微电机厂账务处理－记账实操

会计实操文库微电机厂账务处理－记账实操（一）采购原材料1.采购定子铁芯材料购入微电机定子铁芯用硅钢片，价款80,000元，增值税税额10,400元，款项已支付，材料已入库。借：原材料硅钢片80,000应交税费应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款90,4002.采购转子材料采购微电机转子用永磁材料，价值60,000元，增值税税额7,800元，因与供应商长期合作，给予60天账期，材料已入库。借：原材料永磁材料60,000应交税费应交增值税（进项税额）7,800贷：应付账款[供应商名称]67,800（二）生产过程1.领用材料领用硅钢片60,000元用于定子铁芯制造。借：生产成本微电机定子直接材料60,000贷：原材料硅钢片60,000领用永磁材料45,000元用于转子制造。借：生产成本微电机转子直接材料45,000贷：原材料永磁材料45,0002.分配人工成本支付生产工人工资70,000元，其中定子制造工人工资40,000元，转子制造工人工资30,000元。借：生产成本微电机定子直接人工40,000生产成本微电机转子直接人工30,000贷：应付职工薪酬工资70,0003.计提设备折旧计提生产车间设备折旧25,000元，假设按照生产工时分配，定子制造工时占总工时的60%，转子制造占40%。定子应分配折旧=25,000×60%=15,000元转子应分配折旧=25,000×40%=10,000元借：生产成本微电机定子制造费用15,000生产成本微电机转子制造费用10,000贷：累计折旧25,000（三）产品完工入库1.计算完工产品成本微电机定子完工成本=60,000+40,000+15,000=115,000元微电机转子完工成本=45,000+30,000+10,000=85,000元微电机总成本（假设一台微电机包含一个定子和一个转子）=115,000+85,000=200,000元2.产品入库分录借：库存商品微电机200,000贷：生产成本微电机定子直接材料60,000生产成本微电机定子直接人工40,000生产成本微电机定子制造费用15,000生产成本微电机转子直接材料45,000生产成本微电机转子直接人工30,000生产成本微电机转子制造费用10,000（四）销售产品1.销售微电机销售微电机一批，售价为300,000元，增值税税额为39,000元，款项已收到并存入银行。借：银行存款339,000贷：主营业务收入微电机销售300,000应交税费应交增值税（销项税额）39,0002.结转销售成本假设销售成本为200,000元（与入库成本相同）。借：主营业务成本微电机销售200,000贷：库存商品微电机200,000（五）费用核算1.销售费用支付销售人员差旅费10,000元。借：销售费用差旅费10,000贷：银行存款10,000支付广告宣传费15,000元。借：销售费用广告宣传费15,000贷：银行存款15,0002.管理费用计提公司管理部门办公设备折旧5,000元。借：管理费用办公设备折旧5,000贷：累计折旧5,000支付管理人员工资30,000元。借：管理费用工资30,000贷：应付职工薪酬工资30,000（六）期末结转1.结转收入类科目借：主营业务收入微电机销售300,000贷：本年利润300,0002.结转成本和费用类科目借：本年利润265,000贷：主营业务成本微电机销售200,000销售费用差旅费10,000销售费用广告宣传费15,000管理费用办公设备折旧5,000管理费用工资30,000出纳的基本职责：1、按规定每日登记现金日记账和银行存款日记账。2、根据记账凭证报销内容收付现金。3、每日负责盘清库存现金，核对现金日记账，按规定程序保管现金，保证库存现金及有价证券安全。4、保管好各种空白支票、票据、印鉴。5、负责接收各项银行到款进账凭证，并传递到有关的制单人员。6、负责代理记账单位出纳工作7、完成部门领导交办的其他任务。出纳具体的工作内容：（1）货币资金核算。①办理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。②办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。③登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余额调节后相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。④保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙，不得任意转交他人。⑤保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途使用（但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管）。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。⑥复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算，催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。（2）往来结算。①办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的内容主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部不能办理转账手续的单位和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。②核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。（3）工资结算。①执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策、滥发津贴奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。②审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工