2022年会计职称考试基础题

（考前冲刺）2022年会计职称考试基础题

1、以下属于产品成本项目中制造费用包括的内容有（）。

A、生产车间生产工人薪酬

B、生产车间机器设备的折旧费

C、生产工人的劳动保护费

D、季节性和修理期间停工损失

正确答案：BCD

解析：生产车间生产工人的薪酬计入生产成本。

2、企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，生终汇算清

缴，多退少补。（）

对

错

正确答案：对

解析：本题考核“企业所得税纳税期限”。

3、下列各项中，属于我国政府会计标准体系的有（）。

A、政府会计基本准则

B、政府会计具体准则及应用指南

C、政府会计制度

D、小企业会计制度

正确答案：ABC

解析:我国的政府会计标准体系主要由政府会计基本准则、

具体准则及应用指南和政府会计制度等组成。选项D,属于小

企业适用的准则制度。

4、居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在

取得所得的一定期间内办理汇算清缴。该期间为（）。

A、次年1月1日至3月31日

B、次年1月1日至6月30日

C、次年3月1日至6月30日

D、次年3月1日至5月31日

正确答案：C

解析：居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应

当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

5、某企业为增值税一般纳税人,2019年12月该企业将500

台自产加湿器作为非货币性福利发放给基本生产车间工人，每

台成本为100兀，每台不含*兑市场售价为200兀，销售商品适

用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，下列各项中，关于

该项经济业务的相关会计科目处理正确有（）。

A.借记“生产成本”科目113000元

B.借记“主营业务成本”科目50000元

C.贷记“应付职工薪酬”科目63000元

D.贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目

13000元

正确答案：ABD

解析：会计分录为：

借：生产成本113000

贷：应付职工薪酬［200X500X(1+13%)1113000

借：应付职工薪酬113000

贷：主营业务收入(200X500)100000

应交税费——应交增值税(销项税额)(200X500X13%)

13000

借：主营业务成本(100X500)50000

贷：库存商品50000

6、甲公司职工刘某突发先天性心脏病住院治疗。已知刘某

月工资为3500元，当地月最低工资标准为1800元。刘某在医

疗期内，甲公司向其支付的病假工资最低不得低于()。

A.2800元

B.1800元

C.3500元

D.1440元

正确答案：D

解析：病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付,

但最低不能低于最低工资标准的80%,因此不得低于1800X80%=

1440（元）。

7、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产

应计提折旧。（）

对

错

正确答案：对

解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定

资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣

工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整

原己计提的折旧额。

8、甲公司以非全日制用工形式聘用王某，双方口头约定：

王某每天到公司工作3小时，按小时计酬，按月结算支付劳动

报酬，试用期3天，终止用工时须提前3日通知对方。甲公司

与王某的下列约定中，符合法律规定的是（）。

A.土某每天到公司工作3小时

B.试用期3天

C.终止用工时须提前3日通知对方

D.按月结算支付劳动报酬

正确答案：A

解析：选项B,非全日制用工双方当事人不得约定试用期；选项

C,非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工;

选项D,非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日。

9、任何单位和个人不得为他人开具与实际经营业务不符的发票。

（）

正确答案：对

解析：本题目表述正确，考察知识点：发票的开具和使用

10、下列关于留存收益的表述不正确的是（）。

A、留存收益包括资本公积和未分配利润两类

B、盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累

资金

C、盈余公积经批准可用于弥补亏损

D、未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取

盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利

润

正确答案：A

解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存

于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。

H、A企业与B企业签订经营租赁（非主营业务）厂房合

同，向B企业出租一栋厂房,期限为3个月，含税租金共计32700

元。双方约定，合同签订日预付两个月租金，合同到期结清全

部租金余款。合同签订日，A企业收到租金21800元并存入银

行，开具的增值税专用发票注明租金20000,增值税1800元。

租赁期满日，A企业收到租金余款及相应的增值税。根据资料

下列说法不正确的有（）。

A.收到B企业预付租金时应确认为预收账款

B.租赁期内A企业每月末确认收入10000元

C.收到B企业预付租金时应确认收入20000元

D.租赁期内A企业确认租金收入，计入营业外收入

正确答案：CD

解析：收到预付款时：

借：银行存款21800

贷：预收账款20000

应交税费一一应交增值税（销项税额）1800

前两个月每月末确认租金收入时：

借：预收账款10000

贷：其他业务收入10000

租赁期满确认租金收入：

借：银行存款10900

贷：其他业务收入10000

应交税费一一应交增值税（销项税额）900

12、根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无

住所的外籍人员中，属于2019年度居民个人的有（）。

A.杰克2019年8月I日来到中国，2020年1月5日离开

中国

B.罗斯2019年7月6日来到中国，2020年1月6日离开

中国

C.乔治2019年1月1日来到中国，2019年12月1日离开

中国

D.玛丽2019年5月1日来到中国，2019年12月31日离

开中国

正确答案：CD

解析：选项AB：杰克、罗斯2019年度在中国境内居住时

间累计不满183天，不属于居民个人。

13、某企业有甲、乙两个辅助生产车间，采用交互分配法

分配辅助生产费用，2017年5月分配辅助生产费用前，甲车间

通过“生产成本一一辅助生产成本”归集辅助生产费用21.6

万元；当月交互分配时，甲车间由乙车间分入辅助生产费用1.4

万元，向乙车间分出辅助生产费用L8万元，不考虑其他因素,

由甲车间向其他部门分配的辅助生产费用为()万元。

A、21.6

B、21.2

C、22

D、23

正确答案：B

解析：甲车间向其他部门分配的辅助生产费用=交互分配前的实

际成本十分入的辅助生产费用一分出的辅助生产费用=21.6+1.4—

1.8=21.2（万元）。

14、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,

从其他企业赊购一批原材料，货款为400000元，增值税税额为52000

元，对方代垫运杂费6000元，原材料已验收入库。假定不考虑其他

因素，甲公司该项购买业务应确认应付账款的入账价值为（）元。

A.458000

B.468000

C.406000

D.400000

正确答案：A

解析：应付账款的入账价值=400000+52000+6000=458000

（元）。

会计分录为：

借：原材料（400000+6000）406000

应交税费一一应交增值税（进项税额）52000

贷:应付账款458000

15、根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目

的所得，减半征收企业所得税的是（）。

A、花卉企业

B、谷物企业

C、中药材企业

D、蔬菜企业

正确答案：A

解析：下列所得减半计征：花卉、茶以及其他饮料作物和

香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。选项BCD取得的所得

免征。

16、下列各项中，属于直接分配法特点的是()。

A、不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况

B、各辅助生产车间按受益多少的顺序依次分配

C、只适宜在各辅助生产车间或部门之间相互受益程度有明

显顺序的情况下采用

D、对各辅助生产车间的成本费用进行两次分配

正确答案：A

解析：直接分配法特点的是不考虑各辅助生产车间之间相

互提供劳务或产品的情况，而将各种辅助生产费用直接分配给

辅助生产以外的受益单位。选项BC,属于顺序分配法的特点；

选项D,属于交互分配法的特点。

17、应付账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣

前的应付账款总额入账。()

对

错

正确答案：对

解析：因现金折扣是销货方为了早口收到货款，而购货方

在确认应付账款时，现金折扣还未发生，所以确认应付账款时

不扣除将要发生的现金折扣，即应付账款按照扣除现金折扣前

的金额入账。

18、下列各项中，属于《企业所得税法》规定的免税收入

的有（）。

A、符合条件的非营利组织的收入

B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收

益

C、财政拨款

D、国债利息收入

正确答案：ABD

解析：税法规定的免税收入有4项，除选项ABD外，还有

在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该

机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；选项

C财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。

19、欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规

定结清应纳税款但提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管

理机关阻止其出境。（）

对

错

正确答案：错

解析：欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按

规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可

以通知出境管理机关阻止其出境。

20、下列各项关于资本公积的说法中，正确的是（）。

A、资本公积来源于企业生产经营活动实现的利润

B、资本公积可以重分类进损益，成为企业利润的一部分

C、资本公积体现了企业所有者对企业的基本产权关系

D、资本公积可以转增资本

正确答案：D

解析：选项A,留存收益来源于企业生产经营活动实现的利润；

选项B,部分其他综合收益项目在满足企业会计准则规定的条件时，

可以重分类进损益，从而成为企业利润的一部分；选项C,实收资本

体现了企业所有者对企业的基本产权关系。

21、下列关于起征点与免征额的说法中，不正确的是（）。

A、征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税

B、征税对象的数额未达到起征点的不征税

C、当课税对象小于免征额时，不予征税

D、当课税对象大于免征额时，仅对免征额部分征税

正确答案：D

解析：当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；当课税

对象大于起征点和免征额时，起征点制度要对课税对象的全部数额征

税，免征额制度仅对课税对象“超过”免征额部分征税。

22、递延所得税资产增加会减少所得税费用，递延所得税负债增

加会增加所得税费用。()

Y.对

此错

正确答案：B

递延所得税资产或递延所得税负债的增加如果是与直接计入所

有者权益的交易或事项相关，则不会影响所得税费用。

23、有确凿证据表明预计负债账面价值不能真实反映当前最佳估

计数的，应当作为差错更正处理。()

Y.对

N.错

正确答案：B

有确凿证据表明预计负债账面价值不能真实反映当前最佳估计

数的，应当按照当前最佳估计数对账面价值进行调整。

24、企业因安置失业人员而从政府取得的奖励资金属于政府补

助。0

Y.对

N.错

正确答案：A

25.资产负债表日后事项期间发生企业合并或处置子公司属于调

整事项，应调整报告年度相关项目的期末数。（）

Y.对

N.错

正确答案：B

资产负债表日后事项期间发生企业合并或处置子公司，属于非调

整事项。

26、递延所得税资产在资产负债表日如果出现减值，应将减值计

入资产减值损失。（）

Y.对

N.错

正确答案：B

递延所得税资产减值应计入所得税费用或所有者权益。

27、甲事业单位以其持有的某项专利权换取乙公司20%股权，该

专利权账面原值1200万元，己计提摊销200万元，甲事业单位另以

银行存款支付补价款100万元。该专利权的评估价格为2000万元。

不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。

A.甲事业单位长期股权投资的入账金额为2100万元

B.甲事业单位应采用权益法核算长期股权投资

C.甲事业单位此项业务应增加其他收入1000万元

D.甲事业单位此项业务应增加资产处置费用1000万元

正确答案：ABC

28、下列关于资产负债表日后事项期间调整事项处理的表述中，

正确的有（）。

A.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算

B.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配一一未分配利润”

科目核算

C.不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科•目

D.通过相关账务调整后，还应同时调整财务报表相关项目的数字

正确答案：ABCD

29、下列各项中，关于无形资产减值的说法正确的有（）。

A.在资产负债表日对所有的无形资产进行减值测试

B.无形资产计提减值准备会影响企业营业利润

C.无形资产减值准备一经计提在持有期间不得转回

D.无形资产计提减值准备后需要重新预计使用寿命、净残值和摊

销方法

正确答案：BCD

使用寿命不确定的无形资产和尚未达到预定用途的无形资产在

资产负债表日需要进行减值测试，剩余无形资产在期末存在减值迹象

时才需要进行减值测试，选项A错误。

30、甲储备粮食企业（以下简称“甲企业”），2019年初实际粮

食储备量L8亿斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储

备量给予每季度每斤0.028元的粮食保管费补贴，于每个季度初支

付。2019年1月100,甲企业收到财政拨付的补贴款，采用总额法

核算政府补助。则甲企业2019年1月31日递延收益余额为（）万元。

A.504

B.0

C.336

D.168

正确答案：C

甲企业2019年1月31日递延收益余额

=1.8X10000X0.028X2/3=336（万元）。

31、甲公司2021年2月1日购入一栋办公楼用于对外出租，支

付购买价款5000万元，支付相关税费200万元。甲公司预计该办公

楼可以使用20年，预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。

2021年12月31日办公楼的可收回金额为5100万元，假定不考虑增

值税等其他因素，甲公司取得办公楼当日直接对外出租，且对投资性

房地产采用成本模式进行后续计量。下列各项说法中正确的是（）。

A.购入办公楼应作为固定资产核算

B.办公楼折旧金额计入管理费用

C.当年应计提的折旧金额为205.83万元

D.办公楼在12月31日的账面价值为5100万元

正确答案：C

选项A,购入专门对外出租的办公楼应作为投资性房地产核算；

选项B,办公楼的折旧金额计入其他业务成本；选项3当年应计提

的折旧金额=(5000+200)X(1-5%)/20/12X10=205.83(万元);

选项D,资产负债表日投资性房地产的账面价值二5200-205.83=4

994.17(万元)，可收回金额大于其账面价值，应按账面价值计量。

32、2019年1月1日，甲公司购入乙公司30%的股权，能够对乙

公司施加重大影响。2021年1月1日，甲公司再次从非关联方处购

入乙公司40%的股权，能够对乙公司实施控制。当日30%股权的公允

价值为3900万元，甲公司“长期股权投资—投资成本”科目借方

余额3200万元，“长期股权投资一一其他综合收益”借方余额200万

元，“长期股权投资一一损益调整”借方余额500万元，“长期股权投

资一一其他权益变动”贷方余额100万元。甲公司取得乙公司40%股

权支付银行存款5200万元，两次交易不属于“一揽子交易”。不考虑

其他因素，则2021年1月1日甲公司长期股权投资的初始投资成本

为()万元。

A.8400

B.9000

C.8866.67

D.9100

正确答案：B

购买日长期股权投资的初始投资成本二原投资的账面价值+新增

投资成本(公允价值)=(3200+200+500-100)+5200=9000(万元)。

33、甲公司与客户签订的下列合同中，不考虑其他因素，说法正

确的是（）。

A.与乙公司签订销售合同，同时负责将货物运送至乙公司指定的

仓库，货物经乙公司验收后控制权转移，则应将货物销售和运费服务

作为单项履约义务

B.与丙公司签订包工包料建造仓库合同，则应将工费和料费作为

两项履约义务

C.与丁公司签订销售软件并负责安装合同，该项安装属于简易程

序，其他供应商也可以完成安装，甲公司经常单独出售安装服务，则

应将销售软件和安装作为单项履约义务

D.与戊公司签订专用设备和专业配套软件销售合同，该设备需配

套专用软件才能正常使用，甲公司将设备和软件作为两项履约义务

正确答案：A

选项A,企业向客户销售产品，并负责将产品运送至客户指定地

点，如果该产品控制权在送达指定地点时才转移给客户，则企业从事

运输活动不构成一项单独的履约义务；选项B,与丙司签订的是将各

项物料和人工整合产出仓库合同，应将物料和人工合并作为一项履约

义务；选项C,销售软件和安装服务本身可明确区分，同时两者之间

并不具有高度关联性，也未予以重大修改或定制，也未将两项进行整

合产出，所以应作为两项履约义务；选项D,设备需要配套软件才能

正常使用，所以，两者高度关联，应作为单项履约义务。

34、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加

重大影响。2021年2月19日甲公司将投资中的80%出售给A公司，

取得价款5000万元，未发生交易费用。出售时长期股权投资的账面

价值为5500万元，其中投资成本为3000万元，损益调整为1500万

元，其他权益变动800万元，其他综合收益200万元（被投资单位其

他权益工具投资公允价值增加）。处置投资后剩余股权不具有重大影

响。不考虑其他因素，甲公司该项业务应确认的投资收益为（）万元。

A.1750

B.1550

C.1000

D.750

正确答案：B

剩余股权不具有重大影响的，应终止权益法核算，处置部分股权

与剩余股权公允价值之和与原股权账面价值的差额计入投资收益，原

计入资本公积、其他综合收益（可转损益部分）转让投资收益；甲公

司该项业务应确认的投资收益=5000/80%-5500+800=1550（万元）。

35、下列各项中，关于控制的说法不正确的是（）。

A.投资方在判断其能否控制被投资方时，应该综合考虑所有相关

事实和情况

B.投资方对被投资方拥有权力，并能够运用此权力影响回报金额

C.权力表明投资方主导被投资方相关活动的现时能力，同时要求

投资方实际行使其权力

D.权力是一种实质性权利，而不是保护性权利

正确答案：C

权力只表明投资方主导被投资方相关活动的现时能力，并不要求

投资方实际行使其权力，选项c错误。

36.根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于诉讼时效制度适用

的表述中，不正确的有（）。

A.当事人不可以约定延长或缩短诉讼时效期间

B.诉讼时效期间届满后，当事人自愿履行义务的，不受诉讼时效

限制

C.诉讼时效期间届满后，当事人自愿履行义务后，可以请求返还

D.当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院可以主动适用诉讼时效

规定进行审判

正确答案：CD

解析：选项A,诉讼时效期间法定，当事人不得约定；选项B,

诉讼时效期间届满后，义务人同意履行的，不得以诉讼时效期间届满

为由抗辩；选项C,诉讼时效期间届满后，义务人已自愿履行的，不

得请求返还；选项D,人民法院不得主动适用诉讼时效的规定。

37.根据会计法律制度的规定，下列关于会计人员回避制度的表

述中，正确的有（）。

A.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人

B.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的出纳工作

C.会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的出纳工作

D.会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的总账会计

正确答案：AC

解析：单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责

人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得

在本单位会计机构中担任出纳工作。

38.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据行为

的有Oo

A.出票

B.背书

C.承兑

D.付款

正确答案：ABC

解析：票据行为包括出票、背书、承兑和保证。

39.至2019年1月，甲公司职工黄某累计工作已满12年，在甲

公司工作满3年。2019年黄某可享受的年休假天数为（）。

A.10天

B.15天

C.0

D.5天

正确答案：A

解析：职工“累计”（而非在本单位）工作已满10年不满20年

的，年休假10天。

40.甲烟草公司为增值税一般纳税人，2X20年6月26日，甲烟

草公司收购烟叶一批，支付不含价外补贴的收购价款226万元。已知:

价外补贴为烟叶收购价款的10%，烟叶税税率为20%,增值税税率为

13%o根据烟叶税法律制度的规定，甲烟草公司计算烟叶税应纳税额

的下列算式中，正确的是（）。

A.2264-（1+13%）X（1+10%）X20%=44（万元）

B.226X（1+10%）X20%=49.72（万元）

C.226X（1+13%）X20%=51.08（万元）

D.2264-（1+13%）X20%=40（万元）

正确答案：B

解析：甲烟草公司烟叶税应纳税额=烟叶收购价款义（1+10%）

义烟叶税税率=226X（1+10%）X20%=49.72（万元）

41.根据关税法律制度的规定，下列应纳税额计算方法中，税率

随着进口商品价格的变动而反方向变动的是（）。

A.从价税计算方法

B.复合税计算方法

C.从量税计算方法

D.滑准税计算方法

正确答案：D

解析：滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向

变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。

42.下列情形中，用人单位招用劳动者符合法律规定的是（）。

A.甲公司设立的分公司已领取营业执照，该分公司与张某订立劳

动合同

B.乙公司以只招男性为由拒绝录用应聘者李女士从事会计工作

C.丙超市与刚满15周岁的初中毕业生赵某签订劳动合同

D.丁公司要求王某提供2000元保证金后才与其订立劳动合同

正确答案：A

解析：选项B,在录用职工时，除国家规定的不适合妇女的工种

或岗位外，不得以性别为由拒绝录用妇女，“会计工作”显然不属于

国家规定的不适合妇女的工种或岗位；选项C,《劳动法》禁止用人

单位招用未满16周岁的未成年人，但文艺、体育和特种工艺单位除

外，丙超市显然不属于上述单位；选项D,用人单位招用劳动者，不

得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。

43.根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的

下列表述中，正确的是（）。

A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的

实现

C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现

D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的

实现

正确答案：B

解析：选项A,按照“实际收到”捐赠资产的日期确认收入的实

现；选项C,按照“合同约定”的承租人应付租金的日期确认收入的

实现；选项D,除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投

资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

44.赵某是我国公民，独生子单身，在甲公司工作。2020年取得

工资收入80000元，在某大学授课取得收入40000元，出版著作一部,

取得稿酬60000元，转让商标使用权，取得特许权使用费收入20000

元。已知：赵某个人缴纳“三险一金”20000元，赡养老人支出等专

项附加扣除为24000元，假设无其他扣除项目，已知全年综合所得应

纳税所得额超过36000元至144000元的，适用的预扣率为10%,速

算扣除数为2520,赵某全年已预缴个人所得税23000元，赵某2020

年汇算清缴应补或应退个人所得税的下列计算列式中，正确的是()。

A.[80000+40000X(1-20%)+60000X(1-20%)X70%+20000

X(1-20%)-60000-20000-24000]X10%-2520-23000=-19760

(元)

B.[80000+40000X(1-20%)+60000X(1—20%)X70%+20000

X(1-20%)—60000—20000—24000]义10%—2520=3240(元)

C.(80000+40000+60000+20000-60000-20000-24000)X

10%-2520=7080(元)

D.(80000+40000+60000+20000-60000-20000-24000)X

10%-2520-23000=-15920(元)

正确答案：A

解析：(1)工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费为综合所

得；(2)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除

20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按7096计算；（3）

全年应纳税所得额=80000+40000X（1-20%）+60000X（1-20%）

X70%+20000X（1-20%）-60000-20000-24000=57600（元）；

全年应纳税额=57600X10%—2520=3240（元）；全年已预缴税额为

23000元;应退税额=23000—3240=19760（元）。

45.甲企业厂房原值2000万元,2019年11月对该厂房进行扩建,

2019年年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值500万元，已

知房产税的原值扣除比例为30%,房产税比例税率为1.2%,计算甲企

业2020年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.2000X（1-30%）XL2%+500X1.2%=22.8（万元）

B.（2000+500）X（1-30%）X1.2%=21（万元）

C.2000X1.2%+500X（1-30%）X1.2%=28.2（万元）

D.2000X（1-30%）X1.2%=16.8（万元）

正确答案：B

解析：纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的

原值。

46.根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于特许权使

用费收入的是（）。

A.提供生产设备使用权取得的收入

B.提供运输工具使用权取得的收入

C.提供房屋使用权取得的收入

D.提供商标权的使用权取得的收入

正确答案：D

解析：选项ABC,提供“有形资产”使用权取得的收入属于“租

金收入”；选项D,提供“无形资产”使用权的收入，属于“特许权

使用费收入

47.2019年10月甲厂受托为乙卷烟厂加工烟丝，收取加工费开

具增值税专用发票注明金额21000元、税额2730元，乙卷烟厂提供

材料成本140000元；甲厂无同类烟丝销售价格，已知，烟丝消费税

税率为30%,计算甲厂当月该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算

式中，正确的是（）。

A.（140000+21000）+（1-30%）X30%=69000（元）

B.（140000+21000+2730）X30%=49119（元）

C.（140000+21000）X30%=48300（元）

D.（140000+21000+2730）+（1-30%）X30%=70170（元）

正确答案：A

解析：委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的

销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格

计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；组成计税价格=（材料成

本+加工费）+（1—消费税比例税率）；加工费为不含增值税的加工

费。

48.甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月提供设计服务取得

含增值税价款636万元，另收取奖励费10.6万元。已知，增值税税

率为6%,计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，

正确的是（）。

A.[636+10.64-（1+6%）]X6%=38.76（万元）

B.6364-（1+6%）X6%=36（万元）

C.636X6%=38.16（万元）

D.（636+10.6）+（1+6%）X6%=36.6（万元）

正确答案：D

解析：提供设计服务收取的奖励费属于价外费用，需要并入销售

额计征增值税，价款和价外费用均为含税价，需要价税分离，换算为

不含税价格。

49.根据行为是否需要特定形式或实质要件，法律行为可以分为

（）。

A.单方的法律行为和多方的法律行为

B.有偿的法律行为和无偿的法律行为

C.要式的法律行为和不要式的法律行为

D.主法律行为和从法律行为

正确答案：C

解析：选项A,是根据主体意思表示的形式所作的分类；选项B,

是根据是否存在对待的给付所作的分类；选项D,是根据法律行为间

的依存关系所作的分类。

50.下列各项中，应按照“销售服务一生活服务”税目计缴增值

税的是（）。

A.文化创意服务

B.车辆停放服务

C.广播影视服务

D.旅游娱乐服务

正确答案：D

解析：选项A,按照“销售服务一现代服务（文化创意服务）”

税目计缴增值税；选项B,按照“销售服务一现代服务（租赁服务）”

税目计缴增值税；选项C,按照“销售服务一现代服务（广播影视服

务）”税目计缴增值税。

51.根据民事法律制度的规定，在诉讼时效期间的最后6个月内，

因特定情形，不能行使请求权的，诉讼时效中止。下列各项中，不属

于该特定情形的是（）。

A.继承开始后未确定继承人或者遗产管理人

B.权利人被义务人或者其他人控制

C.权利人提起诉讼

D.不可抗力

正确答案：C

解析：本题主要考查诉讼时效的终止和中断。

选项ABD会导致诉讼时效的中止。选项C会导致诉讼时效的中断。

52、2X19年9月10日，刘某与甲公司订立了书面劳动合同，

合同约定：①合同期限为2年（含试用期期限），试用期为2个月；

试用期月工资为2000元，试用期满后的月工资为2600元。②试用期

内，若刘某被证明不符合录用条件，甲公司可单方面解除劳动合同。

2X19年9月18日，刘某开始到甲公司工作。

2X19年12月，甲公司派刘某去国外接受为期2个月的高级技

术培训，并于当月与刘某订立补充协议，补充协议约定：甲公司支付

培训费用10万元；刘某的服务期为6年，刘某若违反服务期约定应

向甲公司支付违约金8万元；培训结束后刘某的月工资提高至5000

元。刘某培训期满回国后，成为公司的技术骨干。2X20年5月11

日，甲公司得知刘某私下与乙公司也建立了劳动关系，遂要求刘某解

除与乙公司的劳动关系，刘某拒绝并于次日离开甲公司到乙公司工

作，由此给甲公司造成重大经济损失。

己知：甲公司所在地月最低工资标准为1800元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题

1、根据劳动合同法律制度的规定，刘某与甲公司之间劳动关系

建立的时间是（）。

A.2X19年11月10日

B.2X19年9月10日

C.2X19年9月18日

D.2X19年11月18日

正确答案：C

解析：用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。用人单

位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。

2、根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，关于刘某与甲

公司在劳动合同中对试用期所作的约定，符合规定的是（）。

A.试用期2个月

B.试用期内，若刘某被证明不符合录用条件，甲公司可单方面解

除劳动合同

C.试用期月工资2000元

D.试用期包含在劳动合同期限内

正确答案：ABD

解析：本题考核劳动合同可备条款-试用期的内容。

选项A（正确）：根据《劳动合同法》的规定，劳动合同期限1

年以上不满3年的，试用期不得超过2个月。

选项B（正确）：劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的，

用人单位可单方面解除劳动合同。

选项C（错误）：劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗

位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%,并不得低于用人单位所

在地的最低工资标准。

选项D（正确）：试用期应包含在劳动合同期限内。

3、根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，关于刘某与甲

公司在补充协议中所作的约定，符合法律规定的是（）。

A.刘某的服务期为6年

B.刘某违反服务期约定应支付违约金8万元

C.甲公司支付培训费用10万元

D.刘某月工资提高至5000元

正确答案：ABCD

解析：选项AC：用人单位为劳动者提供专项培训费用，对其进

行专业技术培训的，可以与该劳动者订立协议，约定服务期。

选项氏劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支

付违约金。违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费用。用人单

位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊

的培训费用。

选项D：用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工

资调整机制提高劳动者在服务期期间的劳动报酬。

4、根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，关于因刘某离

开甲公司到乙公司工作所产生的法律后果，表述正确的是（）。

A.甲公司无须向刘某支付经济补偿

B.甲公司有权要求刘某承担一定的赔偿责任

C.甲公司无权要求刘某支付经济补偿

D.甲公司有权要求刘某支付违约金

正确答案：ABCD

解析：在服务期内，劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，

对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出、拒不

改正的，用人单位有权单方解除劳动合同，并要求劳动者支付违约金,

且用人单位不需要向劳动者支付经济补偿。

53、甲公司为增值税一般纳税人，某月有关经营情况如下：

（1）销售M型彩电，取得含增值税价款6780000元，另收取包

装物租金56500元。

(2)采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含

增值税销售单价4520元/台，旧彩电每台折价316.4元。

(3)购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额480000

元。

(4)购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。

(5)购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动

车销售统一发票注明税额96000元。

(6)组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注

明税额1200元。

(7)将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某商场代

销800台，作为投资提供给某培训机构400台；购进50台电脑奖励

给业绩突出的职工。

已知：增值税税率为13%；取得的扣税凭证已通过税务机关认证。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、计算甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列算式中，

正确的是()。

A.(6780000+56500)4-(1+13%)X13%=786500元

B.6780000X13%=881400元

C.67800004-(1+13%)X13%=780000元

D.(6780000+56500)X13%=888745元

正确答案：A

解析：包装物租金属于价外费用，需要计入销售额计算增值税;

价外费用和价款含增值税，需要换算为不含税金额。

2、计算甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项

税额的下列算式中，正确的是()。

A.500X(4520-316.4)-13%=273234元

B.500X(4520-316.4)4-(1+13%)义13%=241800元

C.500X45204-(1+13%)X13%=260000元

D.500X[45204-(1+13%)-316.4]X13%=239434元

正确答案：C

解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期

销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。含税金额需要换

算为不含税金额。

3、甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。

A.支付住宿费的进项税额1200元

B.购进劳保用品的进项税额300元

C.购进货车的进项税额96000元

D.购进生产用液晶面板的进项税额480000元

正确答案：CD

解析：选项A,组织职工夏季旅游，支付住宿费属于职工福利，

进项税额不允许扣除；选项B,增值税普通发票不允许抵扣进项税额;

选项C,固定资产、不动产如果是既用于不允许抵扣项目的，又用于

抵扣项目的，该进项税额准予全部抵扣。

4、甲公司的下列业务中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。

A.将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台

B.将自产Z型彩电委托某商场代销800台

C.将自产Z型彩电作为投资提供给某培训机构400台

D.购进50台电脑奖励给业绩突出的职工

正确答案：ABC

解析：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增

值税：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机

构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自

产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托

加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）

将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自

产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

【不定项选择题】54、2015年4月9日，甲公司签发一张出票

后定期付款银行承兑汇票，付款期限2个月，收款人为乙公司，金额

为40万元，甲公司开户银行P进行了承兑，5月10日，丙公司作为

保证人在票据记载上并签章，但未记载被保证人名称，6月12日，

乙公司通过其开户银行Q银行委托收款。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1、该票据上必须记载的事项是（）。

A.收款人为乙公司

B.金额为40万元

C.“银行承兑汇票”字样

D.出票人是甲公司

正确答案：ABCD

解析：签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”

或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款

人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。

2、该汇票被保证人是（）。

A.P银行

B.甲公司

C.Q银行

D.乙公司

正确答案：A

解析：保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的，已

承兑的票据，承兑人为被保证人；未承兑的票据，出票人为被保证人。

3、关于P银行收取承兑手续费正确的是（）。

A.应向乙收取200元/天

B.应向甲公司收取200元/天

C.应向丙公司收取200元/天

D.免收手续费

正确答案：B

解析：银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万

分之五的手续费。即40X0.5%o=0.02（万元）=200（元）/天。

4、关于汇票付款正确的是（）。

A.甲公司应于6月9日前将票款足额存P银行

B.P银行于见票当日足额付款

C.乙公司应于6月9日前通过Q银行提示承兑

D.丙公司应于5月10日前将票款足额存P银行

正确答案：AB

解析：银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其

开户银行。本题中2015年4月9日，甲公司签发一张出票后定期付

款银行承兑汇票，付款期限2个月，所以到期日为2015年6月9日；

选项A正确，选项D错误。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见

票当日支付票款，选项B正确。定日付款或者出票后定期付款的汇票,

持票人应当在汇票到期日前向付款人（P银行）提示承兑，选项C错

误。

【不定项选择题】55、某工业企业为增值税一般纳税人，生产销

售的产品适用增值税基本税率，2019年10月份发生以下经济业务：

（1）购进原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为400000

元，增值税52000元，取得运输单位开具的货物运输业增值税专用发

票注明的运费20000元，其中运费16000元，建设基金2000元，保

险费2000元。

（2）接受外单位投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明

的价款为100000元，增值税13000元，材料未到。（3）购进低值易

耗品一批，取得增值税专用发票注明的价款为50000元，增值税6500

元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库。

（4）采用托收承付结算方式销售产品一批，价款900000元（不

含税），税款117000元，货已发出，托收已在银行办妥，货款尚未收

到。

（5）将自产设备10辆作为投资入股提供给其他单位，每辆成本

15万元，同类车型每辆平均售价220000元（不含税），最高售价250000

元（不含税）。已知：该企业业务适用增值税税率13%,交通运输业

适用增值税税率9%o上述取得的发票都已经过认证并允许在当月抵

扣。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1、对于业务（1）中有关运费能抵扣进项税额的计算正确的是（）。

A.由于取得运输单位开具的货物运输业增值税专用发票，因此可

以抵扣进项税额

B.发票中的运费、建设基金、保险费都可以进行进项税额抵扣

C.发票中的运费、建设基金可以进行进项税额抵扣

D.只有发票中的运费能抵扣进项税额

正确答案：AC

解析：选项A,取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额；选

项C,运费和建设基金可以抵扣进项税额，保险费不行。

2、该企业当月允许抵扣的进项税额计算正确的是（）。

A.52000+（16000+2000）X9%+13000+6500=73120（元）

B.52000+（16000+2000）X13%+13000+6500=73840（元）

C.52000+（16000+2000）X9%=53620（元）

D.52000+（16000+2000）X13%=54340（元）

正确答案：A

解析：以上均属于凭票抵扣。当月允许抵扣的进项税额为：52000+

（16000+2000）X9%+13000+6500=73120（元）。

3、关于采用托收承付结算方式销售产品的说法正确的是（）。

A.纳税义务发生的时间为发出货物的当天

B.因为货款尚未收到，无需计算销项税额

C.纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

D.因为货物已发出并办妥托收手续，该笔业务要计算销项税额

正确答案：CD

解析：采用托收承付结算方式销售产品，纳税义务发生时间为发

出货物并办妥托收手续的当天。

4、（4）业务（5）涉及的增值税税务处理，说法正确的是（）。

A.将自产设备10辆作为投资入股提供给其他单位应该视同销售

处理

B.应该按组成计税价格计算销项税额

C.应该按同类车辆的最高售价计算销项税额

D.应该按同类车型每辆平均售价计算销项税额

正确答案：AD

解析：有视同销售行为而无销售额者，由主管税务机关按下列顺

序核定其销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确

定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）

按组成计税价格确定。

【不定项选择题】56、甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货

物运输服务，2019年8月有关经济业务如下：

（1）购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的税

额为25500元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额

为51000元。

（2）购进房屋一套，专用于职工宿舍，取得增值税专用发票上

注明的税额为8500元。

（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款1100000元，另收

取保价费2200元。

（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元，因

损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。

（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另收取

货物逾期保管费21200元。已知：交通运输业服务增值税税率为9临

物流辅助服务增值税税率为6乐上期留抵增值税税额6800元，取得

的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，回答

下列问题：

1、甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（）。

A.购进小轿车的进项税额25500元

B.购进柴油的进项税额51000元

C.购进房屋进项税额8500元

D.上期留抵的增值税额6800元

正确答案：ABD

解析：选项C购进的房屋一套，专用于职工宿舍，不得抵扣进项

税额。

2、甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，

正确的是()。

A.1100000X9%=99000(元)

B.(1100000+2200)X9%=99198(元)

C.(1100000+2200)4-(1+9%)义9%=91007.34(元)

D.1100000X(1+9%)X9%=107910(元)

正确答案：C

解析：销售额是指纳税人提供应税服务向购买方收取的全部价款

和价外费用；增值税是价外税，计算销项税额时，销售额应不含增值

税税款，题中的收入是含税收入，要先进行还原处理。货物运输属于

交通运输业，对应税率为9机甲企业当月提供货物运输服务增值税

销项税额=(1100000+2200)+(1+9%)X9%=91007.34

3、甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计

算中，正确的是()。

A.(31800-5300)X6%=1590(元)

B.31800X6%=1908（元）

C.318004-(1+6%)X6%=1800(元)

D.(31800-5300)+(1+6%)X6%=1500(元)

正确答案:C

解析：销售额是指纳税人提供应税服务向购买方收取的全部价款

和价外费用；增值税是价外税，计算销项税额时，销售额应不含增值

税税款，题中的收入是含税收入，要先进行还原处理。装卸搬运属于

物流辅助服务，适用税率为6虬甲企业当月提供货物装卸搬运服务

增值税销项税额=31800+(1+6%)X6%=1800(元)。

4、甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中,

正确的是()。

A.116600X(1+6%)X6%=7415.76(元)

B.116600X6%=6996(元)

C.(116600+21200)X6%=8268(元)

D.(116600+21200)+(1+6%)X6%=7800(元)

正确答案：D

解析：销售额是指纳税人提供应税服务向购买方收取的全部价款

和价外费用；增值税是价外税，计算销项税额时，销售额应不含增值

税税款，题中的收入是含税收入，要先进行还原处理。货物仓储服务

属于部分现代服务业，适用税率6%。甲企业当月提供货物仓储服务

增值税销项税额=(116600+21200)4-(1+6%)X6%=7800(元)。

【不定项选择题157、甲公司向乙公司定制了一批家具，双方在

买卖合同中约定由甲公司签发一张3个月到期的商业承兑汇票抵付

货款，乙公司在收到汇票后2个月内发货。甲公司于2014年4月6

日向乙公司签发汇票，乙公司收到该汇票后于4月15日将其背书转

让给了丙公司，并在票据的背面记载了“不得转让”字样。丙公司于

5月18日向甲公司提示承兑，甲公司于当日承兑。6月2日，丙公司

急于偿还丁公司的欠款，仅在背书人栏签章但并未记载被背书人名称

便将该汇票交给了丁公司。丁公司自己将公司名称记载在被背书人

栏，并于8月20日委托开户银行向乙公司收款，被开户银行拒绝。8

月21日丁公司持该汇票向甲公司提示付款，甲公司拒绝支付，并于

当日出具拒绝付款证明。已知直至8月21日丁公司提示付款时，乙

公司均以种种理由拒绝给丙公司发货。根据上述资料，回答下列问题。

1、下列关于该票据提示承兑的说法中正确的有（）。

A.该票据属于先提示承兑后使用

B.该票据属于先使用后提示承兑

C.该票据应于2014年5月6日前提示承兑

D.该票据可以于2014年5月18日提示承兑

正确答案：BD

解析：本题签发的商业承兑汇票属于先使用后提示承兑的票据；

定期付款的汇票，应在到期日前提示承兑，票据到期日是2014年7

月6日，所以该票据应于2014年7月6日前提示承兑。

2、下列关于甲公司拒绝付款的说法中错误的有（）。

A.甲公司可以以乙公司尚未发货为由拒绝向丁公司支付票款

B.甲公司可以以超过提示付款期限为由拒绝向丁公司支付票款

C.甲公司可以以乙公司在票据上记载过不得转让为由拒绝向丁

公司支付票款

D.甲公司可以以丁公司自己将公司名称记载在被背书人栏为由

拒绝向丁公司支付票款

正确答案：ABCD

解析：根据规定，票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人

的前手之间的抗辩事由，对抗持票人。

3、下列关于丁公司追索对象的说法中正确的有()。

A.丁公司可以向甲公司追索

B.丁公司可以向乙公司追索

C.丁公司可以向丙公司追索

D.丁公司丧失追索权

正确答案：A

解析：丁公司没有丧失追索权，但不能向乙公司追索。根据规定,

票据背书人在票据背面背书人栏记载“不得转让”字样的，其后手再

背书转让的，记载“不得转让”字样的背书人对其后手的被背书人不

承担保证责任。并且持票人超过提示付款期限的，丧失对其出票人、

承兑人之外的前手的追索权。

4、假如丁公司决定向甲公司追索票款，则丁公司可以于()前

向甲公司行使追索权。

A.2015/2/21.

B.2016/4/6.

C.2016/7/6.

D.2016/8/21.

正确答案:C

解析：对商业承兑汇票出票人的票据权利时效，是自到期日起的

2年内。票据到期日是2014年7月6日，则票据权利时效的最后期

限是2016年7月6日。

【不定项选择题】58、2015年3月11日，甲公司签发一张商业

汇票，收款人为乙公司，到期日为2015年9月11日，甲公司的开户

银行P银行为该汇票承兑。2015年6月30日，乙公司从丙公司采购

一批货物，将该汇票背书转让给丙公司，丙公司9月30日持该汇票

到其开户银行Q银行办理委托收款，Q银行为丙公司办理了委托收款

手续，P银行收到委托收款凭证后，拒绝付款。要求：根据上述资料,

回答下列问题。

1、丙公司应去银行办理该汇票提示付款的期限是（）。

A.自该汇票转让给丙公司之日起10日内

B.自该汇票转让