试论家族企业财务管理问题及对策

试论家族企业财务管理问题及对策摘要家族企业的健康快速成长，离不开企业财务管理建设。因为财务管理是企业管理中的重要构成部分，它在企业日常经营管理活动中处于理财地位和分配地位，在企业的战略管理活动中处于基础性地位，并且随着管理水平的不断提高和市场经济的不断发展以及经营管理与战略管理的逐步分化，企业财务管理将逐步提升到企业管理的核心地位，在企业管理中发挥极其重要的作用。文章首先对课题研究的背景及意义进行阐释，指出家族企业财务管理存在问题，如：财务管理的法律法规不健全、融资困难、缺乏必要的财务监督、企业管理模式僵化和财务管理人员素质不高等。最后提出家族企业财务管理的对策，包括：完善相关法律，约束家族企业的财务行为；切实解决家族企业融资问题；加强对家族企业的财务监督；聘请职业经理人，完善家族企业的治理；提高财务人员专业水平。关键词：家族企业财务管理融资引言财务管理是企业管理的核心内容，经济越发展，财务管理越重要。对家族企业而言，重视财务管理，将有利于完善家族企业的内部管理制度，有利于降低成本，有利于企业筹资，有利于投资，有利于提高投资收益率。但目前在家族企业中，很多企业老板由于生存的压力和缺乏现代财务管理观念，没有将财务管理放到重要位置，他们把大部分的时间和精力投入到企业的产品销售中，只要产品销售畅通，销售收入增长，他们大多不太重视的企业财务管理的建设，加之家族企业规模小，分工不细、制度不健全等原因导致目前家族企业财务不健全、不规范、存在问题多，致使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。因此非常有必要对我国家族企业的财务管理现状及存在的问题进行剖析，探讨解决方案，从而使我国家族企业在激烈的市场竞争中健康、稳步发展，为社会做出更大的贡献。家族企业财务管理概述家族企业财务管理的界定和主要内容进行阐释。（一）家族企业的界定家族企业就是指资本或股份主要控制在一个家族手中，家族成员出任企业的主要领导职务的企业。美国学者克林·盖克尔西认为，判断某一企业是否是家族企业，不是看企业是否以家庭来命名，或者是否有好几位亲属在企业的最高领导机构里，而是看是否有家庭拥有所有权，一般是谁拥有股票以及拥有多少。这一定义强调企业所有权的归属。学者孙治本将是否拥有企业的经营权看作家族企业的本质特征。他认为，家族企业以经营权为核心，当一个家族或数个具有紧密联系的家族直接或间接掌握一个企业的经营权时，这个企业就是家族企业。（二）家族企业财务管理的界定家族企业财务管理是指家族企业在一定的整体目标下，关于资产的购置(投资)，资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金)，以及利润分配的管理。财务管理是企业管理活动的一个重要组成部分，它是根据财经法律法规和规章制度，按照企业财务管理的原则进行的家族企业管理活动。简单来说，财务管理是一项进行组织家族企业的财务活动，处理家族企业财务关系的经济管理工作。（三）家族企业财务管理的主要内容家族企业从起步到今天的迅猛发展，已经走过了靠个别领导人的独到眼光和胆识就能取胜的时代，更多地，是靠集体，靠企业的整体实力去生存，去竞争，尤其在目前的，信息技术突飞猛进的时代背景下，作为家族企业，如何才能保持自己旺盛的生命力，在新一轮经济全球化的竞争格局中实现可持续发展，成为每一个家族企业管理者最关注的课题。瞬息万变的市场加剧了企业之间的竞争，高科技的广泛应用带来了新的经营风险，要想生存和发展，就必须加强管理，提高效益，充分认识到内部控制的重要性。1.建立和健全财务会计基础工作建立家族企业财务管理制度，首先要从会计的基础工作做起。这些基础工作包括加强财务会计人员对现有财务法律法规的学习和培训，提高财务人员本身的法律意识，增强法制观念；合理设置财务部门人员岗位，建立互相牵制的职责分工；规范企业会计科目的设置和使用；规范会计凭证的制作、审核和保管；规范会计报表的编制和报送等等。（1）将外部的法律法规纳入内控体系范围现有的法律法规，是财务会计人员在日常工作中应遵循的最基本的准则，也是企业制定内控制度的法律依据，因此，应将这些制度和规范纳入内控体系，作为内控体系文件中不可或缺的一部分，也是财务会计人员学习的常备文件，这些文件包括：1）《中华人民共和国会计法》（1985年1月21日第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过，1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订2）《基础会计规范》（1996年6月17日财政部财会字19号发布）。3）相关的财务、会计制度、规范；4）相关涉税的法律、法规、条例或暂行条例、实施细则。（2）企业内部需要建立的基础会计工作规范遵守法律法规，是财务工作的基本准则和底线，每个企业，由于其经营规模、生产经营的产品等不同，因此，企业应根据相关的法律法规，建立自己的基础会计工作规范和原则。这些基础的规范和原则一般可以包括以下几个方面：1）企业财务机构设置原则及其细则2）企业财务管理职责划分制度3）企业会计人员岗位说明书4）企业会计科目设置规则及核算办法5）会计核算原则6）会计档案管理办法2.建立完善的财务处理流程企业的财务工作，是一个企业的核心，对其他工作具有引导和统领作用，因此，财务工作的各环节，应有清晰的流程指引相关业务部门；同时，企业任何重大的财务和经营活动决策，应当有科学的处理程序。财务内控制度中，财务工作的流程是非常重要的内容。一般财务工作流程所包括的制度，可以考虑以下几方面：1）公司财务审批制度：主要用以规范企业各经济事项的审批程序，审批级次，以及授权审批情况；2）支付结算流程3）费用报销流程4）成本核算流程5）税务申报流程6）外汇核销流程7）报表编制及报送流程8）产品报价流程9）销售发票开具流程3.强化财务监督和内部审计工作家族企业发展到一定规模，内部审计也就显得非常重要。内部审批相关的制度，应包括以下方面：1）公司审计管理制度：确定审计工作程序、审计原则、审计范围、审计授权等内容；2）企业资产审计流程3）收入、成本、费用审计流程4）会计凭证内部审核流程5）银行业务内部审计流程4.保障资金的安全并提高资金使用效率保障企业资金的安全和有效，是企业内控制度设计的重要内容。在涉及资金收付结算过程中，应保证资金的安全，防止出现转移、挪用、人为错误等情况的发生。其次，应使资金的来源和动用得到有效配合，提高资金的使用效率。比如不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。在资金的安全使用方面，可以建立以下相应的内控制度：1）现金收支管理制度2）银行结算管理制度3）银行印鉴使用规定4）银行票据使用及管理制度5）应收帐款和应收票据管理办法6）呆坏账处理办法7）预算管理办法5.加强对企业财产的管理家族企业，特别是中小型家族企业向来重视货币资金的管理而忽视实物资产的管理，导致企业的存货、固定资产等账实不符。因此，家族企业在设计涉及企业财产方面的内控制度时，可以考虑以下几方面的内容：1）固定资产管理制度2）原材料管理制度3）半成品及产成品管理制度4）资产处置管理办法5）资产盘点制度三、家族企业财务管理的现状及问题分析当前，我国的家族企业管理者也逐渐重视财务管理的规范性，采取了一些措施。但是，由于各种因素所限，还存在一些问题，以下将进行具体分析。（一）我国家族企业财务管理现状通过家族企业的界定我们不难看出，我国的家族企业有投入资金少，企业规模小，股权结构复杂，单个企业的从业人员少，从业人员的素质、经营能力相对偏低等特点，大量家族企业的经营还停留在家庭作坊式的经营方式，经营投入多少、成本多少、产出多少对有些经营者来说都是一笔糊涂账。很多家族企业“财”“会”不分，“本”“利息”不分，因此，很多经营者糊里糊涂的赚钱，稀里糊涂的用钱，最后，只知道曾经好像赚过钱。庆幸的是，很多家族企业经营者也开始意识到财务管理的重要，都在通过各种方式学习财务知识，加强财务管理，以节约经营成本，实现利润进一步增长。我国大部分家族企业，对财务管理十分不重视，只关注其生产及客户订单。因此公司管理层也就形成了重销售、轻财务的思想，对财务部门的要求不高，公司高层管理者认为会计就是个记账的，而忽略了会计除了记账外的更重要的作用，就是对公司经济活动进行监督，由此导致公司的管理决策过程为资金筹措依靠的是老板个人的关系、发展定位完全凭个人的想象、产品开发投入毫无计划的局面。而锦浩公司财务管理毫无章法，一团混乱，给企业今后的发展壮大埋下致命的隐患。大部公司公司存在：（1）资金管理不严，资金不够的情况时有发生；另外由于资金使用缺少计划安排，不经考虑提高前期装修费用，过量购置固定资产，结果导致无法应付经营所需资金，使公司陷入财务困境；（2）应收账款周转缓慢，资金回收困难；由于没有建立严格的赊销政策，对客户的信用缺少相应的考核机制，同时公司并不具备强有力的催收措施，致使应收账款账期延长，有些甚至形成坏账；（3）存货控制薄弱，月末存货占用资金大，造成资金呆滞，存货周转率低下；锦浩公司经常储存半年至一年所需的普通材料放在仓库，造成资金极大浪费；（4）重视钱财不重视物品，经常造成严重的资产流失以及浪费。（二）家族企业财务管理存在的问题分析家族企业在财务管理方面存在的问题，原因是多方面的，有内部的原因，也有外部的原因，有现实生产过程中形成的，也有历史遗留下来的。下面，本人从以下几个方面予以说明。1.财务管理的法律法规不健全目前，国家制定的财经法规大多是依据大型企业的特点和运作方式而制定的，没有考虑家族企业的生产经营和财务管理特点，使得家族企业的财务管理行为没有针对性强的、统一的法律依据，也使得企业在日常财务管理过程中无法可依，导致家族企业财务管理混乱。家族企业在各种经济成分中，是一支具有特殊地位的经济力量，其经营机制灵活，具有良好的创新思维，因此，在世界各国，无论是发达国家还是发展中国家，都非常重视通过法律手段来保护和促进民营经济的发展，通过立法，明确民营经济在国民经济中的地位，努力克服不利于民营经济发展的因素。同时，也会建立一系列的法律法规，约束企业的行为，使企业在法律法规允许的范围内开展各项经济活动。2.融资困难融资困难问题一直是制约家族企业健康稳定发展的重要因素。从目前的实际情况来看，随着家族企业整体经济实力的增加，金融机构对家族企业融资的积极性也在逐步提升，但由于家族企业个体的经营规模相对偏小，抵御市场风险的能力差等现实状况决定了其通过市场融资的资金信用度较低。而金融机构对于家族企业，仍然存在着贷款额度有限、金融产品品种单调、市场准入门槛高等诸多问题，主要是由“亲大远小”陈旧观念严重、金融体系不健全、缺乏外部充分竞争的环境、金融机构处于买方市场、风险规避过于谨慎、信用评价体系不够完善等原因形成的。要改变这种状况，必须加强国有商业银行对中小家族企业的金融支持；创新金融产品，改善金融服务；整合资源，推进家族企业信用体系建设；建立多元化的信用担保机制；改革金融体系，促进金融机构的专业化、多元化等，而这一系列的措施，都是需要相应的政策支持，形成规范的、真正可操作的法律法规，以保证这些措施落实到位，解决家族企业的资金问题，真正促进家族企业的发展。3.缺乏必要的财务监督有的企业虽然有相应的制度，但由于执行不到位，常常导致企业资产流失；由于一些家族企业没有建立相应的财务管理体系，使得企业财务人员开展工作时没有明确的制度可以遵循，有时甚至没有任何约束，经常使企业面临各种管理漏洞，对企业的健康发展非常不利；有的家族企业虽然建立了部分相应的财务管理制度，但由于家族企业的家族企业的特性，往往使得制度的约束力不够强，执行起来非常困难。还有很多企业的制度一味求全，不切实际，华而不实，最终导致制度一大堆，没有几个在执行，年年招人搞制度，年年出了问题无制度。在监督机制上，大多数的家族企业的财务部门以会计核算为主，他们轻管理、重核算，不注重过程监督管理，更重视经营结果、事后控制。这样，企业很难进行有效的计划和过程中控制。另外，企业内部审计又不能够独立进行，往往受到老板的控制和指挥，因此缺乏有效的独立性。而外部审计由于涉及利益驱动，因此往往是走马观花一带而过，对企业的监督起不到应有的作用。4.企业管理模式僵化家族企业典型的管理模式是家族式管理，所有权与经营权高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式往往给企业的财务管理带来负面影响。首先是财务制度难以建立，制度化管理困难。企业财务管理的核心就制度化管理，以制度来规范各项经济业务，但家族式管理的重大弊病是亲情代替规则，情大于管理制度，“人治”大于“法治”。由于存在着血缘份关系，以经济利益为纽带的管理规则常常失败或根本不存在，管理需要不得不服从血缘关系的限制；家庭成员不仅不能成为企业制度的带头推行者，更多的情况是，他们是制度的制定者，但也是制度的破坏者；其次，外部家族企业中，集权现象严重，企业没有或无法建立内部审计部门，即使有内部审计部门，也很难保证内部审计的独立性，财务监督也就无从谈起了。5.财务管理人员素质不高家族企业由于规模一般较小，受到资金等因素的限制，往往内部会计制度建设不够健全。财务人员素质普遍较低，很多没有上岗证。账务记录混乱和账实不符情况很多，根本不能对存货、应收账款及现金的记录起到监管作用，这也造成营运资金的管理困难和效率低下。四、完善家族企业财务管理的对策加强对家族企业财务管理，规范其财会行为，政府必须发挥宏观调控的政府职能。形成一个良好的外部环境，引导和约束企业的行为。针对当前家族企业的外部环境，应该从以下几个方面加强建设：（一）完善相关法律，约束家族企业的财务行为转变观念，立法先行，引导家族企业健康发展。现代企业制度的正常运转必须有相应的法治环境，制定和完善相关法律，以维护公平竞争，使企业在良好的法制环境中生存发展，并用法律的手段，约束企业的经营和财务行为。家族企业在发展过程中，必须有完善的法律法规体系为保障，通过法律法规确定企业的地位，维护家族企业的合法益。国家有关部门应完善保护家族企业发展的法律法规，制定相应具体可操作的实施细则，使家族企业的发展能在一个完整的法律体系下正常运行。（二）切实解决家族企业融资问题解决家族企业融资问题可以重点从以下几个方面入手：1.金融机构要转变观念认真对待家族企业，尤其是中小家族企业的合理融资需求。中国金融机构是由计划经济体制下的金融体制转变而来，先建立一批全国性的大银行，再转成商业银行，中国的银行组织结构有重大缺陷，那些银行‘庞然大物’对资源配置起了很重要的作用，却仍把贷款投向集中在大企业、集中在国企、集中在大城市，以及集中在沿海城市，中小家族企业、农村和民营经济的融资需求依然难以得到满足。近几年我国国有银行的股份制改造在股权结构发生改变的同时其传统垄断地位也随着金融市场的进一步放开而受到挑战，从而逼迫商业银行进行观念转变，拓展客户群体和服务内容，以满足广大股东及战略投资者对其的回报预期。2.改变传统信贷审批模式银行应该进行积极探索，开发出适合中小家族企业的产品及信贷审批模式。家族企业往往缺乏稳健的经营记录和完备的财务数据，往往也缺少有效的抵押物。事实上，财务报表和过往的经营业绩只是一个方面，银行只有综合考察企业在整个行业的地位、家族企业老板自身的情况、企业的现金流等多个维度，才能全面、真实地了解家族企业，做出正确的信贷审批决策。3.以金融创新和提高效率为依托，全面提升家族企业金融服务质量中小家族企业类型众多，行业分布广，很难找到一种普遍适用的金融服务方案，这就要求银行要针对不同客户提供专项的差异化服务。以工行赣东支行为例，该行有一户家电零售企业客户，每每在“五一”、“十一”等厂家期间急需大量备货，资金链在该时间段一直出现问题，赣东支行根据合乎实际情况向客户介绍小企业网络循环贷款服务“网贷通”。在首次审批后，客户即获得500万元贷款额度，并可以在网上进行自助提款和还款操作，系统实时响应客户操作，资金实时到账，极大地满足了该客户对于贷款资金时间性的要求。在服务效率方面，渣打银行提出了“两小时业务圈”的口号，将客户按照距离配备在最近的营业网点，尽量确保企业到银行的路程维持在两个小时以内。这些举措都是以客户为中心所进行的业务和服务的创新，给实践中取得了较好的效果。4.大力发展中小金融机构对于大银行来说，这些业务审贷成本高、利率高、风险高，实际上银行做得并不积极，规模也上不来，而区域性小型金融机构由于其更倾向于关系型贷款模式，因此更适应于中小家族企业的贷款需求。（三）加强对家族企业的财务监督针对家族企业普遍缺乏与其发展阶段相适应的财务管理制度和监督机制，以及执行不到位的情况，我们要建立健全财务监督机制，完善家族企业财务管理工作，企业要组织财务管理部门建立健全经济核算制度，加强家族企业成本管理，强化企业财务监督，对企业进行经营活动分析，对日常支出精打细算，从而提高经济效益，并且要积极参与企业一切经营管理活动。有条件的家族企业还要建立健全企业监事会制度，促进企业的监督机制的不断完善，监事会的工作能够对财务管理及监督机制进行有力地推动和促进，从而有效地防止会计信息失真的发生。具体操作方法如下:第一，要有法必依，这就是说制定了内部监督管理办法后，要狠抓落实，严格按照办法办事，各部门有意见可以提，但在办法修订前必须按照办法执行，不论是公司领导还是普通员工，在内部控制和内部监督上要达到一视同仁，对事上要达到事事有人负责、有人监督、有人考核，事事有据可查，只有这样才能充分发挥内部监督的全员和全过程控制的作用。第二，监督范围要全，监督检查要区分重点和非重点。企业所有的业务领域都要列入受检查范围，同时，要划分监督检查的重点与非重点环节与项目，对重要的环节与项目或部门要进行经常性的稽核，可以定期和不定期方式相结合，对重点和难点问题要专项进行审计与检查，对检查和审计的结果要按照奖惩条例执行。第三，加强内部审计。要充分发挥内部审计的一针及时省九针和监督功能，必须解决好以下五方面的问题。首先是家族企业老板要重视。第二个是建立内部审计制度，明确内部审计工作的目的和任务，使内部审计成为一种经常性活动。第三是建立独立的内部审计机构，加强对企业内部规章制度和重大的商业决策实施过程的审核和监督。（四）聘请职业经理人，完善家族企业的治