2023年基础会计学的基本知识概述

基础会计学基本知识

第一章总论

第一节会计的基本概念

一以及会计的含义

会计是货币米要计量单位，利用专门的方法和程序，对企业和行政，事业

单位经济活动进行完整的，连续的，系统的反映和监督，旨在提供经济信息和

提高经济效益的一项管理活动是经济管理的重要（一）会计的产生和发展

二以及会计的产生和发展

会计是适应社会生产的发展和加强经济管理的要求而产生以及发展，并随

着市场经济和科学技术的发展而不断完善，提高的。会计的发展是从古代到现

代社会逐渐形成的过程。

会计为什么而存在，有其必然的原因：

1必要的前提条件：1）资源有限

2）理性经济人

3）有效市场

2以及思想实验：假定事例。

（-）会计的职能

会计的职能，是指会计在经济管理中所具有的功能。马克思对“簿记”的

说明，“过程越是按社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对过程

的控制和观念总结的簿籍就越是必要”。对马克思这段话的理解：经济离不开

会计。会计的基本职能是控制和观念总结。

会计的两大职能。

1会计的反映职能

会计的反映职能的四个方面特点。

1）会计主要以货币计量；

2）会计不仅记录已发生的经济业务，还面向未来。

3）会计反映具有连续性以及系统性以及综合性和全面性；

4）会计反映随物质条件而演化，改变其表现方式。

2会计的监督职能和监督职能的两方面的特点。

1）会计主要以反映职能所提供的价值指标进行监督。

2）会计监督是与会计反映同时进行的。

3对会计职能的其它看法。

会计可以预测

会计参与经济决策

利用责任会计对经济活动进行强化管理的事中控制等。

（三）会计的目标：

第二节，会计的对象

一以及会计对象一般说明

会计对象是指会计反映和监督的内容。在社会主义市场经济条件下，会计

的对象是社会再生产过程中主要以货币表现的经济活动，即企业和行政事业单

位主要以货币表现的经济活动。实质上就是资金运动

会计对象在企业中的具体表现。

会计对象在企业中主要是以货币表现的经济活动。

以工业企业来为例，以货币表现的经济活动包括资金（即资本金与借入其

资金）的投入以及生产准备以及产品生产以及产品销售以及收益形成与分配的

全部过程，它既是货币资金以及固定资产以及原材料以及在产品等资产形态的

变化过程，也是资金筹集，投放以及耗费，收入以及分配等事项的发生过程。

资金运动的涉及面很广，因而必须对它进行分类。

会计要素是对会计对象按照其经济特征所作的分类，有表示企业财务状况

的会计要素和表示企业生产经营成果的会计要素。

企业的会计要素有资产以及负债以及所有者权益以及收入以及费用以及利

润六项。

（-）资产

资产是企业拥有或控制的，能以货币讲计量并能为企业提供未来经济利益

的经济资源。资产按其流动性，分为流动资产以及长期投资以及固定资产以及

递延资产和其他资产。

（-）负债

负债是企业所承担的，能以货币计量以及需以资产或劳务偿付的债务。负

债按其流动性，分为流动负债和长期负债。

（三）所有者权益

所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权。所有者权益按其构成来

源，分为实收资本以及资本公积金以及盈余公积金和未分配利润。

（四）收入

收入指企业由于销售商品以及提供劳力及提供他人使用本企业的资产而发

生的或即将发生的现金（或其等价物）的流入，或债务的清偿。收入包括营业

收入，营业收入按其经济性质。可分基本业务收入和其他业务收入。

（五）费用

费用指通过配比方式确定的为取得收入而发生的各种耗费。这个定义主要

指狭义的费用，仅限于与提供商品和劳力有关的资产耗费。广义的费用还包括

投资净损失以及营业外支出和所得税费用。

经营费用按其构成内容可分为生产经营成本和期间费用。

（六）利润

利润是企业在一定期间内的经营成果，是各种收入扣除各种费用后的盈余。

利润按收入与费用的构成与配比的不同层次可分为营业利润以及利润总额

和净利润；按其构成内容可分为营业净收入以及投资净损益等。

第三节会计的任务

会计职能和会计任务之间相互关系。

会计任务是指对会计对象进行反映和监督所要达到的目的。会计的任务取

决于会计的职能和经济管理的要求。其根本任务是：按照国家的财经法规以及

会计准则以及制度进行会计核算，提供以财务数据为主的经济信息，并利用信

息帮助企业单位外部和内部信息使用进行经济决策，借以提高经济益。

会计的任务可具体概括为：

1反映和监督各单位的经济活动和财务收支，提供会计住处信息以及加强

经济核算。

2反映和监督各单位财经政策以及法令以及制度的执行情况，维护财经纪

律。

3充分利用会计信息资料及其他有关资料，预测经济前景，参与经济决策。

第四节会计核算的基本前提

会计核算基本前提（或称会计假设）是指为了保证会计工作正常进行和会

计信息的质量，对会计核算的范围以及内容以及基本程序和方法所作的限定，

并在此基础上建立会计原则。

（-）会计主体

会计主体是指会计所服务的特定单位。会计主体前提是指会计所反映的是

一个特定企业和行政经济活动，而不包投资者本人的经济业务或其他经营单位

的经营活动。它明确了会计工作的空间范围。

（-）持续经营

持续经营前提指会计核算应以持续以及正常的生产经营活动为前提，而不

考虑企业是否将破产清算。它明确了会计工作的时间范围。

（三）会计分期

会计分期是指把企业持续不断的经营活动过程，划分为较短的会计期间，

以便分期结算帐目，按期编制报表。它是对会计工作时间范围的具体划分。

（四）货币计量

货币计量是指企业的生产经营活动及经营成果，都通过价值稳定的货币以

综合反映，其他计量单位虽要使用，但不占主要地位。这个前提一般含有币值

不变假设，它明确了会计核算的计量尺度。

第五节会计核算的一般原则

会计核算一般原则是对会计核算提供信息的基本要求，是处理具体会计业

务员的基本依据。企业会计核算的一般原则大体上可划分三类(这种划分并绝

对的，可能有交叉)。

(-)总体性要求

1以及客观必天气则。是指会计核算提供的信息应当以实际发生的经济业

务为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可

靠。

2以及重要性原则。是指会计报表应当在全面反映企业的财务状况和经营

成果的同时，对于重要的经济业务单独核算，单独反映，对于不重要的经济业

务，则可简化或合并处理，以便集中精力抓好关键。

(-)信息质量要求

1以及有用性原则，又称相磁性原则，又称相关性原则，是指会计核算所

提供的经济信息应当有助于信息使用者作用出经济决策，会计提供的信息要同

决策相关联。

2以及可比性原则。是指会计核算应当按照规定的处理办法进行，会计指

标应当口径一致，以便在不同企业之间进行横向比较。

3以及一贯性原则。是指各个企业处理会计业务的方法和程序在不同会计

期间要保持前后一致，不能随意变更，以便于企业对前后时期会计资料进行纵

向比较。

4以及及时性原则。是指会计事项的处理，必须在经济业务发生时及时进

行，讲求时效，以便于会计信息的及时利用。

5以及清晰性原则，是指会计记录和会计报告应当清晰明了，便于理解和

利用，数据记录和文字说明要能一目了然地反映经济活动的龙去脉，对需要解

释的问题作出必要的说明。

(三)确认计量要求

1以及划分两类支出原则，是指进行会计核算应当严格划分收益性支邮和

资本性支出的界限，以便正确计算各会计期间的损益。

2以及配比原则，是指对一个会计期间的收入和与其相关的成本以及费用

应配合起来进行比较，在同一会计期间登记入账，以便计算本期损益。

3以及权责发生制原则。是指企业应按款项收入权利和支出的义务是否属

于本期来确认收入以及费用的入账时间，而不是按款项的收支是否在本期发生。

4以及历史成本原则，是指企业对各项财产物资应当按取得时的实际成本

计价。

5以及谨慎原则。是指在算是企业不确定的经济业务时，应持谨慎态度，

如某一经济业务有多种处理方法可供选择时，应采取不导致高估资产以及虚增

利润的方法。

第六节会计核算的方法

会计的方法是指用来反映和监督会计对象以及实现会计任务的手段，会计

核算的方法是会计方法中的基本组成内容，也是会计初学者必须掌握的基础知

识。

会计核算方法是对会计对象（会计要素）进行完整的以及连续的以及系统

的反映和监督所应用的方法，主要包括：

1设置会计科目。

2复式记帐。

3填制和审核凭证。

4登记帐簿。

5成本计算

6财产清查。

7编制会计报表。

8会计资料的分析利用

从填制和审核凭证到登记帐簿，直至编出会计报表周而复始的变化过程，

就是会计循环。

第二章会计科目以及帐户和借贷复式记帐

第一节交易以及事项分析与会计等

一以及会计循环概述

（-）交易以及事项与经济业务

（二）会计循环

一般的会计循环程序为：

在我国会计工作中上述会计方法联结程序如下：

二以及会计等式

（-）基本会计等式

基本会计等式为：

资产=权益

=债权人权益+所有者权益

=负债+所有者权益

基本会计等式反映资产的归属关系，它是设置帐户以及复式记帐和编制会

计报表的基本依据。

（二）资产和权益变动的经济业务对会计等式的影响

只涉及资产和权益变动的经济业务发生，引起会计等式中各个会计要素的

变动，不外乎有四种类型以及九种情况。不管属于哪种类型和情况，这些经济

业务发生后都不会破坏会计等式的平衡关系。

1业务发生导致资产项目一增一减，如用银行存款购买原材料

2业务发生导致负债和所有者权益项目一增减，如从银行取得短期借款偿

还应付帐款

3业务发生导致资产和负债或所有者权益项目同时增加

4业务发生导致资产和负债或所有者权益项目同时减少

（三）收入和费用变动的经济业务对会计等式的影响

基本会计等式可转化为下列扩展的会计等式：

资产+费用=负债+所有者权益+收入

或：资产=负债+所有才权益.+利润（收入-费用）

由于收入可理解为所有权益的增加，费用可理解为所有者权益的减少，因

上涉及收入和费用变动的经济业务发生，引起会计等式中各个会计要素的增减

变动，也不外乎上述四种类型以及九种情况，也不会破坏会计等式的平衡。

会计等式永远平衡的原理，是复式记帐赖以建立的基础。

第二节复式记帐原理

一以及会计科目

（一）设置会计科目的意义

会计科目是对会计要素进一步分类的项目。它是设置帐户以及处理帐务的

依据。

（-）会计科目的内容和级次

会计科目作为一个体系包括科目内容和科目级次。科目内容反映各科目之

间的横向联系；科目级次反映科目内部的纵向联系。

会计科目的内容，要规定会计科目的经济内容和使用方法，要依据会计要

素各组成办法的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。

会计科目的级次，体现会计信息的不同详细程度，要兼顾各种会计信息使

用者的需要进行分级。

二以及帐户及基本结构

（一）设置帐户的必要性

帐户是对会计要素进行分类核算的工具。设置帐户的作用在于，它能够经

常提供有关会计要素增减变动情况和结果和数据。

会计科目是帐户的名称，帐户是按照会计科目设置的。会计科目和帐户之

间既有联系，又有区别。

（二）帐户的基本结构

帐户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的。帐户通常分为左右

两方，分别反映有关会计要素的增加额和减少额。帐户的本期增加发生额以及

本其减少发生额以及其初余额以及期末余额。

表3.2会计科目（帐户名称）

上列帐户结构，在教学上通常用简化的“丁”字式帐户表示（见图3.1）

三以及复式记帐原理

（-）记帐方法的意义种类

记帐方法是在帐簿中登记经济业务的方法，依据所涉及的帐户分为单式记

帐法和复式记帐法。

单式记帐法是一种比较简单以及不完美的记帐方法。对于发生的每一项经

济业务一般只在一个帐户上登记一笔帐，帐户之间的记录没有直接的联系。

（二）复式记帐的特点

采用复式记帐法，对于发生的每一项经济业务都要在两个或两个以上帐户

中进行相互联系的反映。运用复式记帐法登记的结果，一是可以了解每项经济

业务的来龙去脉，并能完整以及系统地反映经济活动的过程和骤；二是可据以

进行试算平衡，检查帐户记录的正确性。它是一种科学的记帐方法。

（三）以及借货记帐法

1以及借贷记帐法的记帐符号

借货记帐法以“借”以及“货”二字作为记帐符号。

2以及借货记帐法的帐户结构

1）以及资产以及负债以及所有者权益类帐户的结构。资产类帐户中，增加

额记借方，减少额记贷方，期末如有余额在借方。

资产成本费用类帐户的期末余额，可用下列公式计算：

期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额

（2）负债类，所有者权益类帐户的结构

与资产费用类帐户的结构道理一样，负债类以及所有者权益类，要素在会

计恒等式的右方，按照会计惯例，对于负债类，所有者权益类帐户，贷方登记

增加数，借方登记减少数，期末余额一般在贷方。

负债类，所有者权益类帐户的期末余额，可用下列公式计算：

期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额

（3）损益类帐户的结构

损益类帐户包括收入类以及费用类和利润类帐户。每个会计期末，企业要

将当期所取得的收入和发生的与之配比的支出相抵消，收入大于费用支出的部

分，即为利润；反之，收入小于费用支出的部分，即为亏损。期末，收入类和

费用类帐户的本期发生额要全额结转到计算当期利润或亏损（“本年利润”帐

户）中，以确定当期损益。因此，收入类和费用类帐户没有期末余额。

收入类和利润类帐户中，收以及利润的增加额记贷方，其减少额或转销额

记借方，收入或利润结转后期末一般没有余额，如有余额则在贷方。

费用类帐户中，费用的增加额记借方，其减少额或转销额记贷方，费用结

转后期末一般没有余额，如有余额则在借方。

3借贷记帐法的记帐规则

有借必有贷，借贷必相等。

借贷记帐法的应用举例。

5借贷记帐法的试算平衡

1）以及帐户发生额试算平衡法。

平衡公式为：

全部帐户借方本期发生额合计=全部帐户贷方本期发生额合计

2）以及帐户余额试算平衡法。

平衡公式为：

全部帐户借方余额合计=全部帐户贷方余额合计

第三章工业企业主要经济业务核算

第一节企业的主要经济业务

（一）资金筹集业务

（二）生产准备业务

（三）产品生产业务

（四）产品销售业务

（五）财务成果业务

第二节资金筹集业务

（-）实收资本的核算

实收资本帐户的设置，主要的帐户对应关系。

（-）银行借款的核算

银行借款帐户的设置，包括"短期借款“和”长期借款主要的帐户对

应关系。

第三节生产准备业务

（-）固定资产购入的核算

“固定资产”帐户的设置，主要的帐户对应关系。

（-）材料采购业务的核算

“材料采购”以及“材料”以及“应付帐款”以及“应付票据”以及“预

付帐款”帐户的设置，主要的帐户对应关系。

第四节产品生产业务

（-）核算内容和帐户设置

“生产成本”以及“制造费用”以及“应付工资”以及“应付福利费”以

及“累计折旧”以及“产成品”帐户的设置。

（二）主要的帐户对应关系耗用材料的核算，应付工资和应付福利费的核

算，计提折旧的核算，制造费用的核算。

（三）产品生产成本的计算

确定成本计算的对象，生产费用的归集和分配，产品生产成本的计算，完

工产品，和在产品费用的分配。

第五节产品销售业务

(-)核算内容和帐户设置”产品销售收入”以及“产品销售成本”以及

产品销售费用“以及”应用税金"以及”应收票据“以及”预收收款“帐户的

设置。

(-)主要的帐户对应关系现金以及银行存款的销售核算，应收帐款和应

收票据的核算，预收帐款的核算，销售费用和销售税金核算，销售利润的结转。

第六节财务成果业务

一以及盈亏确定的基本方法

产品销售利润的计算

利润总额的广广计算。

净利润的计算。

企业利润的分配。

二以及管理费用和财务费用的核算

“管理费用”，“财务费用”，“待摊费用”以及“其他应款”帐户的设

置。主要的帐户对应关系。

(三)营业外收入支出的核算

“营业外收入”以及“营来外支出”帐户的设置。

主要的帐户对应关系。

(四)利润和利润分配的核算

“本年利润”以及“利润分配”以及公积金“以及应付利润”帐户的设主

要的帐户对应关系。本年利润的计算，利润分配的核算，“本年利润”帐户的

结转

第四章会计凭证

一以及会计凭证的意义和种类

会计凭证是记录经济业务以及明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的

依据。填制和审核会计凭证，是会计工作的开始，也是对经济业务进行日常监

督的重要环节。

填制和审核会计凭证，可以反映每项经济业务的具体情况，并作为记账依

据；可以对经济业务进行日常监督；可以加经经济责任制。

二以及会计凭证的种类

按填制的程序和用途分为

1以及原始凭证。原始凭证是在经济业务发生时取得或者填制的，用以证

明经济业务发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。

原始凭证按其取得的来源，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。自制

原始凭证又可以分为一次凭证以及累计凭证和汇总原始凭证。

2以及记账凭证。记账凭证是根据原始凭证填制的，用来确定经济业务应

借以及应贷的会计科目和金额，作为记账根据的会计凭证。

记账凭证按其适用的经济业务，可以分为专用记账凭证和通证。通用记账

凭证是适用于各种经济业务的记账凭证。两者均可汇总编制相应的汇总记账凭

证。

记账凭证按其包括的会计科目是否单一，可以分为多科目记账凭证（复式

记账凭证）和单科目记账凭证（单式记账凭证）。

三以及原始凭证的基本内容

（-）原始凭证的基本内容

原始凭证的内容必须具备：

凭证的名称；

填制凭证的日期；

填制凭证单位名称或者填制人姓名；

经办人员的签名或者盖章；

接受凭证单位名称；

经济业务内容；

数量以及单价和金额。

（-）原始凭证的填制方法

1以及一次凭证的填制的方法

2以及累计凭证的填制的方法

（三）填制原始凭证的要求

1以及凭证所填内容和数字，必须真实以及可靠；

2以及凭证所填内容必须清晰以及完整

3以及凭证要按规定签名盖章；

4以及凭证填写要工整以及规范，易于辨认；

四以及记帐凭证及其填制

记帐凭证是会计部门根据已审核的原始凭证编制以及载有会计分录的直接

据以登记帐簿的书面文件。

（-）记帐凭证的种类与格式

按与货币资金的收付关系分为

1收款凭证

2付款凭证

3转帐凭证

记帐凭证必须具备的基本要素：

1）记帐凭证的名称以及填制单位以及填制日期和编号。

2）经济业务的简要说明和所附的原始凭证张数

3）会计分录。这是记帐凭证的主体部分

4）有关人员的签章

为了保证帐簿记录的正确性，还要对记帐凭证的下列内容进行审核：

1）记帐凭证是否附有原始凭证

2)应借应贷会计科目和金额是否正确

3)凭证格式中有关项目的填列是否完备。

第五章帐簿

第一节帐簿的意义和种类

一以及帐簿的意义

帐簿，是由一定格式以及相互联结的帐页组成以及以记帐凭证为依据以及

全面以及连续以及系统地记录各项交易或事项的簿籍。记帐凭证经填制和审核

接收并确认了各种含有会计信息的数据后，就可用来输入复式簿籍系统，但是

企业的交易或事项的内容千变万化，而同类业务又不断重复，记帐凭证上所载

的缺乏联系的单个信息无法满足经营管理的需要。因此，就有必要利用帐簿这

一方法把日记帐提供的原始数据，按交易或事项发生的顺序和科目的不同性质

加以归类以及加工以及整理。

帐簿的作用

二帐簿的种类

(-)按用途可分为序时帐以及分类帐和备查帐

(二)按外表形式可分为订本式帐簿以及活页式帐簿和卡片式帐簿

第二节帐簿的设置和登记

会计帐簿的设置，包括确定帐簿的种类以及设计帐页的格式以及内容和规

定帐簿登记的方法等。

帐簿的设置应国家经济业务的特点和管理要求，作到科学以及合理。要组

织严密以及层次分明。帐簿之间要互相衔接互相补充互相制约；既要防止重叠

烦琐；也要防止过于简化。

一日记帐的设置

日记帐(journal)是一种原始分录簿(bookoforiginalentry)它根据

原始凭证，按时间顺序，依次记录每一项交易与事项，所以它又被称为日记簿。

(-)普通日记帐

普通日记帐(generaljournal)可用于记录任何类型的交易与事项，具有

格式方便等特点。普通日记帐既适用于设置特种日记帐的企业，也适用于未设

置特种日记帐的企业。

普通日记帐的优点：第一，与将交易事项直接记入分类帐相比，它大大减

少了发生错误的可能性。第二，每笔日记帐分录都列示了相应交易与事项的完

整会计分录

日记帐是序时记录每笔交易与事项，是一份按时间排列的企业经济活动的

完整档案。

普通日记帐

(二)特种日记帐

常用的特种日记帐是现金日记帐和银行存款日记帐。除此之外，有的单位

设置转帐日记帐，有的商业企业还设置购货日记帐和销货日记帐。

1现金日记帐

现金日记帐

又可分为现金收入日记帐和现金支出日记帐

2以及银行存款日记帐

二分类帐的设置

帐户按照对经济业务内容反映的详细程度可以划分为总分类帐户和明细分

类帐户

(-)总分类帐的设置和登记

总分类帐户是按照一级会计科目开设的帐户。核算该帐户内容的总括资料,

只用价值指标进行计量。总分类帐户反映所属明细分类帐户的总括资料，它对

明细类帐户起统驭作用。所以又称总帐帐户。总分类帐户的格式因采用的记帐

方法和会计核算形式不同而异，这里仅列一种三栏的格式，

(-)明细分类帐簿的设置和登记

为了满足经济管理的需要，会计核算既要设置总分类帐户，又要设置明细

类帐户。明细类帐户是对总分类帐户所作的更详细的分类，是对总分类帐户内

容的细项进行核算，是总分类帐户的补充。如在“应付债券”总分类帐户下设

“债权面值”“债券溢价”“债券折价”“应计利息”四个明细帐户。”应付

帐款”按债权人设置明细帐。“应收帐款”按债务人设置明细帐。明细类分类

帐户应根据重要性原则，有粗有细。对重要的经济业务，特别是对于影响决策

的业务内容应当分别核算，分项反映。有些业务内容如“原材料”和“固定资

产”不仅需要详细地反映每种存货的详细情况，而且需要在明细类帐户和总分

类帐户之间分大类反映该项资金的变化及存货情况，也就是设置二级帐户。如

“固定资产”帐户，除设明细类帐户和总分类帐户以外，还需要按大类“经营

用固定资产”，“非经营用固定资产”，“租出固定资产”，“未使用固定资

产”，“不需用固定资产”，“融资租入固定资产”等设置二级帐户。有些核

算内容可以将应设的二级帐户提升为一级帐户，如“燃料”，“包装物”，“低

值易耗品”，“委托加工材料”，“自制半成品”等帐户都可以设为总帐帐户。

明细分类帐的格式有三栏式，多栏式，数量金额式等，三栏式的格式见表

3«5,3o6：

总分类帐和明细分类帐是分类登记全部经济业务和某类经济业务的帐户。

它们的作用在于

第一，能够全面，连续，系统，综合地反映企业，事业单位的全部经济业务,

而且通过设置明细帐，可以详细地反映某类经济事项。

第二，分类帐户还是编制报表的依据，分类帐户是否记录的真实，准确，

直接影响到会计报表的编制质量。

第三，分类帐户还是进行会计核查和会计分析的依据。

分类帐一般采用三栏式

会计科目：应付帐款总分类帐第1页

(三)总分类帐户与明细分类帐户的关系及平行登记

1总分类帐户与明细分类帐户的内在联系

总分类帐户与明细分类帐户的内在联系主要表现在以下两个方面(1)二者

反映的经济业务内容相同，如''应收帐款”总帐帐户与所属的“应收帐款明细

帐：A公司”，“应收帐款明细帐：B公司”等明细帐户都是反映应收帐款的变

化及余额情况的。

(2)登记帐户的原始依据相同，登记总分类帐户与登记起所属明细帐户的

记帐凭证和原始凭证是相同的。

2总分类帐户与明细分类帐户的区别

总分类帐户与明细分类帐户的区别主要表现在以下两个方面：

(1)反映经济内容的详细程度不一样。总帐反映资金变化的总括情况，提供

总括资料，明细帐反映资金变化的详细情况，提供某一方面的材料，有些明细

帐还可以提供实物数量指标和劳动量指标。

(2)作用不同。总帐提供的指标，是对明细帐的综合，对所属明细帐起统驭

作用，明细帐是对总帐的补充。

3总分类帐户与明细类帐户的平行登记

总分类帐户与明细类帐户尽管反映经济业务的详细程度不一样，但二者核

算的内容是相同的，登记的原始凭证也是相同的，因此总分类帐户与明细类帐

户采取平行登记的方法。所谓平行登记，就是对每一项经济业务，既要记入有

关的总分类帐户，又要记入所属的明细类帐户。

总分类帐户与明细类帐户平行登记的要点和方法如下：

(1)对于每一项经济业务，记入总分类帐户与明细类帐户的依据是相同的。

计帐的依据可以是计帐凭证，汇总记帐凭证，或科目汇总表，但归根到底，都

必须依照同样的原始凭证。

(2)对于每一项经济业务，既要记入有关的总分类帐户，又要记入同期总分

类帐户所属的明细类帐户。这里的同期是指同一会计期间，而并非同一时间，

因为明细帐一般用于平时登记，而总分类帐因会计核算组织程序不同，可能在

平时登记，也可能定期登记，但登记总分类帐和明细分类帐必须在同一会计期

间内完成。

(3)对于每一项经济业务，记入总分类帐户的方向与记入所属明细分类帐的

方向一致。一般来说，如果总分类帐户的金额记入借方(或贷方)，明细分类

帐户也必须记入借方(或贷方)。确切地说，这里所指的的方向，是指所体现

的变动方向，而并非是所指帐户的借贷方向。对于存货帐户和债权债务结算帐

户，总分类帐与其所属明细类帐都按借方，贷方和余额设专栏登记，这时，总

分类帐户与其所属明细类帐户的记帐方向是相同的。但在登记多栏式成本，费

用明细帐的时候，对于某项需要冲减有关组成项目的事项，只能用红字记入其

相反的记帐方向，从而与总分类帐户中的记帐方向不同。如“财务费用”总分

类帐按其组成项目设置借方多栏式明细帐，如果本期收到一笔利息收入，应在

明细类分户帐以红字登记在借方，而在“财务费用”总分类帐上应该登记在贷

方。这时，在总分类帐及其所属的明细分类帐中，就不可能按相同的记帐方向

（指按借贷方向）进行登记，而只能以相同的变动方向进行登记。

（4）对于每一项经济业务，记入总分类帐户的金额与其记入明细类帐户的金

额之和必须相等。一般来说，平行登记的结果必然会使总分类帐的贷方余额等

于明细分类帐的贷方余额合计，总分类帐的借方余额等于明细分类帐的借方余

额合计。但在登记多栏式成本，费用明细帐的时候，这一原则除外。因为本来

应该登记在总分类帐户贷方科目下的金额，在明细分类帐上只能以红字登记在

借方，这样就会造成总分类帐的借方（贷方）金额不等于明细类帐户的借方（贷

方）金额之和。如上例“财务费用”帐户的明细帐，采用多栏式时，本月既有

利息收入，也有利息支出的情况下，“财务费用”总分类帐户的贷方发生额与

明细帐的贷方发生额不一致。但作为抵减利息支出的利息收入金额是相等的。

综上所述，总分类帐和明细分类帐的平行登记要点一般可概括为：依据相

同，期间相同，方向一致，金额相等。但要注意对“方向一致，金额相等”的

正确理解。

在会计核算工作中，可以利用上述关系检查帐簿记录的正确性。根据总分

类帐与明细分类帐之间数量关系，将明细分类帐的本期发生额和余额与其相应

的总分类帐户本期发生额和余额相互核对，就可以检查总分类帐户与其所属明

细分类帐记录的正确性。

下面用资产类帐户“应收帐款”举例说明平行登记的方法：

某工业企业19XX年12月1日“应收帐款”帐户的借方余额9000元，其

中应收A公司3000元，其中应收B司6000元，12月份发生下列经济业务：

L25日销售给A公司产品，售价4000元，增值税销项税额680元，货已

发出，款项尚未收到

2.29日收到A公司汇来款项5000元,收到B公司汇来款项2000元。

对于以上经济业务进行平行登记。

4总分类帐户与明细类帐户登记结果的平衡试算

总分类帐户与明细分类帐户采取了平行登记的方法，登记的结果对不对，

是否平衡，需要通过编制“本期发生额及余额平衡表”来进行试算

表3.8“应收帐款”发生额及余额平衡表单位：元

明细帐户期初余额本期发生额期末余额

借方贷方借方贷方借方贷方

A公司3000468050002680

B公司600020004000

合计（总帐）9000468070006680

总分类帐户与所属明细分类帐户本期发生额及期末金额平衡关系如下式:

（1）总分类帐户期初借（或贷）方余额=所属明细分类帐户期初借（或贷）

方余额之和

（2）总分类帐户期初借（或贷）方发生额=所属明细分类帐户期初借（或贷）

方发生之和

（3）总分类帐户期末借（或贷）方余额=所属明细分类帐户期末借（或贷）

方余额之和

通过这两种平衡关系的试算，可以查明总分类帐户与明细分类帐户平行登

记是否正确以及完整，如果发现不平衡，应立即查明原因予以更正。

三以及备查帐簿的设置和登记

第三节帐簿的启用和登记规则

一以及帐簿的启用规则

二记帐的规则

1必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种帐簿。

2帐簿登记完毕，应在“过帐”栏内注明帐簿的页数

3记帐必须用钢笔和黑墨水或规定使用的圆珠笔书写。

4各种帐簿必须按事先编写的页码，逐页以及逐行顺序登记，不得隔页以

及缺号以及跳行。

5摘要应文字简明扼要。各帐户结出余额后应在借或贷栏内写明借或贷。

没有余额帐户在借贷栏内写平字，在余额栏内写0

6每帐页登记完毕，应在帐页的最末一行加计本页发生额及余额，并在摘

要栏内注明过次页，同时在新帐页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在

摘要栏内注明承前页，以便对帐和结帐。

7帐簿记录错误时，不得刮以及擦以及挖补，随意涂改或用腿色药水更改

字迹，应按照规定的方法进行更正。

三以及更正错帐的方法

（-）划线更正法

（二）红字更正法

（三）补充登记法

四帐簿的更换与保管

第四节结帐与对帐

一结帐是会计期末对帐簿记录的总结工作包括：

1以及查明本期所发生的事项是否已全部登记入帐

2以及按照权责发生制的原则将收入和费用归属于各个会计期间

3以及编制结帐分录

4以及计算各帐户的本期发生额合计和期末余额，划双线以结束本期记

录。将余额结转下期

二对帐

1帐证核对

2以及帐帐核对

3以及帐实核对

4以及帐表核对

第四章账户的分类

第一节账户按经济内容的分类

(-)资产类账户

1以及反映流动资产的账户。如“现金”以及“银行存款”以及“应收账

款”以及“应收票据”以及“预付账款”以及“其他应收款”以及“材料采

购”以及“材料“以及”待摊费用“等账户。

2以及反映非流动资产的账户。如“固定资产”以及“累计折旧”以及

“无形资产”以及“递延资产”等账户。

(-)负债类账户

1以及反映流动负债的账户。如“短期借款”以及“应付票据”以及“应

付账款”以及“预收账款”以及“其他应付款”以及“应付福利费”以及“应

交税金”以及“应付利润”以及“预提费用”等账户。

2以及反映长期负债的账户。如“长期借款”以及“应付债券”等账户。

(三)所有者权益类账户

1以及反映所有者原始投资的账户。如''实收资本”账户。

2以及反映经营积累的账户。如“公积金”账户。

3以及反映本期经营盈余的账户。如''本年利润”和“利润分配”账户。

“本年利润”账户与“利润分配”账户之间的关系。

(四)成本类账户

1以及反映直接成本的账户。如“生产成本”账户。

2以及反映间接成本的账户。如“制造费用”的账户。

(五)损益类账户

1以及反映收入的账户，如“产品销售收”以及“其他业务收入”以及

“营业销售税金”以及“投资收益”。

2以及反映支出的账户。如“产品销售成本”以及“管理费用”以及“财

务费用"以及“营业外支出”以及“所得税”等账户。

第二节账户按用途和结构的分类

账户用途，是指通过账户记录能够提供什么核算指标，也就是设置和运用

账户目的，账户的结构，是指在账户中如何记录经济业务以取得必要的核算指

标，包括账户借方和贷方核算的内容，期末余额的方向，余额所表示的内容。

(-)盘存账户

盘存账户是用来反映和监督现金以及银行存款和各项实物资产的增减变动

及实存额的账户。主要有“现金”以及“银行存款”以及“材料”以及“产成

品”以及“固定资产”等账户。

（-）结算账户

结算账户是用来反映和监督企业同其他单位或个人之间的债权以及债务结

算情况的账户。

1以及债权结算账户，主要奶“应收票据”以及“应收账款”以及“预付

账款”以及“其他应收款”等账户。

2以及债务结算账户。主要有“短期借款”以及“应付票据”以及“预收

账款”以及“其他应付款”等账户。

（三）所有者投资账户

所有者投资账户是用来反映和监督企业所有者对企业投资伯增减变动和结

存情况的账户。主要有反映所有者原始投资的''实收资本”账户。

（四）集合分配账户

集合分配户是用来汇集经营过程中某个阶段所发生的费用，并按一定标准

分配计入有关成本计算对象的账户。如''制造费用”账户。

（五）跨期摊提账户

跨期摊提账户是用来反映和监督应由各个会计期间共同负担的费用，并将

这些费用摊配于各个会计期间的账户，包括“待摊费用”账户。

（六）成本计算账户

成本计算账户是用来反映和监督经营过程中某一阶段所发生的全部费用，

取得该阶段各个成本计算对象实际成本的账户。包括“生产成本”以及“材料

采购”账户。

（七）收入账户

收入账户是用来反映和监督企业在一定时期内形成本期损益的各项收入的

账户。主要有“产品销售收入”以及“其他业务收入”以及“营业外收入”和

“投资收益”账户。

（八）费用账户

费用账户主要是用来反映和监督企业在一定时期内所发生的直接影响本期

损益的各项费用，并计算最终财务成果的账户，主要有“产品销售成本”以及

“产品销售费用”以及“产品销售税金”以及“其他业务支出”以及“营业外

支出”以及“管理费用”以及“财务费用"和''所得税”等账户。

（九）财务成果账户

财务成果账户是用来反映和监督企业某一会计期间（通常是一年）的全部

净收入的计算和分配情况的账户。包括“本年利润”和“利润分配”账户。

（十）计价对比账户

计价对比账户是用来对经营过程的某一阶段经济业务按照两种不同的计价

标准进行核算对比，借以确定该阶段业务成果的账户。“本年利润”账户是典

型的计价对比账户。在按计划成本结转已耗用的材料和已产出产品的情况下，

“材料采购”以及“生产成本”账户也具有计价对比账户的作用。

（+-）调整账户

调整账户是为了调整某个账户（被调整账户）的余额，以表示被调整账户

的实际余额而设置的账户。

1以及备抵账户。调整账户与被调整账户没有处于同一方向时，调整账户

即为被调整账户的备抵账户，如“累计折旧”账户用来抵减“固定资产”账户;

“坏账准备”账户用来抵减“应收账款”账户；“利润分配”账户和来抵减

“本年利润”账户。

2以及附加账户。调整账户与被调整账户的余额处于同一方向时，调整账

户即为被调整账户的附加账户。

3以及备抵附加账户。调整账户与被调整账户的余额有着处于同一方向或

不同方向的可能性，这时的调整账户即为被调整账户的备抵附加账户。如采用

计划成本进行材料日常核算情况下的“材料成本差异”账户。

第七章帐务处理程序

第一节帐务处理程序的意义和种类

一以及帐务处理程序的意义

所谓帐务处理程序是指会计凭证以及帐簿以及会计报表相互结合的方式。

这是会计制度设计的一个重要方面，对于提高会计工作的效率和质量以及正确

编制会计表表，提供全面以及连续以及系统以及清晰的会计核算资料，满足企

业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。

会计记帐程序

二以及帐务处理程序的种类

记帐凭证记帐程序以及

汇总记帐凭证记帐程序以及

科目汇总表帐务处理程序以及

多栏式日记帐帐务处理程序。

日记总帐核算形式

通用日记帐核算形式

第二节记帐凭证记帐程序以及

第三节科目汇总表记帐程序

帐务处理程序如下：

第三章会计循环（二）

第四节多栏式日记帐帐务处理程序

第八章财产清查

第一节财产清查的意义和种类

一以及财产清查的意义

财产清查也叫财产检查，是指通过对实物以及现金的实地盘点和对银行存

款以及往来款项的核对，来查明各项财产物资以及货币资金以及往来款项的实

有数和帐面数是否相符的一种会计核算的专门方法。

造成帐实不符的原因

财产清查的意义

1以及保护财产的安全和完整

2以及保证会计核算资料的真实性

3以及挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率。

4以及保证财经纪律和结算纪律的执行。

二以及财产清查的种类

(-)按清查的范围分为：

全面清查

局部清查

(二)按清查的时间分为：

定期清查

不定期清查

三以及清查前的准备工作

第二节财产清查的方法

一实物的清查

二以及货币资金的清查

三以及往来款项的清查

第三节财产清查结果的处理

一以及财产清查结果的业务处理

三以及财产清查结果的帐务处理

第九章会计报表

第一节会计报表的作用以及种类和编制要求

第二节资产负债表

一以及资产负债表的作用

二以及资产负债表的项目分类和结构

三以及资产负债表的编制

第三节财务成果报表

一以及利润表

二以及利润分配表

第三节现金流量表

一以及现金流量表的结构和内容

第四节会计报表的分析

一以及会计报表分析的目的

二以及会计报表分析的内容

三以及会计报表分析的指标

第十章会计工作组织

第一节会计工作组织的意义和要求

第二节会计机构

第三节会计人员

第四节会计法规

第五节会计电算化

第一节结帐及转回分录

一以及结帐与会计循环的结束

第四章帐户和借贷记帐法的应用

一以及学习目的要求

本章通过工业企业主要经济业务的核算，较详细地阐述帐户和借贷记帐法

的应用。学习本章要求理解企业资金筹集以及生产准备以及产口生产以及产品

销售以及财务成果等业务活动的内容，帐户设置（帐户的性质以及用途和结构）

和主要业务的帐户对应关系。通过配音是的学习，要能进一步掌握帐户和借贷

记帐法的具体应用。

二以及课程内容

第一节企业的主要经济业务

（-）资金筹集业务

（-）生产准备业务

（三）产品生产业务

（四）产品销售业务

（五）财务成果业务

第二节资金筹集业务

（一）实收资本的核算

实收资本帐户的设置，主要的帐户对应关系。

（-）银行借款的核算

银行借款帐户的设置，包括"短期借款“和”长期借款主要的帐户对

应关系。

第三节生产准备业务

（一）固定资产购入国务的核算

“固定资产”帐户的设置，主要的帐户对应关系。

（二）材料采购业务的核算

“材料采购”以及“材料”以及“应付帐款”以及“应付票据”以及“预

付帐款”帐户的设置，主要的帐户对应关系。

第四节产品生产业务

（-）核算内容和帐户设置

“生产成本”以及“制造费用"以及“应付工资”以及“应付福利费”以

及“累计折旧”以及“产成品”帐户的设置。

（-）主要的帐户对应关系

耗用材料的核算，应付工资和应付福利费的核算，计提折旧的核算，制造

费用的核算。

（三）产品生产成本的计算

确定成本计算的对象，生产费用的归集和分配，产品生产成本的计算，完

工产品，和在产吕费用的分配。

第五节产品销售业务

（一）核算内容和帐户设置

“产品销售收入”以及“产品销售成本”以及产品销售费用“以及”应用

税金“以及”应收票据“以及”预收收款“帐户的设置。

（二）主要的帐户对应关系

现金以及银行以及存款的销售核算，应收帐款和应收票据的核算，预收帐

款的核算，销售费用和销售税金核算，销售利润的结转。

第六节财务成果业务

（-）盈亏确定的基本方法

产品销售利润的计算

利润总额的广广计算。

净利润的计算。

企业利润的分配。

（二）管理费用和财务费的核算

”管理费用”，“财务费用”，“待摊费用”以及“其他应款”帐户的设

置。

主要的帐户对应关系。

（三）营业外收入支的核算

“营业外收入”以及“营来外支出”帐户的设置。

主要的帐户对应关系。

（四）利润和利润分配的核算

本年利润”以及“利润分配”以及公积金”以及应付利润”帐户的设置。

主要的帐户对应关系。本年利润的计算，利润分配的核算，“本年利润”

帐户的结转。

三以及考核识点

（-）企来的主要经济业务

（-）资金筹集业务

（三）生产准备业务

（四）产品生产业务

（五）产品销售业务

（六）财务成果业务

四以及考核要求

（-）企业的订的经济业务

1以及识记：（1）经济业务；（2）资金筹集；（3）生产准备；（4）产

品生产；（5）产品销售；（6）财务成果。

2以及应用：（1）根据给定的资料进行实收资本的核算；（2）根据给定

的资料进行银行

借款的核算。

（-）资金筹集业务

1以及识记：（1）“实收资本”帐户反映的内容和订帐户对应关生系；

（2）“短期借款”以及“长期借款”帐户对映的内容和主要帐户对应关系。

2应用：（1）根据给定的资料进行实收入资本的核算；（2）根据给定的

资料进行银行借款的核算。

（三）生产准备业务

1以及领会：（1）“固定资产”帐户反映的内容和订帐户对应关系；（2）

”材料采购以”以及应付票据“以及”预付帐款“帐户反映的内容和主要帐户

对应关系；（3）“应付帐款”以及“应付票据以及预算帐款“帐户反映的

内容和主要帐户对应关生系。

2以及应用：（1）进行固定资产的核算；（2）进行材料采购和材料的核

算；（3）进行应付和预村材料采购款的核算。

（四）产品生产业务

1以及领会：（1）考产成本”以及“制造费用”以及“产成品”账户反映

的内容和主要账户对应关系；（2）“应付工资”以及“应付福利费”以及“累

计折旧”等账户反映的内容和主要账户对应关系。

2以及应用：（1）乾地材料耗用的核算，应付工资和应付福利费的核算，

计提折旧的核算，制造费用的归集和分配，产品完工的核算；（2）根据给定的

条件，确定产品成本计算的对象，归集和分配生产费用，分配完工产品和在产

品的费用。

（五）产品销售业务

1以及领会：（1）”产品销售收入”以及“产品销售费用”以及产品销售

税金“账户反映的内容和主要账户对应关系；（2）“应交税金”以及“应收账

款”以及“应收票据”以及“预收账款”等账户反映的内容和主要账户对应关

系。

2以及应用：（1）进行产品销售收入以及销售成本以及销售费用以及销售

税金的核算；（2）乾地应收账款以及应收票据以及预收账款的核算；（3）进

行本年销售利润的计算。

（六）财务成果业务

1以及领会：（1）营业利润以及利润总额和净利润的计算方法，企业利润

的分配；（2）“管理费用”以及“财务费用”以及“待摊费用”以及“预提费

用”以及“其他应收款”账户反映的内容和主要几户对应关系；（3）“营业

外收入”以及“营业外支出”账户反映的内容和主要账户对应关系；（4）“本

年利润”以及“利润分配”以及“公积金”以及“应付利润”账户反映的内容

和主要账户对应关系。

2以及应用：（1）进行管理费用和财务费用的核算；（2）乾地营业和外

收入和营业外支出的核算；（3）进行利润和利润分配的核算；（4）乾地“本

年利润”账户的年末结转；（5）综合应用账户体系，全面登记企业各项主要的

经济业务。

第五章账户的分类

一以及学习目的和要求

本章阐述账户的分类，重点研究账户按用途和结构的分类，学习本章，要

求了解账户按经济内容分为哪些类别，账户按用途和结构分为哪些类别，各类

账户能够提供什么性质的核算指标，怎样记录经济业务，理解各类账户之间的

区别和联系，掌握各类账户在提供核算指标方面的规律性，通过本章的学习，

要能正确运用账户经济业务，善于利用账户提供的数据资料。

二以及课程内容

第一节账户按经济内容的分类

（-）资产类账户

1以及反映流动资产的账衣。如“现金”以及“银行存款”以及“应收账

款”以及“应收票据”以及“预付账款”以及“其他应收款”以及“材料折

旧”以及“材料“以及”待摊费用“等账户。

2以及反映非流动资产的账户。如“固定资产”以及“累计折旧”以及

“无形资产”以及“递延资产”等账户。

（二）负债类账户

1以及反映流动负债的账户。如“短期借款”以及“应付票据”以及“应

付账款”以及“预收账款”以及“其他应付款”以及“应付福利费”以及“应

交税金”以及“应付利润”以及“预提费用”等账户。

2以及反映长期负债的账户。如“长期借款”以及“应付债券”等账户。

（三）的有者权益类账户

1以及反映所有者原始投资的账户。如“实收资本”账户。

2以及反映经营积累的账户。如“公积金”账户。

3以及反映本期经营盈余的账户。如“本年利润”和“利润分配”账户。

“本年利润”账户与“利润分配”账户之间的关系。

（四）成本类账户

1以及反映直接成本的账户。如“生产成本”账户。

2以及反映间接成本的账户。如“制造费用”的账户。

（五）损益类账户

1以及反映收的账户，如“产品销售收”以及“其他业务收”以及“营业

销售税金”以及“投资收益”。

2以及反映支出的账户。如''产品销售成本”以及“管理费用”以及“财

务费用”以及“营业外支出”以及“所得税”等账户。

第二节账户按用途和结构的分类

账户用途，是指通过账户记录能够提供什么核算指标，也就是设置和运用

账户目的，账户的结构，是指在账户中如何记录经济业务以取得必要的核算指

标，包括账户借方和贷方核算的内容，期末余额的方向，余额所表示的内容。

（-）盘存账户

盘存账户是用来反映和监督现金以及银行存款和各项实物资产的增减变动

及实存额的账户。主要有“现金”以及“银行存款”以及“材料”以及“产成

品”以及“固定资产”等账户。

（~）结算账户

结算账户是用来反映和监督企业同其他单位或个人之间的债权以及债务结

算情况的账户。

1以及债权结算账户，主要奶“应收票据”以及“应收账款”以及“预付

账款”以及“其他应收款”等账户。

2以及债务结算账户。主要有“短期借款”以及“应付票据”以及“预收

账款”以