。所得税主要是个人所得税和企业所得税。四、电子商务税收的相关规定1.增值税增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。我国增值税的征税范围包括以下几个方面：即销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物等，绝大多数电子商务活动销售的商品或提供的服务都在这一范围内。按照纳税人的经营规模和会计核算健全程度不同，可将增值税纳税主体分为一般纳税人与小规模纳税人。关于增值税的税率、计算公式、电商行业相关的税收优惠政策将在任务二再进行详细讲解。2.消费税消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税主体。征税范围包括：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、涂料、电池。电子商务交易对象如果属于消费税的税目，就应该征收消费税。3.关税跨境电子商务涉及关税征收，因此，应按照关税一般法律规定征收。关税的纳税人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人。进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。关税的应纳税额的计算公式如下所示：①从价税的计算公式为应纳关税=进出口货物完税价格×适用税率；②从量税的计算公式为应纳关税=进出口货物数量×适用税额标准；③复合税的计算公式为应纳关税=进出口货物数量×单位关税完税价格×适用税率＋进出口货物数量×适用税额标准。【案件直击】离岛免税“套代购”走私——唐某等人走私普通货物、物品案2020年至2021年，唐某通过多个社交媒体发布海南离岛免税商品的信息招揽客户，整理客户购物清单后招募“水客头”组织“水客”前往海南带货，利用他人离岛免税额度购买免税商品后转售牟利。经统计，被告人唐某累计套购免税商品375万余元，涉嫌偷逃税款85万余元。湛江市中级人民法院生效判决认为，被告人唐某为牟取非法利益，利用海南离岛免税政策，组织“水客”套购海南免税商品后转售，偷逃应缴税款数额巨大，构成走私普通货物、物品罪，依法判处被告人唐某有期徒刑三年，并判处罚金。离岛免税“套代购”是一种新型走私违法犯罪行为。根据财政部、海关总署、税务总局发布的《关于海南岛旅客免税购物政策的公告》规定，已经购买的离岛免税商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场二次销售。不法分子利用国家对海南离岛免税政策组织“水客”套购免税商品后进行二次销售，严重扰乱海关监管秩序和国家对外开放政策的实施，应以走私普通货物、物品罪予以惩处。（案例来源：人民法治网2023-12-27/index.php/contents/855/611377.html）【案例讨论】什么是离岛免税政策？免税税种有哪些？个人应如何避免落入“套代购”走私陷阱？【解析】1、离岛免税政策是指对乘飞机、火车、轮船离岛(不包括离境)旅客实行限值、限量、限品种免进口税购物，在实施离岛免税政策的免税商店内或经批准的网上销售窗口付款，在机场、火车站、港口码头指定区域提货离岛的税收优惠政策。2、离岛免税政策免税税种为关税、进口环节增值税和消费税。3、①不将购买的免税品进行二次销售，对非法代购坚决说“不”；②个人信息不出借，不参与“套代购”走私；③不利用或组织利用他人的免税额度购买免税商品。4.个人所得税个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。它是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。电子商务平台内经营者如果是自然人，其通过电子商务交易取得的纯所得，须缴纳个人所得税。个人所得税的纳税人，包括我国境内公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在我国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。个人所得税的征税范围分为境内所得与境外所得，共9项所得项目：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。我国个人所得税税率按照所得税项目不同，分为超额累进税率与比例税率两种形式。综合所得与经营所得，适用超额累进税率，其他所得适用比例税率。关于个人所得税的具体税率表、计算公式、电商行业相关的税收优惠政策将在任务二再进行详细讲解。【课堂讨论】转换收入性质具体是怎样操作的？怎样判断自然人企业是否构成实质性经营？如果平台或MCN机构与主播是雇佣关系，那么主播收入属于工资薪金所得；如果是合作关系，即独立劳务，那么主播收入就属于劳务报酬所得；如果主播成立了个人工作室，且工作室在实际运营，以工作室的身份与平台或机构产生交易，那么这部分就属于个人经营所得。现实中，一些主播的个人工作室并没有实际运营，没有经济实质，只是为了走账而存在的空壳，这是法律不允许的。过往多起网络直播带货主播偷逃税案件涉及转移收入性质的行为就是这类情况。【解析】1、“转换收入性质”是指通过在税收洼地设立个人独资企业、合伙企业，将个人的工资薪金、劳务报酬等综合所得转化为经营所得，同时利用地方减免税、核定征收和地方财政返还等税收优惠政策，削减税负。作为高净值人群常用的规避税负手段，“转换收入性质”主要利用了不用主体、不同收入性质的税率差异以及各种税收优惠政策来实现税收利益。2、企业是否构成实质性经营，应当围绕以下几个方面去判断：①生产经营；②人员；③财务；④资产。5.企业所得税企业所得税是指对一国境内的所有企业在一定时期内的生产经营所得和其他所得等收入，进行法定生产成本、费用和损失等扣除后的余额所征收的一种税。电子商务经营者如果是法人，就其所得征收企业所得税。除个人独资企业、合伙企业外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，包括企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。我国将企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业。企业所得税的征税范围为企业以货币形式和非货币形式取得的生产、经营所得和其他所得。关于企业所得税的税率、计算公式、电商行业相关的税收优惠政策将在任务二再进行详细讲解。【课堂讨论】假设你是税务局的工作人员，请你帮忙回答个人开网店需要缴税吗？要缴哪些税？一天，小王想要开通一家网店卖货赚钱，他打开国家税务总局湖南省税务局的官网，线上留言：“在网络平台开网店销售是否需要缴税？需要带那些材料，办什么手续？如何收取，税率怎么计算的？起征点是多少？是否需要报税？是否需要台账？希望咨询的问题尽快在平台上回复！谢谢！”【解析】1、自然人网上开店应当按照电商法和税收法律法规的规定如实申报纳税，并依法享受税收优惠。自然人网店如果属于电商法规定的无需进行市场主体登记的四类情形，在首次办理涉税事项时，税务机关采集确认基础信息，代开发票时，按现行规定确定是否要计征税款。已采集确认基础信息的自然人可自行选择按期或按次申报纳税。2、具体参考教材项目六任务一的第二大点“电子商务税收的种类及相关规定”。【德法课堂】税收护航电商发展助力乡村振兴“人民选我当代表，我当代表为人民，希望能与税务部门继续保持深度交流合作，当好宣传员和联络员，共同努力带动电商行业走上规范化发展之路，真正由点及面，为乡村振兴和县域经济作出贡献。”2023年1月29日，全国人大代表梁倩娟与上门走访的徽县税务局党委书记、局长曹星一行深入交流时说。减税降费等一系列利好政策的大规模实施和“便民办税春风行动”的连年开展，为陇南电商行业蓬勃发展提供了厚实的土壤和良好的环境，从辅导网店经营者办理税务登记、享受优惠政策，到‘一厅通办’‘一网通办’极大压缩办税流程与时间，再到‘非接触式’办税服务和‘陇税雷锋’全员帮办等特色服务机制大力推广，税务部门为所有电商带来了实实在在的红利和真真切切的便利。

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