会计制度设计 课件 项目三 任务五 销售与收款业务会计制度设计

会计制度设计项目三

主要经济业务会计

控制系统设计

任务五销售与收款业务

会计制度设计》》任务五

销售与收款业务会计制度设计引例导入【引例】

甲、乙两家企业新注册成立，甲是大型制造企业，乙是小型制造企业基本信息见“项目一企业会计组织系统设计”中的“表1-1企业基本信息表”。【任务思考】如何合法、合规、合理地为新成立的甲企业和乙企业建立、健全销售与收款业务会计控制制度，设计会计制度呢？销售与收款业务流程和业务风险销售与收款业务会计系统控制制度设计任务解析目录Contents0203040501销售与收款业务会计制度设计要求项目实训》》任务五

销售与收款业务会计制度设计》》任务五

销售与收款业务会计制度设计01销售与收款业务会计制度设计概述》》任务五

销售与收款业务会计制度设计销售与收款业务会计制度设计要求一没有人物出镜页面的排版（一）加强信息流管理，合理保证销售业务会计信息真实完整（二）加强资金流管理，防控坏账风险和舞弊风险

信息流的管理，主要是每一个环节都能形成书面的记录和凭证，通过书面传递信息，减少不确定性。

销售的账务处理要严格遵守会计准则的规定，确保销售业务的真实性、准确性和完整性，严格根据税法的要求履行依法纳税的义务，如实核算企业利润。

财务部门应在协同销售部门，根据销售预算、现金预算和信用管理政策，在销售合同订立前提供合理的收款方式建议，在销售合同发行后，积极催收货款及对账，防范坏账风险；销售收款中要注意资金安全，防范货币资金舞弊的风险。》》任务五

销售与收款业务会计制度设计销售与收款业务会计制度设计要求一没有人物出镜页面的排版（三）加强物资流管理，促进销售业务高效协同

销售合同的顺利履行，需要计划、生产、仓储、财务等部门协助销售部门，及时完成销售备货、发货、结算等销售工作。为促进销售业务参与部门间的高效协同，企业要优化销售业务流程，合理设置业务岗位并授权，降低沟通成本，保障销售业务的顺畅执行。》》任务五

销售与收款业务会计制度设计02销售与收款业务流程和业务风险》》任务五

销售与收款业务会计制度设计销售与收款业务流程和业务风险二没有人物出镜页面的排版（一）梳理销售与收款业务流程

企业销售与收款业务，包括接受客户订单、销售发运的审批、开具发票、定期对账、货款结算、资金回款、应收票据管理等业务环节，见图4-12所示。企业应当根据自身业务特点，结合管理要求，构建和优化销售业务流程。》》任务五

销售与收款业务会计制度设计销售与收款业务流程和业务风险二没有人物出镜页面的排版（二）分析销售与收款业务的主要业务风险

销售业务各环节的风险不同，归纳总结下来，企业销售业务至少应当关注下列风险：销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。》》任务五

销售与收款业务会计制度设计销售与收款业务流程和业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析销售与收款业务的会计风险

1.收款收款指企业经授权发货后与客户结算。收款是兑现销售，实现利润最重要的环节。在收款环节分现销和收赊销。

收款环节中的主要风险是：企业信用管理不到位，结算方式选择不当，票据管理不善，账款回收不力，导致销售款项不能收回或遭受欺诈；收款过程中存在舞弊，使企业经济利益受损。》》任务五

销售与收款业务会计制度设计销售与收款业务流程和业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析销售与收款业务的会计风险

2.会计系统控制

销售业务的会计系统控制包括销售收入的确认、应收款项的管理、坏账准备的计提和冲销、销售退回的处理等内容。

会计系统控制环节的主要风险是：缺乏有效的销售业务会计系统控制，可能导致企业账实不符、账证不符、账账不符或者账表不符，影响销售收入、销售成本、应收款项等会计核算的真实性和可靠性。》》任务五

销售与收款业务会计制度设计03销售与收款业务会计系统控制制度设计》》任务五

销售与收款业务会计制度设计销售与收款业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（一）设置组织机构，明确权责分配

1.组织机构

每一项销售业务都是集全企业之力完成的，需要各部门的相互配合，所以销售业务的经办部门和岗位设置要分工明确、职责清晰、授权清楚、精简高效。

销售业务的参与部门较多，通常有销售部门、生产部门、财务部门、信用管理部门、计划部门、价格部门、仓储部门等。部门与岗位的授权和职责分配，要执行不相容岗位分离控制，以实现岗位牵制。》》任务五

销售与收款业务会计制度设计销售与收款业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（一）设置组织机构，明确权责分配

2.不相容岗位分离控制

（1）客户信用调查评估与销售合同的审批签订相分离。

（2）销售合同的审批，签订与办理发货相分离。

（3）销售货款的确认、回收与相关会计记录相分离。

（4）销售退回货品的验收、处置与和相关会计记录相分离。

（5）销售业务经办与发票开具、管理相分离。

（6）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批相分离。》》任务五

销售与收款业务会计制度设计销售与收款业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（一）设置组织机构，明确权责分配

3.授权审批控制

（1）在销售发货前，赊销已经正确审批。非经正当审批，不得发出货物。

（2）销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批。

（3）销售业务经办人要在授权许可内办理业务，审批不得超越审批权限。

（4）对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，需要按特别授权的规定进行审批。》》任务五

销售与收款业务会计制度设计销售与收款业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（二）设计业务单据

1.客户合同订单

客户合同订单是客户与企业签订的书面购货协议，约定了双方的权利和义务及争议的解决办法。企业应该与客户签订合同，在合同框架内，采取订购单的方式进行交易。

2.销售单

销售单是销售部门开具的列示客户所订商品名称、规格、数量以及其他与客户合同订单有关信息的凭证，作为销售方内部处理客户往来的凭据。

3.发运单（提货单）》》任务五

销售与收款业务会计制度设计销售与收款业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（二）设计业务单据

4.销售发票

销售发票由财务部门根据合同订单和客户签收单开具给客户的重要的销售凭证，通常包含所售商品名称、规格、数量、价格、销售金额等内容。

5.商品价目表

6.应收票据、应收款项融资、应收账款预期信用损失计算表

通常，企业按月编制应收票据、应收款项融资、应收账款预期信用损失计算表，反映月末应收票据、应收款项融资、应收账款的预期信用损失。》》任务五

销售与收款业务会计制度设计销售与收款业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（二）设计业务单据

7.客户对账单

客户对账单是定期寄送给客户的用于购销双方核对往来账目的文件。客户对账单上通常注明应收票据、应收款项融资、应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的货款、贷项通知单的金额以及期末余额等内容。对账单可能是月度、季度或年度的，取决于企业的经营管理需要。定期对账是重要的内控手段，可以有效地防止销售与回款相关的舞弊和错报风险。》》任务五

销售与收款业务会计制度设计销售与收款业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（三）认知销售与收款业务的会计规定

1.会计账户

企业销售与收款业务账务处理，涉及的常用会计账户有：

①销售收款：货币资金、应收账款、应收票据、其他应收款、合同负债、合同资产

②提供商品或劳务：存货类科目、合同履约成本、合同资产

③收入与成本确认：主营业务收入、主营业务成本

④确认销售相关费用：销售费用、合同取得成本》》任务五

销售与收款业务会计制度设计销售与收款业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（三）认知销售与收款业务的会计规定

2.会计账簿

销售与收款业务按账户性质、管理要求、账处理程序的需求等设置会计账簿，通常分为总账、明细账、其他辅助账三类。如：存货应设置数量金额式明细账、三栏式总账、仓库实物台账。应收账款按往来单位设置借贷余三栏式明细账、三栏式总账。应收票据要设置备查簿。主营业务收入和主营业务成本可按商品类别设置借贷余三栏式明细账、多栏式明细账和三栏式总账。》》任务五

销售与收款业务会计制度设计销售与收款业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（三）认知销售与收款业务的会计规定

3.会计政策

企业销售与收款业务涉及的会计政策，主要是《企业会计准则第14号——收入准则》、《企业会计准则第1号——存货》中的会计核算规定。小企业的销售业务可按《小企业会计准则》的规定简化收入核算。》》任务五

销售与收款业务会计制度设计销售与收款业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（四）规范销售与收款业务的账务处理

在了解了销售与收款业务会计政策的情况下，可参考《会计准则——附录中“主要账务处理”》的规定、财政部发布的会计准则解释文件和财政部会计财务评价中心编著的会计资格考试教材，结合企业业务特点，明确不同销售类型下账务处理的要求，撰写典型分录，配套设计或选择原始凭证、记账凭证、会计账簿，并作出账务处理的说明。》》任务五

销售与收款业务会计制度设计04任务解析》》任务二

货币资金业务会计制度设计任务解析四没有人物出镜页面的排版

为加强销售业务的会计系统控制，要建立、健全销售与收款业务的会计制度。销售业务的会计系统控制，要从梳理销售业务流程入手，建立和健全组织机构控制和单据控制，确定典型业务账务处理，最终形成业财控融合的销售与收款业务会计控制制度文本。按销售收款的方式不同，可分类设计现销业务会计制度、赊销业务会计制度、应收票据会计制度等。》》任务五

销售与收款业务会计制度设计05项目实训

》》任务五

销售与收款业务会计制度设计项目实训五没有人物出镜页面的排版（一）调查票据管理的风险

企业最常见应收票据是企业由于销售产品或提供服务而收到的购买方的商业汇票。商业汇票存在以下主要风险：1.真假票据风险。2.背书转让风险。3.票据过期风险。承兑汇票到期，企业如果管理不到位，没有及时提示承兑付款，不能及时将票据兑换为货币资金。》》任务五

销售与收款业务会计制度设计项目实训五没有人物出镜页面的排版（二）分析可采取的票据管理风控措施

1.应收票据的审核。