关于管理会计在企业营运资金管理中的应用探讨

当前国内外市场环境日益复杂化，企业资金问题日益突出，在营运资金方面面临前所未有的压力，企业如何做好营运资金管理工作对企业持续发展至关重要。在大数据征管、云计算、5G通信技术的大环境下，运用管理会计在预算编制、成本控制、经营决策及业绩考核等方面的作用，制定科学合理的制度流程，能有效地解决企业营运资金效率问题，促进企业快速发展，因此企业有必要就营运资金管理方面进行深入分析和探讨。一、管理会计应用于企业营运资金管理的必要性管理会计主要是为企业内部管理决策服务的，是运用专门的方式方法和手段，收集分析和报告各种经济信息，提供给管理层，以保证企业改善经营管理，提高经济效益。营运资金管理是企业财务管理的重要组成部分，企业需要对其资金的收支进行合理管理，如果没有足够的资金，企业则无法正常支付工资、采购原材料等维持日常经营运转。企业若要正常可持续发展则必须对营运资金管理引起重视，发挥管理会计对未来的营运资金的预测、决策、规划，对现在的营运资金各方面的控制、考核、评价作用，提高企业的财务管理水平，满足企业营运资金管理需求。二、企业在资金营运管理方面存在的问题难点目前国内很多企业资金营运管理手段比较粗糙，管理者更多关注于经营利润的追求，在营运资金管理方面没有过多重视，并且相对于西方国家经济发展的历史长河，我国经济发展自改革开放以来发展不到50年，营运资金管理方面的经验和知识也无法与他们相媲美，很多企业在资金营运管理方面没有形成相应的系统化和精细化管理，在管理上存在了一些问题和难点，致使企业发展受到局限。以下从几个方面进行分析：（一）管理者的资金管理意识淡薄，专业管理技术人才紧缺在日新月异的国际经济形势下，市场经济竞争愈发激烈，我国企业普遍存在流动资金短缺的情况，面对这种情况很多企业管理者选择各种形式贷款，常见的有流动资金贷款、信用贷款、担保贷款、单位定期存单质押贷款等，但由于缺乏资金管理意识，缺乏在资金管理方面的经验和知识，缺乏行之有效的管理措施和策略，造成企业延迟还款，流动负债比重日高、还本付息的承受压力日益增大，有的超出了理性的极限，陷入借新债还旧债的恶性循环，给企业经营带来巨大风险，这就需要企业管理者加强合理筹划资金管理的意识，加强对企业营运资金的系统化管理。但我国在资金管理方面大多数企业的经验还是比较落后，这方面的专业人才非常紧缺，管理者对资金管理的忽视也导致这方面人才的缺失，而企业的资金管理是一项专业复杂的工作，传统的会计人员无法满足资金管理工作的需要，做好资金管理工作，需要财务资金管理人员能掌握相关的专业理论知识，还需要他们掌握实践应用技能，具备创新意识，才能解决营运资金管理中遇到的各种问题。（二）流动资产管理弱化1.货币资金管理混乱随着企业规模的不断壮大，经营模式越来越多样化，企业收付款模式也随之变化，企业除了传统的货币资金现金和银行存款外，其他货币资金的应用也越来越广泛，外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和保函押金等已在企业中应用，多样化的货币资金形式需要企业对资金进行精细化管理。另外，目前很多企业因为人员或管理问题，货币资金分类混乱，个人账户和企业账户随意转账，货币资金的审批流程不够严谨，没有严格按照不相容岗位职责执行，出现了一个部门甚至一个人办理货币资金业务的全过程。还有在企业管理中缺乏对资金的合理规划，缺乏对资金持有量的统筹规划，无法对资金的流动过程进行合理监控，造成资金出现部分闲置或不足的情况，资金使用效率低下。2.忽视对应收账款管理企业为了扩大规模、实现利润、销售更多产品，经常采用赊销的经营模式。在这种模式下企业片面追求销售业绩，忽视对应收账款的管理，没有可行的监控管理，对客户信用状况缺乏控制，资金回收困难，经营净现金流量持续为负，应收账龄结构越来越趋于恶化，最终应收账款中有很大一部分可能发生坏账，造成企业资金周转困难，甚至出现财务危机。为防范经营风险，企业需要做好应收账款管理，用好客户信用拓展市场销售，以最小的坏账损失代价保证公司的资金安全，缩短应收账款占用资金时间，提高资金使用效率。3.没有科学合理地进行存货管理存货不仅包括为企业生产经营需要所采购的原材料、物料等，还包含企业持有的以备出售的产成品和商品，所以存货管理至少需要从两方面进行把控，一方面是采购，另一方面是销售，但由于许多企业对存货缺乏科学管理，不在乎库存占用多少资金，对市场认识不足，企业生产缺乏计划性，盲目扩大生产，盲目采购原材料，未合理控制存货成本，导致存货占流动资产比重较大，存货积压在企业，增加了仓储成本，同时无形中积压了大量资金，资金占用过多，流动资金紧缺，资金周转缓慢，影响企业正常的生产经营活动。（三）缺少对流动负债的规范管理流动负债主要来源有短期借款、短期融资、商业信用、应付账款、其他应付款等，各种来源具有不同的获取速度、灵活性、成本和风险。企业对流动负债的这些来源缺乏规范管理，可能会导致企业承担较大的风险。对流动负债中的短期借款缺乏规范管理可能会引起借款到期无法按时偿还，企业承担违约风险，造成企业资金成本的增加；对应付账款的管理不善可能会给企业带来严重的财务风险，比如延后合同规定的付款期限，出现违约赔偿，给公司带来经济损失，应付账款超出资金预算，材料采购超出企业需求，导致企业信用下降，企业运行风险增加；对其他应付款大多企业管理比较杂乱，会计核算不明确，往来账因沟通不及时，导致核算不准确核销不及时，降低了企业资产结构和质量，容易出现税收预警。三、管理会计在企业资金营运管理中的运用建议针对企业在营运资金管理方面的问题和难点，为提高营运资金管理效率，提高企业自身的管理能力，发挥管理会计在企业经营中的作用成为当务之急。（一）重视管理会计在企业资金营运中的应用，提高管理意识和能力管理会计需要企业管理者的高度重视，因为它不仅是财务管理的工作需要，也是一种创新的财务理念，更能适应新型企业的发展需要。资金管理是财务管理工作中的一部分，发挥管理会计在财务管理中的作用，也意味着在营运资金管理中运用管理会计的管理思路和模式。运用管理会计在企业资金管理中的作用，扭转落后传统的管理思维，激发企业的发展活力，营造适宜管理会计应用的环境，提高企业在市场竞争中的优势，实现企业的现代化管理。管理者对企业资金管理的重视，就会对资金管理专业人才的重视，由此能调动企业资金管理人员的工作积极性和企业忠诚度，调动企业资金管理人员不断学习专业的财会知识，加强对金融经济知识，管理会计方面的信息化知识和风险识别能力等方面提升。企业可通过专业的能力培训，完善的考核机制，对相关人员进行多方面岗位培训，增强企业财会人员对资金管理的敏感程度和分析预测能力，对企业的战略发展提供有力支持。（二）推动企业在资金营运管理中的信息化管理随着经济环境的变化、互联网技术蓬勃发展，企业的管理工作日趋精准化、智能化，信息化管控在企业管理中的应用日益重要。现代信息处理系统，可实现对大数据搜集、整理和分析，对资金数据进行信息化管控，可实现企业内外部信息的共享和有效利用，帮助企业对资金活动进行科学分析和监控，找出资金活动中的异常和风险情况，从而实现企业生产经营过程的信息流、物流、资金流的数据共享，保证企业财务管理工作的规范化和高效化，提高企业管理者的决策能力。（三）完善资金管理的内部流程和制度1.加强企业资金的集中管理，实行统一的资金审批流程对于集团公司的子公司多、业务杂、经营模式各异的结构特点，通过采用资金的集中管理模式、统一严格的资金审批流程，控制资金支出，实现集团内部资金的整合和调配，促进资金的优化配置。管理会计在营运资金管理中的应用可以实现企业对资金进行高度集中，集中管理资金的收支以及信贷等工作，一方面可以保证资金使用效率和运行的安全性，实现营运资金效益最大化，另一方面也有助于提高集团公司决策的准确性，有利于各子分公司的和谐发展和集团的可持续性发展。2.实行对应收账款客户的信用管理制度财务部门和销售部门应加强对应收账款客户的信用管理，制定相应的应收账款回收制度。加快应收账款的周转速度，及时收回应收账款，可减少资金的过分占用，降低资金占用成本，减少企业资金风险，从而提高企业资金使用效率。其中销售部门对催收应收账款负主要责任，首先在签订销售合同时，在合同中约定应收账款的收款时间和收款进度，约束客户在规定时间内偿还货款，降低坏账风险。其次建立客户信用档案，根据企业的注册资本、历史回款周期、有无拖欠税款记录等情况设置信用等级，根据不同等级实行不同的信用政策，减少赊销风险。最后对销售部门的应收账款情况采取绩效考核制度，加强销售人员在提供赊销商品时，要承担收回应收账款的责任，减少企业损失。3.增强存货内部管控，提高存货运营效率存货管理对于企业发展和控制成本有着重要作用，企业根据生产销售需要合理安排采购计划，合理确定库存存货的结构和数量，对存货的采购进行预算管理，对于根据季节或市场变化活跃的存货，提前安排合理的存储数量，保证生产顺利进行所需要的物资储备经济合理，减少资金浪费。企业根据销售计划合理安排生产和仓储，加强存货仓储管控，制定科学合理的存货业务流程，保证存货采购、验收、入库、仓储、领用、销售、处置等各环节得到有效控制。4.强化对流动负债的规范性管理第一，加强对短期借款的管理，根据企业自身的经营特点和风险承受力确定借款规模，比较金融市场不同借款时机的资金成本，确定借款时间，促使借款成本最小化。同时加强对期限结构的管理，对每笔借款期限和金额统筹规划，对借款时间和金额进行分散，减轻流动性需要过于集中的压力，及时筹集资金偿还到期借款，避免出现违约或资金风险。第二，提高应付账款的内部控制，对应付账款的相关合同明确付款周期和付款方式等条款，充分利用应付账款的信用支付方式，减少资金成本；建立供应商基础信息档案，对供应商进行考核分析，在同质同量的前提下，选择价格更优惠的合作方；和供应商定期对账，定期对应付账款进行账龄分析，结合合同和业务特点，确定付款比例和付款顺序。不断加强应付账款的管理可维护企业和供应商的良好合作关系，保证企业可持续性发展，用好企业的应付账款可缓解企业信贷约束，提高信贷灵活度，降低融资成本。第三，理顺其他应付款的管理，制定其他应付款管理细则，规定具体的处理流程。财务人员根据业务实质准确核算该科目，正确进行会计计量和确认；加强与业务人员沟通，及时处理该科目的账目往来，与对方及时对账；根据详细的清理办法，规定清理时间和程序，及时有序地清理；设置专人负责往来账目，及时沟通及时核销，使其严谨化、规范化。5.做好企业资金预算管理工作资金预算是企业对资金管理的重要内容，具体包括预算编制、预算审批、预算下达、预算追加、预算的执行与监督、预算分析、分析结果处理等环节，为合理有效地筹措、分配、使用资金，加强对资金使用的监督和管理，提高资金利润率，保证资金安全，要求财务管理应站在企业全局的角度，构建科学的预测体系，进行科学预算，做好资金预算管理工作。首先在财会管理实践中，资金预算是全面预算管理的一部分，做好资金预算工作先是企业做好全面预算工作，全面预算包括业务预算、专项预算和财务预算三个方面，业务预算主要反映企业预算期间的日常供应、生产、销售、管理等经营活动的预算，专项预算包括资本支出预算和一次性专门业务预算，财务预算包含现金预算、预计资产负债表和预计利润表。这些预算使企业能预测未来风险，及时得到资金的各种信息，协调企业各部门的工作，及时采取措施，提高内部协作的效率，防范风险，提高公司整体效益。其次资金由于其特殊性，受到外在金融环境和市场环境变动的制约，必须不断对资金预算进行适时调整，才更有利于日常资金的管理。比如集团公司根据经营总目标制定合理的资金预算指标，由各个基层单位根据经营目标上报各项业务、环节、流程中的资金预算，层层上报后与集团公司的总预算进行对照，管理层集体决策后对预算指标进行重新修订，并将预算目标层层分解落实至各个单位和部门。在资金预算执行的