智能卫浴用品制造业的账务处理－记账实操

会计实操文库智能卫浴用品制造业的账务处理－记账实操一、企业基本信息与会计政策假设1.企业信息智能卫浴用品生产企业主要生产智能马桶、智能淋浴喷头等产品，是增值税一般纳税人，企业采用实际成本法核算原材料，存货发出计价方法采用加权平均法，固定资产折旧采用直线法。2.会计期间本账务处理实例涵盖[具体时间段，如20XX年1月1日20XX年12月31日]。二、初始设置与期初余额（假设）1.会计科目设置资产类：库存现金、银行存款、应收账款、原材料（下设陶瓷、电子元件、五金配件等明细科目）、库存商品（智能马桶、智能淋浴喷头等）、固定资产、累计折旧等。负债类：应付账款、应付职工薪酬、应交税费（下设应交增值税、未交增值税等明细科目）。所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。成本类：生产成本（下设直接材料、直接人工、制造费用明细科目）、制造费用（下设水电费、折旧费、设备维修等明细科目）。损益类：主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。2.期初余额（假设）银行存款：200,000元原材料陶瓷：30,000元原材料电子元件：20,000元原材料五金配件：10,000元库存商品智能马桶（数量20个，单位成本1,500元）：30,000元库存商品智能淋浴喷头（数量30个，单位成本500元）：15,000元固定资产生产设备：300,000元（预计使用年限10年，无残值）累计折旧生产设备：30,000元应付账款：20,000元实收资本：525,000元三、日常经济业务账务处理1.原材料采购1月5日：从供应商A处采购陶瓷一批，发票金额为120,000元（不含税价），增值税税率13%，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。同时支付运输费3,000元（取得运输发票，可抵扣增值税税率9%）。陶瓷采购成本=120,000+3,000×(19%)=122,730元可抵扣的增值税进项税额=120,000×13%+3,000×9%=15,970元会计分录：借：原材料陶瓷122,730应交税费应交增值税（进项税额）15,970贷：银行存款138,7001月10日：从供应商B处采购电子元件一批，合同价款80,000元（不含税价），增值税税率13%，材料已验收入库，款项尚未支付。会计分录：借：原材料电子元件70,796.46（80000/1.13）应交税费应交增值税（进项税额）9,203.54（70796.46×0.13）贷：应付账款供应商B80,0001月15日：采购五金配件一批，价款40,000元（不含税价），增值税税率13%，以银行承兑汇票支付，材料已入库。会计分录：借：原材料五金配件35,398.23（40000/1.13）应交税费应交增值税（进项税额）4,601.77（35398.23×0.13）贷：应付票据40,0002.生产过程材料领用1月20日：生产车间领用陶瓷80,000元、电子元件50,000元、五金配件20,000元用于生产智能马桶和智能淋浴喷头。会计分录：借：生产成本直接材料150,000贷：原材料陶瓷80,000原材料电子元件50,000原材料五金配件20,000人工成本核算1月31日：结算本月生产工人工资，共计60,000元，其中基本工资50,000元，加班补贴10,000元。会计分录：借：生产成本直接人工60,000贷：应付职工薪酬工资60,000制造费用归集与分配1月水电费：生产车间本月水电费共计8,000元，以银行存款支付。会计分录：借：制造费用水电费8,000贷：银行存款8,000设备折旧：本月生产设备折旧计算，根据直线法，月折旧额=300,000÷10÷12=2,500元。会计分录：借：制造费用折旧费2,500贷：累计折旧2,500设备维修：生产车间设备发生维修费用5,000元，以现金支付。会计分录：借：制造费用设备维修5,000贷：库存现金5,000制造费用分配（假设按生产工时分配，本月生产工时共800小时，生产智能马桶消耗500小时，生产智能淋浴喷头消耗300小时）：制造费用总额=8,000+2,500+5,000=15,500元分配率=15,500÷800=19.375（元/小时）智能马桶应分配的制造费用=19.375×500=9,687.5元智能淋浴喷头应分配的制造费用=19.375×300=5,812.5元会计分录：借：生产成本制造费用智能马桶9,687.5生产成本制造费用智能淋浴喷头5,812.5贷：制造费用水电费（分配）5,000（8000×500÷800）制造费用折旧费（分配）1,562.5（2500×500÷800）制造费用设备维修（分配）3,000（5000×500÷800）制造费用水电费（分配）3,000（8000×300÷800）制造费用折旧费（分配）937.5（2500×300÷800）制造费用设备维修（分配）1,875（5000×300÷800）产品完工入库1月31日：本月生产的智能马桶完工40个，生产成本共计229,687.5元（150000+60000+9687.5），单位成本=229,687.5÷40=5,742.19元；智能淋浴喷头完工60个，生产成本共计95,812.5元5812.5），单位成本=95,812.5÷60=1,596.88元。会计分录：借：库存商品智能马桶229,687.5库存商品智能淋浴喷头95,812.5贷：生产成本直接材料智能马桶150,000生产成本直接人工智能马桶60,000生产成本制造费用智能马桶9,687.5生产成本直接材料智能淋浴喷头70,000生产成本直接人工智能淋浴喷头0生产成本制造费用智能淋浴喷头5,812.53.销售环节产品销售2月10日：向客户C销售智能马桶30个，单价8,000元，增值税税率13%，款项已收到并存入银行。销售收入=30×8,000=240,000元销项税额=240,000×13%=31,200元会计分录：借：银行存款271,200贷：主营业务收入240,000应交税费应交增值税（销项税额）31,2002月15日：向客户D销售智能淋浴喷头50个，单价1,000元，增值税税率13%，客户D以商业汇票支付。销售收入=50×1,000=50,000元销项税额=50,000×13%=6,240元会计分录：借：应收票据56,240贷：主营业务收入50,000应交税费应交增值税（销项税额）6,240销售成本结转根据加权平均法计算销售成本：智能马桶加权平均单位成本=（30000+229687.5）÷（20+40）≈4,328.12元销售30个智能马桶的成本=30×4,328.12=129,843.6元智能淋浴喷头加权平均单位成本=（15000+95812.5）÷（30+60）≈1,231.25元销售50个智能淋浴喷头的成本=50×1,231.25=61,562.5元会计分录：借：主营业务成本191,406.1（129843.6+61562.5）贷：库存商品智能马桶129,843.6库存商品智能淋浴喷头61,562.54.其他业务与费用核算销售费用2月支付广告费用15,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：销售费用广告费15,000贷：银行存款15,000管理费用2月管理人员工资30,000元，计提并发放。计提时：借：管理费用工资30,000贷：应付职工薪酬工资30,000发放时：借：应付职工薪酬工资30,000贷：银行存款30,0002月办公设备折旧2,000元。会计分录：借：管理费用折旧费2,000贷：累计折旧2,0002月支付办公场地租金8,000元，银行转账支付。会计分录：借：管理费用租金8,000贷：银行存款8,000财务费用2月银行借款利息支出3,000元。会计分录：借：财务费用利息支出3,000贷：银行存款3,000四、期末账务处理1.损益结转将主营业务收入、销售费用、管理费用、财务费用等损益类科目结转至本年利润。主营业务收入=240,000+50,000=290,000元销售费用=15,000元管理费用=30,000+2,000+8,000=40,000元财务费用=3,000元会计分录：借：主营业务收入290,000贷：本年利润290,000借：本年利润249,406.1贷：主营业务成本191,406.1