《医药行业审计风险的成因及对策探究：康美药业为例》开题报告（有提纲）4600字

医药行业审计风险的成因及对策研究—康美药业为例开题报告一、立题依据（项目的研究意义、国内外研究现状分析）（一）、项目的研究意义经过“十三五”时期的不懈努力，我国人民健康水平不断提高，主要健康指标居于中高收入国家前列。但同时我们仍面临着无数的威胁。特别是在2020年新冠肺炎疫情的影响下，国家对国内卫生健康的关注度持续上涨，民众个人安全防护意识加强，国内医药企业数量大幅度增加。与此同时我国人口老龄化进程加快，随之而来的老年人的康复、护理的需求也在加速上涨。这些都与医药企业息息相关。医药企业具有一定的行业特殊性，风险较大的同时也承载着无数人民的健康责任。从理论上来说，医药企业健康发展是人民身体健康的根基，但是由于它本身的行业特殊性形成了医药行业独有的审计风险点，是一般行业审计风险不具备的，就目前已有资料而言此类企业的审计研究缺乏针对性。对此类审计风险的研究还不够成熟、不够完善。且近几年医药类企业财务造假和审计失败的案例连绵不断，希望通过这次的研究分析能够为医药企业审计风险的识别和防范尽一份绵薄之力。从应用意义上来说，随着医药企业的发展，对审计质量的要求也在不断增强。由于医药行业的特殊性，就需要有更加专业的技术和人才支持，去促进审计工作高质量、高效率地进行，去更加客观且完善地披露相关信息，更好的维护利益相关者的利益。（二）、国内外研究现状分析1.关于审计风险的研究（1）国外相关文献成果国外对审计风险成因的研究较为丰富，Arens（2005）认为审计师的职业判断是审计风险的主要影响因素。FenwickHuss（2007）通过大量的案例研究分析发现，被审计单位的环境及其经营风险都会影响项目的审计风险。MaryMindak（2011）通过案例的研究得出，被审计单位的环境存在重大风险时，对应的审计风险也会增加。Douglas(2014)则认为审计风险的增加主要源于审计方法使用不正确。（2）国内相关文学成果国内的学者也从多角度研究审计风险的成因问题。王杏芬等（2009）通过实证研究得出，审计失败的概率与所审计的客户数量呈正相关关系，而与审计师的诚信水平呈反向变动趋势。严晓云（2019）实证研究得出，审计风险与被审计单位的盈余管理程度以及媒体的负面报道成正相关关系。孙莹（2019）从审计主客体的内外部因素分析审计风险的成因，其中，审计主体的内部因素包括会计师事务所的规模和质量控制情况以及审计师的专业能力和职业道德，审计主体的外部因素主要指其受到的利益驱使和法律监管环境；审计客体的内部因素指被审计单位的经营风险和财务风险，审计客体的外部因素指被审计单位所处的行业环境、法律环境及政府政策等。。2.关于现代风险导向审计的研究（1）国外相关文献成果上世纪八九十年代，国外学者就开始研究风险导向审计。在我国从九十年代开始，也逐渐有了关于现代风险导向审计的研究，尤其是在银博雅、新大地等等一系列的财务造假案例相继被曝光，这也使现代风险导向审计逐渐被学界所重视，并且成为学界热议的一个焦点问题。Jerry.Lin和Mark.I.Hwang（2010）认为现代风险导向审计能够提升注册会计师审计的效率，更多的关注被审计单位的风险，因此针对性更强，也可以在一定程度上降低审计成本。（2）国内相关文献成果毛定荣（2012）就我国现代风险导向审计的应用情况以及存在的必要性展开深入分析，同时提出了若干推动现代风险导向审计在我国具体应用和实施的情况展开了全面而深入的分析和研究。杜兴强（2013）就战略系统审计模式实施了系统性研究，提出了就目前趋势中的审计需求，需要明确地知道传统审计模式所具有的劣势。陈圭毓（2014）认为，风险导向审计正在快速发展，特别是对审计制度的改进具有重要作用，且不是整体同制度基础审计互斥。而我国所修订独立审计准则之基石源于国际审计准则。对于风险导向审计而言，我国必须要对原有经验进行客观的分析和总结，对其中的精华予以汲取。结合我国当前审计实务的发展，有必要将其引入到风险导向审计精神的范畴，从而使审计的独立性得到明显的增强。。3.关于医药行业审计风险研究（1）国外相关文献成果Christensen等（2014）研究发现，医药行业审计风险段的披露仅可以改善非专业投资者决策信息的相关性及有用性，从而改善其投资决策。Lennox等(2015)认为审计师在认定医药行业审计风险内容时会考虑客户关系等因素，加上需要与管理层进行沟通，所以可能不会披露有重大风险的事项，且事项披露内容一般都会体现在财务报表及附注信息中，所以医药行业审计风险的披露不能增加信息增量。Moroney等(2020)研究认为，医药行业审计风险作为当期财务报表审计的核心，其披露可以有效提升审计监管质量，其可靠性可以对投资决策产生影响。Kachelmeier等(2014)实验得出，医药行业审计风险的披露一定程度上具有“免责声明”的作用。Brasel等（2016）研究得出了相似结论，认为陪审员在一些情况下会因医药行业审计风险的披露减轻审计师的责任。Gimbar等（2016）得出的结论相反，他们的研究表明，至少在一定条件下，陪审员会因医药行业审计风险增加对审计师的责任判定。（2）国内相关文献成果国内学者对此问题的研究也较为深入，王旭东和程安宁（2018）实证研究得出，医药行业审计风险段对投资者决策具有信息增量，但对决策影响程度受事项类型的影响。吴溪等（2019）以资产减值损失医药行业审计风险为切入点，通过实证研究得出被识别为医药行业审计风险的资产减值信息质量更高。张继勋等（2019年）通过心理学理论和实证研究分析证明：有结论性评价的医药行业审计风险对投资者更有吸引力，而在带有评价性的语义描述上，明确使用“金额的估计是合理的”会比“可接受的”或“没有发现存在重大问题”等表述对投资者更有吸引力。学者们也从多个角度研究医药行业审计风险问题，李延喜等（2019）的实证研究发现，医药行业审计风险的沟通能显著降低被审计单位的应计盈余管理。史永，李思昊（2020）实证研究得出，医药行业审计风险的披露可抑制上市公司股价崩盘风险，且抑制作用与披露数量正相关。韩丽荣等（2020）以2016年披露医药行业审计风险的非金融上市公司为样本，回归分析得出医药行业审计风险能有效反映非金融上市公司的风险，影响股利政策。张睿、冯均科（2021）通过对我国2013-2018年A+H股进行数据分析发现，医药行业审计风险的披露显著减少了客户双重审计制度选择的可能，也表明医药行业审计风险的披露赢得了报表使用者对审计报告的信任。4.文献述评医药行业审计风险准则的实施引发了国内外学者的关注，对于医药行业审计风险与信息披露、审计责任以及其对被审计单位各方面的影响已被国内外学者广泛研究，也有学者专门对我国医药企业医药行业审计风险的信息披露情况进行研究；作为审计领域的重要组成部分，审计风险的成因与应对被国内外学者从不同的角度进行了论述，但对于医药行业审计风险与审计风险直接关系的研究并不充分，现有研究主要为通过实证分析的方式证明医药行业审计风险对审计风险控制的效用；在外部监管对审计的影响方面，国内外学者较多的从对审计质量的影响方面进行研究。此外，也有学者就问询监管对审计的影响进行了研究。目前尚未发现对医药行业审计风险风险应对的相关研究，本文结合医药行业审计风险的执行情况及监管效应，以案例方式研究医药行业审计风险风险应对问题，期望可以丰富相关研究领域。二、研究方案（一）研究目标、研究内容和拟解决的问题1.研究目标本文以医药行业审计风险对主要研究对象，通过对一些具体案例的分析，引申归纳关于医药企业审计风险并提出针对意见。目的是更好地促进未来关于医药企业审计工作的开展，降低审计风险，提高审计质量、审计效率。2.研究内容研究我国审计风险的主要成因及防范对策，在此基础上提出对医药企业具有针对性的防范对策。3.论文框架医药行业审计风险的成因及对策研究一、引言（一）研究背景（二）研究意义二、审计风险概述（一）审计风险的概念及模型（二）风险管理理论（三）现代风险导向审计模式三、医药行业案例简介（一）案例概况（二）康美药业财务舞弊表现1.虚增收入和利润2.虚增货币资金3.虚增固定资产、在建工程、投资性房地产4.隐瞒关联方相关信息（三）审计失败原因分析1.未能保持审计独立性2.存货监盘程序不合理3.未能认真实施银行函证4.未对关联方交易保持警惕四、医药行业审计风险的影响因素分析（一）资产损失风险高且难以估算（二）内部控制不完善（三）与关联方输送利益不易察觉（四）连续审计影响独立性五、注册会计师降低医药行业审计风险对策（一）重视分析性程序，防范高风险项目的财务舞弊风险（二）改进内部控制审计的方法（三）及时关注异常关联方交易（四）保持高度的审计独立性六、结束语参考文献[1]陈颖.论企业生存——项目投资决策中的风险管理[J].财会学习,2020(36):160-161.[2]高英麟.现代风险导向审计理论与实务相关问题研究[J].经贸实践,2017(15):262.[3]王扬.现代风险导向审计在我国的运用探究[J].现代商业,2020(25):191-192.[4]梁力军,张莉,刘丽娜.审计重要性、重要性水平与审计风险辨析[J].财会月刊,2020(19):101-105.[5]陈蓓,徐卫.上市公司财务造假研究——以康美药业为例[J].中国管理信息化,2020,23(24):34-35.[6]李治堂,史玉凤,田丰畅.上市公司审计失败原因及对策分析——以正中珠江审计康美药业为例[J].财务管理研究,2021(01):18-22.[7]刘东萍.浅谈医药企业内部控制管理[J].财会学习,2019(26):249-250.[8]陈雪梅.上市公司关联方交易与审计风险关系的研究[J].会计师,2019(16):48-49.[9]黄阳.医药上市公司审计风险研究[D].华东交通大学,2017.[10]李晓云.基于企业内部控制的财务报表审计问题探索[J].中国商论,2020(18):132-133.[11]赵瑞杰.注册会计师审计失败问题的探讨[J].财会学习,2017(22):155+157.[12]吴彦博.资金活动的风险与识别应对——以K药业公司为例[J].广西质量监督导报,2020(06):134-135.[13]李璐琪.医药企业的审计风险及应对措施研究[D].天津财经大学,2019.[14]龚尚锋.医药行业财务风险的防控探析[J].中国集体经济,2020(25):151-152.[14]PottC,MockTJ,WatrinC.Reviewofempiricalresearchonrotationandnon-auditservices:auditorindependenceinfactvs.appearance[J].ManagementReviewQuarterly,2009,58(4):209-299.[15]李寿喜，何逸冰.上市公司为何多年出现审计失败——基于航天通信的案例分析[J].会计之友，2017（05）：127-130．[16]赵瑞杰.注册会计师审计失败问题的探讨[J].财会学习，2017（22）：155+157．[17]FuentesC,PorcunaR.Predictingauditfailure:evidencefromauditingenforcementreleases[J].Routledge,2018,48(3):247-269.[18]陈文婷，汤雯雯.会计师事务所轮换制存在的问题及必要性分析[J].经济研究导刊，2016（05）：171-172.[19]KostovaS.AuditProceduresforDisclosureofErrorsandFraudinFinancialStatementsofBulgarianCompany[J].AnnalsoftheAlexandruIoanCuzaUniversity-Economics,2012,59(1):49-66.[20]MasoudA.AuditFirmTenureandAuditQualityinaConstrainedMarket[J].TheInternationalJournalofAccounting,2018(53):167-182.拟解决的问题研究医药企业审计风险产生的原因，并提出防范对策，为未来医药企业审计工作的开展提供帮助。（二）拟采取的研究方法本文主要采用文献分析法和案例分析法（1）文献研究法，本文通过中国知网、维普、万方网等途径查阅有关文献资料并进行汇总。主要涉及审计风险、现代风险导向审计、医药制造业行业特征以及医药企业审计风险等领域。了解研究现状，为后续研究提供理论基础。（2）案例分析法。通过查找搜集有关案例资料进行总结分析，在其行业特点的基础上进行归纳整理有关的审计风险的信息，提出问题并针对问题进行总结概括并提出防范措施来解决问题。（三）本课题的创新之处根据已有文献，分析医药企业存在的独特的情况，细化审计风险，提出针对医药企业独有审计风险的个人想法，为以后注册会计师审计医药企业提供借鉴思路。关注医药企业的特殊性，防范财务造假等违法犯罪，提高审计质量和审计效率，对整个行业发展具有