做账实操-地热发电公司的会计处理分录

会计实操文库做账实操-地热发电公司的会计处理分录一、项目建设阶段1.勘探与开发成本地质勘探费用地热发电项目前期的地质勘探费用，如钻探测试井等。如果发生勘探费用500,000元，先计入在建工程。借：在建工程勘探工程500,000贷：银行存款500,000取得地热资源开采权若支付1,000,000元取得地热资源开采权，应确认为无形资产。借：无形资产地热资源开采权1,000,000贷：银行存款1,000,0002.固定资产建设地热井建设建设地热井的成本，包括钻井设备租赁、材料、人工等。假设地热井建设成本为3,000,000元。借：在建工程地热井3,000,000贷：银行存款3,000,000发电设备购置与安装采购地热发电设备（如涡轮机、发电机、热交换器等）花费2,000,000元，安装费用500,000元。采购时：借：在建工程设备（发电设备）2,000,000贷：银行存款2,000,000安装时：借：在建工程设备（发电设备安装费）500,000贷：银行存款500,000厂房及配套设施建设建设发电厂房花费800,000元，配套的管道、电力线路等设施建设花费300,000元。厂房建设：借：在建工程厂房800,000贷：银行存款800,000配套设施建设：借：在建工程配套设施300,000贷：银行存款300,000工程竣工结转固定资产计算在建工程总成本：500,000+3,000,000+2,000,000+500,000+800,000+300,000=7,100,000元。借：固定资产地热发电项目7,100,000贷：在建工程勘探工程500,000贷：在建工程地热井3,000,000贷：在建工程设备（发电设备）2,500,000贷：在建工程厂房800,000贷：在建工程配套设施300,000二、发电运营阶段1.发电收入确认根据与购电方的合同，按照实际发电量和约定电价确认收入。假设当月发电量为100,000度，电价为0.5元/度（不含税），增值税率为13%。发电收入=100,000×0.5=50,000元销项税额=50,000×13%=6,500元借：应收账款/银行存款56,500贷：主营业务收入50,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）6,5002.运营成本核算折旧费用对固定资产（地热井、发电设备、厂房等）计提折旧。假设固定资产按直线法折旧，预计使用年限20年，无残值。每月折旧额=7,100,000÷(20×12)≈29,583.33元。借：主营业务成本29,583.33贷：累计折旧29,583.33地热资源消耗成本地热资源消耗成本可以根据一定的方法（如按发电量比例）分摊。假设当月确定的地热资源消耗成本为10,000元。借：主营业务成本10,000贷：原材料地热资源（可设此科目核算）10,000维护费用支付设备维护、地热井维修等费用。假设当月设备维护费用为8,000元。借：主营业务成本8,000贷：银行存款8,000三、其他相关会计处理1.无形资产摊销对地热资源开采权进行摊销。假设按10年摊销，每月摊销额=1,000,000÷(10×12)≈8,333.33元。借：主营业务成本8,333.33贷：累计摊销8,333.332.政府补贴（如果有）如果收到与地热发电项目相关的政府补贴，根据补贴性质处理。例如，收到与资产相关的政府补贴200,000元。收到时：借：银行存款200,000贷：递延收益200,000每月分摊（假设按资产使用寿命20年）：借：递延收益833.33（200,000÷(20×12))贷：其他收益833.333.研发费用（如果有研发活动）进行地热发电技术研发时，费用化支出借记“研发费用”，贷记“银行存款”或“应付职工薪酬”等；资本化支出先借记“研发支出资本化支出”，研发成功后结转至无形资产。假设当月研发费用化支出为5,000元。借：研发费用5,000贷：银行存款5,0004.