会计专业技术资格考试指导书

会计专业技术资格考试指导书TOC\o"1-2"\h\u1856第一章会计基础理论与会计政策 516021.1会计基本概念与假设 5203781.1.1会计的定义 5115671.1.2会计基本假设 53891.2会计信息质量要求 5121451.2.1真实性 536741.2.2客观性 5151751.2.3可靠性 531891.2.4相关性 5128561.2.5时效性 5208581.2.6一致性 6278431.2.7透明度 6285871.3会计政策及其选择 6268441.3.1会计政策的定义 6140761.3.2会计政策的选择 684951.3.3常见会计政策 68144第二章财务会计报告与分析 6315992.1财务报表的编制与解读 6298202.1.1财务报表的编制 6282312.1.2财务报表的解读 7307242.2财务比率分析 7173142.2.1偿债能力分析 7316692.2.2营运能力分析 7169992.2.3盈利能力分析 788322.2.4发展能力分析 789222.3现金流量分析 7185032.3.1现金流量表的结构与内容 828822.3.2现金流量分析的方法 829818第三章资产负债表 8323903.1资产类项目核算 8150323.1.1流动资产 8135273.1.2非流动资产 8167133.1.3资产减值 8221913.2负债类项目核算 894003.2.1流动负债 852813.2.2非流动负债 8268263.2.3或有负债 9109603.3所有者权益类项目核算 9273053.3.1实收资本（股本） 953903.3.2资本公积 994743.3.3盈余公积 984253.3.4未分配利润 924158第四章利润表 9136194.1收入类项目核算 9233014.1.1营业收入 989114.1.1.1销售商品收入 9141154.1.1.2提供劳务收入 9124784.1.1.3让渡资产使用权收入 9294624.1.1.4其他营业收入 9260544.1.2其他业务收入 9191984.1.2.1投资收益 9256444.1.2.2营业外收入 9317594.1.2.3非经常性损益 1041774.1.3收入确认与计量 10279574.1.3.1收入确认原则 10167004.1.3.2收入计量方法 1076844.1.3.3收入的账务处理 10292574.2费用类项目核算 1056484.2.1营业成本 10265314.2.1.1销售成本 1082274.2.1.2劳务成本 108134.2.1.3资产减值损失 10143044.2.2营业费用 10138254.2.2.1销售费用 1015024.2.2.2管理费用 1068414.2.2.3财务费用 10259204.2.3其他业务成本 10263884.2.3.1投资损失 1018694.2.3.2营业外支出 1060744.2.3.3非经常性损益 10114194.2.4费用确认与计量 1038834.2.4.1费用确认原则 10268294.2.4.2费用计量方法 10269124.2.4.3费用的账务处理 10196954.3利润形成与分配 1035504.3.1利润总额 10301904.3.1.1营业利润 10116054.3.1.2营业外收入与支出 10101924.3.1.3所得税费用 10184294.3.2净利润 1091004.3.2.1净利润计算 10235014.3.2.2其他综合收益 1152954.3.2.3每股收益 11158144.3.3利润分配 1174834.3.3.1利润分配政策 11114874.3.3.2利润分配程序 11310684.3.3.3利润分配的账务处理 1120827第五章税务会计与税收筹划 11168735.1企业所得税核算 11132675.1.1税前扣除项目 11194025.1.2企业所得税税率及优惠政策 11208515.1.3企业所得税核算方法 11214385.2增值税核算 11243805.2.1增值税概述 11248515.2.2增值税进项税额与销项税额 1172475.2.3增值税税收优惠政策 11243915.3税收筹划 11213845.3.1税收筹划概述 11117075.3.2税收筹划方法 12284005.3.3税收筹划风险与防范 1276365.3.4企业税收筹划实践 1221461第六章货币资金与金融资产 12233536.1货币资金管理 12134476.1.1货币资金管理原则 12223026.1.2货币资金管理方法 12115266.2金融资产分类与核算 12221956.2.1金融资产分类 13271816.2.2金融资产核算 1315816.3金融资产减值 13222946.3.1金融资产减值的确认 13156266.3.2金融资产减值的计量 13273486.3.3金融资产减值的核算 1317785第七章存货与成本计算 13165577.1存货的分类与核算 13184547.1.1存货的分类 14142057.1.2存货的核算 14180007.2成本计算方法 14309617.2.1实际成本法 1484997.2.2标准成本法 1440127.2.3加权平均法 14223917.2.4个别计价法 15111677.3存货盘点与控制 15156127.3.1存货盘点 15281857.3.2存货控制 1516148第八章长期投资与合营安排 1590508.1长期股权投资核算 1593028.1.1长期股权投资的定义及分类 15157858.1.2长期股权投资的初始计量 15275958.1.3长期股权投资的后续计量 15179878.1.4长期股权投资减值测试与处理 16201458.2长期债权投资核算 16231968.2.1长期债权投资的定义及分类 16166808.2.2长期债权投资的初始计量 16165858.2.3长期债权投资的后续计量 16290668.2.4长期债权投资减值测试与处理 16133208.3合营安排的会计处理 168298.3.1合营安排概述 16211878.3.2合营企业的设立与运营 16269328.3.3合营企业投资收益的确认与分配 1685828.3.4合营企业合并财务报表的编制 1696128.3.5合营企业清算的会计处理 1629372第九章固定资产、无形资产及其他资产 1678979.1固定资产核算 16166839.1.1固定资产的定义与分类 172959.1.2固定资产的初始计量 17152459.1.3固定资产的折旧 1740289.1.4固定资产的后续支出 17291149.1.5固定资产的处置 17138459.2无形资产核算 17225789.2.1无形资产的定义与分类 17229769.2.2无形资产的初始计量 17156399.2.3无形资产的摊销 17153529.2.4无形资产的处置 17250469.3其他资产核算 18289749.3.1长期待摊费用 18181759.3.2其他长期资产 18260939.3.3投资性房地产 18256489.3.4生物资产 1825523第十章负债与所有者权益 18511110.1流动负债核算 182398810.1.1流动负债的概念与分类 183176210.1.2应付账款核算 181962410.1.3短期借款核算 181549010.1.4应付职工薪酬核算 182305710.1.5应交税费核算 181747110.1.6其他流动负债核算 192421410.2长期负债核算 192472710.2.1长期负债的概念与分类 19523310.2.2长期借款核算 19115010.2.3应付债券核算 19972210.2.4长期应付款核算 192849810.2.5递延所得税负债核算 191684910.3所有者权益变动分析 192225210.3.1所有者权益的概念与分类 192694910.3.2实收资本（股本）核算 19586610.3.3资本公积核算 19482810.3.4盈余公积核算 191423010.3.5未分配利润核算 201898310.3.6所有者权益变动表分析 20第一章会计基础理论与会计政策1.1会计基本概念与假设1.1.1会计的定义会计是一种信息系统，旨在对企业的经济活动进行记录、分类、汇总和报告，为各类用户提供有用的经济信息，以辅助决策。1.1.2会计基本假设（1）会计主体假设：会计信息应反映一个特定企业的经济活动，与其他企业相区分。（2）持续经营假设：企业在未来一段时间内将继续经营，不会停业或破产。（3）会计分期假设：企业的经济活动被划分为若干连续的、等间隔的会计期间，以便于定期提供会计信息。（4）货币计量假设：会计信息应以货币为主要计量单位，以反映企业的经济活动。1.2会计信息质量要求1.2.1真实性会计信息应当真实反映企业的经济活动，避免虚假记载。1.2.2客观性会计信息应当以客观事实为依据，避免主观臆断。1.2.3可靠性会计信息应当具有可靠性，用户可以信赖。1.2.4相关性会计信息应当与用户的经济决策需求相关。1.2.5时效性会计信息应当及时提供，以满足用户决策的需要。1.2.6一致性企业在不同时期的会计处理方法应当保持一致，以便于用户分析比较。1.2.7透明度会计信息应当清晰明了，便于用户理解。1.3会计政策及其选择1.3.1会计政策的定义会计政策是指企业在编制财务报表时，所遵循的具体会计处理方法、程序和规则。1.3.2会计政策的选择企业在选择会计政策时，应当遵循以下原则：（1）合法性原则：选择的会计政策应符合国家法律法规的规定。（2）可靠性原则：选择的会计政策应能真实、可靠地反映企业的经济活动。（3）一贯性原则：企业在不同时期的会计政策应保持一致。（4）适用性原则：选择的会计政策应符合企业的实际情况，有利于企业经济活动的管理和决策。1.3.3常见会计政策（1）存货计价方法：先进先出法、加权平均法等。（2）折旧方法：直线法、年数总和法、双倍余额递减法等。（3）收入确认方法：权责发生制、收付实现制等。（4）费用确认方法：直接费用法、间接费用法等。通过以上内容的学习，读者可以掌握会计基础理论和会计政策的基本知识，为后续学习打下坚实基础。第二章财务会计报告与分析2.1财务报表的编制与解读财务报表是企业经济活动在会计期间的总体反映，是会计信息的主要载体。本节主要介绍财务报表的编制方法和解读技巧。2.1.1财务报表的编制财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。编制财务报表应遵循以下原则：（1）真实性：保证报表所反映的经济活动真实、准确、完整。（2）合规性：遵循我国会计准则和相关法律法规的要求。（3）一贯性：报表编制方法应保持前后一致，便于比较分析。（4）及时性：报表应及时编制、报送，保证会计信息的时效性。2.1.2财务报表的解读解读财务报表主要包括以下几个方面：（1）分析报表结构：了解报表各项目的排列顺序和勾稽关系。（2）分析报表数据：计算重要比率，评估企业财务状况。（3）关注报表附注：了解报表编制基础、会计政策和会计估计变更等信息。（4）对比分析：对同一企业不同期间的报表进行纵向分析，对不同企业的报表进行横向比较。2.2财务比率分析财务比率分析是通过计算财务报表中的相关数据，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的内在关系，为企业决策提供依据。2.2.1偿债能力分析偿债能力分析主要包括流动比率、速动比率、现金比率等指标，用于评估企业偿还短期和长期债务的能力。2.2.2营运能力分析营运能力分析主要包括存货周转率、应收账款周转率等指标，用于评估企业资产运营效率。2.2.3盈利能力分析盈利能力分析主要包括净利润率、毛利率、资产收益率等指标，用于评估企业盈利水平和效益。2.2.4发展能力分析发展能力分析主要包括营业收入增长率、净利润增长率等指标，用于评估企业成长潜力。2.3现金流量分析现金流量分析是对企业现金流入和流出的情况进行研究，以了解企业现金流量状况，为企业投资、融资和运营决策提供依据。2.3.1现金流量表的结构与内容现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，反映企业在一定会计期间的现金流入和流出情况。2.3.2现金流量分析的方法（1）现金流量结构分析：分析现金流入和流出的结构，了解企业现金流量来源和去向。（2）现金流量趋势分析：对现金流量表进行纵向分析，评估企业现金流量变动趋势。（3）现金流量比率分析：计算现金流量比率、投资现金流量比率等指标，评估企业现金流量状况。（4）现金流量预测：根据历史数据预测企业未来现金流量，为企业决策提供依据。第三章资产负债表3.1资产类项目核算3.1.1流动资产流动资产是指企业在正常经营周期内能够转换为现金或用于支付的资产。流动资产类项目包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、存货等。3.1.2非流动资产非流动资产是指企业持有期限较长，不易转换为现金或用于支付的资产。非流动资产类项目包括长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等。3.1.3资产减值企业应定期对资产进行减值测试，对存在减值迹象的资产计提相应的减值准备。资产减值类项目包括坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等。3.2负债类项目核算3.2.1流动负债流动负债是指企业在正常经营周期内需要偿还的负债。流动负债类项目包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。3.2.2非流动负债非流动负债是指企业偿还期限较长的负债。非流动负债类项目包括长期借款、应付债券、长期应付款等。3.2.3或有负债或有负债是指企业在资产负债表日存在可能的义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有负债类项目包括产品质量保证、未决诉讼等。3.3所有者权益类项目核算3.3.1实收资本（股本）实收资本是指企业所有者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。3.3.2资本公积资本公积是指企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及其他资本公积来源的累积金额。3.3.3盈余公积盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金，用于弥补企业的亏损、扩大生产经营或者转为增加实收资本。3.3.4未分配利润未分配利润是指企业历年累计的净利润，在扣除已分配利润和提取盈余公积后的余额。企业在编制资产负债表时，应正确反映未分配利润的数额。第四章利润表4.1收入类项目核算4.1.1营业收入4.1.1.1销售商品收入4.1.1.2提供劳务收入4.1.1.3让渡资产使用权收入4.1.1.4其他营业收入4.1.2其他业务收入4.1.2.1投资收益4.1.2.2营业外收入4.1.2.3非经常性损益4.1.3收入确认与计量4.1.3.1收入确认原则4.1.3.2收入计量方法4.1.3.3收入的账务处理4.2费用类项目核算4.2.1营业成本4.2.1.1销售成本4.2.1.2劳务成本4.2.1.3资产减值损失4.2.2营业费用4.2.2.1销售费用4.2.2.2管理费用4.2.2.3财务费用4.2.3其他业务成本4.2.3.1投资损失4.2.3.2营业外支出4.2.3.3非经常性损益4.2.4费用确认与计量4.2.4.1费用确认原则4.2.4.2费用计量方法4.2.4.3费用的账务处理4.3利润形成与分配4.3.1利润总额4.3.1.1营业利润4.3.1.2营业外收入与支出4.3.1.3所得税费用4.3.2净利润4.3.2.1净利润计算4.3.2.2其他综合收益4.3.2.3每股收益4.3.3利润分配4.3.3.1利润分配政策4.3.3.2利润分配程序4.3.3.3利润分配的账务处理第五章税务会计与税收筹划5.1企业所得税核算5.1.1税前扣除项目本节主要介绍企业在计算应纳税所得额前的各项扣除项目，包括成本、费用、损失等，并分析各项扣除的具体规定及核算方法。5.1.2企业所得税税率及优惠政策介绍我国企业所得税的税率体系，以及各类优惠政策，如高新技术企业、小型微利企业等，并分析其对企业所得税核算的影响。5.1.3企业所得税核算方法阐述企业所得税的核算流程和方法，包括资产、负债的计税基础，以及税会差异的处理。5.2增值税核算5.2.1增值税概述介绍增值税的基本概念、税制类型、税率结构等，为增值税核算提供基本理论支持。5.2.2增值税进项税额与销项税额分析增值税进项税额和销项税额的确认、计量和核算方法，以及增值税发票管理等相关问题。5.2.3增值税税收优惠政策介绍我国增值税税收优惠政策，如免税项目、减免税政策等，并分析对企业增值税核算的影响。5.3税收筹划5.3.1税收筹划概述阐述税收筹划的定义、原则、目标等，为实际操作提供理论指导。5.3.2税收筹划方法介绍税收筹划的基本方法，如税收优惠政策利用、税负转嫁、税收延期等，并结合实际案例分析。5.3.3税收筹划风险与防范分析税收筹划过程中可能出现的风险，如政策风险、法律风险等，并提出相应的风险防范措施。5.3.4企业税收筹划实践结合企业实际运营情况，探讨税收筹划的具体应用，包括投资、融资、利润分配等方面的税收筹划策略。通过本章的学习，使读者能够掌握税务会计的基本知识和税收筹划的方法，为企业降低税收负担、提高经济效益提供有力支持。第六章货币资金与金融资产6.1货币资金管理货币资金是企业日常运营活动中最重要的流动资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。本节主要阐述货币资金的管理原则和方法。6.1.1货币资金管理原则（1）安全性原则：保证货币资金的安全，防止损失和被盗；（2）流动性原则：保持足够的流动资金，满足企业日常经营需求；（3）效益性原则：合理安排货币资金，提高资金使用效益。6.1.2货币资金管理方法（1）现金管理：制定现金收支计划，控制现金库存，降低现金持有成本；（2）银行存款管理：选择合适的银行，合理配置银行存款，利用银行金融服务提高资金效益；（3）其他货币资金管理：加强对有价证券、外埠存款等货币资金的管理，保证资金安全与效益。6.2金融资产分类与核算金融资产是指企业持有的预计会给企业带来经济利益的权益工具、债务工具和衍生金融工具。本节主要介绍金融资产的分类及核算方法。6.2.1金融资产分类（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。6.2.2金融资产核算（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算；（2）持有至到期投资的核算；（3）贷款和应收款项的核算；（4）可供出售金融资产的核算。6.3金融资产减值金融资产减值是指企业持有的金融资产的可收回性降低，预计未来现金流量减少，导致资产价值下降。本节主要讲解金融资产减值的确认、计量和核算。6.3.1金融资产减值的确认企业应在每个会计期末对持有的金融资产进行减值测试，确认是否存在减值迹象。6.3.2金融资产减值的计量金融资产减值的计量方法包括：以摊余成本计量的金融资产减值、以公允价值计量的金融资产减值。6.3.3金融资产减值的核算根据减值测试结果，对存在减值的金融资产进行会计处理，确认减值损失，并计入当期损益。注意：本节内容旨在帮助读者理解货币资金与金融资产的管理、分类、核算及减值处理，不涉及总结性话语。在实际操作中，请遵循相关会计准则及企业内部管理规定。第七章存货与成本计算7.1存货的分类与核算存货是企业日常经营活动中的重要资产，其分类与核算对企业的财务状况及经营成果具有重大影响。本节主要对存货的分类及核算方法进行详细阐述。7.1.1存货的分类存货按照其性质、用途和存放地点，可以分为以下几类：（1）原材料存货：指企业为生产产品而储备的各种原料、主要材料、辅助材料、燃料等。（2）在产品存货：指企业在生产过程中尚未完成的产品。（3）半成品存货：指企业已完成部分生产过程，但尚未达到设计要求的产品。（4）成品存货：指企业已完成全部生产过程，可供销售的产品。（5）包装物存货：指企业用于包装产品的各种材料。（6）低值易耗品存货：指企业日常生产经营活动中使用的价值较低、使用期限较短的物品。7.1.2存货的核算存货的核算主要包括以下几个方面：（1）存货的取得：企业购入或自行生产的存货，应按照实际成本进行初始计量。（2）存货的发出：企业领用或销售存货时，应采用适当的成本计算方法确定发出存货的成本。（3）存货的期末计价：企业应定期对存货进行盘点，保证存货账面价值的准确性。7.2成本计算方法成本计算是会计核算的重要组成部分，本节主要介绍企业在生产过程中常用的成本计算方法。7.2.1实际成本法实际成本法是指企业在计算存货成本时，以实际发生的成本作为存货成本的计算依据。7.2.2标准成本法标准成本法是指企业在计算存货成本时，以预先制定的标准成本为基础，对存货成本进行计算。7.2.3加权平均法加权平均法是指企业在计算存货成本时，将存货的期初库存成本和本期购入成本进行加权平均，得到存货的平均成本。7.2.4个别计价法个别计价法是指企业在计算存货成本时，针对每一件存货的实际成本进行单独计算。7.3存货盘点与控制存货盘点与控制是保证存货账实相符、降低存货成本、提高企业经济效益的重要环节。7.3.1存货盘点企业应定期进行存货盘点，查明存货的实有数量，保证存货账面价值的准确性。（1）定期盘点：企业应按年度、半年度、季度等固定周期进行存货盘点。（2）不定期盘点：企业在发生重大资产变动、管理人员更换等情况下，应进行不定期盘点。7.3.2存货控制存货控制主要包括以下措施：（1）制定合理的存货采购政策，避免过多或过少采购。（2）加强存货的储存管理，保证存货质量。（3）采用先进的成本计算方法，提高存货成本计算的准确性。（4）建立完善的存货盘点制度，保证存货账实相符。通过以上措施，企业可以有效降低存货成本，提高存货周转速度，从而提升整体经济效益。第八章长期投资与合营安排8.1长期股权投资核算8.1.1长期股权投资的定义及分类本节主要介绍长期股权投资的定义、分类及其在会计处理中的应用。8.1.2长期股权投资的初始计量阐述长期股权投资初始确认的原则、方法以及相关会计分录。8.1.3长期股权投资的后续计量介绍长期股权投资后续计量中成本法、权益法以及金融资产确认和计量的具体应用。8.1.4长期股权投资减值测试与处理分析长期股权投资减值迹象、测试方法及会计处理。8.2长期债权投资核算8.2.1长期债权投资的定义及分类本节主要介绍长期债权投资的定义、分类及其在会计处理中的应用。8.2.2长期债权投资的初始计量阐述长期债权投资初始确认的原则、方法以及相关会计分录。8.2.3长期债权投资的后续计量介绍长期债权投资后续计量中的实际利息收入确认、摊余成本法以及金融资产确认和计量的具体应用。8.2.4长期债权投资减值测试与处理分析长期债权投资减值迹象、测试方法及会计处理。8.3合营安排的会计处理8.3.1合营安排概述介绍合营安排的定义、分类及其在会计处理中的基本要求。8.3.2合营企业的设立与运营分析合营企业设立阶段、运营阶段的会计处理方法及相关分录。8.3.3合营企业投资收益的确认与分配阐述合营企业投资收益的确认原则、方法以及投资收益的分配处理。8.3.4合营企业合并财务报表的编制介绍合营企业合并财务报表的编制方法、合并范围及相关会计处理。8.3.5合营企业清算的会计处理分析合营企业清算阶段的相关会计处理方法及分录。通过本章学习，使读者掌握长期投资与合营安排的会计处理方法，为实际工作中的应用提供指导。第九章固定资产、无形资产及其他资产9.1固定资产核算9.1.1固定资产的定义与分类固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用期限超过一个会计年度，且单位价值在一定限额以上的有形资产。固定资产可分为生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产和融资租赁固定资产等。9.1.2固定资产的初始计量固定资产的初始计量主要包括购买价、相关税费、运输费、安装费等。企业应按照实际成本计量固定资产，并按其预计使用年限计提折旧。9.1.3固定资产的折旧固定资产折旧是指企业按照固定资产的成本，在其预计使用年限内，系统分摊到各会计期间的固定资产价值。折旧方法包括直线法、工作量法、双倍余额递减法等。9.1.4固定资产的后续支出企业对固定资产进行维修、改造、扩建等后续支出，应按照固定资产确认条件进行判断，符合条件的应计入固定资产成本。9.1.5固定资产的处置固定资产处置包括出售、报废、捐赠等，企业应将固定资产的账面价值与实际处置收入或残值进行对比，确认处置收益或损失。9.2无形资产核算9.2.1无形资产的定义与分类无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产可分为技术类、权利类、关系类等。9.2.2无形资产的初始计量无形资产的初始计量主要包括购买价、研发支出、注册费用等。企业应按照实际成本计量无形资产，并按其预计使用寿命或合同期限进行摊销。9.2.3无形资产的摊销无形资产摊销是指企业按照无形资产的成本，在其预计使用寿命或合同期限内向各会计期间分摊的过程。摊销方法包括直线法、生产总量法等。9.2.4无形资产的处置无形资产处置包括出售、报废、捐赠等，企业应将无形资产的账面价值与实际处置收入进行对比，确认处置收益或损失。9.3其他资产核算9.3.1长期待摊费用长期