税收筹划：理论、实务与案例（第4版） 课后习题及答案 薪酬激励的税收筹划

第十章薪酬激励的税收筹划（习题及参考答案）复习思考题１.个人获取的综合所得应如何进行税收筹划？参考答案：（1）控制综合所得的总金额，防止税负率攀升。（2）合理将综合所得转化为分项计征的各项所得。（3）在预扣预缴阶段，合理的递延综合所得的各具体所得项目的预缴税额。2.全年一次性奖金该如何筹划?参考答案：按照全年一次性奖金除以12后的商数，确定税率，然后用全年一次性奖金乘以该税率，再减去速算扣除额，得到一次性奖金的应纳税额。3.股权激励有哪些税收筹划空间?参考答案：参见教材相关内容。（1）股票期权能起到推迟纳税的作用股份支付分为以权益结算的股支付和以现金结算的股份支付。在等待期间，对于以权益结算的股份支付，在计提费用时计入资本公积，税法规定，企业对其职工的以现金结算的股份支付，应在实际行权时确认费用，并准予在计算应纳税所得额时扣除；而企业对其职工的以权益结算的股份支付，不得在计算应纳税所得额时确认费用扣除。（2）控制行权日股票价格，降低税收负担在行权日，尽量控制股价以降低税收负担。股票价格随着证券市场行情而波动，因此，恰当选择行权日期，尽可能缩小行权价与行权日该种股票市价之间的差距，就可以降低税收负担。（3）控制工资薪金、财产转让所得和股息、红利所得的整体税负由于股票期权要涉及工资薪金、财产转让和股息、红利所得这三种不同类型的所得，因此如何使这三项应纳个人所得税额的总和最小化就是税收筹划应关注的关键问题。通常可以不考虑期权行使后的股息、红利所得，因为对于持股比例不高的一般股东而言，很难对企业的利润分配政策和实务施加足够大的影响，因而这方面的筹划空间很小，主要还是关注行权时的工资薪金的应纳所得税款和再转让时的“财产转让所得”的应纳所得税款的合计数最小化。6.如何对营销人员的销售提成进行税收筹划?

4.个人收入有哪些税收筹划方法？参考答案：（1）个人收入合理分类非常重要，这会影响税负大小。（2）工资薪金所得，尽量均衡化以实现递延纳税。（3）劳务报酬所得，尽量分摊为多个月份实现，以实现递延纳税。（4）采取一些个人收入的福利化手段，以降低个人税负。（5）个人收入的合理合法转化为一些成本费用，或者个人在企业的报销费用。5.如何利用七项专项附加扣除项目进行税收筹划？参考答案：（1）充分利用各项扣除的限额。（2）选择子女教育支出扣除时，考虑是由父亲扣除，还是母亲扣除。（3）赡养老人支出也要考虑由哪个子女负担。（4）工作地与居住地不在统一城市的，允许在工作地的租房支出税前扣除。（5）大病医疗支出必须拿出证明文件。（6）3岁以下婴幼儿照护支出可以税前扣除。须提供婴幼儿出生证明。

6.如何对营销人员的销售提成进行税收筹划？参考答案：将销售人员的销售提成作适当的转化，即转化为公司承担的市场开发费用、招待费用或差旅费等其他形式的合理费用。案例分析题案例一限售股转让的税收筹划参考答案：王明转让限售股股票应按规定缴纳个人所得税，假如转让过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费忽略，应缴纳个人所得税为：（60×16.00-60×1.00）×20%=180（万元）王明转让限售股股票应缴纳个人所得税180万元。王明开户的证券机构为扣缴义务人，在该证券机构所在地主管税务机关纳税。案例二劳务报酬的税收筹划参考答案：如何王某按照劳务报酬所得计税，则需要缴纳个人所得税为：1200000x（1-20%）x40%-7000=377000（元）筹划思路一：王某在1年内分摊该笔劳务报酬所得，每月10万元。王某每月的个人预缴金额为：100000x（1-20%）x40%-7000=25000（元），全年交税额=25000x12=250000（元）筹划思路二：王某面对120万元收入，最好成立一家个人独资企业。个人独资企业允许减除生产、经营活动中发生的各项直接支出和间接费用，以及销售费用、管理费用和财务费用成本、费用，还有损失及准予扣除的税金。假定这些扣除额占比60%，则王某的经营所得缴纳的个人所得税为：1200000x（1-60%）x30%-40500=103500（元）或者采用核定征收：一般核定劳务服务的应税所得率为10%-30%，则王某的经营所得缴纳的个人所得税最低额为：1200000x10%x20%=24000（元）王某缴纳的个人所得税的最高额为：1200000x30%x30%=108000（元）案例三稿酬所得的税收筹划参考答案：某教授将教材编成六本出版，稿酬总共30000元，分六次计算个人所得税，可扣除六次费用，计缴个人所得税，会降低总体税负。案例四工资薪金的个人所得税预缴参考答案：杨女士2020年1月份计算个人所得税时可扣除项目如下：基本扣除费用5000元；专项扣除“三险一金”2560元；专项附加扣除4200元：其中，子女教育支出2000元（女儿和儿子各1000元）；继续教育专项附加扣除400元；住房贷款利息专项附加扣除1000元；赡养老人专项附加扣800元。依法确定的其他扣除740元（企业年金540元，支付“岁优”商业健康保险费200元）。杨女士2020年1月应纳税所得额=13500-5000-2560-4200-740=1000（元）1月预扣预缴杨女士的个人所得税金额=1000×3%=30（元）案例五转让限售股的税收筹划参考答案：按照财税[2009]167号文件，自然人转让三种限售股应按照“财产转让所得”适用20%税率征收个人所得税：股改限售股、新股限售股，以及这些股票在解除限售前所获得的送转股。由于限售股解禁后取得的送转股再转让时不征收个人所得税，自然人股东可以考虑在限售股解禁后，再转让限售股，这样就不征收个人所得税。因此，本题中，限售股解禁后出售，则不用缴纳个人所得税。综合阅读题明星避税案的深入思考问题思考：1.经营所得采用核定征收方式，会产生什么问题？你认为应如何加强核定征收的税收监督与管理？2.税收洼地公平吗，你是如何看待这一问题的，为什么？参考答案：1.核定征收有其不公平之处，尤其是对于不同增值率的产品、服务等，会产生