浅谈中小企业的内部控制

一、内部控制概述内部控制，就是对企业内部实行的各项控制活动和措施。第一个正式的内部控制概念由美国会计师协会提出。2008年，我国发布了《企业内部控制基本规范》，该规范对内部控制的定义是：“内部控制是企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现合理保证企业的经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完事、提高企业的经营效率与效果、促进企业实现其发展战略目标的过程。”企业内部控制主要包括监督、控制活动、风险评估、信息与沟通、控制环境五个要素。二、企业内部控制的重要性（一）企业内部控制的重要性在竞争激烈的当下，我国各行各业企业都将面对各类挑战，企业所面临的各种风险也越来越多，压力也越来越大。企业想要在这样的经济环境中生存、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部控制，是企业生存、发展的关键所在。1.建立企业内部控制是企业经营活动正常运行的保证企业通过内部控制的建立，明确企业各个岗位人员的职责范围、工作目标的要求，明确企业生产经营各个环节的规程、要求，保证各项工作的顺利开展。建立健全企业的内部控制能保证会计信息的真实性、正确性，从而企业管理者能做出更加正确的经营决策；从中发现、纠正各种错弊，有效防范和控制舞弊等行为的发生。2.内部控制直接影响到企业的生存和发展企业内部控制的建设推动企业的发展。内部控制建设会给企业带来的全面提升，通过企业内部控制的巩固并实施，不断提高整个企业的管理水平，从而为企业创造良好的内部经营环境。所以说，内部控制体系建设对企业带来的价值还是很大的。（二）我国中小企业内部控制的总体情况近年来，中国中小企业的迅速兴起和迅速蓬勃发展，带动了中国经济的快速发展。在我国中小企业的快速发展中，中小企业在发展中也暴露出面临的一些问题。我国中小企业的内控状况仍然比较落后，管理理念与方法仍旧比较陈旧和落后，如何能在发展中不断前进，是中小企业需要解决的重要所在，而企业的内部控制问题就显得非常关键，不断完善完善企业内部控制制度，并不断加强中小企业内部管理是企业健康发展并保持竞争力。我国中小企业在面临快速发展的同时，迫切需要完善企业自身的内部控制，在其企业内部控制方面也面临诸多问题。三、我国中小企业内部控制中存在的问题及原因分析中小企业，其内部控制从最初的沿用传统到走向变革，不断改进，但仍然存在着较多的问题，其中最突出的问题及原因如下：（一）中小企业内部控制环境不够完善内部控制环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础，主要包括机构设置、工作职责、内部审计、人力资源政策、企业文化等。中小企业的内部控制环境的各个方面都不够完善。主要体现在企业法人组织结构模块不完善、缺乏足够的内部控制动力、培训管理机制不科学、信息的流通缓慢以及员工职责不够。（二）中小企业风险意识较弱风险评估是中小企业建立与实施有效内部控制的重要环节。企业开展的风险评估，准确识别企业自身面临的内部风险和外部风险，把风险发生的可能性及其影响程度等进行管理分析，确定对应的风险策略。风险意识薄弱主要表现在盲目扩张和销售信用两个方面，如公司没有建立客户信用标准，客户赊账情况严重，没有建立有效的期限控制和账龄分析，从而造成坏账较多，回款难的现象，导致企业的现金流较差，存在较大的资金风险。（三）中小企业内部控制执行不力、效率低制定相应的内部控制制度、内部控制制度执行到位，是内部控制有效控制、有效进行的保证。目前我国绝大多数中小企业虽然建立了内部控制，但是体系还不够完善，不少企业只是形式上的，绝大部分中小企业对内部控制重视不够、执行不力、缺乏详细规范的具体操作流程。甚至一定程度上存在混乱，不能相互制约，相互监督。（四）中小企业信息与沟通存在障碍畅通的信息沟通渠道是实现有效内部控制必不可少的。企业内部各个部门之间的信息不通畅、信息流通的缓慢将直接影响内部控制的有效性。企业信息系统相对于业务落后，不能形成有效的沟通。像企业业务部门与财务、法务等各部门之间的沟通不够及时，沟通效率低。同时企业高层与财务部门在日常决策的沟通较少，从而导致信息断层的情况。（五）中小企业内部监督体系不健全内部监督体系不健全的问题也是中小企业内部控制的一大问题，例如自我检测、会计监督控制、内部审计监督、外部审计监督这四大监督。这些问题都需要去完善健全。大多数中小企业财务管理方面存在比较大的风险，没有与之相配套的一整套的财务制度和审计制度。且没有单独设立审计人员或部门对各个部门的业务进行审计监督，从而致使各个业务部门及各个业务模块内控受限。四、强化中小企业内部控制的相关建议为适应环境，针对中小企业上述的内部控制存在的问题，可以通过以下五个方面来改善、完善：（一）完善企业内部控制环境1.完善企业组织架构企业的组织架构随着企业的发展需要不断完善，应该建立在企业经营目标的基础上，考虑经营环境、企业业务的实际情况，实现人员管理及分工明确，运用业务流程检验完善组织架构，并应该建立独立的审计部门或审计人员，一定程度上制约公司内部各个部门。企业拥有合理的组织架构，更利于建立良好的内部控制环境，提高企业内部控制的效果，使企业各个部门之间分工更加明确、更利于相互合作和相互监督并制约。2.建立健全人才培训和储备机制人才在任何时候任何地方都是特别重要的，实践证明，企业之间的竞争，归根到底是人才的竞争。中小企业新业务的不断发展，需要员工对新的流程和新的处理方法共同探讨，企业需要组织培训和学习，注入新的知识和能力，储备新的人才，提高企业内部各部门间的沟通协调能力和面对新鲜事物的能力。这样内部控制方面不再单一，各职能部门、业务部门和企业业务紧密结合，新问题新思路，不拘泥于传统方式，大大提高企业办事效率。3.重视企业文化建设企业文化是一种无形资产，可以提高企业员工的积极性，为员工创造良好的工作环境，完善员工考核和激励机制，是企业建立和实施内部控制的基础。（二）建立有效风险管理系统中小企业之间的竞争非常激烈，无时无刻不在面临着各项风险，只有建立有效地风险管理系统，才能在很大程度上规避企业的各项风险，包括战略风险、经营风险和财务风险等。1.建立企业风险部门和信息管理系统首先，中小企业应该建立风险管理部门，控制企业的各个风险，将企业的各项风险控制在可承受的范围内；尤其中小企业应加强对高风险项目实施重点控制。其次，对企业自身内部的信息系统采取有效的控制活动。如在内部的信息系统中采取设置权限、设置密码、信息分工录入等方式，减少违规现象。2.加强对所有员工的风险意识和对企业员工的控制首先，重点要加强中小企业高管对企业内部控制的认识和重视，只有企业领导和高管认识到了内部控制的重要性，把内部控制和风险意识加入企业文化中，才能使内部控制和风险意识成为企业文化的一部分，使企业文化和风险控制深入每个企业员工的人心。其次，企业员工要做到相容职务分离，明确每位员工的工作职责，从而建立科学有效的制衡机制，相互牵制。（三）重视企业全面预算控制预算控制在管理控制中使用最广泛的一种控制方法，是现代企业管理的重要组成部分。中小企业根据预算的收入与支出检查和监督公司各个部门的生产经营活动，从而达到预算控制。企业预算内容包括财务预算、经营预算、投资预算，因此企业预算控制就是对投资、经营、财务等各方面的控制。（四）加强企业信息与沟通系统信息与沟通系统的有效建立，是企业建立与实施有效内部控制的重要条件。企业应结合自身特色自主开发OA管理系统，大大提高工作效率。企业在日常决策中引导各业务部门之间、和财务部门、法务部门相互沟通多协调，相关工作事项开会协调。（五）完善企业内部监督体系1.完善企业财务制度完善中小企业的财务各项规章制度，对财务制度不合理的进行调整改进。如分工明确，设结算部门等。2.建立审计部门，完善企业内部监督体系中小企业应配备专职内审人员或内审部门，并建立符合切合企业实际情况的审计制度。完善中小企业内部监督体系，即对企业内部控制建立与实施情况进行监督，评价内部控制的有效性。对重大的合同、决策事项必须由各部门开评审会审核审批。内部审计可以及时发现问题并提出纠正措施，确保内部控制的顺利进行。五、结束语中小企业在当下竞争激烈的环境中实现企业的战略方向和目标，企业保持竞争和可持