会计实务操作流程规范

会计实务操作流程规范TOC\o"1-2"\h\u2552第1章会计基础工作规范 4300201.1账务体系建立 4243581.1.1账务体系设计 4252451.1.2账户设置 419371.1.3账簿登记 4293381.2会计核算原则 4112661.2.1可靠性原则 4142581.2.2相关性原则 5139821.2.3及时性原则 5140381.2.4一贯性原则 5221221.2.5划分收益性支出与资本性支出原则 544571.2.6划分成本与费用原则 5255751.3会计凭证管理 5122681.3.1会计凭证的填制 5224151.3.2会计凭证的审核 5314921.3.3会计凭证的保管 518745第2章会计账簿管理 6240122.1账簿的设置与登记 6265472.1.1账簿的分类 6254812.1.2账簿的建立 646272.1.3账簿的登记 651862.2总账与明细账的核对 6185632.2.1核对原则 637802.2.2核对方法 663062.2.3核对流程 651462.3账簿的保管与归档 624722.3.1账簿保管 660272.3.2账簿归档 728399第3章货币资金管理 7162653.1现金管理 7316413.1.1现金收支规定 7264383.1.2现金收支操作流程 721363.1.3现金盘点 7281043.2银行存款管理 8175873.2.1银行账户管理 8180943.2.2银行存款操作流程 859493.2.3银行存款对账 887063.3票据管理 8195953.3.1票据种类与使用 8276043.3.2票据操作流程 8294353.3.3票据风险管理 910608第4章应收账款管理 9290594.1应收账款核算 9105974.1.1账户设置 966864.1.2记账规则 9257954.1.3定期对账 9155154.2应收账款催收 990054.2.1催收策略 1094264.2.2催收流程 10165784.2.3逾期账款处理 1019304.3坏账处理 10112274.3.1坏账认定 10152594.3.2坏账准备 1087564.3.3坏账核销 10187024.3.4坏账追回 1112292第5章存货管理 11261825.1存货盘点 11186885.1.1盘点目的 11316165.1.2盘点周期 11210985.1.3盘点方法 11182085.1.4盘点程序 11283075.1.5盘点结果处理 11209075.2存货计价 1175495.2.1计价方法 1157335.2.2计价原则 1290905.2.3计价程序 12117425.3存货内部控制 12281945.3.1存货采购控制 12291795.3.2存货存储控制 12124005.3.3存货领用、销售控制 1239045.3.4存货盘点控制 12316685.3.5存货信息控制 1321856第6章固定资产管理 13323076.1固定资产增加与减少 13269806.1.1购置固定资产 1385206.1.2自建固定资产 13199386.1.3固定资产减少 14187386.2固定资产折旧 1466856.2.1折旧方法 14195106.2.2折旧计提 14161426.3固定资产清查 1492336.3.1年度清查 14290766.3.2日常清查 14132696.3.3清查结果处理 1419306第7章应付账款管理 1434737.1应付账款核算 141517.1.1核算原则 14160057.1.2核算流程 15136717.1.3会计科目设置 1576017.2应付账款支付 1585007.2.1支付原则 15143237.2.2支付流程 15196017.2.3会计处理 1536107.3供应商管理 15280397.3.1供应商评估 15155127.3.2供应商档案管理 15151137.3.3供应商关系维护 168633第8章负债与所有者权益管理 1663528.1负债核算 16323878.1.1短期负债核算 16182298.1.2长期负债核算 16122068.2所有者权益核算 16242648.2.1实收资本核算 16182658.2.2资本公积核算 16239908.2.3盈余公积核算 16218618.2.4未分配利润核算 17320548.3利润分配 17234508.3.1利润分配政策 17306188.3.2利润分配程序 1751228.3.3利润分配信息披露 1727581第9章财务报表与分析 1789979.1财务报表编制 17124999.1.1编制原则 17238119.1.2编制程序 17179129.1.3财务报表内容 17151039.2财务分析 1889369.2.1财务分析概述 18210249.2.2财务分析指标 1871139.2.3财务分析方法 18215849.3财务预警 18225079.3.1财务预警概述 18154789.3.2财务预警指标 1871499.3.3财务预警方法 1811989.3.4财务预警体系构建 1927051第10章会计电算化与信息化管理 193248510.1会计软件的选择与实施 191966810.1.1软件选择原则 192755010.1.2软件实施流程 19849010.2会计数据备份与恢复 19197510.2.1备份原则 191835210.2.2备份操作 192082410.2.3恢复操作 191083410.3会计信息安全控制 20141010.3.1信息安全策略 201070110.3.2权限管理 20890710.3.3数据加密 201225910.3.4安全审计 202542310.3.5系统维护 20第1章会计基础工作规范1.1账务体系建立1.1.1账务体系设计会计基础工作的首要任务是建立一套完整、合理的账务体系。账务体系的设计应遵循统一、连续、完整、准确的原则，保证财务信息的真实性、完整性和及时性。1.1.2账户设置根据企业业务特点及管理需求，合理设置会计科目，明确各会计科目核算内容、范围及归属。同时应遵循以下原则：（1）合法性原则：符合国家财经法规和会计制度的要求；（2）实用性原则：满足企业内部管理及外部报告的需要；（3）稳定性原则：保持账户设置的相对稳定，避免频繁变动。1.1.3账簿登记会计账簿是会计信息的重要载体，应按照以下要求进行登记：（1）及时登记：保证会计信息及时、准确地反映企业经济业务；（2）连续登记：保持会计账簿记录的连续性，不得出现断档、遗漏；（3）规范登记：按照规定的格式、方法和程序进行登记，保证会计账簿的整洁、清晰。1.2会计核算原则1.2.1可靠性原则会计核算应基于真实、可靠的经济业务事实，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。1.2.2相关性原则会计核算应关注对企业决策有用的经济业务信息，满足企业内部管理及外部报告的需要。1.2.3及时性原则会计核算应保证会计信息及时反映企业经济业务的发生、发展和结果。1.2.4一贯性原则会计核算方法、程序和估计应保持前后一致，不得随意变更。1.2.5划分收益性支出与资本性支出原则会计核算应正确区分收益性支出与资本性支出，合理确定各项费用的归属期间。1.2.6划分成本与费用原则会计核算应合理划分成本与费用，保证企业财务信息的真实性、完整性和可比性。1.3会计凭证管理1.3.1会计凭证的填制会计凭证是会计核算的重要依据，应按照以下要求进行填制：（1）内容完整：准确反映经济业务的发生、发展和结果；（2）格式规范：遵循统一的凭证格式，字迹清晰、工整；（3）连续编号：保证会计凭证的连续性和完整性。1.3.2会计凭证的审核会计凭证的审核应关注以下方面：（1）经济业务的真实性、合法性；（2）会计分录的准确性、完整性；（3）凭证附件的齐全、合规。1.3.3会计凭证的保管会计凭证的保管应遵循以下要求：（1）分类存放：按照会计科目、业务类型等进行分类存放；（2）安全保密：保证会计凭证的安全、完整，防止丢失、损毁；（3）规定期限：按照国家有关规定，对会计凭证进行定期归档、保管。第2章会计账簿管理2.1账簿的设置与登记2.1.1账簿的分类会计账簿按照其用途和形式，可以分为总账、明细账、日记账、备查账等。各类账簿应按照企业会计制度及相关法律法规的要求进行设置。2.1.2账簿的建立企业应根据自身业务特点和管理需要，选择合适的会计账簿。在建立账簿时，应保证账簿的种类、格式、编号、页数等符合规定，并填写账簿启用表。2.1.3账簿的登记（1）登记原则：账簿登记应遵循真实性、完整性、连续性、及时性原则。（2）登记方法：采用借贷记账法进行登记，保证每一笔经济业务在总账和明细账中均有体现。（3）登记要求：字迹清晰、计算准确、摘要简洁、日期完整。2.2总账与明细账的核对2.2.1核对原则总账与明细账的核对应遵循以下原则：（1）一致性：总账与明细账的科目名称、编码应保持一致。（2）平衡性：总账与明细账的借贷方向、金额应相互平衡。（3）完整性：总账与明细账的每一笔业务应相互对应，无遗漏。2.2.2核对方法采用“总账—明细账—凭证”的核对方法，通过比对总账与明细账的记录，找出不一致之处，并进行调整。2.2.3核对流程（1）定期进行总账与明细账的比对，发觉差异及时查找原因并进行调整。（2）年终进行总账与明细账的全面核对，保证账簿记录准确无误。2.3账簿的保管与归档2.3.1账簿保管（1）会计账簿应定期进行清理、整理，保持整洁、完好。（2）会计账簿应放置在干燥、通风、防火、防盗的环境中。（3）会计账簿不得随意涂改、撕毁，确需修改的，应按照规定程序进行。2.3.2账簿归档（1）会计年度结束后，应将会计账簿进行整理、装订，并填写归档清单。（2）归档的会计账簿应按照档案管理规定进行编号、登记、入库。（3）归档的会计账簿应定期进行查阅、审计，保证其真实、完整、合规。第3章货币资金管理3.1现金管理3.1.1现金收支规定（1）严格遵守国家有关现金管理的法律法规，加强现金收支控制，保证现金安全。（2）企业应制定现金收支管理制度，明确现金使用范围、现金限额、收支程序等。（3）现金收入应及时、准确入账，严禁坐支现金、私设小金库。3.1.2现金收支操作流程（1）现金收入（1）收到现金后，应及时在现金收入日记账上登记，注明收入来源、金额、日期等。（2）根据现金收入情况，及时与银行存款进行核对，保证账实相符。（3）现金收入达到一定额度时，应及时存入银行，避免现金过夜。（2）现金支出（1）现金支出必须符合企业制定的现金使用范围，严禁挪用现金。（2）现金支出需经审批，保证支出合规。（3）支出现金时，应及时在现金支出日记账上登记，注明支出用途、金额、日期等。（4）定期与银行对账，保证现金支出与银行存款相符。3.1.3现金盘点（1）定期进行现金盘点，保证现金账面余额与实际库存相符。（2）现金盘点应由财务部门负责人或指定专人负责，至少每季度进行一次。（3）现金盘点发觉差异，应及时查明原因，并按规定处理。3.2银行存款管理3.2.1银行账户管理（1）企业应在银行开设基本账户，用于日常资金收支。（2）根据业务需要，可开设一般账户、临时账户等，但应严格控制账户数量。（3）企业应定期与银行核对账户信息，保证账户资料准确无误。3.2.2银行存款操作流程（1）银行存款收入（1）收到银行存款收入后，应及时在银行存款日记账上登记，注明收入来源、金额、日期等。（2）定期与银行对账，保证银行存款收入准确无误。（2）银行存款支出（1）银行存款支出需经审批，保证支出合规。（2）支出银行存款时，应及时在银行存款日记账上登记，注明支出用途、金额、日期等。3.2.3银行存款对账（1）企业应定期与银行进行对账，保证银行存款账面余额与实际余额相符。（2）对账工作应由财务部门负责人或指定专人负责，至少每月进行一次。（3）发觉银行存款账实不符，应及时查明原因，并按规定处理。3.3票据管理3.3.1票据种类与使用（1）企业应建立健全票据管理制度，明确票据的种类、使用范围、保管要求等。（2）根据业务需要，合理选择使用支票、汇票、本票等票据。（3）严禁使用无效、过期、涂改等不合规票据。3.3.2票据操作流程（1）票据开具（1）票据开具应遵循合规、真实、准确的原则。（2）票据开具时，应详细填写票据的各项要素，如金额、日期、用途等。（3）票据开具后，应加盖企业预留印鉴，保证票据有效。（2）票据背书与转让（1）票据背书应遵循国家有关法律法规，保证背书连续、有效。（2）票据转让应注明转让日期、转让对象等相关信息。（3）票据保管与注销（1）企业应设立专门的票据保管人员，负责票据的领用、保管、注销等工作。（2）票据丢失、损坏或过期，应及时办理注销手续，防止风险发生。3.3.3票据风险管理（1）企业应加强对票据业务的风险管理，保证票据安全。（2）对已开具的票据，应定期进行核查，保证票据真实、合规。（3）对票据业务中的异常情况，应及时查明原因，并采取相应措施防范风险。第4章应收账款管理4.1应收账款核算4.1.1账户设置企业应设置“应收账款”总账账户，以及针对不同客户设置明细账账户，以详细记录每一笔应收款项。4.1.2记账规则应收账款的发生应以实际销售业务为依据，保证账款金额、账期与销售合同一致。在记账时，应遵循以下规则：（1）确认收入时，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”等相关账户；（2）收回款项时，借记“银行存款”或“现金”，贷记“应收账款”；（3）发生坏账时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。4.1.3定期对账企业应定期与客户进行应收账款对账，保证账面余额与实际应收款项相符。对账过程中发觉差异，应及时查明原因，并采取相应措施。4.2应收账款催收4.2.1催收策略企业应根据客户信用等级、应收账款账龄等因素，制定合理的催收策略。催收策略包括电话催收、邮件催收、上门催收等。4.2.2催收流程（1）对逾期未付款项进行催收；（2）记录催收过程，包括催收时间、催收方式、客户回应等；（3）根据客户回应，调整催收策略；（4）对长期未收回的款项，及时与客户协商解决，必要时采取法律手段。4.2.3逾期账款处理对于逾期账款，企业应采取以下措施：（1）暂停对客户发货，直至逾期款项结清；（2）对严重逾期的客户，提高其信用等级，限制信用额度；（3）逾期款项结清后，重新评估客户的信用状况。4.3坏账处理4.3.1坏账认定企业应定期对应收账款进行评估，对预计无法收回的款项，按照以下条件认定为坏账：（1）债务人破产或死亡，无遗产清偿债务；（2）债务人长期失踪；（3）债务人丧失清偿能力；（4）其他原因导致无法收回的款项。4.3.2坏账准备企业应按照财务会计准则的要求，计提坏账准备，以防范坏账风险。4.3.3坏账核销对认定为坏账的应收账款，企业应按照以下程序进行核销：（1）提交坏账核销申请，附相关证据；（2）经企业领导审批同意；（3）进行会计处理，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”；（4）建立坏账档案，保留相关资料，以备查核。4.3.4坏账追回对已核销的坏账，企业应继续关注债务人情况，一旦发觉债务人具备清偿能力，应及时采取法律手段追回款项。追回应收款项时，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”。追回款项后，应及时办理相关手续，恢复债务人信用等级。第5章存货管理5.1存货盘点5.1.1盘点目的存货盘点是对企业存货实物数量和状况进行清查、核对的过程，以保证存货账面数据与实际相符，为决策提供准确的信息。5.1.2盘点周期企业应根据存货的性质、价值、存储条件等因素，合理确定盘点周期。一般而言，年度全面盘点不少于一次，重点存货应进行季度或月度盘点。5.1.3盘点方法（1）实地盘点法：对存货进行逐一点数、量尺、过磅等，以确定存货的实际数量。（2）永续盘点法：通过计算机系统实时跟踪存货的收发存情况，定期进行核对。5.1.4盘点程序（1）制定盘点计划：明确盘点时间、人员、方法等。（2）盘点准备：将存货分类、分区、标号，保证盘点顺利进行。（3）实施盘点：按照盘点计划进行实地盘点或永续盘点。（4）记录盘点结果：将盘点数据及时记录在盘点表上。（5）盘点差异分析：分析盘点结果与账面数据之间的差异，查找原因，采取相应措施。5.1.5盘点结果处理对盘点过程中发觉的差异，应及时调整存货账面数据，保证账实相符。同时对盘点过程中发觉的问题，应分析原因，制定改进措施。5.2存货计价5.2.1计价方法存货计价方法包括：先进先出法（FIFO）、后进先出法（LIFO）、加权平均法、个别计价法等。企业应根据存货的性质、用途和管理要求，选择适当的计价方法。5.2.2计价原则存货计价应遵循以下原则：（1）合法性原则：符合国家法律法规和政策规定。（2）一致性原则：同一企业不同时期、不同存货采用相同的计价方法。（3）实际成本原则：存货应以实际成本计价。5.2.3计价程序（1）采购成本确认：确认存货的购入价、运输费、保险费等。（2）生产成本确认：确认存货的生产成本，包括直接材料、直接人工、制造费用等。（3）计价核算：按照选定的计价方法，对存货进行计价核算。（4）期末调整：对存货进行期末盘点，确认存货成本，并根据需要进行调整。5.3存货内部控制5.3.1存货采购控制（1）制定合理的采购计划，保证存货的合理库存。（2）建立供应商评估制度，选择合格的供应商。（3）实施采购审批制度，加强对采购行为的控制。5.3.2存货存储控制（1）建立存货分类、分区、标号制度，保证存货安全、整齐、有序。（2）制定存货保管制度，明保证管人员的职责和权限。（3）加强存货的防火、防盗、防潮、防虫等措施。5.3.3存货领用、销售控制（1）建立存货领用、销售制度，加强对存货流转环节的控制。（2）实施存货出库审批制度，保证存货的合理使用和销售。（3）定期对存货领用、销售情况进行统计分析，发觉异常情况，及时采取措施。5.3.4存货盘点控制（1）制定盘点制度，保证存货盘点的准确性、及时性。（2）实施盘点差异分析，查找原因，采取改进措施。（3）加强对盘点过程的监督，保证盘点结果的真实、准确。5.3.5存货信息控制（1）建立存货信息管理系统，实现存货的实时跟踪、监控。（2）加强对存货数据的分析，为决策提供依据。（3）定期对存货信息进行核对，保证数据的准确性、完整性。第6章固定资产管理6.1固定资产增加与减少6.1.1购置固定资产固定资产的购置应遵循公司内部审批流程。在购置过程中，需保证资产购置的合理性、经济性和效益性。具体操作如下：（1）填写固定资产购置申请表，列明资产名称、规格型号、数量、单价、总价、预算来源等；（2）提交申请表至相关部门审批；（3）审批通过后，与供应商签订购置合同，明确交货时间、地点、质量保证等条款；（4）收到固定资产后，进行验收，验收合格后，办理入库手续；（5）根据购置合同、验收单等原始凭证，编制固定资产增加会计分录，进行会计核算。6.1.2自建固定资产自建固定资产包括自行建造、安装、改建、扩建等。具体操作如下：（1）编制自建固定资产预算，明确工程名称、工程规模、预算金额等；（2）按照公司内部审批流程，提交自建固定资产申请；（3）审批通过后，与施工单位签订合同，明确工程进度、质量、验收等条款；（4）工程实施过程中，严格按照预算执行，控制成本；（5）工程验收合格后，办理固定资产入库手续；（6）根据工程合同、验收单等原始凭证，编制固定资产增加会计分录，进行会计核算。6.1.3固定资产减少固定资产减少包括出售、报废、捐赠等。具体操作如下：（1）填写固定资产减少申请表，列明资产名称、规格型号、数量、减少原因等；（2）提交申请表至相关部门审批；（3）审批通过后，对减少的固定资产进行清理、评估、处置；（4）根据处置结果，编制固定资产减少会计分录，进行会计核算。6.2固定资产折旧6.2.1折旧方法公司应采用直线法、年数总和法或双倍余额递减法等合理的折旧方法。折旧方法一经确定，不得随意变更。6.2.2折旧计提（1）根据固定资产的预计使用年限、残值率等，计算固定资产的月折旧额；（2）按月计提固定资产折旧，编制固定资产折旧计提表；（3）根据折旧计提表，编制固定资产折旧会计分录，进行会计核算。6.3固定资产清查6.3.1年度清查公司应于每年年终对固定资产进行一次全面清查，核对固定资产的实物与账面记录是否相符。6.3.2日常清查公司应加强对固定资产的日常管理，定期进行清查，保证资产安全、完整。6.3.3清查结果处理对清查中发觉的问题，应及时查明原因，采取相应措施，调整账务，保证固定资产账实相符。同时对清查结果进行记录，为固定资产管理提供依据。第7章应付账款管理7.1应付账款核算7.1.1核算原则应付账款核算应遵循权责发生制原则，保证账款的真实性、准确性和完整性。7.1.2核算流程（1）收到供应商发票，核对发票与实际收到的商品或服务无误后，进行账务处理。（2）根据发票金额、税率等计算应交税费，确认应付账款金额。（3）录入应付账款信息，包括供应商名称、发票号码、金额、到期日等。（4）定期与供应商对账，保证应付账款余额准确无误。7.1.3会计科目设置（1）设置“应付账款”总账科目，用于汇总反映企业应付账款总额。（2）设置“应付账款xx供应商”明细科目，用于反映各供应商的应付账款余额。7.2应付账款支付7.2.1支付原则应付账款支付应遵循合法性、合规性、及时性和效益性原则。7.2.2支付流程（1）根据应付账款到期日、供应商要求等制定支付计划。（2）审批支付申请，保证支付符合企业内部控制制度。（3）执行支付操作，采用银行转账、支票等方式支付应付账款。（4）及时登记支付信息，包括支付金额、支付日期、支付方式等。7.2.3会计处理（1）支付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。（2）支付过程中产生的利息、手续费等，根据实际发生金额计入财务费用。7.3供应商管理7.3.1供应商评估（1）收集供应商资料，包括资质、信誉、规模等。（2）对供应商进行评估，保证其符合企业采购需求和质量要求。7.3.2供应商档案管理（1）建立供应商档案，包括供应商基本信息、合同、交易记录等。（2）定期更新供应商档案，保证信息的准确性。7.3.3供应商关系维护（1）定期与供应商进行沟通，了解供应商需求和期望。（2）建立良好的合作关系，共同解决问题，提高供应链效率。（3）开展供应商培训、评价等活动，促进供应商质量提升。第8章负债与所有者权益管理8.1负债核算8.1.1短期负债核算（1）应付账款：根据采购业务、接受服务业务等，按约定的付款条件，及时登记应付账款，并按期支付。（2）应付票据：根据签发的商业汇票，按照约定的付款日期进行核算。（3）预收账款：对已收到的但尚未提供相应服务或商品的预收款项进行核算。（4）应付职工薪酬：根据企业职工的工资、奖金、福利等，按月进行核算并支付。8.1.2长期负债核算（1）长期借款：对企业的长期借款进行核算，包括本金、利息的计提与支付。（2）应付债券：对发行的债券进行核算，包括债券的面值、利息的计提与支付。（3）长期应付款：对超过一年的应付款项进行核算，如融资租赁负债等。8.2所有者权益核算8.2.1实收资本核算（1）普通股：对普通股的发行、回购、注销等变动进行核算。（2）优先股：对优先股的发行、回购、注销等变动进行核算。8.2.2资本公积核算（1）股本溢价：对股票发行溢价部分进行核算。（2）其他资本公积：对除股本溢价外的其他资本公积进行核算。8.2.3盈余公积核算（1）法定盈余公积：根据企业盈利情况，按照规定比例提取法定盈余公积。（2）任意盈余公积：根据企业意愿，提取任意盈余公积。8.2.4未分配利润核算（1）当年利润：对当年实现的净利润进行核算。（2）以前年度损益调整：对以前年度的损益进行调整，以反映当期损益。8.3利润分配8.3.1利润分配政策企业应制定合理的利润分配政策，充分考虑投资者、企业发展和员工利益。8.3.2利润分配程序（1）提取法定盈余公积。（2）提取任意盈余公积。（3）向投资者分配利润，包括现金分红、股票分红等。（4）未分配利润转入下一年度。8.3.3利润分配信息披露企业应在年度报告中披露利润分配政策、程序及实施情况，以提高透明度，接受投资者监督。第9章财务报表与分析9.1财务报表编制9.1.1编制原则财务报表编制应遵循真实性、完整性、合规性和及时性原则。报表项目应按照企业会计准则和相关法律法规的规定进行确认、计量和披露。9.1.2编制程序（1）收集、整理会计资料；（2）进行会计分录；（3）编制试算平衡表；（4）编制财务报表；（5）编制附注；（6）财务报表审核。9.1.3财务报表内容（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益变动表；（5）附注。9.2财务分析9.2.1财务分析概述财务分析是对企业财务状况、经营成果和现金流量等方面进行评价和解析的方法。其主要目的是为决策提供依据，揭示企业财务风险，促进企业价值提升。9.2.2财务分析指标（1）偿债能力分析：资产负债率、流动比率、速动比率等；（2）盈利能力分析：净利润率、毛利率、资产收益率等；（3）营运能力分析：存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等；（4）现