企业财务会计电子教案 5.应收及预付款项核算2

《企业财务会计》企业财务会计教案授课标题项目三应收及预付款项核算授课班级授课地点多媒体教室授课日期年月日第周授课时数2教学设计教学内容1.应收账款核算；2.预付账款业务核算；3.其他应收款业务核算。教学方式实施教学做一体化教学教学目标知识目标掌握应收账款的核算。掌握预付账款的核算。3．掌握其他应收款的核算。能力目标能正确处理企业的应收和预付款业务。素质目标树立理财的全局观念和协调观念。教学重点、难点教学重点1.应收账款的核算；2.预付账款业务核算；3.其他应收款业务核算教学难点预付款业务核算课后作业完成课后同步训练教学反思备注

案例引导任务调研：请了解企业应收账款业务是如何产生的，相关的业务处理程序是怎样的。实施一体化教学一、应收账款概述1．应收账款的确认应收账款，是指企业由于销售商品、提供劳务等业务，应向购货单位或个人收取的款项。2．应收账款的初始计量根据《企业会计准则——基本准则》的规定，应收账款的入账价值是指“应收及预付款项应当按实际发生额记账”。而应收账款的入账价值即指应向客户收取的款项，包括销售货物或提供劳务的价款、增值税以及代购货方垫付的运杂费等。在确认应收账款的入账价值时，应考虑有关的折扣、折让因素。折扣包括商业折扣和现金折扣两种，这里详见本书项目十二。3．应收账款业务核算的科目设置为了总括反映和监督企业应收账款的发生和收回情况，企业应设置“应收账款”科目进行总分类核算。该科目属于资产类科目，借方登记赊销发生的应收账款金额，贷方登记客户归还、已结转坏账损失或转作商业汇票结算方式的应收账款金额。期末余额在借方，表示尚未收回的应收账款金额。该科目应按债务单位名称设置明细科目，进行明细核算。二、应收账款业务的核算当企业销售商品、提供劳务发生应收账款时，分别按应收的货款以及增值税专用发票上注明的增值税税额借记“应收账款”科目，按实现的营业收入贷记“主营业务收入”科目，按增值税专用发票上注明的增值税税额贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；企业代垫的各种费用应借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目；企业收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。【例3-6】丙公司向C公司销售商品一批，售价为100000元，增值税税率为13%。该批商品成本为80000元，尚未收到购货方C公司款项。丙公司应做账务处理如下。①确认销售收入时。借：应收账款——C公司113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000②发出商品，结转销售成本时。借：主营业务成本80000贷：库存商品80000预付账款及其他应收款核算三、预付账款业务的核算预付账款，是指企业按照购货合同或劳务合同的规定，预先支付给供货方或劳务方的款项。企业应设置“预付账款”科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。“预付账款”科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，则反映企业尚未补付的款项。预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”“原材料”“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。【例3-7】2020年5月11日，丙公司根据购销合同，预付给供货方N公司材料款共计20000元。丙公司应做账务处理如下。借：预付账款——N公司20000贷：银行存款等200002020年5月20日，收到材料和专用发票，货物已验收入库，全部货款为20000元，增值税税额为2600元，应补付2600元。丙公司应做账务处理如下。收到货物时。借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：预付账款——N公司22600补付货款时。借：预付账款——N公司2600贷：银行存款等2600四、其他应收款业务的核算其他应收款，是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收、暂付款项主要包括以下内容。（1）应收的各种赔款、罚款，如因职工失职造成一定损失而应向该职工收取的赔款，或因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。（2）应收出租包装物租金。（3）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。（4）备用金（为企业各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金）。（5）存出保证金，如租入包装物支付的押金。（6）预付账款转入。（7）其他各种应收、暂付款项。“其他应收款”科目