2021初级审计师《审计理论与实务》习题解析

2021初级审计师《审计理论与实务》习题解析

1［.单选题］在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼

任的工作是：

A.批准付款与签发付款支票

B.保管空白支票和银行预留印鉴

C.登记现金日记账和银行存款日记账

D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款

［答案］C

［解析］登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完

成，比如出纳。

2［.单选题］建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资

产或记录的控制活动属于：

A.业务授权控制

B.职责分工控制

C.凭证与记录控制

D.实物控制

［答案］D

［解析］参见实物控制定义。实物控制是指对接触、使用资产

和各种记录，均应当有适当的防范措施。

3［,单选题］在财务报表审计中，重大错报风险是指0。

A.财务报表在审计后存在重大错报的可能性

B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.固有风险和检查风险的总和

D.控制风险和检查风险的总和

［答案］B

［解析］重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报

的可能性。认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险

和控制风险。

4［.单选题］下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响

的表述中，错误的是()。

A.完全不信赖内部控制

B.不能将控制风险确定为零

C.在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试

D.无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查

［答案］A

［解析］在审计中控制风险始终大于零，不论被审计单住内部

控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财

政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代

替实质性审查。

5［.单选题］下列选项中，不属于控制环境的是()。

A.人力资源制度

B.组织结构

C.职责分工

D.员工的素质

［答案］c

［解析］职责分工属于控制活动要素。

6［.单选题］下列选项中，不是内部控制作用的是0。

A.保证会计及其他信息资料的真实准确

B.促进工作效率的提高和经营目标的实现

C.保护财产物资的安全完整和有效使用

D.促进国家各项政策、法规的贯彻落实

［答案］A

［解析］内部控制的作用：①保护财产物资的安全完整和有效

使用；②保证会计及其他信息资料的真实可靠；③促进工作效率

的提高和经营目标的实现;④促进国家各项政策、法规的贯彻落

实。

7［.单选题］下列内部控制属于实物控制的是()。

A.定期进行表账证之间的核对

B.实行定期或不定期的财产清查盘点制度

C.出纳不得登记总账

D.顾客赊销限额的审批

［答案］B

［解析］实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当

有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记

录，从而保护资产和记录的安全。

8［.单选题］下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是()o

A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

B.每月与银行对账并编制银行存款余额调节表

C.出纳不能登记应收账款明细般

D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实

现过账

［答案］B

［解析］察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施

的控制，如实物盘点、会计记录核对等。

9［.单选题］审计人员抽取了同一月份的若干张销货单，检查

销售业务处理程序执行情况，该内部控制测试的方式是()。

A.业务程序测试

B.实质性测试

C.了解测试

D.功能测试

［答案］A

［解析］业务程序测试(简称业务测试)，即选择若干具体的典

型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制

是否得到执行。这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试。

10［.单选题］社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进

行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是

A.内部控制的设置极不健全

B.内部控制预期运行有效

C.管理当局极不重视内部控制建立工作

D.难以对内部控制的健全性做出评价

［答案］B

11［.单选题］下列有关审计方法的表述中，错误的是：

A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计

单位

C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

［答案］D

［解析］逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。

12［.单选题］下列有关审计风险的表述中，正确的是：

A.重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性

B.认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查

风险

C.控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并

纠正重大错报的可能性

D.在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错

报风险的评估结果是正向关系

［答案］C

［解析］选项A,重大错报风险是指财务报表在审计前存在重

大错报的可能性。选项B,认定层次的重大错报风险分为固有风

险和控制风险。选项D,在既定审计风险水平下，可接受的检查

风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。

13［.单选题］下列审计取证方法中，能对有形资产存在性提

供可靠审计证据的是：

A.询问

B.检查

C.分析

D.重新计算

［答案］B

14［.单选题］下列关于审计取证基本方法的表述中错误的

是：

A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B.详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位

0.抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法

D.逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被

审计单位

［答案］D

［解析］

15［.单选题］下列关于审计风险的表述，正确的是：

A.审计风险取决于重大错报风险和固有风险

B.固有风险仅受被审计单位内部因素的影响

C.重大错报风险可分为固有风险和控制风险

D.检查风险水平与重大错报风险呈正比关系

［答案港

［解析］审计风险取决于重大错报风险和检查风险。其关系表

现为：审计风险=重大错报风险X检查风险。在既定的审计风险

水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估

结果呈反向关系。

16［.单选题］审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是

Oo

A.审计人员未能发现重大错报的可能性

B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.财务报表在审计后存在重大错报的可能性

D.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

［答案］B

［解析］重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报

的可能性。审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、

列报认定层次考虑重大错报风险，其中认定层次的重大错报风险

又可进一步细分为固有风险和控制风险。

17［.单选题］取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程

相反的审计取证方法是0。

A.详查法

B.抽查法

0.顺查法

D.逆查法

［答案］D

［解析］逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计

资料形成过程相反的方法。

18［.单选题］对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分

析的为基础的审计取证模式是

A.账目基础审计

B.制度基础审计

C.风险基础审计

D.数据基础审计

［答案］C

［解析］

19［.单选题］下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：

A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

C.检查内部控制过程中生成的文件和记录

D.审查财务报表项目余额

［答案］D

［解析］审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。

20［.单选题］下列各项中，属于业务授权控制的是：

A.客户赊销限额的批准

B.表账证之间的定期核对

C.原材料采购和会计记录职责的分离

D.财产物资的专人保管制度

［答案］A

［解析］客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授

权。

21［.单选题］下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是

Oo

A.考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规

定作为审计标准

B.考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的

法规作为审计标准

C.考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报

道作为审计标准

D.考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关的规

定作为审计标准

［答案］C

［解析］考虑审计标准的客观性，应以正式文件为准，而不得

以报纸、杂志等消息报道为依据。

22［.单选题］下列关于审计人员选用审计标准的表述中，错

误的是

A.如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、

法律规定为审计标准

B.应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准

C.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准

D.在标准不一致时，应由审计组自行决定

［答案］D

［解析］

23［,单选题］下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是

Oo

A.控制审计工作质量的手段

B.明确被审计单位责任的依据

C.编写审计报告的依据

D.提供行政诉讼的佐证资料

［答案］B

［解析］审计工作底稿的作用有：①审计工作底稿是编写审计

报告、发表审计意见或做出审计决定的依据;②审计工作底稿是

联结整个审计工作的纽带;③审计工作底稿是控制审计工作质量

的手段;④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的

依据;⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料;⑥审

计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

24［.单选题］下列不属于审计标准特点的是()。

A.层次性

B.时效性

0.多样性

D.地域性

［答案］C

［解析］审计标准的特点有层次性、时效性、地域性。考点四

审计标准的选用审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出

发，选用适当的审计标准。（1）审计标准的客观性——应以正式

文件为准。（2）审计标准的适用性——需要考虑审计标准具有时

效性和地域性。（3）审计标准的相关性——与审计事项密切相关。

⑷审计标准的公认性——采用权威的和公认程度高的标准。

25［.单选题］审计证据按其来源进行分类，可以分为

A.实物证据、书面证据和口头证据

B.环境证据、鉴定和勘验证据

C.亲历证据、内部证据和外部证据

D.基本证据和辅助证据

［答案］C

［解析］

26［.单选题］审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实

公允时，通常使用的审计标准是：

A.被审计单位的计划

B.被审计单位的预算

C.同行业的技术指标

D.企业会计准则

［答案］D

［解析］

27［.单选题］下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳

的是0。

A.审计证据

B.审计程序

C.审计标准

D.审计记录

［答案］C

［解析］审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准

绳，是做出审计决定的依据。

28［.单选题］通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一

项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是：

A.回归分析法

B.价值分析法

C.趋势分析法

D.比率分析法

［答案］D

［解析］参见教材比率分析法定义。

29［.单选题］审计人员实地检查有形资产可以确定：

A.有形资产的所有权

B.有形资产是否真实存在

G有形资产计价的正确性

D.有形资产计提折旧方法的合理性

［答案］B

［解析］实地检查有形资产只能证明其存在。

30［.单选题］下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：

A.应用制度基础审计模式需要大量采用详查法

B.制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题

C.账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础

D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

［答案］D

［解析］选项A,运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方

法。选项B,制度基础审计不能直接解决全部审计风险问题。选

项C,制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础。

31［.单选题］下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的

是：

A.选择媒体的相关消息和报道作为审计标准

B.选择行业协会确定的技术规范作为审计标准

C.选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准

D.选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准

［答案］A

［解析］审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准

绳，是做出审计决定的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观

性、适用性、相关性、公认性。所以BCD选项是正确的。

32［.单选题］下列各项审计证据中，属于实物证据的是：

A.计算机中储存的资料

B.与当事人谈话的录音带

C.被审计单位的库存现金

D.经济业务发生时现场的录像带

［答案］C

［解析］实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实

物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听

或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存

形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的

当事人讲话的录音带（选项B）、经济业务发生时现场的录像带

（选项D）、计算机中储存的资料（选项A）等。

33［.单选题］下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的

是：

A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求

B.审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计事项

及其具体审计目标之间的逻楫关系

C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求

D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实

的程度

［答案］B

［解析］选项AC,不属于审计证据的质量特征;选项D,充分

性是数量上的要求。

34［.单选题］下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是:

A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计

事项的真相以及支持审计意见和审计决定

C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关

系时，能够产生联合证明力

D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证

据的质量越好

［答案］B

［解析］选项B,属于充分性，不属于相关性。

35［.单选题］下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：

A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段

B.审计工作底稿可以作为明确审计人员责任的依据

C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程

D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础

［答案］D

［解析］审计工作底稿与收费基础不相关。

36［.单选题］下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：

A.审计工作底稿是控制审计质量的手段

B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

C.审计工作底稿是编写审计报告的依据

D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核

［答案］D

［解析］考点涉及审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审

核。为保证审计工作底稿的质量，除要求审计人员按编制要求认

真编制之外，还应建立严格的审核制度。

37［,单选题］在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发

生时适用的法规、制度等作为衡量标准，这是审计标准特点的()。

A.行业性

B.时效性

C.层次性

D.地域性

［答案］B

［解析］时效性是指在判断审计事项是非、优劣时应以审计事

项发生时适用的法规、制度等作为衡量标准，而不能以审计时现

行的法规、制度等作为衡量标准。

38［.单选题］下列有关审计证据的表述中，错误的是()。

A.审计证据是形成审计意见的基础

B.审计证据是评价审计事项的事实依据

C.获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷

D.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

［答案］C

［解析］审计证据的数量不能弥补质量上的缺陷。

39［.单选题］下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是

Oo

A.对存货的监盘结果仅能够证明存货的存在性

B.审计人员获取的审计证据越多越好

C.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证

据的质量越好

D.审计人员从被审计单位获取的购货发票比从销货单位获

取的函证复函更可靠

［答案］C

［解析］A选项中对存货的监盘结果只能够证明存货的存在

性;B选项中审计证据的数量与质量没有直接联系；D选项中从的

函证复函属于外部证据，其可靠性强。

40［.单选题］下列关于审计证据适当性的表述，正确的是()。

A.审计证据的适当性仅指审计证据的可靠性

B.审计证据的适当性包括审计证据的相关性和充分性

C.审计证据的适当性会影响所需获取审计证据的质量

D.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量

［答案］C

［解析］适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持

审计结论方面具有的相关性和可靠性。

41［.单选题］与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标中，

完整性指的是

A.记录或列报的金额是实际存在或发生的

B.实际存在或发生的金额均已记录或列报

C.各类业务记录于正确的会计期间

D.记录或列报的金额的确属于本单位所有或所欠

［答案］B

［解析］选项A对应存在或发生;选项C对应截止;选项D对应

权利和义务。

42］.单选题］在财务审计项目的一般审计目标中，权利和义

务指的是()。

A.记录或列报的金额是实际存在或发生的

B.记录的各类业务符合法律法规的规定

C.实际存在或发生的金额均已记录或列报

D.记录或列报的金额确属本单住所有或所欠

［答案］D

［解析］一般审计目标中权利和义务是指记录或列报的金额

确属本单位所有或所欠。

43［.单选题］下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正

确的是()。

A.一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关

B.一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标

C.一般审计目标的“披露正确性”是指记录的各类业务符合

法律法规的规定

D.一般审计目标的“分类正确性”是指实际存在或发生的金

额均已记录或列报

［答案］A

［解析］就财务审计项目而言，其一般审计目标与管理层财务

报表认定密切相关。审计的过程就是获取支持管理层财务报表认

定的审计证据的过程。

44［.单选题］下列有关审计程序的表述正确的是

A.内部审计不需要向被审计单位发出审计通知书

B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序

C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案

D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理

处罚决定

［答案］B

［解析］选项A内部审计也发审计通知书；选项C国家审计应

在审计计划阶段编制审计工作方案;选项D社会审计在审计后不

会对被审计单位做出处理处罚决定。

45［.单选题］下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的

是()。

A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的

情况

B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息

与实际情况相符的程度

C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济

效益、社会效益和环境效益

D.真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到

的

［答案］C

［解析］其实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活

动的信息与实际情况相符合的程度。合法性是指财政收支、财务

收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。效益性

是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社

会效益和环境效益。其中，真实性是基础、合法性是基本要求、

效益性是最终目标。

46［.单选题］下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工

作是：

A.检查重大违法行为

B.选派审计人员组成审计组

C.编制审计工作方案

D.按照审计实施方案获取审计证据

［答案］C

［解析］

47［.单选题］财务审计一般审计目标中的总体合理性是指

Oo

A.各类业务记录于正确的会计期间

B.实际存在或发生的金额均已记录或列报

C.记录或列报的金额是实际存在或发生的

D.记录或列报的金额在总体上的正确程度

［答案］D

［解析］财务审计一般审计目标的总体合理性是指记录和列

报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性

复核方法或实施恰当的审计程序后对被审计单位所记录或列报

的金额在总体上的正确性程度所做的估计。

48［.单选题］从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：

A.从税务机关直接获取的纳税证明

B.被审计单位提供的银行贷款合同副本

C.被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析

D.审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率

［答案］A

［解析］审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于

获取审计证据的环境。选项A是最可靠的。

49［.单选题］下列审计证据中，属于亲历证据的是：

A.审计人员取得的银行对他单

B.审计人员取得的应收裱款麻龄分析表

C.审计人员函证应收账款时收到的回函

D.审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

［答案］D

［解析］选项AC为外部证据，选项B为内部证据。

50［.单选题］下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误

的是：

A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准

B.考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准

G考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审

计标准

D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计

标准

［答案］B

［解析］审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章

制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂

志等消息报道为依据。

51［.单选题］下列有关审计准则的表述，正确的是()。

A.审计准则是被审计单位会计核算的依据

B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为

规范

C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

［答案］B

［解析］审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准

绳，是做出审计决定的依据。审计证据是评价审计事项的事实根

据。审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成

的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价

审计质量的重要依据。

52［.单选题］下列要求中，不属于国家审计人员应该遵守的

职业道德的是0。

A.专业胜任能力

B.勤勉尽责

C.保守秘密

D.严格依法

［答案］A

［解析］国家审计人员职业道德明确要求审计人员应当恪守

严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审

计职业道德。

53［.单选题］下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是

0o

A.有利于为解决审计争议提供依据

B.是充分发挥审计职能的必要条件

C.有利于审计人员树立良好形象

D.是审计行业管理的重要组成部分

［答案］A

［解析］审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行

为规范，是审计行业管理的重要组成部分，遵守审计职业道德是

审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之

一。保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树

立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能

的必要条件。

54［.单选题］按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定,

下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是()。

A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息

B.对主要审计事项进行审计

C.审核审计工作底稿和审计证据

D.配置和管理审计组的资源

［答案］D

［解析］审计机关业务部门统一组织审计项目的，应当承担编

制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。

55［.单选题］根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定,

对审计项目实施结果承担最终责任的是()。

A.审计人员

B.审计机关

C.审计组组长

D.审计机关负责人

［答案］D

［解析］审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。

56［.单选题］下列各项中，符合国家审计人员职业道德要求

的是：

A.接受被审计单位招待

B.提前透露审计结果

C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉

D.在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项

［答案］C

［解析］

57［.单选题］被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，

审计人员认为其影响的财务报表认定是：

A.完整性

B.存在或发生

G计价与分摊

D.截止期正确性

［答案］B

［解析］存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售

收入未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。

58［.单选题］审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索

时，不应采取的应对措施是：

A.依法采取保全措施

B.向政府和有关部门报告

C.对有关责任人员进行拘禁

D.提请有关部门予以协助配合

［答案］C

［解析］审计人员没有拘禁权。

59］.单选题］下列有关实质性测试的表述中，正确的是：

A.财务报表审计必须执行实质性测试程序

B.实质性测试必须采用详查法

C.分析性复核是实质性测试中必须使用的方法

D.审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿

［答案］A

［解析］参见教材实施阶段中实质性测试的规定。

60［.单选题］下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的

是：

A.签订审计业务约定书

B.重新确定重要性水平

G对内部控制进行测试

D.对财务报表项目进行实质性测试

［答案］A

［解析］社会审计实施阶段工作有：1.识别和评估重大错报风

险⑵对内部控制进行内部控制测试;3.对财务报表项目进行实

质性测试;4.重新确定重要性水平

61［.单选题］下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是()。

A.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任

B.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任

和民事责任

C.它是法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任

人和国家审计人员

D.它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计

监督职能密切相关的法律责任

［答案］B

［解析］它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事

责任，但不包括民事责任。

62［.单选题］审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用

国家审计准则的是：

A.执行专项审计调查任务

B.与有关部门共同办理检查事项

G配合有关部门查处案件

D.承办不属于法定审计职责范围的事项

［答案］A

［解析］国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于

各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查

业务。

63［.单选题］根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定,

对审计项目实施结果承担最终责任的是：

A.审计

B.审计机关

C.审计组组长

D.审计机关负责人

［答案］D

［解析］审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

64［.单选题］下列各项中，符合审计职业道德要求的是：

A.注册会计师对其能力进行广告宣传

B.审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见

C.审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业

务

D.审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买

该公司股票

［答案］C

［解析］审计人员应该遵守诚信、客观和公正原则，保持专业

胜任能力，保持独立性等。四个选项中只有C是符合的。

65［.单选题］根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于

审计组成员工作职责的是：

A.保持审计的独立性

B.按照分工完成审计任务

C.如实记录实施的审计工作

D.对审计报告提出审理意见

［答案］D

［解析］审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审

计独立性;按照分工完成审计任务，获取审计证据;如实记录实施

的审计工作并报告工作结果；完成分配的其他工作。选项D,属

于审计机关审理机构的工作职责。

66［.单选题］下列有关审计准则的表述中，正确的是：

A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为

规范

B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据

［答案］A

［解析］根据审计准则定义判断。

67［.单选题］下列有关审计准则的表述，错误的是：

A.审计准则是衡量审计质量的客观标准

B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为

规范

C.审计准则是明确审计责任的依据

D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳

［答案］D

［解析］选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表

述。

68［.单选题］下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的

是:

A.规定了审计机关的管理体制

B.明确了审计人员的基本职业道德

C.是衡量审计事项是非优劣的评价标准

D.适用于社会审计和内部审计

［答案］B

［解析］国家审计准则总则中，对审计机关和审计人员执行审

计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定。

69［.单选题］下列选项中，不属于审计质量控制措施的是：

A.对审计人员进行专业培训

B.制定切实可行的审计工作方案

C.对审计工作底稿开展分级复核

D.对所有的审计事项均采用抽查法

［答案］D

［解析］对所有的审计事项不能均采用抽查法，选项D错误。

70［.单选题］下列各项中，不符合内部审计人员职业道德栗

求的是：

A.不得从事损害所在组织利益的活动

B.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断

C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉

D.在审计报告中依据被审计单住的意愿披露相关事项

［答案］D

［解析］选项D不符合审计的客观原则。

71［,单选题］下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：

A.内部审计人员不需要承担法律责任

B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公

司法

C.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行

政责任和刑事责任

D.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国

家审计、社会审计和内部审计的法律责任

［答案］C

［解析］选项A,我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审

计人员的法律责任，如果构成犯罪应移交司法机关处理;选项B,

社会审计人员法律责任的法律依据包括刑法和公司法;选项D,

《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任仅包括国家审

计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。

72［.单选题］下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的

是：

A.以民事责任为主

B.以刑事责任为主

C.以赔偿费任为主

D.以行政责任为主

［答案］D

［解析］国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为

主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

73［.单选题］下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是:

A.对未来事项可实现程度做出保证

B.代行被审计单位的部分管理职能

G验证企业资本，出具验资报告

D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

［答案］C

［解析］社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也

不能代为行使管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处

罚的，选项ABD不正确。验证企业资本，出具验资报告是社会审

计组织的具体业务之一。

74［.单选题］下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险

的措施是()。

A.明确被审计单位的责任和审计组织的责任

B.尽量少地承接审计业务

C.按照被审计单位意愿选择审计意见类型

D.不采纳任何外部专家的意见和建议

［答案］A

［解析］防范审计人员法律费任风险的对策主要有以下几个

方面：①明确被审计单位的责任和审计组织的责任;②严格遵循

职业道德规范和执业准则；③聘请专家和法律顾问；④深入了解

被审计单位的情况;⑤为审计人员提供充分的职业培训和职业咨

询;⑥建立审计质量控制制度。

75［.单选题］下列各项中，超出审计机关权限的是()

A.要求被审计单位提供财务报表

B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况

C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行

为

D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财

政财务收支规定

［答案］D

［解析］审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有

关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当

建议有关主管部门纠正;有关主管部门不予纠正的，审计机关应

当提请有权处理的机关依法处理。

76［.单选题］能够对内部审计机构的工作提出要求的是()。

A.同级国家审计机关

B.本单位的总经理

C.本单位的监事会

D.本单位主要负责人或者权力机构

［答案］D

［解析］内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的

领导下开展工作。

77［.单选题］对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列

提法中正确的是

A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和

国家审计人员

B.适用于各类审计主体

C.以行政责任为主，也包括民事责任

D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任

［答案］A

［解析］

78［.单选题］按照《审计署关于内部审计工作的规定》，超

出内部审计机构职责的是()

A.对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进

行审计

B.对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经营活

动进行审计

C.起草有关内部审计的法规草案

D.协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工

作

［答案］C

［解析］起草有关内部审计的法规草案是审计机关指导和监

督的职责范围。

79［.单选题］按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任

包括()

A.行政责任和民事责任

B.行政责任和刑事责任

C.刑事责任和民事责任

D.行政责任、刑事责任和民事责任

［答案］B

［解析］国家审计人员的法律责任以行政责任为主，也包括相

应的刑事责任，但不包括民事责任。

80［.单选题］下列各项中，不属于中央审计委员会主要职责

的是()。

A.审议审计监督重大政策和改革方案

B.审议年度预算执行和其他财政支出情况审计报告

C.组织实施审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策

D.审议决策审计监督其他重大事项

［答案］B

［解析］中央审计委员会主要职责是：研究、提出并组织实施

在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监

督重大政策和改革方案，审议年度中央预算执行和其他财政支出

情况审计报告，审议决策审计监督其他重大事项，等等。

81［.不定项选择题］案例二(一)资料2014年3月，某审计组对乙

公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产

品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1.为了检查

乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施

如下审计程序：（1）检查生产通知单是否连续编号；（2）检查永续

盘存记录是否由财会部门负责；（3）抽查领料凭证是否经由生产

部门经理的批准；（4）抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2.

经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编

号是8498o在检查主营业务收入相关账簿与凭证时，审计组发

现下列情况：（1）编号为8478的发运单于2013年入账；（2）编号

为8513的发运单于2013年入账；（3）编号为8512的发运单于

2014年入账；（4）编号为8486的发运单于2014年人账。3.在对

产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显

示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现，

乙公司仓库中存放着以下类型的存货：（1）第三方寄销的镀锌

板；（2）来料加工的电工钢；（3）已办理提货手续并确认销售但尚

未装运的高强钢；（4）已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审

计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手

法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给

客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格

差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。（二）要求：根据

上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”

中，审计组认为可能的原因是：

A.领用原材料尚未入账

B.购入原材料尚未入账

C.原材料未入库即领用

D.多结转了原材料成本

［答案］D

［解析］

82［.不定项选择题］案例二（一）资料2014年3月，某审计组

对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢

材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1.为了

检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备

实施如下审计程序：（1）检查生产通知单是否连续编号；（2）检查

永续盘存记录是否由财会部门负责；（3）抽查领料凭证是否经由

生产部门经理的批准；（4）抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。

2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序

编号是8498o在检查主营业务收入相关账簿与凭证时，审计组

发现下列情况：（1）编号为8478的发运单于2013年入账；（2）编

号为8513的发运单于2013年入账；（3）编号为8512的发运单于

2014年入账；（4）编号为8486的发运单于2014年人账。3.在对

产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显

示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现,

乙公司仓库中存放着以下类型的存货：（1）第三方寄销的镀锌

板；（2）来料加工的电工钢；（3）已办理提货手续并确认销售但尚

未装运的高强钢；（4）已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审

计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手

法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给

客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格

差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。（二）要求：根据

上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”

中，审计人员认为存放在乙公司仓库中的下列存货，所有权不属

于乙公司的有：

A.第三方寄销的镀锌板

B.来料加工的电工钢

C.已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢

D.已验收入库但尚未付款的螺纹钢

［答案:IABC

［解析］

83［.不定项选择题］案例二（一）资料2014年3月，某审计组

对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢

材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1.为了

检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备

实施如下审计程序：（1）检查生产通知单是否连续编号；（2）检查

永续盘存记录是否由财会部门负责；（3）抽查领料凭证是否经由

生产部门经理的批准；（4）抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。

2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序

编号是8498o在检查主营业务收入相关账簿与凭证时，审计组

发现下列情况：（1）编号为8478的发运单于2013年入账；（2）编

号为8513的发运单于2013年入账；（3）编号为8512的发运单于

2014年入账；（4）编号为8486的发运单于2014年人赈。3.在对

产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显

示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现，

乙公司仓库中存放着以下类型的存货：（1）第三方寄销的镀锌

板；（2）来料加工的电工钢；（3）已办理提货手续并确认销售但尚

未装运的高强钢；（4）已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审

计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手

法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给

客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格

差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。（二）要求：根据

上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料5”

中，为了查找产品销售业务真实性方面的疑点，审计人员下一步

可以采用的审计程序有：

A.追踪产品发运单审查货物是否发出

B.对比筛选既是供应商又是销货客户的单位

C.分析比较产品销售与采购价格差异较小的批次

D.分析比较产品增值税销项税额与进项税额差异较小的批

次

［答案］ABCD

84［.不定项选择题］2017年4月，某审计组对甲公司2016

年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人

员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）

销售部门负责赊销信用的审查和批准；（2）限制非授权人员接近

存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；（3）财务部门负

责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务

收入明细账；（4）对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知

单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执

行的有效性进行了测试：（1）向有关人员询问销售与收款业务情

况；（2）观察销售与收款业务执行情况；（3）检查是否编制销售单、

发运单和销售发票；（4）对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司

某主要产品的销售毛利率为26%,审计人员经调查了解，发现该

类产品的行业平均毛利率为10%o4.审计人员在审查应收账款明

细账时，发现一笔应收乐款金额较大且账龄已超过2年。5.审计

人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公

司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180

万元。“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：

A.销售部门负责赊销信用的审查和批准

B.限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批

准的销货单

C.财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员

负责记录主营业务收入明细减

D.对于销售退回或经批准折让应当编制汇款通知书，并经相

关授权人员审批

［答案］ACD

［解析］选项A,批准赊销信用应与销售相互独立;选项C,出

纳人员不能记录与货币资金存在关联的明细赈;选项D,对于销

售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。

85［.不定项选择题］2017年4月，某审计组对甲公司2016

年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人

员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）

销售部门负责赊销信用的审查和批准;（2）限制非授权人员接近

存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；（3）财务部门负

责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务

收入明细眯；（4）对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知

单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执

行的有效性进行了测试：（1）向有关人员询问销售与收款业务情

况；（2）观察销售与收款业务执行情况；（3）检查是否编制销售单、

发运单和销售发票；（4）对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司

某主要产品的销售毛利率为26%,审计人员经调查了解，发现该

类产品的行业平均毛利率为10%o4.审计人员在审查应收裱款明

细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计

人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公

司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180

万元。“资料2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进

行有效性测试时采用的方法中，正确的有：。

A.向有关人员询问销售与收款业务情况

B.观察销售与收款业务执行情况

C.检查是否编制销售单、发运单和销售发票

D.对营业收入的真实性进行分析

［答案］ABC

［解析］选项D,分析程序属于实质性程序。

86［,不定项选择题］2017年4月，某审计组对甲公司2016

年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人

员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）

销售部门负责赊销信用的审查和批准;（2）限制非授权人员接近

存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；（3）财务部门负

责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务

收入明细账；（4）对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知

单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执

行的有效性进行了测试：（1）向有关人员询问销售与收款业务情

况；（2）观察销售与收款业务执行情况；（3）检查是否编制销售单、

发运单和销售发票；（4）对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司

某主要产品的销售毛利率为26%,审计人员经调查了解，发现该

类产品的行业平均毛利率为10%o4.审计人员在审查应收裱款明

细减时，发现一笔应收乐款金额较大且账龄已超过2年。5.审计

人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单住丁公

司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180

万元。针对“资料3”，甲公司该类产品毛利率高于行业平均毛

利率的原因可能有：

A.产品单位成本低于行业平均水平

B.产品销量处于行业较低水平

0.产品产量处于行业较高水平

D.产品售价高于行业平均水平

［答案］AD

［解析］毛利率异常升高，有可能是高估收入或低估成本，产

品的产量和销量变化不影响毛利率。

87［.不定项选择题］2017年4月，某审计组对甲公司2016

年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人

员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）

销售部门负责赊销信用的审查和批准；（2）限制非授权人员接近

存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；（3）财务部门负

责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务

收入明细账；（4）对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知

单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执

行的有效性进行了测试：（1）向有关人员询问销售与收款业务情

况；（2）观察销售与收款业务执行情况；（3）检查是否编制销售单、

发运单和销售发票；（4）对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司

某主要产品的销售毛利率为26%,审计人员经调查了解，发现该

类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明

细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计

人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公

司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180

万元。针对“资料4”，为查明该笔应收裱款是否真实存在，审

计人员可实施的审计程序有：

A.向债务单位函证该笔应收账款

B.查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票

C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比

D.要求被审计单位全额计提坏账准备

［答案］AB

［解析］证实应收赈款的真实性，通常采用函证的方式或检查

销售合同、销售单、发运单或销售发票等原始凭证。

88［.不定项选择题］2017年4月，某审计组对甲公司2016

年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人

员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）

销售部门负责赊销信用的审查和批准;（2）限制非授权人员接近

存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；（3）财务部门负

责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务

收入明细账；（4）对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知

单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执

行的有效性进行了测试：（1）向有关人员询问销售与收款业务情

况；（2）观察销售与收款业务执行情况；（3）检查是否编制销售单、

发运单和销售发票；（4）对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司

某主要产品的销售毛利率为26%,审计人员经调查了解，发现该

类产品的行业平均毛利率为10%o4.审计人员在审查应收裱款明

细账时，发现一笔应收乐款金额较大且账龄已超过2年。5.审计

人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公

司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180

万元。“资料5”中，丁公司回函认可的金额与函证金额存在差

异的原因可能有：

A.丁公司已经支付了部分款项，而甲公司尚未收到

B.丁公司已将一批货物退回，而甲公司对此尚未作会计处理

C.丁公司已经收到货物，而甲公司一直未作销售处理

D.丁公司有一批货物尚未收到，而甲公司已作销售处理

［答案］ABD

［解析］函证金额存在差异，可能是双方入账时间不同［钱在

途中、货在途中、存在争议］,也可能是一方或双方记账错误或

存在弄虚作假、舞弊行为。在甲公司已确认应收裱款的情况下，

不存在C中所述未作销售处理的可能。

89［.不定项选择题］（一）资料2018年4月，某审计组对甲公

司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了

解到：（1）由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单

⑵收取支票与收取现金由不同人员负责⑶记录销售收入和应

收账款与收取货款相互独立(4)出纳员收到支票后登记银行存款

日记瓶2.针对营业收入是否真实发生，审计组实施了如下程序：

⑴检查销货发票是否事先连续编号⑵检查销售记录与收款职

责是否相互分离⑶检查销货发票是否经过适当的授权审批(4)

检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单3.

针对营业收入实施截止测试，审计组选取了如下单据和凭证进行

检查：(1)销售单⑵销售合同⑶销售发票⑷发运单4.审计组

决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了

如下审计程序：(1)由甲公司出纳员负责填写信封并将询证函寄

出⑵审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿⑶对

一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函(4)多次发

函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理5.审计人员

对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至2017年末，某债

务人所欠货款累计500万元，账龄均已超过3年，甲公司按1%

的比例计提了坏账准备。据了解，该债务人已经破产，无法偿还

所欠债务。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中

选出正确的答案。“资料1”所列各项措施中，审计人员认为能

够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是

0

A.由记录应收账款明细裱的人员定期向客户寄发对账单

B.收取支票与收取现金由不同人员负责

C.记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立

D.出纳员收到支票后登记银行存款日记裱

［答案］C

［解析］A:编制和寄送客户对账单应当与收款业务、记裱业

务相互独立，防止销售收款业务中的错弊。B和D无须职责分录。

C:记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立能够有效防止

客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。

90［,不定项选择题］（一）资料2018年4月，某审计组对甲公

司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了

解到：（1）由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对眯单

⑵收取支票与收取现金由不同人员负责⑶记录销售收入和应

收赈款与收取货款相互独立（4）出纳员收到支票后登记银行存款

日记账2.针对营业收入是否真实发生，审计组实施了如下程序：

⑴检查销货发票是否事先连续编号⑵检查销售记录与收款职

责是否相互分离⑶检查销货发票是否经过适当的授权审批⑷

检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单3.

针对营业收入实施截止测试，审计组选取了如下单据和凭证进行

检查：（1）销售单⑵销售合同（3）销售发票（4）发运单4.审计组

决定以积极函证方式审查应收减款的真实性，函证过程中实施了

如下审计程序：（1）由甲公司出纳员负责填写信封并将询证函寄

出⑵审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿⑶对

一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函（4）多次发

函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理5.审计人员

对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至2017年末，某债

务人所欠货款累计500万元，裱龄均已超过3年，甲公司按1%

的比例计提了坏账准备。据了解，该债务人已经破产，无法偿还

所欠债务。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中

选出正确的答案。“资料2”中，最有助于审计人员证实被审计

单位销售业务是否真实发生的是（）。

A.检查销货发票是否事先连续编号

B.检查销售记录与收款职责是否相互分离

C.检查销货发票是否经过适当的授权审批

D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货

单

［答案］D

［解析］A、B、C属于控制测试，无法获取销售业务是否真实

发生的直接证据。

91［,不定项选择题］案例一（一）资料2019年5月，某审计组对

乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计

的情况和资料如下：1.审计人员为分析应收裱款的总体合理性实

施了以下程序：（1）将2018年度的应收减款周转天数与行业的周

转天数进行比较；（2）将2018年度的应收裱款周转天数与去年的

周转天数进行比较；（3）将2018年末的应收账款余额与流动资产

的比率与同行业进行比较；（4）分析了前五大重要客户的应收账

款余额变动情况。2.由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控

制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部

控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：

（1）由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字（2）

信用赊销由销售部门经理审批⑶仓库人员发出货物后，根据出

货单登记仓库物资登记簿⑷收不回来的坏账由公司董长审批后

做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3.审计人员在

审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方（系子公司），但乙公

司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审

计人员就此事项与