注册税务师（涉税服务相关法律）历年真题试卷汇编31

注册税务师（涉税服务相关法律）历年真题试卷汇编31(总分：140.00，做题时间：150分钟)单项选择题(总题数：35，分数：140.00)1.犯罪必须具有的特征有()。(2017年)

（分数：4.00）

A.刑事违法性

√

B.应受刑罚处罚性

√

C.主观故意性

D.严重的社会危害性

√

E.一般违法性解析：犯罪的三个特征：严重危害社会性、刑事违法性、应受刑罚处罚性。2.根据《刑法》规定，下列关于对未成年人犯罪案件处理的说法中，正确的有()。(2017年)

（分数：4.00）

A.犯罪时不满l8周岁的人，即使以特别残忍手段致人死亡，也不适用死刑

√

B.已满16周岁的人犯罪，应当负刑事责任

√

C.因犯罪时不满16周岁，不予刑事处罚的，责令其家长或者监护人加以管教

√

D.对未成年人犯罪，应当免除处罚

E.对未成年人犯罪，应当判处缓刑解析：(1)选项D：已满14周岁不满l8周岁的人犯罪(应当追究刑事责任的)，应当从轻或者减轻处罚，而非“免除”。(2)选项E：不满18周岁的人犯罪，同时符合其他条件包括：因犯罪被判处拘役、3年以下有期徒刑，并符合缓刑法定条件的犯罪分子，应当宣告缓刑。3.根据《刑法》及《刑法修正案(八)》，下列关于未成年人和老年人犯罪的定罪与量刑的说法中，正确的是()。(2014年)

（分数：4.00）

A.犯罪时不满18周岁的人，可以作为一般累犯

B.犯罪时不满16周岁的人，不负刑事责任

C.审判时已满75周岁的被告人，一般不适用死刑

√

D.已满75周岁的被告人故意犯罪．应当减轻处罚解析：(1)选项A：累犯不适用于犯罪时不满l8周岁的人；(2)选项B：已满14周岁不满16周岁的人，须对犯故意杀人、故意伤害致人重伤或者死亡、强奸、抢劫、贩卖毒品、放火、爆炸、投毒罪负刑事责任；(3)选项CD：已满75周岁的人故意犯罪的，“可以”从轻或者减轻处罚；审判时已满75周岁的人，不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外。4.根据《刑法》及有关规定，关于老年人犯罪适用强制措施和量刑的说法，正确的是()。(2012年)

（分数：4.00）

A.审判时已满75周岁的人不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外

√

B.犯罪时已满75周岁的人，不得对其采取强制措施

C.审判时已满70周岁的人不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外

D.犯罪时已满70周岁的人，不得对采取强制措施解析：(1)“老年人”的分界线是周岁，排除选项CD。(2)选项A：对犯罪不满l8周岁的人不适用死刑(即使以特别忍手段致人死亡的，也不适用)；审判时满75周岁的人，不适用死刑，但以特别残手段致人死亡的除外。(3)选项B：法律未对采取强制措施有年龄的限制。5.下列关于刑事责任能力的说法中，正确的有()。(2017年)

（分数：4.00）

A.盲人犯罪的，可以从轻、减轻或免除处罚

√

B.醉酒的人犯罪的，应当负刑事责任

√

C.尚未完全丧失控制自己行为能力的精神病人犯罪的，应当负刑事责任

√

D.间歇性的精神病人在精神正常时犯罪，应当负刑事责任

√

E.年满75周岁的人犯罪的，不负刑事责任解析：选项E：年满75周岁的人犯罪的，应当负刑事责任。在符合法定要件时，可对其从宽处理。6.甲与乙有仇，指使丙寻机报复。一日，丙知乙一人在家，便携匕首前往。途中被一卡车撞伤，报复计划失败。丙的行为在刑法上属于()。(2009年)

（分数：4.00）

A.犯罪预备

√

B.犯罪中止

C.犯罪未遂

D.犯罪既遂解析：(1)“途中”——尚在预备阶段，排除选项CD；(2)“被一卡车撞伤”——行为人意志以外的原因，排除选项B。(下列行为通常认定为“预备”：①准备工具；②练习犯罪手段；③进行犯罪前调查；④排除实行犯罪的障碍，如把看门的狗毒死；⑤前往犯罪现场或诱骗被害人去犯罪现场；⑥尾随和守候行为；⑦勾引共犯)7.根据刑事法律制度的规定，对于预备犯，可以比照()从轻、减轻处罚或者免除处罚。(2009年)

（分数：4.00）

A.中止犯

B.既遂犯

√

C.实行犯

D.未遂犯解析：8.根据刑事法律制度的规定，下列有关刑罚的说法中，正确的有()。(2011年)

（分数：4.00）

A.刑罚有主刑与附加刑之分，管制、拘役属于附加刑

B.对一个犯罪不能同时适用两个或者两个以上的主刑

√

C.主刑可以独立适用．也可以附加适用

D.附加刑不能独立适用，只能附加适用

E.对犯罪的外国人，可以独立适用或者附加适用驱逐出境

√解析：(1)选项A：附加刑包括罚金、剥夺政治权利、没收财产和驱逐出境(对犯罪的外国人适用)；主刑包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑；(2)选项BC：主刑只能独立适用，不能附加适用；(3)选项DE：附加刑(包括“驱逐出境”)既可以独立适用，也可以附加适用。9.根据《刑法修正案(八)》规定，对被判处管制的犯罪分子，可以根据犯罪情况，同时宣布禁止令，禁止其在执行期间从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人，下列关于禁止令的期限与执行的说法中，正确的是()。(2014年)

（分数：4.00）

A.禁止令的期限可以与管制执行期限相同，也可以短于管制执行期限，但不得少于3个月

√

B.禁止令的期限与管制执行期限相同

C.禁止令由人民检察院指导管理的社区矫正机构执行

D.禁止令的执行由公安机关进行监督解析：(1)选项AB：禁止令的期限，既可以与管制执行期限相同，也可以短于管制执行的期限，但不得少于3个月；(2)选项CD：禁止令由司法行政机关指导管理的社区矫正机构负责执行，人民检察院对社区矫正机构执行禁止令的活动实行监督。10.甲犯抢劫罪被判处有期徒刑5年，并剥夺政治权利。下列对甲附正确的是()。(2007年)

（分数：4.00）

A.剥夺政治权利的期限为3个月以上5年以下，从有期徒刑执行完毕之日或被假释之日起计算

B.剥夺政治权利的期限为1年以上5年以下，从有期徒刑执行完毕之日或被假释之日起计算

√

C.剥夺政治权利的期限为6个月以上5年以下，从有期徒刑开始执行之日起计算

D.剥夺政治权利的期限为1年以上5年以下，从有期徒刑开始执行之日起计算解析：(1)附加剥夺政治权利的刑期，从徒刑、拘役执行完毕之日或者从假释之日起计算，排除选项CD；(2)选项AB：剥夺政治权利独立适用或者与拘役、有期徒刑附加适用时，剥夺政治权利的期限为1年以上5年以下。11.根据《刑法》的相关规定，下列关于累犯的适用情形和量刑的说法中，正确的是()。(2014年)

（分数：4.00）

A.前罪被判处拘役，后罪被判处8年有期徒刑

B.前罪被判处6年有期徒刑，后罪被判处拘役

C.对累犯应当从重处罚

√

D.对累犯可以从重处罚解析：(1)选项AB：累犯要求前罪被判处的刑罚和后罪应当判处的刑罚都必须是“有期徒刑以上”的刑罚；(2)选项CD：对累犯“应当”从重处罚；不得缓刑、不得假释。12.甲因犯骗取出口退税罪被判处5年有期徒刑。刑满释放后第3年，甲又因犯危险驾驶罪被判处拘役3个月。下列关于甲的行为是否构成累犯，是否可以适用缓刑、假释的说法中，正确的是()。(2013年)

（分数：4.00）

A.构成累犯，可以适用假释

B.构成累犯，可以适用缓刑

C.不构成累犯，可以适用假释

D.不构成累犯，可以适用缓刑

√解析：(1)对累犯，不得缓刑、不得假释，排除选项AB；(2)假释适用于被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子，排除选项C。13.被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关尚未掌握的本人其他罪行的行为，属于()。(20l7年)

（分数：4.00）

A.一般自首

B.重大立功

C.特别自首

√

D.一般立功解析：被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关尚未掌握的本人其他罪行的行为，属于特别自首。14.犯罪后自动投案是认定为自首的必要条件。下列情形中，应当视为自动投案的有()。(2017年)

（分数：4.00）

A.正在投案途中，被公安机关捕获的

√

B.犯罪后逃跑，在被通缉、追捕的过程中，自动投案的

√

C.犯罪后逃至亲属家中，在亲属家中被公安机关抓获的

D.并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝。陪同其投案的

√

E.亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的

√解析：15.根据《刑法》相关规定，下列关于刑罚适用的说法中，正确的有()。(2018年)

（分数：4.00）

A.对审判时已满75周岁的人，一律不适用死刑

B.附加刑既可以独立适用，也可以附加适用

√

C.对于自首的犯罪分子，应当从轻或减轻处罚

D.被判处拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪分子。符合条件的，可以宣告缓刑

√

E.主刑只能独立适用，不能附加适用

√解析：(1)选项A：审判的时候已满75周岁的人，不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外。(2)选项B：附加刑既可以独立适用，也可以附加适用。(3)选项C：对于自首的犯罪分子，“可以”从轻或者减轻处罚；犯罪较轻的，可以免除处罚。(4)选项D：缓刑适用于被判处拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪分子，符合条件的，可以宣告缓刑。(5)选项E：主刑只能独立适用．不能附加适用。16.根据《刑法》的规定，下列罪犯中，可以宣告缓刑的是()。(20l3年)

（分数：4.00）

A.被判处3年以下有期徒刑的罪犯

√

B.被判处5年有期徒刑且已满75周岁的罪犯

C.累犯

D.犯罪集团的首要分子解析：(1)选项AB：对被判处拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合缓刑的法定条件的，可以宣告缓刑；对其中不满18周岁的人、怀孕的妇女和已满75周岁的人，应当宣告缓刑。(2)选项CD：累犯和犯罪集团的首要分子不适用缓刑。17.禁止令是人民法院根据犯罪情况，对犯罪分子作出的禁止其在一定期间内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人的一种司法措施。根据《刑法修正案(八)》的规定，关于适用禁止今的说法，正确的是()。(2012年)

（分数：4.00）

A.禁止令可以与假释同时适用

B.禁止令不得与主刑同时适用

C.禁止令可以与逮捕同时适用

D.禁止令可以与宣告缓刑同时适用

√解析：适用禁止令的情形包括管制和缓刑。18.下列关于减刑的说法中，符合刑事法律制度规定的是()。(2010年)

（分数：4.00）

A.减刑只适用于被判处有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子

B.被判处有期徒刑后有立功表现，应当减刑

C.被判处有期徒刑后有立功表现，可以减刑

√

D.被判处无期徒刑后有重大立功表现，可以减刑解析：(1)选项A：减刑适用于被判处管制、拘役、有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子；(2)选项BC：犯罪分子确有悔改或者立功表现的，人民法院可以裁定减刑；(3)选项D：有重大立功表现的，人民法院应当裁定减刑。19.根据《刑法》规定，下列有关假释的说法中，正确的是()。(2015年)

（分数：4.00）

A.被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子，均可适用假释

B.被判处有期徒刑宣告缓刑的犯罪分子，不适用假释

√

C.有期徒刑的假释考验期应为1年以上5年以下

D.被假释的罪犯，一律不得减刑解析：(1)选项A：因故意杀人、爆炸、抢劫、强奸、绑架、放火、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，不得假释；(2)选项C：有期徒刑的假释考验期限，为没有执行完毕的刑期；(3)选项D：被假释的罪犯，除有特殊情形，一般不得减刑，其假释考验期也不能缩短。20.根据法律规定，被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子，符合规定条件的，可以予以假释。下列可以适用假释的犯罪情形是()。(2014年)

（分数：4.00）

A.因抢劫罪被判处8年有期徒刑的犯罪分子，实际已经执行5年刑期，狱中表现良好，确有悔改表现

√

B.因暴力抢劫被判处10年有期徒刑的犯罪分子，实际已经执行6年刑期，狱中表现良好，确有悔改表现

C.因受贿罪被判处15年有期徒刑的犯罪分子，实际已经执行5年刑期，狱中表现良好，确有悔改表现

D.被判处无期徒刑的犯罪分子，实际已经执行12年刑期，狱中表现良好，确有悔改表现解析：(1)对累犯以及因故意杀人、爆炸、抢劫、强奸、绑架、放火、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，不得假释(选项B错误)；(2)被判处有期徒刑的犯罪分子，执行原判刑期1／2以上(选项C错误)，被判处无期徒刑的犯罪分子，实际执行13年以上(选项D错误)，如果认真遵守监规，接受教育改造，确有悔罪表现，没有再犯罪的危险的，可以假释。21.根据《刑法》的规定，下列有关减刑、假释适用对象的说法中，正确的是()。(2013年)

（分数：4.00）

A.减刑只适用于被判处有期徒刑和无期徒刑的犯罪分子

B.减刑不适用于累犯

C.假释只适用于被判处管制、拘役和有期徒刑的犯罪分子

D.假释不适用于累犯

√解析：(1)选项AC：减刑适用于被判处管制、拘役、有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子；假释适用于被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子。(2)选项BD：对累犯应当从重处罚；不得“缓刑”(而非“减刑”)、不得假释。22.2006年6月，梁某因交通肇事罪被判入狱服刑4年，20l1年11月，因虚开普通发票罪被判处有期徒刑4年。下列有关梁某的刑罚适用及执．行的说法中，正确的有()。(2013年)

（分数：4.00）

A.构成累犯

B.不构成累犯

√

C.可以适用假释

√

D.可以适用缓刑

E.执行期间不得减刑解析：(1)选项AB：一般累犯的成立条件是前罪和后罪均为故意犯罪；梁某所犯前罪为过失犯罪，不构成累犯。(2)选项C：假释适用于被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子，依法不得假释的情况除外。(3)选项D：缓刑适用于被判处拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪分子，梁某被判有期徒刑4年，不适用缓刑。(4)选项E：减刑适用于被判处管制、拘役、有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子，但对判处拘役或者3年以下有期徒刑并宣告缓刑的犯罪分子，一般不适用减刑；梁某被判有期徒刑4年，如果有悔改或者立功表现的，人民法院可以裁定减刑；有重大立功表现的，人民法院应当减刑。23.根据《刑法》规定，下列关于危害税收征管犯罪的说法中，正确的是()。(2018年)

（分数：4.00）

A.骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪都属于危害税收征管犯罪

√

B.主体只能是单位

C.行为人在主观方面存在故意或者过失

D.侵犯的客体是市场经济秩序解析：(1)选项B：在“危害税收征管罪”中存在主体只能是自然人的情况——抗税罪，不存在主体只能是单位的情况。(2)选项C：所有的“危害税收征管罪”均是犯罪在主观方面存在故意，过失不构成本罪。(3)选项D：犯罪侵犯的客体是国家的税收征管制度。24.根据刑法理论，下列对危害税收征管罪特征的表述中，正确的是()。(2011年)

（分数：4.00）

A.侵犯的客体是国家公共财产所有权

B.客观方面表现为行为人采取各种方法拖欠税款的行为

C.犯罪主体只能是单位

D.过失不能构成本罪

√解析：(1)选项A：侵犯的客体是国家的税收征管制度；(2)选项B：客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售发票，情节严重的行为；(3)选项C：在“危害税收征管罪”中存在主体只能是自然人的情况——抗税罪，不存在主体只能是单位的情况；(4)选项D：所有的“危害税收征管罪”主观方面均为故意。25.根据《刑法》及司法解释规定，下列关于逃避缴纳税款罪的说法中，正确的有()。(2018年)

（分数：4.00）

A.本罪主观方面必须出于故意

√

B.本罪犯罪主体只能是纳税人

C.从逃税额看，只有逃税额在5万元以上且占各税种应纳税总额10％以上的，才能构成本罪

√

D.对于初次逃税行为，经税务机关依法下达追缴通知书后，补缴税款及滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任

√

E.本罪侵犯的客体是税收征管秩序

√解析：(1)选项A：逃避缴纳税款罪的主观方面必须是出于故意。(2)选项B：逃避缴纳税款罪犯罪主体为一般主体，既可以是自然人，也可以是单位。包括纳税人和扣缴义务人。(3)选项C：只有逃税额占各税种应纳税总额10％以上且逃税额在5万元以上的，才能构成逃税罪。(4)选项D：有逃税行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。(5)选项E：逃避缴纳税款罪侵犯的客体是我国税收征收管理秩序。26.行为人逃避缴纳税款，符合法定犯罪构成要件的，构成逃税罪。根据《刑法》规定，下列关于该罪客观方面的表述中，正确的是()。(2016年)

（分数：4.00）

A.纳税人5年内因逃税被税务机关处罚2次以上又逃避缴纳税款，数额须达10万元以上

B.扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额须达5万元以上

C.纳税人采取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额须达10万元

√解析：(1)选项A：纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10％以上的，应予立案追诉。(2)选项BD：纳税人逃税罪起刑标准为“数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10％以上”，凡逃税数额不足各税种应纳税总额10％以上，或者逃税额不足5万元的，属于一般逃税违法行为。选项B中50万元不符合规定，选项D欠缺“占各税种应纳税总额10％以上”的条件，且“数额须达10万元”也不符合规定．因此错误。(3)选项C：扣缴义务人采取欺骗、隐瞒的手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上的，应予立案追诉(无10％限制)。27.根据《刑法》的规定．依逃税罪追究刑事责任须具备法定情形，这些情形有()。(2013年)

（分数：4.00）

A.纳税人采取假报出口手段，骗取国家出口退税款．数额较大的

B.纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10％以上的

√

C.扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额5万元以上的

√

D.纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并已受行政处罚的

E.纳税人采取欺骗手段进行虚假纳税申报。逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额5％以上的解析：(1)选项A：构成骗取出口退税罪；(2)选项DE：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10％以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，应予立案追诉。28.纳税人缴纳税款后，实施假报出口手段骗取出口退税。骗取税款数额超过其缴纳的税款部分，涉嫌构成()。(20l8年)

（分数：4.00）

A.骗取出口退税罪

√

B.虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

C.抗税罪

D.逃避缴纳税款罪解析：纳税人缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按“逃税罪”处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以“骗取出口退税罪”．论处(数罪并罚)。29.根据《刑法》规定，采取虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款数额5万元以上的行为，构成骗取出口退税罪。下列情形中，属于此罪客观方面“其他欺骗手段”的是()。(2017年)

（分数：4.00）

A.以伪造手段取得出口货物报关单的

B.签订虚假的买卖合同的

C.虚开增值税专用发票的

D.骗取出口退税资格的

√解析：选项ABC：以虚构已税货物出口事实为目的，具有ABC选项所述行为的，为“虚报出口”。30.根据《刑法》及有关规定，下列罪名中表述错误的是()。(2017年)

（分数：4.00）

A.偷税罪

√

B.非法购买增值税专用发票罪

C.虚开增值税专用发票罪

D.持有伪造的发票罪解析：根据《刑法修正案(七)》的规定，危害税收征管罪中的偷税罪改为逃税罪。31.2006年4月以来，陶某等人分别以自己或者家族成员名义，先后注册15家公司，从税务机关骗购各类普通发票共计2．4万份，以200元至1000元不等的价格对外出售9000余份，涉案金额近亿元，非法获利200余万元。本案中，陶某涉嫌的罪名是()。(2013年)

（分数：4.00）

A.非法出售发票罪

√

B.非法购买发票罪

C.出售伪造发票罪

D.出售抵扣税款发票罪解析：(1)选项C：本案所涉2．4万份普通发票，全部从税务机关取得，应为“真票”，本项应予排除；(2)选项D：本案所涉发票为“普通发票”，而非“抵扣税款发票”，本项应予排除；(3)选项B：不存在“非法购买发票罪”，对非法购买发票行为入罪的，只有增值税专用发票(“非法购买增值税专用发票罪”)，本项应予排除。32.根据刑事法律制度的规定，要求发票数量必须达到25份以上才能追究刑事责任的发票犯罪是()。(2011年)

（分数：4.00）

A.非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票

B.非法出售增值税专用发票

√

C.非法出售发票

D.虚开增值税专用发票解析：(1)跟“25份”挂钩的是“增值税专用发票”，排除选项AC；(2)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪起刑数额与“l万元”“5000元”相关。33.徇私舞弊不移交刑事案件罪的构成要件有()。(2014年)

（分数：4.00）

A.客观方面表现包括对案件性质认识错误或因工作失误不移交案件

B.侵犯的客体是行政执法、刑事司法活动秩序

√

C.犯罪主体为行政执法机关

D.犯罪主体为行政执法人员

√

E.主观方面必须由于故意或疏忽解析：(1)选项A：徇私舞弊不移交刑事案件罪的客观方面表现为行政执法人员利用职务之便，徇私情私利、伪造材料、隐瞒情况、弄虚作假，对依法应当移交司法机关追