2025年税务师考试《税法二》试卷及解答参考

2025年税务师考试《税法二》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项属于企业所得税的应税收入？A、企业取得的投资收益B、企业取得的国债利息收入C、企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D、企业取得的符合条件的非营利组织的捐赠收入2、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪种行为不属于增值税的征税范围？A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、进口货物D、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务3、下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的是：A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”政策。B.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，但其研发费用加计扣除比例不能超过75%。C.小型微利企业的应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。D.技术先进型服务企业经认定后，减按10%的税率征收企业所得税。4、根据现行增值税规定，以下哪项属于增值税免税范围？A.农业生产者销售的自产农产品。B.国际运输服务。C.软件服务出口。D.销售旧货。5、某企业为增值税一般纳税人，2023年4月购入一台设备，取得的增值税专用发票注明设备价款为200万元，增值税税额为32万元。该设备用于生产应税货物，不考虑其他因素，该企业2023年4月应缴纳的增值税为（）万元。A.32B.200C.232D.1686、根据企业所得税法的规定，下列哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？A.企业发生的合理工资薪金支出B.企业发生的业务招待费C.企业发生的广告费和业务宣传费D.企业发生的环保专项资金7、根据现行增值税政策，下列哪项服务适用6%税率？A.建筑服务B.转让土地使用权C.增值电信服务D.不动产租赁服务8、某企业因管理不善导致一批原材料毁损，该批原材料在购入时已按13%的税率抵扣了进项税额，对于这部分损失，在企业所得税前扣除时，应当如何处理？A.直接计入当期损益，无需调整已抵扣的进项税额B.需要转出已抵扣的进项税额，并计入当期损益C.损失部分可全额在所得税前列支，进项税额无需转出D.进项税额可以留在以后期间继续抵扣9、某企业2023年度会计利润为1000万元，其中含免税收入200万元。该企业当年实际发生广告费和业务宣传费300万元，业务招待费20万元。根据《企业所得税法》的规定，该企业当年准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费的限额为：A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元10、某企业2023年度境内应纳税所得额为1500万元，境外分支机构在境外取得税后所得200万元，已按照我国税法规定缴纳了60万元的所得税。根据《企业所得税法》的规定，该企业2023年度在境内应补缴的企业所得税为：A.450万元B.470万元C.510万元D.530万元11、下列关于增值税纳税人的说法中，正确的是：A.凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均为增值税纳税人。B.只有从事商品流通的企业和个人才是增值税纳税人。C.增值税纳税人仅限于在中国境内从事生产的企业。D.增值税纳税人仅限于在中国境内从事服务业的企业。12、某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售自产货物含税销售额为200万元，该货物适用的增值税税率为13%。该企业当月应纳增值税为：A.26万元B.24.8万元C.25.2万元D.23.4万元13、某企业2023年度会计利润为600万元，其中销售（营业）收入总额为800万元，销售成本为500万元，销售费用为40万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元。不考虑其他因素，该企业当年应缴纳企业所得税的税率为多少？A.25%B.20%C.15%D.10%14、某企业2023年度购进固定资产100万元，支付增值税进项税额为13万元。该企业当年度销售商品收入总额为300万元，支付销售成本为200万元，销售费用为20万元，税法规定的增值税税率为13%。该企业当年应缴纳的增值税是多少？A.15.4万元B.15.9万元C.16.5万元D.17.8万元15、某企业2023年度会计利润为200万元，全年应纳税所得额为210万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，假设不存在其他纳税调整事项，该企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.52.5B.52.5C.52.5D.52.516、某企业2023年度购入一台设备，价值50万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。当年该企业发生业务招待费10万元，超标准5万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.200B.195C.190D.19517、某企业2019年度会计利润为500万元，其中含国库券利息收入20万元，营业外支出中包括因自然灾害导致的财产损失100万元。该企业当年适用的企业所得税税率为25%。计算该企业2019年度应纳税所得额时，下列处理正确的是：A.应纳税所得额=500万元B.应纳税所得额=460万元C.应纳税所得额=440万元D.应纳税所得额=460万元，扣除自然灾害损失后的金额为350万元18、根据我国《增值税法》的规定，下列哪一项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产19、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪项不属于增值税的应税行为？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产20、某企业2022年3月销售自行开发的软件产品，销售额为100万元，软件产品销售税率为13%，且该企业享受增值税即征即退政策。计算该企业当月应缴纳的增值税为：A.12.9万元B.13万元C.13.2万元D.13.3万元21、根据《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业的收入总额？A.销售商品收入B.提供劳务收入C.资产转让收入D.政府补助收入22、下列关于增值税的征收管理，说法错误的是：A.增值税纳税人应按照规定进行税务登记B.增值税纳税人应按照规定进行纳税申报C.增值税纳税人应按照规定进行税款缴纳D.增值税纳税人可以自行决定是否开具增值税专用发票23、某企业2022年度应纳税所得额为1000万元，适用税率为25%，当年实际发生广告费支出300万元，上年结转广告费支出20万元。根据我国税法规定，该企业当年准予在税前扣除的广告费支出为（）万元。A.280B.300C.320D.34024、某企业2022年度实际缴纳的增值税为100万元，应缴纳的增值税为150万元，当年实际缴纳的城市维护建设税为10万元，应缴纳的城市维护建设税为12万元。根据我国税法规定，该企业当年应缴纳的营业税为（）万元。A.0B.5C.10D.1525、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项属于应纳税所得额的加计扣除项目？A.研发费用B.广告费C.利息费用D.税收滞纳金26、某企业2019年度会计利润为500万元，当年发生的以下支出中，可以享受税法规定的加速折旧政策的有：A.购置的生产设备B.支付的工资及福利费C.支付的银行贷款利息D.支付的环保设施维护费27、某企业2022年度会计利润为1000万元，其中包含国债利息收入50万元，符合国家规定的技术开发费用300万元。该企业当年应纳税所得额为（）万元。A.975B.925C.950D.100028、某企业2022年度发生的公益性捐赠支出为500万元，该企业当年的会计利润为1000万元。该企业当年发生的公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的金额为（）万元。A.300B.400C.500D.52529、某企业为增值税一般纳税人，2023年2月取得不含税销售收入100万元，销售成本80万元，销项税额为18万元。当月购进原材料，取得增值税专用发票注明税额为16万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.2B.4C.2.8D.1.230、某企业2023年1月取得应税所得200万元，其中：销售货物所得150万元，转让无形资产所得50万元。该企业1月适用的企业所得税税率为25%，当年亏损弥补期限尚未到期。该企业1月应缴纳的企业所得税为（）万元。A.50B.40C.35D.2531、某企业为增值税一般纳税人，2019年11月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的金额为100万元，增值税税额为16.8万元。该企业12月份销售同类原材料，取得的含税销售额为117万元。该企业12月份应缴纳的增值税税额为（）万元。A.16.8B.10.2C.6.8D.2.232、某企业为增值税小规模纳税人，2019年6月销售货物，取得含税销售额为30万元，适用的增值税征收率为3%。该企业6月份应缴纳的增值税税额为（）万元。A.0.9B.1.5C.0.6D.2.433、某企业2018年实现利润总额为1000万元，其中销售（营业）收入为800万元，其他业务收入为100万元，营业外收入为50万元，营业外支出为30万元，已预缴企业所得税200万元。该企业2018年应补缴企业所得税税额为（）万元。A.150B.250C.300D.35034、根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于免税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.国务院规定的其他免税收入35、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于应纳税所得额的是（）。A.销售商品的收入B.利息收入C.接受捐赠收入D.国债利息收入36、某企业2022年度会计利润为500万元，其中：销售（营业）收入为600万元，销售成本为400万元，期间费用100万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。该企业当年发生的下列支出中，可以税前扣除的是（）。A.业务招待费10万元B.罚款支出5万元C.公益捐赠支出10万元D.研究开发费用50万元37、根据现行税法规定，下列哪一项不属于增值税免税项目？A.农业生产者销售的自产农产品B.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备C.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备D.高新技术企业销售的高新技术产品38、某公司进口一批货物，海关审定的完税价格为200万元人民币，关税税率10%，消费税税率20%。计算该公司应缴纳的消费税额是多少？A.44万元B.40万元C.50万元D.48万元39、某企业2022年1月发生以下业务：销售货物收入1000万元，提供劳务收入200万元，取得租金收入50万元。该企业适用的增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.130B.140.5C.150.5D.160.540、某企业2022年第一季度实现销售收入500万元，销售成本400万元，销售税金及附加50万元，期间费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业第一季度营业利润为（）万元。A.140B.160C.170D.180二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、根据增值税的相关规定，下列行为中属于视同销售货物行为的是？A、某商店将外购水泥捐赠给灾区用于重建B、某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利C、某企业将自产的食品用于个人消费D、某企业将外购的钢材用于建造厂房E、某公司将外购的食用油作为中秋节福利发放给职工2、企业所得税法中，下列各项支出，可以在计算应纳税所得额时扣除的是？A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B、与取得收入直接相关的支出C、罚金、罚款和被没收财物的损失D、合理的工资薪金支出E、未经核定的准备金支出3、以下关于增值税的税率，说法正确的是：A、基本税率适用于一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的行为B、低税率适用于小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务的行为C、零税率适用于出口货物、劳务以及国务院规定的其他免税货物和劳务D、简易计税方法不适用增值税零税率4、以下关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：A、居民企业以收入全额为计税依据B、非居民企业以收入全额为计税依据C、企业取得的下列收入为免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D、企业取得的下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金5、根据个人所得税法的相关规定，以下哪些项目可以享受个人所得税的专项附加扣除？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金6、企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中直接扣除的是：A.合理的工资薪金支出B.与生产经营有关的业务招待费C.非广告性质的赞助支出D.税收滞纳金7、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，说法正确的是：A.一般纳税人可开具增值税专用发票，小规模纳税人不可开具B.一般纳税人增值税税率较高，小规模纳税人增值税税率较低C.一般纳税人可进行进项税额抵扣，小规模纳税人不可进行进项税额抵扣D.一般纳税人的税负较轻，小规模纳税人的税负较重8、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的是：A.企业实际发生的合理的差旅费可以在税前扣除B.企业因安全生产所发生的罚款可以在税前扣除C.企业发生的职工福利费可以在税前扣除D.企业为职工购买的商业保险可以在税前扣除9、下列关于增值税一般纳税人与小规模纳税人的说法正确的有：A.小规模纳税人发生增值税应税行为，只能开具增值税普通发票。B.一般纳税人可以抵扣进项税额，而小规模纳税人不能。C.一般纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税，不得使用增值税专用发票。D.小规模纳税人销售货物时不可以自行开具增值税专用发票，但可以向税务机关申请代开。E.一般纳税人和小规模纳税人均可选择按简易办法征税。10、根据现行企业所得税法规定，下列支出项目中，在计算应纳税所得额时，不得扣除的是：A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。B.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费。C.罚金、罚款和被没收财物的损失。D.未经核定的准备金支出。E.按照经济合同规定支付的违约金（不含银行罚息）。11、下列关于增值税应税行为的说法中，正确的有：A.销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的行为都属于增值税的应税行为。B.销售货物、提供应税服务的单位和个人，都应当缴纳增值税。C.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。D.增值税实行价外税制度，应纳税额以不含税销售额计算。E.增值税的征税范围包括货物、劳务、服务、无形资产和不动产。12、下列关于企业所得税的说法中，正确的有：A.企业所得税的纳税人是在中国境内设立的企业和其他取得收入的组织。B.企业所得税的征税对象是企业的纯所得。C.企业所得税的税率分为25%的基本税率和20%的优惠税率。D.企业所得税的计税依据是企业的实际所得额。E.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的成本费用包括工资、薪金、折旧、利息等。13、根据企业所得税法规定，下列哪几项属于企业可以享受加计扣除的项目？A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资C.购买环保设备的投资支出D.对外捐赠款项E.支付给残疾职工的额外福利支出14、增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，适用税率表述正确的有：A.销售粮食等农产品按9%的税率征税B.提供基础电信服务按6%的税率征税C.销售图书、报纸、杂志按13%的税率征税D.销售无形资产，除土地使用权外，均按6%的税率征税E.提供增值电信服务按6%的税率征税15、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，说法正确的是：A.增值税一般纳税人可以抵扣进项税额B.增值税小规模纳税人不得抵扣进项税额C.增值税一般纳税人需要按照规定的税率计算应纳税额D.增值税小规模纳税人可以自行选择简易计税方法16、关于企业所得税的税前扣除，以下说法正确的是：A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除B.企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除D.企业购买的商业保险，不得在税前扣除17、根据现行税法规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有：A、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并开具发票的当天B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C、采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天D、纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天E、委托其他纳税人代销货物，为发出货物的当天18、下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有：A、国家机关、人民团体、军队自用的土地B、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地C、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地D、市政街道、广场、绿化地带等公共用地E、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地19、下列关于企业所得税中资产损失税前扣除规定的说法中，正确的有：A.企业发生的资产损失，应按照规定程序批准后，准予扣除B.企业因自然灾害导致的资产损失，可以在发生当年扣除C.企业因合同违约导致的资产损失，应当自损失实际发生之日起5年内申报扣除D.企业因被盗、丢失、损毁等原因导致的资产损失，应当自损失实际发生之日起2年内申报扣除E.企业因合同违约导致的资产损失，应当自损失实际发生之日起3年内申报扣除20、下列关于增值税的计税方法中，不属于简易计税方法的有：A.按照销售额和规定征收率计算的应纳税额B.按照销售额和规定征收率计算的应纳税额减去进项税额C.按照销售额和规定征收率计算的应纳税额减去进项税额后的余额D.按照销售额和规定征收率计算的应纳税额减去已缴纳的增值税E.按照销售额和规定征收率计算的应纳税额减去已缴纳的增值税后的余额三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题某企业为增值税一般纳税人，2021年度发生以下业务：（1）销售货物收入800万元，增值税税率为13%；（2）提供加工劳务收入500万元，增值税税率为6%；（3）出租房产收入200万元，房产租赁增值税税率为9%；（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额为60万元；（5）支付水电费50万元，取得增值税普通发票，无法抵扣增值税；（6）购进固定资产，取得增值税专用发票注明税额为100万元，按照税法规定不得抵扣增值税。要求：1.计算该企业2021年度应纳增值税额；2.计算该企业2021年度应纳房产税额。第二题某企业为一般纳税人，2023年1月发生以下业务：（1）销售自产货物，取得不含税销售额200万元，增值税税率为13%；（2）提供交通运输服务，取得不含税销售额100万元，增值税税率为9%；（3）出租不动产，取得不含税租金收入50万元，增值税税率为9%；（4）购买原材料，取得增值税专用发票注明税额30万元；（5）支付水电费，取得增值税普通发票注明税额5万元。要求：1.计算该企业1月份应缴纳的增值税税额；2.计算该企业1月份可抵扣的进项税额；3.计算该企业1月份应纳增值税税额。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）第一题某企业为一家从事软件开发的高新技术企业，2019年度实现销售收入5000万元，其中软件销售收入为4500万元。该企业当年发生研发费用500万元，按规定在计算应纳税所得额时可以加计扣除75%。此外，该企业还发生了以下支出：1.广告费支出500万元，其中软件产品广告费300万元；2.业务招待费支出20万元；3.职工福利费支出100万元，按规定在计算应纳税所得额时可以调增10%；4.购买研发设备支出800万元，设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，折旧年限为5年。要求：1.计算该企业2019年度应纳税所得额；2.计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税。第二题某企业为一家从事软件开发的高新技术企业，位于我国某沿海开放城市。2022年度，该企业实现营业收入1000万元，其中销售自产软件产品收入600万元，技术服务收入200万元，软件出口收入200万元。该企业当年发生以下业务：1.研发费用支出200万元，其中50万元用于购买专利权，其余用于研发活动。2.广告宣传费用支出100万元。3.职工薪酬支出400万元，其中包含5名研发人员的工资80万元。4.捐赠支出30万元。5.购置固定资产支出100万元。要求：1.根据我国相关税收政策，计算该企业2022年度应缴纳的企业所得税。2.分析该企业在研发费用、广告宣传费用、职工薪酬和捐赠支出等方面的税收优惠政策。2025年税务师考试《税法二》复习试卷及解答参考一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项属于企业所得税的应税收入？A、企业取得的投资收益B、企业取得的国债利息收入C、企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D、企业取得的符合条件的非营利组织的捐赠收入答案：A解析：企业所得税的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入等。企业取得的投资收益属于权益性投资收益，因此是企业所得税的应税收入。2、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪种行为不属于增值税的征税范围？A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、进口货物D、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务答案：D解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物等。提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务属于营业税的征税范围，因此不属于增值税的征税范围。3、下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的是：A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”政策。B.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，但其研发费用加计扣除比例不能超过75%。C.小型微利企业的应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。D.技术先进型服务企业经认定后，减按10%的税率征收企业所得税。答案：A解析：选项A描述了企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以享受的企业所得税优惠政策，即“三免三减半”。而选项B中高新技术企业的研发费用加计扣除比例可以达到100%，并非不能超过75%；选项C中，小型微利企业的实际税负率进一步降低，对于年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际上税负率为5%；选项D中技术先进型服务企业经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，并非10%。4、根据现行增值税规定，以下哪项属于增值税免税范围？A.农业生产者销售的自产农产品。B.国际运输服务。C.软件服务出口。D.销售旧货。答案：A解析：根据现行增值税政策，农业生产者销售的自产农产品属于增值税免税范围，这是为了鼓励农业发展和支持农民增收。其他选项虽然可能享有特定的税收优惠政策或适用较低的税率，但并不属于增值税免税范围。例如，国际运输服务和软件服务出口通常适用零税率政策，而销售旧货则适用简易征收办法，按照3%的征收率减按2%征税。5、某企业为增值税一般纳税人，2023年4月购入一台设备，取得的增值税专用发票注明设备价款为200万元，增值税税额为32万元。该设备用于生产应税货物，不考虑其他因素，该企业2023年4月应缴纳的增值税为（）万元。A.32B.200C.232D.168答案：A解析：增值税一般纳税人购入固定资产的进项税额可以抵扣，因此该企业4月份应缴纳的增值税为0。选项A正确。6、根据企业所得税法的规定，下列哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？A.企业发生的合理工资薪金支出B.企业发生的业务招待费C.企业发生的广告费和业务宣传费D.企业发生的环保专项资金答案：B解析：根据企业所得税法，企业发生的业务招待费在一定限额内可以税前扣除，超过限额的部分不得税前扣除。因此，业务招待费属于可以税前扣除的项目。选项B错误，其他选项A、C、D均为企业所得税的税前扣除项目。7、根据现行增值税政策，下列哪项服务适用6%税率？A.建筑服务B.转让土地使用权C.增值电信服务D.不动产租赁服务【答案】C【解析】依据现行增值税税率规定，增值电信服务适用6%的税率。建筑服务、转让土地使用权以及不动产租赁服务等则适用其他税率。8、某企业因管理不善导致一批原材料毁损，该批原材料在购入时已按13%的税率抵扣了进项税额，对于这部分损失，在企业所得税前扣除时，应当如何处理？A.直接计入当期损益，无需调整已抵扣的进项税额B.需要转出已抵扣的进项税额，并计入当期损益C.损失部分可全额在所得税前列支，进项税额无需转出D.进项税额可以留在以后期间继续抵扣【答案】B【解析】根据企业所得税法及相关规定，因管理不善造成的存货损失，其对应的进项税额需要作转出处理，即不能继续作为进项税额抵扣，同时损失金额（包括已转出的进项税额）可以按规定程序确认后，在计算企业所得税时予以扣除。9、某企业2023年度会计利润为1000万元，其中含免税收入200万元。该企业当年实际发生广告费和业务宣传费300万元，业务招待费20万元。根据《企业所得税法》的规定，该企业当年准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费的限额为：A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元答案：B解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题中，由于含免税收入，实际会计利润为800万元，因此广告费和业务宣传费的扣除限额为800万元×15%=120万元，实际发生300万元，因此准予扣除的金额为300万元。10、某企业2023年度境内应纳税所得额为1500万元，境外分支机构在境外取得税后所得200万元，已按照我国税法规定缴纳了60万元的所得税。根据《企业所得税法》的规定，该企业2023年度在境内应补缴的企业所得税为：A.450万元B.470万元C.510万元D.530万元答案：D解析：根据《企业所得税法》的规定，企业取得的境外所得，在境外实际缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额。本题中，境外所得抵免限额=200万元×25%=50万元，实际已缴纳60万元，可以全额抵免。因此，境内应补缴的企业所得税=1500万元×25%-60万元=530万元。11、下列关于增值税纳税人的说法中，正确的是：A.凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均为增值税纳税人。B.只有从事商品流通的企业和个人才是增值税纳税人。C.增值税纳税人仅限于在中国境内从事生产的企业。D.增值税纳税人仅限于在中国境内从事服务业的企业。答案：A解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均为增值税纳税人。这是增值税纳税人的基本定义，因此选项A是正确的。12、某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售自产货物含税销售额为200万元，该货物适用的增值税税率为13%。该企业当月应纳增值税为：A.26万元B.24.8万元C.25.2万元D.23.4万元答案：C解析：首先，需要将含税销售额换算为不含税销售额，计算公式为：不含税销售额=含税销售额÷(1+税率)。所以，不含税销售额=200÷(1+0.13)=177.01万元。然后，计算应纳增值税，公式为：应纳增值税=不含税销售额×税率。所以，应纳增值税=177.01×0.13=23.01万元。但是，题目中给出的选项中没有23.01万元，因此需要检查计算过程。实际上，由于题目中给出的税率为13%，换算时应该使用的是0.13而不是0.13%，所以正确的计算应该是：不含税销售额=200÷(1+0.13)=177.01万元应纳增值税=177.01×0.13=23.01万元由于选项C（25.2万元）与计算结果最接近，可能是题目中存在误差。但按照标准计算，正确答案应为23.01万元，题目中的选项可能存在错误。13、某企业2023年度会计利润为600万元，其中销售（营业）收入总额为800万元，销售成本为500万元，销售费用为40万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元。不考虑其他因素，该企业当年应缴纳企业所得税的税率为多少？A.25%B.20%C.15%D.10%答案：A解析：首先计算企业的应纳税所得额，应纳税所得额=会计利润+营业外收入-营业外支出=600+10-5=605万元。根据我国企业所得税法规定，一般企业所得税税率为25%，所以该企业应缴纳的企业所得税税额为605万元×25%=151.25万元。因此，选项A为正确答案。14、某企业2023年度购进固定资产100万元，支付增值税进项税额为13万元。该企业当年度销售商品收入总额为300万元，支付销售成本为200万元，销售费用为20万元，税法规定的增值税税率为13%。该企业当年应缴纳的增值税是多少？A.15.4万元B.15.9万元C.16.5万元D.17.8万元答案：B解析：首先计算该企业应纳增值税额，应纳增值税额=销售商品收入总额×增值税税率-进项税额=300万元×13%-13万元=39万元-13万元=26万元。因此，该企业当年应缴纳的增值税为26万元。选项B为正确答案。15、某企业2023年度会计利润为200万元，全年应纳税所得额为210万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，假设不存在其他纳税调整事项，该企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.52.5B.52.5C.52.5D.52.5答案：A解析：企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×适用税率。因此，该企业当年应缴纳的企业所得税=210万元×25%=52.5万元。16、某企业2023年度购入一台设备，价值50万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。当年该企业发生业务招待费10万元，超标准5万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.200B.195C.190D.195答案：C解析：首先，计算折旧额：50万元÷5年=10万元。其次，计算业务招待费调增额：超标准的业务招待费为5万元。因此，应纳税所得额=会计利润+调增额-调减额=200万元+5万元=205万元。由于折旧本身不涉及纳税调整，所以最终应纳税所得额=205万元-10万元=195万元。17、某企业2019年度会计利润为500万元，其中含国库券利息收入20万元，营业外支出中包括因自然灾害导致的财产损失100万元。该企业当年适用的企业所得税税率为25%。计算该企业2019年度应纳税所得额时，下列处理正确的是：A.应纳税所得额=500万元B.应纳税所得额=460万元C.应纳税所得额=440万元D.应纳税所得额=460万元，扣除自然灾害损失后的金额为350万元答案：C解析：国库券利息收入20万元不计入应纳税所得额，营业外支出中因自然灾害导致的财产损失100万元可以在计算应纳税所得额时扣除。因此，应纳税所得额=500万元-20万元+100万元=480万元。选项C正确。18、根据我国《增值税法》的规定，下列哪一项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产答案：C解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。选项C正确。19、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪项不属于增值税的应税行为？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的应税行为主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产。销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的应税行为。20、某企业2022年3月销售自行开发的软件产品，销售额为100万元，软件产品销售税率为13%，且该企业享受增值税即征即退政策。计算该企业当月应缴纳的增值税为：A.12.9万元B.13万元C.13.2万元D.13.3万元答案：A解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，软件产品增值税税率为13%，且享受增值税即征即退政策。应缴纳的增值税=销售额×税率=100万元×13%=12.9万元。因此，该企业当月应缴纳的增值税为12.9万元。21、根据《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业的收入总额？A.销售商品收入B.提供劳务收入C.资产转让收入D.政府补助收入答案：D解析：企业的收入总额包括销售商品收入、提供劳务收入和资产转让收入，但不包括政府补助收入。政府补助收入通常被归类为政府补助或政府补助收入，不属于企业的常规收入范畴。22、下列关于增值税的征收管理，说法错误的是：A.增值税纳税人应按照规定进行税务登记B.增值税纳税人应按照规定进行纳税申报C.增值税纳税人应按照规定进行税款缴纳D.增值税纳税人可以自行决定是否开具增值税专用发票答案：D解析：增值税纳税人在税务登记、纳税申报和税款缴纳等方面都有明确的规定和要求。选项D错误，增值税纳税人应当开具增值税专用发票，不得自行决定是否开具。增值税专用发票是增值税管理的重要环节，对于增值税的征收和管理具有重要作用。23、某企业2022年度应纳税所得额为1000万元，适用税率为25%，当年实际发生广告费支出300万元，上年结转广告费支出20万元。根据我国税法规定，该企业当年准予在税前扣除的广告费支出为（）万元。A.280B.300C.320D.340答案：B解析：根据我国税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业当年广告费扣除限额=1000×15%=150（万元），实际发生广告费支出300万元，上年结转广告费支出20万元，共计320万元，超出限额170万元，因此当年准予在税前扣除的广告费支出为150万元。24、某企业2022年度实际缴纳的增值税为100万元，应缴纳的增值税为150万元，当年实际缴纳的城市维护建设税为10万元，应缴纳的城市维护建设税为12万元。根据我国税法规定，该企业当年应缴纳的营业税为（）万元。A.0B.5C.10D.15答案：A解析：根据我国税法规定，营业税已经于2016年5月1日起停征，因此该企业当年无需缴纳营业税。25、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项属于应纳税所得额的加计扣除项目？A.研发费用B.广告费C.利息费用D.税收滞纳金答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。因此，研发费用属于应纳税所得额的加计扣除项目。26、某企业2019年度会计利润为500万元，当年发生的以下支出中，可以享受税法规定的加速折旧政策的有：A.购置的生产设备B.支付的工资及福利费C.支付的银行贷款利息D.支付的环保设施维护费答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条规定，企业购置用于生产、管理的固定资产，可以实行加速折旧。选项A中的生产设备属于加速折旧的范围。而选项B、C、D中的工资及福利费、银行贷款利息、环保设施维护费均不属于加速折旧政策的适用范围。27、某企业2022年度会计利润为1000万元，其中包含国债利息收入50万元，符合国家规定的技术开发费用300万元。该企业当年应纳税所得额为（）万元。A.975B.925C.950D.1000答案：A解析：国债利息收入50万元免税，技术开发费用300万元可以加计扣除75万元（300万元×25%），因此应纳税所得额=1000-50-300-300×25%=975万元。28、某企业2022年度发生的公益性捐赠支出为500万元，该企业当年的会计利润为1000万元。该企业当年发生的公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的金额为（）万元。A.300B.400C.500D.525答案：B解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。计算如下：1000×12%=120万元，因此准予在税前扣除的公益性捐赠支出为120万元。由于实际捐赠支出为500万元，超过12%的限额，所以税前扣除金额为1000×12%=120万元，选项B正确。29、某企业为增值税一般纳税人，2023年2月取得不含税销售收入100万元，销售成本80万元，销项税额为18万元。当月购进原材料，取得增值税专用发票注明税额为16万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.2B.4C.2.8D.1.2答案：C解析：该企业当月应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=18-16=2.8（万元）。30、某企业2023年1月取得应税所得200万元，其中：销售货物所得150万元，转让无形资产所得50万元。该企业1月适用的企业所得税税率为25%，当年亏损弥补期限尚未到期。该企业1月应缴纳的企业所得税为（）万元。A.50B.40C.35D.25答案：B解析：应纳税所得额=200万元；企业所得税=应纳税所得额×税率=200×25%=50万元。但考虑到亏损弥补，实际应缴纳的企业所得税为40万元。31、某企业为增值税一般纳税人，2019年11月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的金额为100万元，增值税税额为16.8万元。该企业12月份销售同类原材料，取得的含税销售额为117万元。该企业12月份应缴纳的增值税税额为（）万元。A.16.8B.10.2C.6.8D.2.2答案：C解析：应缴纳的增值税税额=117÷（1+13%）×13%-16.8=6.8（万元）。32、某企业为增值税小规模纳税人，2019年6月销售货物，取得含税销售额为30万元，适用的增值税征收率为3%。该企业6月份应缴纳的增值税税额为（）万元。A.0.9B.1.5C.0.6D.2.4答案：A解析：应缴纳的增值税税额=30÷（1+3%）×3%=0.9（万元）。33、某企业2018年实现利润总额为1000万元，其中销售（营业）收入为800万元，其他业务收入为100万元，营业外收入为50万元，营业外支出为30万元，已预缴企业所得税200万元。该企业2018年应补缴企业所得税税额为（）万元。A.150B.250C.300D.350答案：C解析：应纳企业所得税税额=（利润总额-免税收入-税前扣除项目）×25%=（1000-0-0）×25%=250万元。因此，应补缴企业所得税税额=250-200=50万元。34、根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于免税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.国务院规定的其他免税收入答案：D解析：根据企业所得税法，国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入都属于免税收入。国务院规定的其他免税收入是指法律、行政法规规定的免税收入，因此选项D不属于免税收入。35、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于应纳税所得额的是（）。A.销售商品的收入B.利息收入C.接受捐赠收入D.国债利息收入答案：D解析：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。其他选项A、B、C均属于企业的正常收入，应计入应纳税所得额。36、某企业2022年度会计利润为500万元，其中：销售（营业）收入为600万元，销售成本为400万元，期间费用100万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。该企业当年发生的下列支出中，可以税前扣除的是（）。A.业务招待费10万元B.罚款支出5万元C.公益捐赠支出10万元D.研究开发费用50万元答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的研发费用可以加计扣除。选项D中的研究开发费用50万元，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。而选项A的业务招待费、选项B的罚款支出、选项C的公益捐赠支出均不得税前扣除。37、根据现行税法规定，下列哪一项不属于增值税免税项目？A.农业生产者销售的自产农产品B.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备C.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备D.高新技术企业销售的高新技术产品【答案】D【解析】根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，农业生产者销售的自产农产品、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备以及外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税范围。而高新技术企业销售的高新技术产品并不在免税范围内，需要按规定缴纳增值税。38、某公司进口一批货物，海关审定的完税价格为200万元人民币，关税税率10%，消费税税率20%。计算该公司应缴纳的消费税额是多少？A.44万元B.40万元C.50万元D.48万元【答案】A【解析】根据我国税法的规定，进口环节消费税的计算基础是关税完税价格加上关税税额。本题中，关税=200万元×10%=20万元；因此，消费税计税价格=关税完税价格+关税=200万元+20万元=220万元；消费税额=220万元×20%=44万元。所以正确答案是44万元。39、某企业2022年1月发生以下业务：销售货物收入1000万元，提供劳务收入200万元，取得租金收入50万元。该企业适用的增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.130B.140.5C.150.5D.160.5答案：C解析：增值税应纳税额=（销售额+应税劳务收入+其他应税收入）×税率=（1000+200+50）×13%=150.5（万元）40、某企业2022年第一季度实现销售收入500万元，销售成本400万元，销售税金及附加50万元，期间费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业第一季度营业利润为（）万元。A.140B.160C.170D.180答案：A解析：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）=500-400-50-30+20-10=140（万元）二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、根据增值税的相关规定，下列行为中属于视同销售货物行为的是？A、某商店将外购水泥捐赠给灾区用于重建B、某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利C、某企业将自产的食品用于个人消费D、某企业将外购的钢材用于建造厂房E、某公司将外购的食用油作为中秋节福利发放给职工答案：A、B、C解析：根据增值税的规定，将购买的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费等情形，不属于视同销售货物的行为，而是进项税额不得抵扣的情形。而将购买的货物用于投资、分配给股东或者投资者、无偿赠送他人等情况，则属于视同销售货物的行为。因此，选项D和E不属于视同销售货物的情形。2、企业所得税法中，下列各项支出，可以在计算应纳税所得额时扣除的是？A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B、与取得收入直接相关的支出C、罚金、罚款和被没收财物的损失D、合理的工资薪金支出E、未经核定的准备金支出答案：B、D解析：按照企业所得税法的规定，企业的实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但是向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（选项A）、罚金、罚款和被没收财物的损失（选项C）、以及未经核定的准备金支出（选项E）等不得扣除。3、以下关于增值税的税率，说法正确的是：A、基本税率适用于一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的行为B、低税率适用于小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务的行为C、零税率适用于出口货物、劳务以及国务院规定的其他免税货物和劳务D、简易计税方法不适用增值税零税率答案：A、C、D解析：增值税的基本税率为13%，适用于一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的行为。零税率适用于出口货物、劳务以及国务院规定的其他免税货物和劳务。简易计税方法虽然不适用于增值税零税率，但题目中并未提到简易计税方法与零税率的关系，因此选项D也是正确的。选项B中提到的低税率适用于小规模纳税人和部分特定行为，而不是所有小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务的行为，因此B选项错误。4、以下关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：A、居民企业以收入全额为计税依据B、非居民企业以收入全额为计税依据C、企业取得的下列收入为免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D、企业取得的下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金答案：C、D解析：居民企业和非居民企业的计税依据均为收入全额，因此选项A和B错误。选项C中提到的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，这些收入在计算企业所得税时不计入应纳税所得额。选项D中提到的不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，这些收入也不计入应纳税所得额。因此，选项C和D是正确的。5、根据个人所得税法的相关规定，以下哪些项目可以享受个人所得税的专项附加扣除？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金【答案】A、B、C、D【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，自2019年1月1日起，居民个人取得综合所得时可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金以及赡养老人等六项专项附加扣除。因此，本题中所有选项都是正确的。6、企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中直接扣除的是：A.合理的工资薪金支出B.与生产经营有关的业务招待费C.非广告性质的赞助支出D.税收滞纳金【答案】A、B【解析】按照企业所得税法的规定，企业在每个纳税年度的收入总额中，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。其中合理的工资薪金支出（A）和与生产经营有关的业务招待费（B），在不超过一定比例的情况下是可以在计算应纳税所得额时予以扣除的。但是，非广告性质的赞助支出（C）和税收滞纳金（D）则不允许在税前扣除。因此正确答案是A和B。7、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，说法正确的是：A.一般纳税人可开具增值税专用发票，小规模纳税人不可开具B.一般纳税人增值税税率较高，小规模纳税人增值税税率较低C.一般纳税人可进行进项税额抵扣，小规模纳税人不可进行进项税额抵扣D.一般纳税人的税负较轻，小规模纳税人的税负较重答案：A、C解析：增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别在于：A.一般纳税人可开具增值税专用发票，小规模纳税人不可开具，这是两者最明显的区别。C.一般纳税人可进行进项税额抵扣，小规模纳税人不可进行进项税额抵扣。一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产支付的增值税，可以从销项税额中抵扣。B和D选项的说法不正确，一般纳税人和小规模纳税人的税率可能相同，且税负较重或较轻与纳税人具体情况有关，不能一概而论。8、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的是：A.企业实际发生的合理的差旅费可以在税前扣除B.企业因安全生产所发生的罚款可以在税前扣除C.企业发生的职工福利费可以在税前扣除D.企业为职工购买的商业保险可以在税前扣除答案：A、C解析：企业所得税税前扣除项目包括以下几类：A.企业实际发生的合理的差旅费可以在税前扣除。C.企业发生的职工福利费可以在税前扣除。职工福利费是指企业为职工提供的除工资、奖金、津贴、补贴以外的其他各种福利待遇支出。B选项的说法不正确，企业因安全生产所发生的罚款不得在税前扣除。D选项的说法不正确，企业为职工购买的商业保险不得在税前扣除。只有为全体员工购买的基本社会保险可以在税前扣除。9、下列关于增值税一般纳税人与小规模纳税人的说法正确的有：A.小规模纳税人发生增值税应税行为，只能开具增值税普通发票。B.一般纳税人可以抵扣进项税额，而小规模纳税人不能。C.一般纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税，不得使用增值税专用发票。D.小规模纳税人销售货物时不可以自行开具增值税专用发票，但可以向税务机关申请代开。E.一般纳税人和小规模纳税人均可选择按简易办法征税。【答案】ABD【解析】选项A正确，小规模纳税人只能开具普通发票；选项B正确，一般纳税人可以取得增值税专用发票并用于抵扣进项税额，而小规模纳税人不能；选项C错误，一般纳税人可以选择简易计税方法，但不是所有的一般纳税人都必须使用简易计税方法，并且在一般情况下是可以使用增值税专用发票的；选项D正确，小规模纳税人通常自己不能开具增值税专用发票，但可通过税务机关代开；选项E错误，小规模纳税人和某些特定行业的一般纳税人可以选择简易办法计税，但不是所有的行业都可以。10、根据现行企业所得税法规定，下列支出项目中，在计算应纳税所得额时，不得扣除的是：A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。B.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费。C.罚金、罚款和被没收财物的损失。D.未经核定的准备金支出。E.按照经济合同规定支付的违约金（不含银行罚息）。【答案】ABCD【解析】选项A正确，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不属于费用或损失范畴，不得在税前扣除；选项B正确，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费不属于实际发生的经营成本，不得税前扣除；选项C正确，罚金、罚款和被没收财物的损失属于非经营性的支出，也不得税前扣除；选项D正确，未经税务机关或财政部门核准的各种准备金不得税前扣除；选项E错误，按照经济合同规定支付的违约金（不含银行罚息）属于企业正常经营过程中的支出，允许税前扣除。11、下列关于增值税应税行为的说法中，正确的有：A.销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的行为都属于增值税的应税行为。B.销售货物、提供应税服务的单位和个人，都应当缴纳增值税。C.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。D.增值税实行价外税制度，应纳税额以不含税销售额计算。E.增值税的征税范围包括货物、劳务、服务、无形资产和不动产。答案：A、C、E解析：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物等，所以A选项正确。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，所以C选项正确。增值税的征税范围包括货物、劳务、服务、无形资产和不动产，所以E选项正确。B选项错误，因为不是所有单位和个人都应当缴纳增值税，而是只有提供应税行为的单位和个人才需要缴纳。D选项错误，增值税实行价外税制度，但应纳税额的计算是以含税销售额为基础，而非不含税销售额。12、下列关于企业所得税的说法中，正确的有：A.企业所得税的纳税人是在中国境内设立的企业和其他取得收入的组织。B.企业所得税的征税对象是企业的纯所得。C.企业所得税的税率分为25%的基本税率和20%的优惠税率。D.企业所得税的计税依据是企业的实际所得额。E.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的成本费用包括工资、薪金、折旧、利息等。答案：A、B、C、D、E解析：企业所得税的纳税人是在中国境内设立的企业和其他取得收入的组织，所以A选项正确。企业所得税的征税对象是企业的纯所得，所以B选项正确。企业所得税的税率分为25%的基本税率和20%的优惠税率，所以C选项正确。企业所得税的计税依据是企业的实际所得额，所以D选项正确。企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的成本费用包括工资、薪金、折旧、利息等，所以E选项正确。13、根据企业所得税法规定，下列哪几项属于企业可以享受加计扣除的项目？A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资C.购买环保设备的投资支出D.对外捐赠款项E.支付给残疾职工的额外福利支出【答案】A、B【解析】根据现行的企业所得税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用以及安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以享受加计扣除政策。而购买环保设备的投资支出一般享受的是固定资产加速折旧政策；对外捐赠款项可能属于税前扣除项目但并不享受加计扣除；支付给残疾职工的额外福利支出也不属于加计扣除范围。14、增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，适用税率表述正确的有：A.销售粮食等农产品按9%的税率征税B.提供基础电信服务按6%的税率征税C.销售图书、报纸、杂志按13%的税率征税D.销售无形资产，除土地使用权外，均按6%的税率征税E.提供增值电信服务按6%的税率征税【答案】A、D、E【解析】按照现行增值税法的规定，销售粮食等农产品适用较低的9%税率；销售无形资产（除土地使用权外）适用6%的税率；提供增值电信服务也适用6%的税率。但是，提供基础电信服务适用的是较高的税率，并非6%，具体税率需要根据最新的税法规定来确定；销售图书、报纸、杂志适用的也是较低的税率，通常为9%，而非13%。15、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，说法正确的是：A.增值税一般纳税人可以抵扣进项税额B.增值税小规模纳税人不得抵扣进项税额C.增值税一般纳税人需要按照规定的税率计算应纳税额D.增值税小规模纳税人可以自行选择简易计税方法答案：ABCD解析：增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理、税收优惠、税收申报等方面存在差异。A选项正确，一般纳税人可以抵扣其购进货物、接受服务、进口货物等环节支付的增值税；B选项正确，小规模纳税人通常不得抵扣进项税额；C选项正确，一般纳税人需要按照规定的税率计算应纳税额；D选项正确，小规模纳税人可以选择简易计税方法，按照规定的征收率计算应纳税额。16、关于企业所得税的税前扣除，以下说法正确的是：A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除B.企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除D.企业购买的商业保险，不得在税前扣除答案：AC解析：A选项正确，根据《企业所得税法》规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；B选项错误，业务招待费的扣除限额为发生额的60%与销售（营业）收入5‰中的较小者；C选项正确，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；D选项错误，根据《企业所得税法》规定，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。17、根据现行税法规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有：A、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并开具发票的当天B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C、采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天D、纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天E、委托其他纳税人代销货物，为发出货物的当天【答案】A、B、C【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，选项A、B、C均正确。选项D，纳税人发生视同销售货物的行为，为货物移送的当天；选项E，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。18、下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有：A、国家机关、人民团体、军队自用的土地B、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地C、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地D、市政街道、广场、绿化地带等公共用地E、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地【答案】A、B、C、D、E【解析】根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，上述所有选项均属于法定免税范围。国家机关、军队、事业单位、宗教场所、公共用地以及直接用于农业生产用地均可享受城镇土地使用税的免税政策。19、下列关于企业所得税中资产损失税前扣除规定的说法中，正确的有：A.企业发生的资产损失，应按照规定程序批准后，准予扣除B.企业因自然灾害导致的资产损失，可以在发生当年扣除C.企业因合同违约导致的资产损失，应当自损失实际发生之日起5年内申报扣除D.企业因被盗、丢失、损毁等原因导致的资产损失，应当自损失实际发生之日起2年内申报扣除E.企业因合同违约导致的资产损失，应当自损失实际发生之日起3年内申报扣除答案：ABD解析：选项A正确，企业发生的资产损失，应按照规定程序批准后，准予扣除；选项B正确，企业因自然灾害导致的资产损失，可以在发生当年扣除；选项C错误，企业因合同违约导致的资产损失，应当自损失实际发生之日起3年内申报扣除；选项D正确，企业因被盗、丢失、损毁等原因导致的资产损失，应当自损失实际发生之日起2年内申报扣除；选项E错误，企业因合同违约导致的资产损失，应当自损失实际发生之日起3年内申报扣除。20、下列关于增值税的计税方法中，不属于简易计税方法的有：A.按照销售额和规定征收率计算的应纳税额B.按照销售额和规定征收率计算的应纳税额减去进项税额C.按照销售额和规定征收率计算的应纳税额减去进项税额后的余额D.按照销售额和规定征收率计算的应纳税额减去已缴纳的增值税E.按照销售额和规定征收率计算的应纳税额减去已缴纳的增值税后的余额答案：BCDE解析：选项A属于简易计税方法，选项B、C、D、E均不属于简易计税方法。简易计税方法是指按照规定的征收率计算应纳税额的方法，不涉及进项税额的抵扣。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题某企业为增值税一般纳税人，2021年度发生以下业务：（1）销售货物收入800万元，增值税税率为13%；（2）提供加工劳务收入500万元，增值税税率为6%；（3）出租房产收入200万元，房产租赁增值税税率为9%；（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额为60万元；（5）支付水电费50万元，取得增值税普通发票，无法抵扣增值税；（6）购进固定资产，取得增值税专用发票注明税额为100万元，按照税法规定不得抵扣增值税。要求：1.计算该企业2021年度应纳增值税额；2.计算该企业2021年度应纳房产税额。答案：1.应纳增值税额=销售货物收入×销售货物增值税税率+提供加工劳务收入×加工劳务增值税税率-购进原材料增值税专用发票注明税额-购进固定资产增值税专用发票注明税额=800万元×13%+500万元×6%-60万元-0万元=104万元+30万元-60万元=74万元2.应纳房产税额=房产出租收入×房产租赁增值税税率=200万元×9%=18万元解析