2024-2025学年新教材高中历史第5单元货币与赋税制度第16课中国赋税制度的演变学案新人教版选择性必修1

PAGE第16课中国赋税制度的演化[学习目标导航]课标解读1.了解秦汉赋税制度、租庸调制、两税法、募役法、一条鞭法和摊丁入亩等制度，从“时空观念”“历史说明”角度相识古代赋税制度演化的特征。2．搜寻古代关税起源和近代关税主权丢失与收回的相关史料，从“史料实证”角度相识我国关税的演化历程及意义。时空坐标学问点一中国古代的赋役制度1．秦汉时期(1)田赋①秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。②汉初统治者实行“与民休息”的政策，田赋税率大大降低。(2)人头税①秦朝向人民征收极重的口赋。②汉朝时，分口赋、算赋，不分男女，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。③汉朝还征收财产税，甚至农夫饲养六畜都要缴税。(3)徭役①秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。②更卒徭役的法定服务期限是一个月，担当修筑城垣、道路、河渠等繁重劳动。正卒役期一般是两年。戍卒役期一般是一年。2．隋唐时期(1)隋朝：主要向民众征收租调役。(2)唐朝前期：实行租庸调制。①基础：均田制。②内容：针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳肯定的绢或布来替代徭役。(3)唐朝中期以后：实行两税法。①缘由：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。②内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。3．宋元时期(1)宋朝①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。②除征收代役金外，还常常再派发各种徭役，扰民严峻。③北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。(2)元朝：基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。元朝在税粮外又有“科差”。4．明清时期(1)明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。(2)明朝后期①背景：随着商品经济的发展与白银流通量的增加，推行一条鞭法。②内容：实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同担当，折成银两，统一征收。③意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。(3)清朝①内容：康熙帝规定“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝实行“摊丁入亩”。②意义：中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。学问点二关税与个人所得税制度的起源与演化1．关税制度时期内容古代①中国的关税最早出现在西周时期②存在国内关税和与国境关税并立的现象近代①鸦片斗争后，中国起先丢失关税自主权，海关大权也长期把持在列强手中②1927年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》③1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其主要内容之一现代①新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的特地的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度②1985年，国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设③1987年，颁布《中华人民共和国海关法》，重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度2.个人所得税制度(1)含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。(2)演化①我国的个人所得税制度起步于民国时期。②1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。③1936年，国民政府起先征收个人所得税。④在安排经济体制下，新中国没有征收个人所得税。⑤1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。(3)作用：对调整个人收入和实现社会稳定发挥了主动作用。算赋和口赋(1)算赋和口赋是两汉时期按人口为标准征收的人头税。算赋是对成年人征收的人头税，是政府的税收。口赋是对儿童征收的人头税，为皇室收入。(2)算赋、口赋是封建国家一项重要财源，在两汉赋税中居重要地位。人头税的负担者主要是农夫，而封建官吏和地主则有免税的特权。算缗和告缗汉武帝为加强中心集权而进行的经济改革，算缗就是向工商业主征收财产税，令商贾、手工业者、高利贷者向官府自报资产价值，每值2000钱则纳税一算(120钱)。并激励知情者检举揭发，规定凡揭发者，奖给所没收财产之一半，就叫作“告缗”。两税法的特点(1)两税法把赋役征收的对象由身丁变为以土地为主的资产。从今“舍人税地”成为历史发展的必定趋势。(2)两税法征收对象的广泛和稳定，是最基本的特点。客户只要有资产，也要一律纳税，坐商和行商也得纳税，这就扩大了纳税面。封建社会人身依附关系的松弛中国收回关税自主权的历程中国古代的赋役制度■情境探究········································································1．获得信息唐代的“两税法”材料一唐德宗建中元年，鉴于租庸调税制极为严峻的弊端，实施了两税法改革。两税法实施之前的租庸调，往往较为混乱，征税时间过长，效率很低。两税法的主要原则是不管本地人还是外地人，只要在当地拥有田产，就必需依据田产的多寡来缴纳田赋。而且两税法是以钱计税，然后再换算成实物来缴纳，开了以货币计税的历史先河。——梁盼《唐代的税制改革》依据材料一并结合所学学问，概括两税法与以前税制的不同之处。简析实施两税法的影响。提示：不同之处：以前依据人口纳税，两税法依据田产的多寡来纳税；以前是以实物来计税，两税法则是以钱计税。2．论证观点清代的摊丁入亩材料二为了稳定税收，康熙五十一年(1712)宣布以康熙五十年的全国丁银额为准，以后额外增丁，不再征收丁银。到雍正时，实行“摊丁入亩”的征收丁银方法，把固定下来的康熙五十年的丁银，以与详细丁户相脱离的方式全部摊入田赋银中征收，称为“地丁制”，确保了国家财政收入。——摘编自朱绍侯主编《中国古代史》在《中国历史的教训》中认为摊丁入亩“对地主老财和贪官来说，这当然是严苛”。简要论证这一观点。提示：这种观点有其合理性。摊丁入亩抑制了土地兼并，减轻了农夫的负担，相对避开了贪官污吏的盘剥，整治了士绅豪强大量隐秘户口的现象，豪强地主也要依据资产缴纳税收，偷税、漏税的可能性大大削减了，因此对他们来说，这当然是一种严苛的事情。■素养形成·······························································中国古代赋税制度演化的趋势1．征税标准：由以人丁为主渐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直到废除。2．赋税品种：由繁到简，税种削减。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。3．征税方式：由实物地租渐渐向货币地租发展。4．征税时间：由不定时渐渐发展为基本定时。5．人身限制：封建国家对农夫的人身限制渐渐松弛。关税制度的演化■情境探究········································································1．获得信息关税自主权的丢失材料一中英《南京条约》第十条规定：英国商人在中国通商口岸经商“应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”，从今以后，直到1931年国民党政府恳求帝国主义国家取得形式上的关税自主权为止，中国的海关税则，非经帝国主义国家一样同意，不得更改。——夏保国《中国近代关税自主权的丢失与收复》依据材料一并结合所学学问，指出清朝晚期关税征收的主要变更及其反映的时代特征。提示：主要变更：协定关税(或丢失了关税主权；具有半殖民地化特征；等等)；列强限制中国海关；重视关税征收(或谋求关税自主)。时代特征：列强入侵导致民族危机加深；中国近代工业发展；实业救国思潮兴起；国际环境变更。2．论证观点“改定新约”运动的局限材料二1928年6月，政府发起“改订新约”运动，关税自主是其主要内容之一。鉴于形势，美国领先与中国签订了新的《中美关税条约》。随后英、法也与中国达成新的关税条约。到1936年，中国平均进口税率跌到31.2%，最高税率达80%。此外，政府还降低出口税率，刺激了民族工业的发展，抑制了外货倾销。虽然海关总税务司仍旧由英人担当，但一些口岸税务司起先由中国人负责，税款也起先由中国中心银行储存保管。——摘编自孙健《中国经济通史》中卷有学者认为“国民政府的关税自主是有限度的”，请简洁论述这一观点。提示：这种观点是正确的。通过南京国民政府的“改定新约”运动，中国与意大利、英国、法国、美国等续签新的关税条约，收回了某些民族利权，但中国的海关行政权仍由外国人驾驭，由此可见国民政府的关税自主是有限度的。■素养形成·······························································相识“改订新约”运动1．主动意义(1)南京国民政府用不太长的时间，先后与十几个国家签订新约，虽然不能从根本上摆脱帝国主义的限制，但削减了他们在中国的特权，在肯定程度上争取到作为主权国家的地位，是中国近代外交史上的进步。(2)在一程度上反映了人民群众的要求和愿望，顺应、升华了民众的反帝心情，强化了民族意识。(3)伴随着“改订新约”运动的开展，关税收入大大增加，成为南京国民政府财政收入的主要来源，关税收入在财政总收入中的比重明显提高。2．局限性：“改订新约”运动并没有从根本上取消帝国主义的在华特权，仍未使中国成为独立自主的国家。1．西汉王朝建立不久，朝廷将田赋从秦时“收泰半之赋”减至十五税一，之后又减至三十税一，甚至一度“除田之租税”。汉初实行轻徭薄赋政策的主要缘由是()A．农夫生活极贫困 B．汉初财政较富裕C．统治者开明政策 D．鉴于秦灭亡教训D[汉初农夫生活贫困是朝廷推行轻徭薄赋的缘由之一，但不是主要缘由，故A项错误；汉初社会经济极端贫困，皇帝出驾配不齐四匹纯色马，将相只能乘牛车上朝，故B项错误；轻徭薄赋是汉初统治者开明政策的表现之一，但不是主要缘由，故C项错误；题干中“西汉王朝建立不久”，统治者一再减轻农夫田赋意在维护统治，故D项正确。]2．下表是780年唐朝起先实行的两税法的主要内容。它的实施()(1)取消租、庸、调和一切杂徭、杂税，但丁额不废(2)不论土户、客户，一律编入现居州县的户籍，按丁壮和财产多少定出户等(3)元额以大历十四年(公元779年)垦田数为准，分别按垦田面积和户等高下摊分(4)一年分夏、秋两次征收A．使税制更加紊乱 B．加强了对农夫的限制C．增加了财政收入 D．解决了土地兼并问题C[两税法中虽然取消杂税，但是丁额没有变更，依据丁户征税依旧可以增加政府的财政收入，故C项正确；两税法规定了税法的详细条文，并不是税制更加紊乱，故A项错误；材料中税制减轻了农夫的负担，故B项错误；封建社会的税法并不能解决土地兼并问题，只要封建土地全部制存在，土地兼并问题就不能解决，故D项错误。]3．中国历代都有丁税(每个成年男子必需缴纳的人身税)。清代丁税征收出现了变更，参照下表，推断以下表述正确的是()A．顺治朝随着人丁增加，丁税总额相应增长B．康熙朝减轻农夫负担，朝廷免除了人身税C．雍正朝人口增长缓慢，丁税也在缓缓上升D．乾隆朝丁税快速增长，成为朝廷主要财源A[康熙时固定了丁税额，但没有废除丁税，B项解除，雍正帝推行“摊丁入亩”，废除了丁税，因此雍正、乾隆朝不行能出现丁税增长的状况，C、D两项错误。]4．19世纪中期，资本主义快速发展的英国在市场扩张的驱动下发动了鸦片斗争。下列条款出自《南京条约》并能反映上述动机的是()A．中英协定关税 B．赔款2100万银元C．允许在通商口岸设厂 D．派兵爱护各国使馆A[动机是打开中国市场倾销商品，所以协定关税有利于外国商品的倾销，故A项正确；赔款不能体现倾销商品的动机，故B项错误；允许设厂是19世纪末《马关条约》的内容，故C项错误；派兵爱护使馆是20世纪初《辛丑条约》的内容，故D项错误。]5．“1928年，国民政府修改了过去的单一税率，改为十二级税率，最高关税为50%；后又改为十四级税率，最高关税增至80%。”这在肯定程度上()A．促进了商业贸易的旺盛B．维护了国际国内市场的稳定C．爱护了民族经济的发展D．推动了关税自主运动的开展C[关税提高会对对外贸易和商品进口造成肯定的不利影响，故A项错误；关税提高限制了国际贸易的发展，不利于国际市场的稳定，故B项错误；关税提高可以使进口商品在国内市场的价格优势减弱，从而爱护了民族经济的发展，故C项正确；关税的提高是关税自主运动开展的结果，故D项错误。]6．阅读下列材料，回答问题。材料一“有田则有租，有家则有调，有身则有庸。租者，十一之税也。调者，调发兵车井田之赋也。庸者，岁役二旬，不役则收其资。役多则免调。过役，则租调俱免，无伤于民矣！——郑樵《通志·货一》材料二……臣查直隶通属地粮共二百零三万四千七百两有奇，丁银共四十二万零八百两有奇，统为核算，将此四十二万零八百两之丁银，均摊于二百零三万四千七百余两地粮之内，仍照上中下三则之田，各计其纳粮轻重之数，而分摊其丁银，永无偏累之患。——《朱批谕旨·直隶巡抚李维钧奏》(1)材料一和材料二的税收制度各有何特点。(2)由材料一到材料二，税收制度的变革有何意义。[解析]第(1)问，依据材料一“有田则有租，有家则有调，有身则有庸”“租者，十一之税也。调者，调发兵车井田之赋也。庸者，岁役二旬，不役则收其资”并结合所学学