【建筑施工企业营运资金管理探究：以Z企业为例（定量论文）12000字】

建筑施工企业营运资金管理研究—以Z企业为例摘要随着经济社会的发展逐步提升，越来越多先进的现代企业管理制度就像雨后春笋般出现在企业中，资金管理是一个企业发展管理的重中之重，企业资金总体中营运资金又是较为关键的因素之一，因此企业的健康发展与营运资金的正确管理有直接影响。面对建筑施工企业的日益壮大，相互之间的激烈竞争，在营运资金管理上有很大的改进空间。本文通过案例分析的方式，主要针对Z企业的营运资金管理的存货、货币资金、应收账款三个重要因素的分析，找出Z企业营运资金管理在安全性和流动性上存在的各种问题并提出相应的优化措施，对Z企业的经营管理起着重要的作用，同时也将有利于企业可持续发展。关键词：营运资金管理应收账款存货Z企业目录TOC\o"1-3"\u摘要 IAbstract II第一章营运资金管理的相关理论 11.1营运资金的概念和特点 11.1.1营运资金的概念 11.1.2营运资金的特点 11.2营运资金管理的策略 21.3营运资金管理的重要性 2第二章Z企业营运资金管理存在的主要问题及原因 42.1Z企业简介 42.2.Z企业营运资金管理现状 42.2.1营运资金组成结构 42.2.2营运资金规模分析 52.3Z企业营运资金管理存在的问题分析 72.3.1存货管理存在的问题 72.3.2货币资金管理存在的问题 72.3.3应收账款管理存在的问题 82.4Z企业营运资金管理存在的问题原因分析 92.4.1存货内控制度不完善 92.4.2货币资金管理水平较低 102.4.3应收账款管理部门职责不明确 11第三章改进Z企业营运资金管理的对策建议 123.1完善存货管理的措施 123.1.1加强存货采购内部控制 123.1.2合理确定存货采购量 123.2完善货币资金管理的措施 133.2.1改善货币资金预算管理制度 133.2.2完善货币资金内部监督机制 153.3完善应收账款管理的措施 153.3.1增设应收账款管理委员会 153.3.2改进应收账款日常管理方法 16参考文献 18营运资金管理的相关理论1.1营运资金的概念和特点1.1.1营运资金的概念投资于流动资产的资金被称为营运资金。这些是每天运转所必需的资金。就像人体血液循环时，机体才能正常运作，营运资金对企业来说也是这样的。有关营运资金的概念，有两种不同的说法。较为易懂的指出营运资金是企业所有的流动资产的加总，包括现金、有价证券、预付及应收账款、存货等所代表的资金。较为深层面的解释营运资金是相对抽象的，是一段时间内企业所产生的所有流动资产减去所有的流动负债的差额，而不是单单指一项资产的资产或负债。本文中所用的营运资金的内涵并不是简单的广义和狭义的内涵，而是在流动资产和流动负债之间的联系对企业一定期间的营运资金的分析。一般来说，营运资本适用于企业在整个商业运作过程中，从现金转移到服务、原材料库存、以招投标方式获得利润到一种或另一种类型的流动资产。近年来，许多企业发现，通过重视营运资金管理，难以解决越来越多的问题。利用企业发展所需的市场资本，优化企业利润和财富，最大限度地完善和发展企业的市场。营运资金和营运资金的变化，尤其是作为营运资金组成部分的商品，构成了企业整体资本发展的重要组成部分。与适当的营运资金管理密切相关的是固定资产的效率和最佳使用。这一研究的目的是决定将营运资金作为一个整体来实施的必要性。1.1.2营运资金的特点来源形式较多营运资金的来源的形式上各具特色。对于企业来说,短期的筹资方式和长期筹资都可以为他带来越来越多的营运资金,当然，如果你有相对广泛的筹资渠道，就更容易满足营运资金的需求。较强的变现能力那些不是现金形式的营运资金可以通过处理变成资金投入企业使用，例如存货、应收账款等。当企业运营出现需要资金周转时,可以通过变现处理这些资金来获得资金使用,这对企业合理运营来说具有重要的意义。周转速度快为了回收流动资产所占用的那部分资金会在较短时间内释放。具体来说,企业要将这笔资金收回一般会在一个会计营业周期甚至更短时间。这说明营运资金的筹集可以通过短期借款来实现，因为这部分资金较短时间内收回。1.2营运资金管理的策略合理有效的营运资金管理所采用的策略是与之相匹配的，并且可以权衡资金风险与利润。流动性资产与负债各自的比例关系和两者之间的总体比例关系是营运资金管理策略的重要依据。关于营运资金管理的策略，我们所要探讨的是营运资金持有策略和营运资金筹集策略两种类型。营运资金持有策略通过对企业全部的流动资产占全部资产的不同比率的分析，知道了资金的盈利能力和风险性所产生的不同影响，从而理解营运资金持有策略中放松型、适中型以及紧缩型的三种策略的异同点，三种策略所代表的企业资金盈利能力和风险层次都是不同的，比如从盈利能力方面来看，我们通常采用盈利能力较高的紧缩型和适中型策略，而且，在财务管理理论方面来看，实现企业价值最大化的经营管理目标要求我们采用适中型的持有策略。但是在实际情况中，很多企业很难做到准确的制定适中型持有策略，所以我们必须根据企业自身的经营情况和所处的社会环境，并且在符合财务管理相关原则下合理配置营运资金的存量。营运资金筹集策略通过权衡临时性资金、永久性资金和负债三者之间的来源比例来制定营运资金的筹集策略。同样，我们可以根据他们不同是比例结构，营运资金筹集策略可以分为激进型、配合型和保守型三种，与之对应的营运资金盈利能力和风险水平也是不同的。为了降低公司的风险性，并拥有与之配对的获利能力，我们可以采用配合型的营运资金筹集策略，激进型筹集策略虽然营运资金收益水平较高，但不利于降低公司的风险性。选择什么样的营运资金管理策略，应该通过对盈利能力和风险性均衡与否的考量来确定1.3营运资金管理的重要性营运资金管理对企业的生存和发展尤为重要，通过对企业营运资金管理的实际情况的剖析，我们了解到其营运资金管理的问题，经过改进，保证企业的收益性、风险性和流动性。不断提高盈利能力一个较高的盈利水平除了良好的行业环境和快速的国家经济发展这些外部因素的塑造，还离不开企业自身较高管理水平，营运资金周转速度的快慢就显得尤为重要了。应收账款周转次数和存货周转次数越低，就能使营运资金周转得更快，进而提升公司的获利水平，高水平的盈利能力能使企业在激烈的市场竞争中脱颖而出。高利益所产生的结果必然是高风险，这之间的矛盾性就要求企业在增强营运资金管理的同时，还应该平衡营运资金在安全性、收益性、周转性三者的关系，在保证企业资金安全的基础上，使用低成本获得高利益，从而达到企业资金价值最大化。2.保持适当的偿债能力持有适当的营运资金可以使企业管理的财务能力能够应对紧急情况,现金具有很强的流动性,但现金收付通常做不到相互配对,准确性也有待提高,导致企业无法完全将现金收入与支出一一对应。所以拥有合理的营运资金数额对公司的偿债能力有很大影响。在财务管理理论中，通常用流动比率、速动比率和现金比例等标准来判断短期借款偿还可能性的高低，这一应用就显得营运资金管理更重要了。3.平衡盈利与风险的关系营运资金管理可以帮助企业现金流动得以稳步发展,并且企业的存货、固定资产等转变为现金也依赖于营运资金的有效管理,资产转变现金后便成为了其现金收入；而企业归还负债时,便会产生其现金流出。现金十分紧缺的情况,就会导致企业不能按期偿还负债,而现金充足的时候,就会致使企业资产的盈利能力降低。因而,通过营运资金管理可以控制企业的现金收入与支出的情况,维持现金收到和支付之间的平衡,使现金能够连续使用,在企业面临资金短缺是，也能容易的筹集到资金，使公司正常运营。合理安排流动资产和流动负债的比例这需要营运资金管理的支持。致谢Z企业营运资金管理存在的主要问题及原因2.1Z企业简介Z企业始创于1990年，注册地为江西上饶，现有注册资本3.5亿元，公司南昌、广州双总部运行，下辖分公司35家，是江西省建筑业首家上市企业（股票代码：835483），2019年荣登江西省民营企业百强第8位。Z企业公司为创建受社会尊重，让员工自豪，让合作伙伴共富的国际一流的现代化公众公司而不懈奋斗，是近年来民营企业中发展较为迅速的企业，所获得的荣誉更是建筑行业中具有代表性的。Z企业具备建筑工程施工行业的特色，所以通过对Z企业的营运资金管理的分析，可以得出现在建筑施工企业普遍存在的问题。Z企业已形成立足本土，辐射全国的大经营格局，精品工程遍布全国十几个省份，并延伸至印度尼西亚。为了提升Z企业财务管理的科学水平，在日常财务管理中Z企业不断更新和升级财务管理软件，提升母子双方之间资金使用的协调水平，推动Z企业营运资金管理。2.2.Z企业营运资金管理现状2017年比例2018年比例2019年比例货币资金210,191,353.087.75%305,054,984.658.06%475191687.1010.07%应收账款1,169,187,535.0643.13%2,464,605,940.0165.11%2,963,981,028.5462.84%预付账款8,446,988.220.31%14,604,752.780.39%6,257,024.360.13%存货1,064,243,532.6839.26%728,135,952.4219.24%921,694,570.0019.54%其他应收款189,364,550.886.99%143,940,396.533.80%137,582,441.542.92%流动资产合计2,675,209,355.8498.69%3,709,333,965.7998.00%4,585,540,637.4997.22%短期借款274,173,620.0010.11%361,000,000.009.54%210,194,758.664.46%应付账款1,319,877,665.0348.69%2,012,292,442.0053.16%2,657,971,965.3356.35%预收账款225,642,861.868.32%168,228,218.844.44%265,239,131.575.62%流动负债合计2,171,215,426.6980.10%3,104,841,305.9282.03%3,569,567,549.8275.68%2.2.1营运资金组成结构表2.12018-2020年Z企业营运资金结构表（1）流动资产主要构成项目货币资金2019年增加17,013.67万元，增长了55.77%，主要原因是：长期借款在2018年增加所致；2018年较2017年增长45.13%，是因为工程款回收导致货币资金流入量增大所致。应收账款2019年较2018年增加49,937.51万元，同比增长20.26%，主要原因是：报告期内业主较上期加快了工程结算的速度，应收账款同步增加所致；应收票据及应收账款2018年较2017年增长110.80%，主要是当期工程结算增加所致。预付款项2019年较2018年减少834.77万元，同比增减少57.16%，主要原因是：报告期内公司进一步完善了采购制度，预付款项的审批进一步从严，缩短了预付款项的采购结算周期所致；预付账款2018年较2017年增长72.90%，由于采购总量增大，部分材料需要支付预付款后发货的总额同步增多所致。2019年Z企业其他应收款余额为137,582,441.54元，较上年同期减少了4.62%。说明本年度需要缴纳的各类押金和合同期内的履约保证金有所减少。存货2019年结余921,694,570.00元，占资产总额的比例为19,54%，逐年增加说明房地产成本不断增加和应收回的工程款增加。存货2018年较2017年下降31.58%，主要原因是：2017年新增投入的项目在2018年达到结算时点的项目较多，从而增加了工程结算金额的确认，从而减少了存货的余额。（2）流动负债的主要构成项目短期借款2019年期末较期初减少15,080.52万元，同比下降41.77%，主要原因是：报告期归还了到期短期借款，续贷后改成长期借款所致；短期借款2018年较2017年增长31.67%，主要原因是：公司在银行的授信总额较上期增多，新增了短期借款的额度所致。应付账款2019年期末较期初增加64,567.95万元，同比增长32.09%，主要原因是：2019年应收账款增加，工程款回收在2018年减少支付的采购款同步减少所致；预收账款2019年较2018年增加9,701.09万元，同比增长57.67%，主要原因是：(1)报告期新承接的项目共46个，其中预收新疆维吾尔自治区交通建设管理局2,593.83万元、江西顺业房地产开发有限公司2,230.03万元、中国民航大学1,648.22万元；(2)2019年已结算未完工项目的工程结算大于工程施工金额较上期增加6,232.97万元所致；综上分析，在Z企业的营运资金构成项目中，流动资产中的应收账款、存货以及货币资金显得尤为重要，三者加起来的总量占到流动资产比重的80%以上，三个项目中应收账款的大份额应引起我们的注意；流动负债中的应付账款和短期借款的占比较大，是因为Z企业商业规模的扩大增加了商业信用的使用，并且企业扩大了对外融资规模。2.2.2营运资金规模分析（1）流动资产规模流动资产在总资产中的比例较大，所带来的风险性和盈利能力是相互存在的，很显然低风险性伴随着较高的盈利能力，流动资产比重下降，风险性增加，随之而变的盈利能力提升。表2.2Z企业流动资产占总资产的比重201720182019流动资产2,675,209,355.843,709,333,965.794,585,540,637.49总资产2,710,627,843.573,785,041,695.554,716,632,013.38比例98.69%98.00%97.22%由表2.2可知，Z企业的流动资产总额呈现逐年递增的趋势，从2017年的2.68亿增加到2020年的4.71亿，增长率达到43.10%，在流动资产占比来看，2017年流动资产占企业总资产的比例为98.69%，所占比例太高的流动资产虽然让企业拥有让人放心的偿债能力，但很显然也会带来低水平的盈利能力。所以企业的营运资金管理需要根据自身的实际情况来拥有一定比例的流动资产，并非越多越好。流动负债规模筹资通常是通过负债来进行的，当企业发展运营时遇到周转困难或资金短缺的时候最常用的就是负债来解决。表2.3Z企业流动负债占总资产比重项目201720182019流动负债总额2,171,215,426.693,104,841,305.923,569,567,549.82资产总额2,710,627,843.573,785,041,695.554,716,632,013.38比例80.10%82.03%75.68%由表2.3可知，Z企业的流动负债数额在不断增加，资产虽然也在逐年增长，但总体而言所占比重较大，2018年的比重达到较大水平。流动负债比例较大，百分之八十多的资金来源于流动负债。总之，Z企业的流动资产规模不断扩大，流动资产总量占总资产的比重虽然较为平稳，波动起伏不大，但是流动资产占总资产的比重明显偏高，平均占比达到了98%，这个比重对于一个企业而言显得尤为突兀；而流动负债的规模三年变动较大，2018年流动负债总额占总资产的比重为82.03%，这一比重也有所偏高，总体而言，营运资金的整体规模较大。2.3Z企业营运资金管理存在的问题分析2.3.1存货管理存在的问题通过Z企业2018年-2020年的年度财务报告读取数据，计算其每年的存货周转率和应收账款周转率。表2.4营运资金情况2017年2018年2019年经营活动产生的现金流量净额-83,809,146.1347,952,819.49209,028,019.11应收账款周转率3.762.651.66存货周转率4.555.195.30从表2.4可知，Z企业存货周转率在一年一年地上升，表明这三年Z企业存货管理效率有待提升。周转率越小说明Z企业营运资金运转能力越强，资金运用效益就越好；反之，营运能力就越弱。订单式销售特点导致建筑施工企业的应收账款在营业收入中占有本常大的比重，因此对应收账款的管控格外重要。应收账款周转期较短说明企业经营具有主动性，能够及时收回款项以减少企业损失，但同时，收账时间过短不利于企业规模扩张。存货管理方法不科学。Z企业作为建筑施工企业，存货的主要组成部分是在建项目，仅通过工程项目负责人报告的情况来了解施工进度，并没有亲自对在建工程监督考察，导致存货方面所用资金过多，造成营运资金循坏不畅，资金持有成本高、变现能力弱。2.3.2货币资金管理存在的问题表2.5偿债能力2017年2018年2019年资产总计2,710,627,843.573,785,041,695.554,716,632,013.38负债总计2,173,407,764.113,119,841,305.923,919,567,549.82资产负债率%80.18%82.43%83.10%流动比率1.231.191.28利息保障倍数5.1512.178.17Z企业的日常运营资金基本包含所赚取利润的累积和通过银行借款,企业应该在日常运作时就持有能够满足工程项目的资金，而不是出现短缺后才去银行借款来补充营运资金，一定数额的营运资金应对企业日常开支以及项目的推进，赚取的资金一定时间内进行汇总整理，然后确定合理的资金存有量。表2.6筹资情况表年度短期借款长期借款其他流动负债股本2017274,173,620.001,545,079.85140,344,029.09350,130,000.002018361,000,000.00-331,536,529.16354,930,000.002019210,194,758.66350,000,000.00265,501,166.57354,930,000.00从表2.6可以看出，随着Z企业的规模的扩大，所承接的工程项目数量越来越多，借款占据营运资金的比例也不断增大。面对市场激烈的竞争,应收账款数额编的越来越多,不得已垫付资金,应收的工程款被甲方没有理由的拖欠，从而导致了连锁反应，不能按时支付分包单位的应付工程款项，降低了企业的声誉，最终形成Z企业短期负债增多,营运资金缺乏,影响了正常生产的局面。Z企业不能支付应付款项,很大可能性上被债权人提起诉讼，法院就会冻结公司的银行账户,这样就加剧了营运资金不足的程度。如果公司的资金链断开，没有多余的资金来填充，我们只能采取再次向银行贷款的方式来维持工程项目的顺利开展，这样的恶性循坏会对企业的发展造成很大影响。2.3.3应收账款管理存在的问题2017年2018年2019年营业收入4,982,639,395.414,982,639,395.414,677,049,881.90毛利率%6.43%6.43%6.49%基本每股收益0.340.340.41表2.7盈利情况Z企业工程项目耗时长，产生的应收账款欠款率高效率运营，使得Z企业营运资金流动不顺畅。正是因为应收账款回收未到位和周转率低，从而使得营运资金没有发挥其高效率运营，增加了Z企业的经营风险,在很大程度上了影响了其盈利能力。Z企业营运资金低效运营的现状主要体现在:应收账款运转率低、数额巨大、回收缓慢，账龄结构日益恶化；存货运转次数少，不能更快地变现为现金；其他应收应付等往来款在营运资金中所占比重较大没有发挥资金运用的高效率。公司营运资金运转能力的强弱主要在其周转次数的多少方面来体现。从基本上来看,周转次数越少，资金的运用效益就越好营运资金的运转能力就越强；反之,营运能力就越弱。营运资金应该与公司的日常经营管理所需资金量相一致,满足公司的业务开展提升公司资金效益水平，增强营运资金运转能力。应收账款回收缓慢。Z企业近年来应收账款数额不断增加，都有一定程度的拖欠，资金回收缓慢。通过Z企业财务报表数据可以看出，其业务和企业利润并没有实现同步增长，说明Z企业没有制定完善的应收账款回收政策，只是由市场人员进行催要，而财务人员没有很好的对策去配合。造成企业资金被不合理大量占用，增加财务风险。工程垫资施工和拖欠施工企业工程款问题是当今建筑市场上普遍存在的现象，多建筑施I企业为了在建筑市场中抢占市场份额,或是其他一些原因限制,往往会采取垫资施工的方式，拖欠施工企业工程款也就在这种前提下出现了。为了达到发包方的条件,垫资施工的企业不得不将大量营运资金投入进去，最终会形成大量应收账款,若是应收账款不能及时收回,就可能会带来营运资金短缺问题。营运资金应该与公司的日常经营管理所需资金量相一致,满足公司的业务开展提升公司资金效益水平，增强营运资金运转能力。2.4Z企业营运资金管理存在的问题原因分析Z企业营运资金管理上的一些问题并不是一时造成的，而是因为长时间的放任式的管理模式，且受到企业内外部因素的共同影响。2.4.1存货内控制度不完善表2.8Z企业营运资金比较表年份比较201720182019流动比率Z企业1.231.191.28中建1.281.281.28应收账款周转率Z企业3.762.651.66中建7.867.868.83存货周转率Z企业4.555.195.30中建2.11.802.08中国建筑股份有限公司作为建筑行业的佼佼者，其各方面的数据均具有代表性，通过比较来分析Z企业存货管理水平在建筑行业中的状态。从图2.1看出，Z企业存货周转率略高于中建。图2.1Z企业与中建存货周转率比较Z企业的存货采购并没有专门的部门对每次的采购进行经济采购批量的计算，就容易出现重复采购、随意采购等问题，最终导致采购成本的增加。施工企业的材料采购特点是一旦材料短缺，会造成整个工程的停滞，企业为了避免这类事件的发生，就会采用囤货方式，所以就会造成存货数额的增大，存货采购得不科学造成大量占用资金，使得营运资金管理不足。采购中索要高额回扣行为多有发生，所以采购时科学的定价机制显得尤为重要，并且完善的存货内部控制就会带来科学有效的采购方式。2.4.2货币资金管理水平较低Z企业低水平的货币资金管理会给企业带来不能偿还到期债务的危险，导致企业营运资金管理效率低，营运资金安全性不高。通过分析得出A公司资金管理水平较低的主要原因有以下几点：低效率的全面预算Z企业全面预算水平相对较低，全面预算管理在企业近年来的发展中才开始，资金预算还未完全成型，企业对全面预算管理的实行还未做到很好。工程施工项目的资金收支比较杂乱，并未进行统一的筹划和控制，企业内资金管理的统一性较差，对施工项目各个资金单元并未细节化。同时预算管理执行时并未进行监督，也就是说，任务布置下去没有检查，这样就等于白做，各部门积极性不强，没有相关部门的配合会导致财务部门所编制的预算表质量并不高。无计划的资金使用建筑施工企业所涉及的资金使用都是金额较大的，大量的资金投入如果没有均衡到位，就会让工程施工停滞不前，投入和产值要做到相互配比，否则施工单位不仅会面对投资单位的缩小投资的压力，还会让整个施工项目出现亏损状态。面对这样的情况要制定合理的资金使用计划，缺乏预算是Z企业纯在的普遍问题，进行统一筹划对资金的使用效率提高有很大帮助，资金利用率的提高可以减少不必要的成本。（3）货币资金管理不规范Z企业所拥有的银行结算账户较多，现金比较分散，对项目的投资并没有做到计划性的安排，也没有进行监督，所以资金占用方面不完善，该企业一方面重视对利润数据的考核，另一方面忽略了对现金流的管控，不能及时收集和分析资金流的相关信息。营运资金持有策略理论中适中型持有策略最优，但Z企业在日常资金管理中并没有制定最佳的现金持有量，而且现金预算的编制只是停留在纸上，并没有缺乏严格控制，导致企业的资金与经营活动所需要的不符合，会出现现金短缺或者现金剩余现象。总之，资金规划流于形式，营运资金管理混乱，不利于公司营运资金的日常运转。2.4.3应收账款管理部门职责不明确建筑施工企业普遍存在应收账款问题，其生产经营特点决定应收账款的必然性。由于建筑产品体量巨大，生产周期跨度往往很大，企业通常根据施工的进度月度或分固定的阶段来进行匹配工程量的工程款结算。然而业主(建设单位)为了控制自己的资金流出，一般会对资金支付比例提出要求。考虑工期和经济效益，Z企业的很多建设项目在施工时不得不垫付大量的资金，预留的质保金要在工程竣工后投入使用一定期间，无质量问题后予以退回。但是，Z企业内部在应收账款信用管理工作存在缺失，部门职责并不明确。Z企业财务部门与各部门都设有应收账款台账，但大多流于形式，对应收账款的管理重在事后清欠，而非仅局限目光于事前调查与事中管控。Z企业虽在应收账款的收回情况制定了相应的奖罚措施，但在实施过程中，仍然存在一些不足之处，致使有关管理人员免于惩罚。例如，建筑施工企业的开工和竣工是无法保证与一个完整的会计年度时间正正相符，而奖罚机制的实施考核则是以一个完整的会计年度来进行考量，这在一定程度上很难以一个合理的方法来对应收账款的收回程度进行准确的评判。另外，在企业内部经常存在“打人情牌”的现象，从而在应收账款收回考核方面并不是很严格，经常会出现奖励的多，惩罚的少这种不良现象，这样也就不能很好地发挥惩罚机制的作用，一直这样下去的话，就无法对相关人员进行较好的约束制衡，而应收账款的奖惩制度也就成了虚设。改进Z企业营运资金管理的对策建议3.1完善存货管理的措施3.1.1加强存货采购内部控制存货采购内部控制可以从以下四个方面的管理进行改善：采购合同内部控制。监督存货采购是否根据合同进行的，物资部严格把关采购人员的工作，采购部门的领导对采购人员进行授权委托的工作内容需要经过有关部门的审批，采购是存货管理的重要部分，对其管理需要严格监督，所有采购合同的副本应在财务部和成本部进行留存以便审核。存货核算内部控制。物资部和财务部的日常工作是通过核算保证采购业务资料准确、真实，并且建筑施工企业的材料有点特殊，大多是建筑水泥沙石等大金额东西，存货盘点更多是实地盘存制，日常核算的工作量比较大，工地要对混凝土、钢筋等建筑材料进行不定期抽检，而且物资部要对每一笔存货了如指掌，将每一笔存货登记在册，清晰明了，月末除了与物资部门核对，还要和库房管理部门进行核对。存货内部稽核与内部控制。为保证项目上采购业务记录的真实可靠性，我们要做到账账、账证、账实相符。在每个月末，财务人员要去项目上将收料单与材料送货单一笔一笔的核对、材料明细账与财务部材料分类账总账之间进行一一校对。存货内部审计。各个部门提供数据真实可靠的存货资料，以及财务部门准确的会计核是保证存货管理有效的保证。审查有效的合同，审计各部门是否正确核算，得到各部门相符合的数据，并且保证存货管理过程中无违反规定程序和舞弊行为，最后对存货的内控措施进行评价。通过各环节的存货管理控制措施的相互配合，坚守存货积压的现象，加快存货周转率，保证营运资金的合理运转。3.1.2合理确定存货采购量运用“三方校对法”，这里的“三方”是指Z企业中三个部门，即材料部门、预算部门以及项目部，“校对”也就是核对存货材料的采购量，如图3.1所示。三个部门通过相互配合完成存货采购量的确定，存货材料采购量测算工作结束后还要进行检验，通过各部门数据结果的对比，发现彼此之间的差异，对差异较大的数据查找分析原因，如果差异较大，必须重新测算，在可承受的误差范围之内的差异量内进行商讨，确定一个合理的采购量。图3.1Z企业存货采购部门流程图3.2完善货币资金管理的措施3.2.1改善货币资金预算管理制度货币资金的预算管理制度的完善对营运资金管理特别有帮助，通过预测未来资金的使用情况可以加强对现有资金流动的管控，并且提高货币资金的使用效率。货币资金预算的编制货币资金预算工作流程进行优化后的模式如图3.2，货币资金的预算管理工作需要各部门的积极配合，尤其是与货币资金管理相挂钩的财务部门，将货币资金的预算管理工作作为日常核算的一项重要指标，定期对货币资金预算工作的具体内容进行分析和制定，并进行考核评价，而且全程管理和监督货币资金预算管理工作。货币资金的预算编制需要自下而上配合，自上而下落实，财务部是预算工作编制的主力军，其他部门要配合货币资金预算工作的展开，并且相对应的职能部门要审查对应的货币资金预算项目，同时财务部还要对货币资金带来的分=风险和效益进行评估分析。图3.2Z企业货币资金预算工作流程图货币资金预算的执行编制预算完成后的执行同样重要，Z企业预算工作的执行需要各部门的相互配合，通过对每个施工环节的监督，让预算工作深入部门内心，比如材料采购流程的货币资金的预算工作是一个重要分支，管理控制采购是的资金，领导布置的任务要执行，货币资金预算管理工作的质量水平事影响营运资金管理的重要因素，我们不能将货币资金预算管理工作的质量停留在表面。（3）货币资金的预算考核机制考核制度的建立对货币资金预算管理工作能够真正落实起到良好作用，并形成有效的约束。通过考核监督Z企业当前预算工作是否流于形式，所以将货币资金预算工作的进度和执行力度和Z企业各个部门的年终绩效联系起来，这样会提高员工对预算工作推进的积极性，再或者我们可以采取奖罚制度来确保货币资金预算工作执行到位。3.2.2完善货币资金内部监督机制成立一个稳定的、专业人才充足的内部审计部门对Z企业货币资金管理十分必要，并且对内审部门的职责和权限加以界定，内部审计部门与其他部门相对独立，工作内容直接向总经理汇报，确保内审的作用得到发挥。具体内容见图3.3。图3.3内审部门主要职责3.3完善应收账款管理的措施3.3.1增设应收账款管理委员会Z企业可以将应收账款的管理工作分离出来由单独的部门专门负责，财务部门对应收账款只要进行定期对账并核算，主要工作还是企业的相关财务工作。对应收账款管理工作的剥离可以很好的促进应收账款管理工作法人有效进行。构建应收账款管理委员会是有效进行应收账款管理的良好举措，应收账款委员会是Z企业应收账款管理的最高管理机构，根据公司发展战略和经营目标决定应收账款管理的重大事宜。该委员会是一个非常机构，企业总经理任主任，财务总监任副主任，各职能部门负责人任成员，相辅相成，协调合作，在委员会下设应收账款管理委员会办公室，负责定期组织、召集应收账款管理工作相关会议。图3.3Z企业应收账款管理组织结构图委员会主要工作有以下几点：（1）完善应收账款催要制度应收账款发生后，市场人员要及时进行催要，减少企业坏账的发生，保证企业营运资金循坏流畅。通过对账龄结构表的分析，建立合理并具有针对性的催要对策，及时对应收账款的回款信息进行更新。在催要过程中，对那些拖欠时间较短的单位，可以给与一些提醒，但不应该过多打扰，拖欠时间稍长的人单位，通过合理的沟通及委婉的语气引导他们及时回款，对那些拖欠时间长的客户，通过频繁电话、信件的方式进行催要，必要时可采取法律手段。（2）加强监督在工程施工前，对甲方进行资产和信用评估，并且及时对项目质量水平实施监管，避免出现甲方因工程质量不符合合同要求而不按时支付工程款的情况。根据不同的信用评估结果匹配不同的措施，对信用评估较差的甲方要严格监督其付款情况，如果其不严格履行合同条款，未根据工程进度支付工程